稅法沖刺-稅法期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

第一章稅法概論

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)

2009年1分1.5分——2.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、稅法的原則

兩類(lèi)原則具體原則要點(diǎn)

稅法的基本

1,稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實(shí)質(zhì)課稅原

原則

則

（四個(gè)）

含義:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系

1.法律優(yōu)位原則上。

稅法的適用效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效

原則力低的稅法即是無(wú)效的。

（六個(gè)）一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行

2.法律不溯及既往原則

為不得適用新法，而只能沿用舊法。

新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法

3.新法優(yōu)于舊法原則

的效力優(yōu)于舊法。

居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可

4.特別法優(yōu)于普通法原則

以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅

5.實(shí)體從舊、程序從新原

義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收

則

程序的原則上新稅法具有約束力。

在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

適用。

二、稅收法律關(guān)系的組成——權(quán)利主體（三個(gè)要點(diǎn)）

三、稅法構(gòu)成要素：

1.納稅人

2.征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)）

3.稅率

4.納稅期限

四、稅收立法與稅法實(shí)施

稅法制定與法律級(jí)次可概括為：

分類(lèi)立法機(jī)關(guān)形式舉例

如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所

稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)法律

得稅法、稅收征收管理法

全國(guó)人大及其常委會(huì)授

暫行條例如：5個(gè)暫行條例

權(quán)立法

國(guó)務(wù)院—稅收行政法條例、暫行條例、法如：企業(yè)所得稅法實(shí)施條

稅收法規(guī)規(guī)律的實(shí)施細(xì)則例、房產(chǎn)稅暫行條例

稅收地方法規(guī)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)

辦法、規(guī)則、規(guī)定、如：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施

總署——稅收部門(mén)規(guī)章

暫行條例的實(shí)施細(xì)則細(xì)則

稅收規(guī)章

地方政府——稅收地方如：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施

規(guī)章細(xì)則

五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

(-)稅法分類(lèi)

(二)現(xiàn)行稅法構(gòu)成：

1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

六、我國(guó)稅收管理體制

(-)稅收管理體制

是在各級(jí)國(guó)家之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類(lèi)可劃分為稅收立法

權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)

議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

（三）稅務(wù)設(shè)置和稅收征管?chē)鷦澐?/p>

【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其

企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年

為基年，2008年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。

（四）中央政府與地方政府稅收收入劃分

第二章增值稅法

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)

2009年1分1.5分-8分10.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、增值稅的特點(diǎn)及類(lèi)型

增值稅的類(lèi)型有三種，區(qū)分的標(biāo)志——扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同。

二、征稅圍

（-）一般規(guī)定

1.銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）

一般規(guī)定

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）

1.特殊項(xiàng)目

特殊規(guī)定

2.特殊行為：重點(diǎn)為視同銷(xiāo)售貨物行為（混合銷(xiāo)售貨物行為、兼營(yíng)

非應(yīng)稅勞務(wù)行為）

3.其他征免稅規(guī)定

（二）視同銷(xiāo)售貨物行為

1.8種視同銷(xiāo)售

2.區(qū)分自產(chǎn)貨物與外購(gòu)貨物

（6）（7）（8）

/投資、分配、贈(zèng)送：外部移送一視同銷(xiāo)售

外銷(xiāo)項(xiàng)稅=（售價(jià)、組價(jià)）X17%

購(gòu)

z

\

貨

物

（4）（5）

I非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利：內(nèi)部最終使用一不得抵扣

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=成本價(jià)X17%

3.自產(chǎn)貨物

自產(chǎn)

ami理、音si總惻構(gòu)②《送⑨娥、TOoa

增值稅\/"0

企業(yè)所得稅（法人）X."

會(huì)訓(xùn)姒XX"

（三）其他征免稅規(guī)定（熟悉）

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)

2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目：20項(xiàng)

3.增值稅起征點(diǎn)—限于個(gè)人。

4.納稅人放棄免稅權(quán)。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

小規(guī)模納稅人一般納稅人

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞

務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元

產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼以下以上

營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元

2.批發(fā)或零售貨物的納稅人

以下以上

3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅

按小規(guī)模納稅人納稅—

人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)可選擇按小規(guī)模納稅人

—

稅行為的企業(yè)納稅

四、稅率與征收率的確定——要記

稅率與征收率適用圍

稅率一般納稅人：17%,13%（列舉的五類(lèi)貨物，）

小規(guī)模納稅人：2%、3%

征收率

一般納稅人：4%、6%

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行

納稅人銷(xiāo)售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式

一般納稅2008年12月31日以前購(gòu)按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收增值稅=售價(jià)+

