博思智聯(lián)戰(zhàn)略績效項(xiàng)目56m報(bào)告監(jiān)控方案

1北京XX集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控方案北京XX投資管理咨詢有限公司2001年8月2財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控方案

簡 介本方案在研究財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)理論的基礎(chǔ)上，分析XX集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和方法現(xiàn)狀，指出其優(yōu)勢和存在的問題，并根據(jù)XX集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控辦法。一、財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論；二、XX集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀；三、改進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控辦法的方案設(shè)計(jì)，包括：完善集團(tuán)各種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)集團(tuán)和子公司的財(cái)務(wù)控制，及健全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)控制體系。3財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控方案

基本結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)中的問題財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)方案實(shí)施的條件4

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義——財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)對企業(yè)自身的經(jīng)營活動按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃、程序和方式進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，企業(yè)及其內(nèi)部的全體人員執(zhí)行和落實(shí)預(yù)定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程。5

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制財(cái)務(wù)控制是一種綜合控制財(cái)務(wù)日常控制是以現(xiàn)金流量控制為目的財(cái)務(wù)控制以價(jià)值形態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)算為目的。財(cái)務(wù)控制是借助價(jià)值手段進(jìn)行的控制，無論責(zé)任預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績考核，還是企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和人員之間的相互制約的關(guān)系都是借助價(jià)值指標(biāo)。由于財(cái)務(wù)控制是以價(jià)值為手段，將各種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)綜合在一起進(jìn)行控制，所以，財(cái)務(wù)控制不是一種分散的控制，而是把不同崗位、不同部門和不同管理層次的活動綜合起來進(jìn)行控制日常的財(cái)務(wù)活動過程是一個(gè)組織現(xiàn)金流量的過程，為此，企業(yè)要在年初編制現(xiàn)金預(yù)算，在全年活動中編制現(xiàn)金流量表，在年底評估現(xiàn)金流量狀況，這個(gè)過程正是財(cái)務(wù)控制過程。6

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（3）什么是內(nèi)部控制的目標(biāo)，在理論上有不同觀點(diǎn)：觀點(diǎn)一：內(nèi)部控制的目標(biāo)有八個(gè)方面保護(hù)資產(chǎn)保護(hù)會計(jì)記錄的可靠性及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息贏利和減少不必要的花費(fèi)避免無意地面臨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防或查明錯(cuò)誤和不正常的現(xiàn)象保證授予的職責(zé)得到正確履行履行法律責(zé)任7

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（4）觀點(diǎn)二：把內(nèi)部控制的目標(biāo)分為五個(gè)完整性（Completeness