人進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)率減半征收增值稅(1+4%)x4%+2

(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009按正常銷(xiāo)售貨物適用稅

年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者率征收增值稅

增值稅=售價(jià)+

自制的固定資產(chǎn)【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)

(1+17%)x17%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵

資產(chǎn)以外的物品扣

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資減按2%征收率征收增值增值稅=售價(jià)+

小規(guī)模納

產(chǎn)稅(1+3%)x2%

稅人除其

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定按3%的征收率征收增值增值稅=售價(jià)+

他個(gè)人外:

資產(chǎn)以外的物品稅(1+3%)x3%

五、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(全面掌握)

(-)銷(xiāo)售額——均為不含增值稅的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售額確定原則

包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配

一般銷(xiāo)售方式價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

勞務(wù)

1.折扣折讓銷(xiāo)售

2.以舊換新銷(xiāo)售

特殊銷(xiāo)售方式3.還本銷(xiāo)售稅法分別規(guī)定計(jì)稅銷(xiāo)售額

4.以物易物銷(xiāo)售

5.包裝物押金

6.舊固定資產(chǎn)銷(xiāo)售

1.沒(méi)有價(jià)款，有無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售額組成計(jì)稅銷(xiāo)售額

視同銷(xiāo)售方式2.取得銷(xiāo)售額，但銷(xiāo)售額明顯偏低,組成計(jì)稅價(jià)格=成本x（1+成本

且無(wú)正當(dāng)理由利潤(rùn)率）

【提示】

含稅銷(xiāo)售額的換算：（不含稅）銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+13%或17%）

含稅價(jià)格（含稅收入）判斷：

1.通過(guò)看發(fā)票來(lái)判斷；（普通發(fā)票要換算）

2.分析行業(yè)；（零售行業(yè)要換算）

3.分析業(yè)務(wù)；（價(jià)外費(fèi)用、建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算）

（二）準(zhǔn)予抵扣：

兩種抵扣方法容

①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增

（1）以票抵稅——即憑法定扣稅

值稅額；

憑證抵扣

②從海關(guān)取得的專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅額。

①外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)x13%

（2）計(jì)算抵稅——無(wú)法定扣稅憑

【特別掌握】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)

證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予

x1.1x1,2x13%

計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②外購(gòu)運(yùn)輸勞務(wù)：

進(jìn)項(xiàng)稅額=（運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金）x7%

（三）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：全面掌握

不得抵扣項(xiàng)目解析

【解析1】設(shè)備在建工程與不動(dòng)產(chǎn)在建工程

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征【解析2】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非

增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算：

【解析】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)

交際應(yīng)酬消費(fèi)。稅額X當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)

業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)【解析1】所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不

的應(yīng)稅勞務(wù)善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅

額計(jì)入企業(yè)的損失（“營(yíng)業(yè)外支出”），在企業(yè)所得

稅前扣

4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)【特例】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、

定的納稅人自用消費(fèi)品汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨

物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物

運(yùn)輸費(fèi)用

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——方法有三種:

第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【例題?綜合題】（2008綜合題業(yè)務(wù)）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)8月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于管理

不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。

損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（15-0.93）X17%+0.93-（1-7%）*7%=2.46（萬(wàn)

元）

第二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他

有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際成本x稅率

第三：利用公式：

免稅或非瞬收入

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X—全部收入

(五)應(yīng)納稅額計(jì)算的其它問(wèn)題

1.時(shí)間限定

(1)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定

時(shí)間限定稅法規(guī)定

1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)

出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)

天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合

同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定——

合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，教

4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)

材P96

天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)

備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合

同約定的收款日期的當(dāng)天；

5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的

代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收

到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的

當(dāng)天；

2010年1月1日后開(kāi)具：

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一

發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180

日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)

期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間

(2)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)

后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年

1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起

180日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清

單》申請(qǐng)稽核比對(duì)。

2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅顫計(jì)算——簡(jiǎn)易辦法

應(yīng)納稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額X征收率(3%)

七、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理

經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理

依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅

1.混合銷(xiāo)售行為(1)以經(jīng)營(yíng)增值稅業(yè)務(wù)為主，交增值稅

(2)以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅

(1)分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅

2.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

(2)未分別核算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，分別繳

稅

3.特殊貨物電力產(chǎn)品、油氣田企業(yè)生產(chǎn)性勞務(wù)

八、進(jìn)口貨物增值稅（海關(guān)代征）

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

九、出口貨物退（免）稅

（-）出口退（免）的基本政策及適用圍

1.出口免稅并退稅：

2.出口免稅但不退稅：

3.出口不免稅也不退稅:

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物——“免、抵、退”方法。

出口企業(yè)原材料全部國(guó)內(nèi)采購(gòu)：五步:

不予免抵稅額/增:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

易稅

1.IJ所：計(jì)入成本，

應(yīng)納稅額減少所得額

2.抵稅＜（）

3.尺度免抵退稅額

4.比較應(yīng)退稅額2、3中較小者

5.倒擠：免抵稅額會(huì)計(jì)平衡關(guān)系

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物

（四）舊設(shè)備的出口退（免）稅處理

十、征收管理及專(zhuān)用發(fā)票

1.納稅期限與地點(diǎn)

2.專(zhuān)用發(fā)票：專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具圍、專(zhuān)用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

第三章消費(fèi)稅法

?考情預(yù)測(cè)

題型單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題平均分

2009年1分1.5分6分210.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)及其與增值稅關(guān)系

二、征稅圍：消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉:

手寫(xiě)板圖示

生產(chǎn)（進(jìn)口）一批發(fā)一零售

一般應(yīng)稅消費(fèi)品：消費(fèi)稅XX

金銀首飾：XX消費(fèi)稅

卷煙：消費(fèi)稅（復(fù)合）消費(fèi)稅（從價(jià)）X

--------------------09-5-1

各環(huán)節(jié)均存在噌值稅

特別關(guān)注:

1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾八鉆石及鉆石飾品

2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（教材P139）

三、稅目（14個(gè)）及稅率（熟悉）

（一）稅目：注意不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物

（二）稅率：

1.比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%;

2.定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油；

3.白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

【特別關(guān)注】卷煙納稅環(huán)節(jié)、稅率的調(diào)整變化

四、計(jì)稅依據(jù)（掌握）

（-）計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定：

1.一般規(guī)定（同增值稅）：價(jià)款+價(jià)外收入

2.包裝物：

押金：收?。翰唤欢?/p>

啤酒、黃酒.嚕值稅：換算交稅

（從量計(jì)征）逾期一

消費(fèi)稅：不交稅

噌值稅：1

（收?。?，換算交稅

啤酒、黃酒以外，消費(fèi)稅3

|逾期：噌值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅

XX7

（二）銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定

（三）從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法（復(fù)合計(jì)征）

（四）計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定：

1.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售

額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)

當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3.從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：

（1）納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷(xiāo)售額；

（2）將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售。

五、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）

（-）生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)-難點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算

。手寫(xiě)謖圖示

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)、應(yīng)稅消費(fèi)品皿

（煙絲）X（卷煙

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)、非應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)W

（香水精）J（護(hù)膚品及

/內(nèi)部處置：在建工程、管理部門(mén)

成品、/（消費(fèi)稅J噌值稅J

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

最終使用、\企業(yè)所得稅X）

、卜部移送：贈(zèng)送、樣品、投資、分配

職工的福利獎(jiǎng)勵(lì)

（消費(fèi)稅J噌值稅J

企業(yè)所得稅J）

計(jì)稅依據(jù):

1.按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅額=［成本X（1+成本利潤(rùn)率）］+（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率

應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=組成計(jì)稅價(jià)格“7%

2.對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）

3.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（了解）

自2009年8月1日起，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售

價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握，消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問(wèn)題）

1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

2.由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

◎手寫(xiě)板圖示

（個(gè)人除外）

消：代收代繳

庫(kù)料

（組價(jià)）受托方工n委托方

應(yīng)稅消費(fèi)品

增：加工費(fèi)X17%

組成=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）

計(jì)稅價(jià)格I.

材料的實(shí)際成本包括代墊輔助材料的實(shí)

際成本，但不包括隨加

工費(fèi)收取的增值稅和代

收代繳的消量稅

◎手寫(xiě)板圖示

r直接出售：消x噌4

,原料汞虹J

與委托萬(wàn)＜

應(yīng)稅消費(fèi)品]c連續(xù)再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品:

[自用,交消扣消增"

其他方面：消x噌。

（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）

1.組價(jià)

瞰消

（I自產(chǎn)自用I：成本X（1+消利％）/I一消％

組價(jià)S委托加工：（材料成本+加工費(fèi)）/I一消％

I國(guó)：（完稅價(jià)格+關(guān)稅）/1一消％

噌、消△△

2.進(jìn)口卷煙-兩次組價(jià)（教材例題）

（五）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

（1）扣稅圍：

在消費(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤(rùn)滑油除外）、小汽車(chē)、高檔

手表、游艇五個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定

（2）扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

（3）扣稅環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)使用

2.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣

（六）消費(fèi)稅稅額減征

對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放值的小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)減征30%的消費(fèi)稅。

六、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅（熟悉）

兩類(lèi)企業(yè)業(yè)務(wù)情況稅務(wù)處理

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

「噌：又免又退（免、抵、退）

，出口I

〔消：只免不退

生產(chǎn)企業(yè)

（消費(fèi)品）

'噌：交（不單獨(dú)計(jì)算）

（內(nèi)銷(xiāo)＜

I消：交（三種方法）

（二）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品既有出口增值稅：免稅并退稅

噌:又免又密工廠銷(xiāo)售額

X退％（增）

出口?

I消又免又電工廠銷(xiāo)售額

外貿(mào)企業(yè)《X退％（消:

（應(yīng)稅消費(fèi)品）

隋:交（銷(xiāo)項(xiàng)一進(jìn)項(xiàng)）

內(nèi)銷(xiāo)

消:不交

七、征收管理（熟悉）——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)

第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)

2009年1分1.5分6分-8.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人的確定

境勞務(wù)判定的幾種情況

二、稅目、稅率（掌握）

營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類(lèi)別共設(shè)置了9個(gè)，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如

下：

稅目征收圍中特別關(guān)注稅率

一、交通運(yùn)輸遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)卜

3%

業(yè)公路經(jīng)營(yíng)

自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅圍

二、建筑業(yè)3%

出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅圍

三、金融保險(xiǎn)1.以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為

5%

業(yè)2.融資租賃

四、郵電通信

報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、電信設(shè)備及電路出租。3%

業(yè)

五、文化體育

表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)等3%

業(yè)

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫

六、娛樂(lè)業(yè)5%-20%

球、保齡球、游藝

8個(gè)子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、

七、服務(wù)業(yè)5%

租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)

八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投

5%

資產(chǎn)資期轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅

九、銷(xiāo)售不動(dòng)1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在5%

產(chǎn)投資期轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅

2.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單

位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅

3.單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售

其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)

稅

三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：全額計(jì)稅、差額計(jì)稅、組價(jià)計(jì)稅

（-）交通運(yùn)輸業(yè)

（二）建筑業(yè)

1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分

包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2.納稅人將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳

納營(yíng)業(yè)稅。

稅目各稅目應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格,3%

建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅

組價(jià)=工程成本x（1+成本利潤(rùn)率）+（1-3%）

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售價(jià)格x5%

3.原材料價(jià)款：納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材

料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在。

4.設(shè)備價(jià)款：建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，不包括在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中；通信線路工程和輸送

管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、

絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包

括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1.金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)

額。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的

余額為營(yíng)業(yè)額。（不包括非金融和個(gè)人）

3.境保險(xiǎn)人以境標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后

的余額為營(yíng)業(yè)額。

（四）郵電通信業(yè)

（五）文化體育業(yè)

（六）娛樂(lè)業(yè)

（七）服務(wù)業(yè)：旅游業(yè)、廣告代理業(yè)

3.廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣

告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

6.旅游企業(yè)組團(tuán)在境旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住

宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

7.對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)所取

得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

（八）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

1.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)

或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵值所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該

項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的核定：

組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本x（1+成本利潤(rùn)率）+（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

（十）其他

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

/3%

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率—5%

/\'5——20%

全額余額組價(jià)

（列舉）

①扣稅（稅控收款機(jī)）

②所得額中扣減（企業(yè)、個(gè)人）

五、幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（掌握）

（-）兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理：

經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理

1.混合銷(xiāo)售行為：依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種

既涉及增值稅的征稅圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅稅

項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)

稅

依納稅人的核算情況：

2.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：（1）分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)

提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅稅

（即增值稅征稅圍）貨物與勞務(wù)（2）未分別核算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其

應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

（二）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅圍劃分

1.建筑業(yè)

（1）建筑業(yè)自制建材：

①征收增值稅：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥

預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。

②征收營(yíng)業(yè)稅：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，

凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

（2）納稅人（從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并同

時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征稅問(wèn)題。

2.商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題

六、稅收優(yōu)惠（熟悉）

變化：自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征

收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)

售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含

5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

手寫(xiě)板圖示

,普通住宅:交營(yíng)業(yè)稅=@><5%

不足5年〈非普通住宅:交營(yíng)業(yè)稅=全額x5%

超過(guò)5年《普通住宅（含5年）:免征營(yíng)業(yè)稅

非普通住宅:交營(yíng)業(yè)稅5%

七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限、地點(diǎn)

第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法（含教育費(fèi)附加）

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題、綜合題平均分

20091分1分1分2-3分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.納稅人

2.稅率:7%、5%、1%

特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的

城建稅。

3.計(jì)稅依據(jù)的確定（一般、特殊）

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。

特殊規(guī)定：6項(xiàng)

4.教育費(fèi)附加

第六章關(guān)稅法

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)

20091分1.5分——2.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、關(guān)稅分類(lèi)與稅率

（-）關(guān)稅分類(lèi)

有從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑

按計(jì)征方式劃分

動(dòng)—1關(guān)Y/稅XX

按差別待遇和特定的實(shí)施情有進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷(xiāo)稅）、差價(jià)

況劃分稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制

（二）進(jìn)口關(guān)稅稅率：

1.種類(lèi)：進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共

五欄稅率，一定時(shí)期可實(shí)行暫定稅率。

2.計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。

（三）稅率的運(yùn)用:P209

二、關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）

（-）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

1.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境輸入地起卸前的運(yùn)輸、

保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。

完稅價(jià)格：

離岸價(jià)（貨價(jià)為主）+運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)

（FOB）I-----廠一I/調(diào)+；6項(xiàng)

到岸價(jià)+調(diào)整項(xiàng)目〈.

（CIF）'調(diào)一；3項(xiàng)

完稅價(jià)格）X關(guān)稅稅率=關(guān)稅

2.實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下:

需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目:6項(xiàng)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：3項(xiàng)

下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或

者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者

①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)

費(fèi)。格：

“購(gòu)貨傭金”指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后

購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買(mǎi)方為購(gòu)的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)

買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付服務(wù)的費(fèi)用

的勞務(wù)費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)

②由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用輸費(fèi)用

③由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)稅

④⑤⑥

己手寫(xiě)板圖示

「進(jìn)口報(bào)關(guān)前——計(jì)入完稅價(jià)格

運(yùn)、保費(fèi)《

I進(jìn)口報(bào)關(guān)后——不計(jì)入完稅價(jià)格

\運(yùn)費(fèi)X7%——國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅

,進(jìn)口前（相關(guān)稅金）——計(jì)入完稅價(jià)格

稅金（

〔進(jìn)口時(shí)（關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅）——不計(jì)入完稅價(jià)格

（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

（三）出口貨物的完稅價(jià)格

（四）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算：估算比例

三、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）——與進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅

四、關(guān)稅減免（熟悉）

五、關(guān)稅征收管理（熟悉）

第七章資源稅法

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)

2009年1分1.5分——2.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、納稅義務(wù)人（熟悉）

資源稅的納稅人是境從事應(yīng)稅資源開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷(xiāo)售或自用的所有單位和個(gè)人。

二、稅目（熟悉）——7大類(lèi)

1.原油。是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣。是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

4.其他非金屬礦原礦。

5.黑色金屬礦原礦。

6.有色金屬礦原礦。

7.鹽。

三、課稅數(shù)■（掌握）

1.一般規(guī)定：銷(xiāo)售數(shù)量、自用數(shù)量。

2.具體方法：

①煤炭、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦

②鹽：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購(gòu)的已稅液體

鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額

五、減免稅

六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)

1.時(shí)間：同增值稅

2.納稅地點(diǎn)——開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

第八章土地增值稅法

■考情預(yù)測(cè)

年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)

2009年1分1.5分5分-7.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、征稅圍（熟悉）

有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅圍

征。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)

1.出售有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)

買(mǎi)賣(mài)

繼承不征（無(wú)收入）。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承

2.繼承、贈(zèng)予

擔(dān)直接蟾養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)予征

3.出租不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）

4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償

還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征收

5.房地產(chǎn)交換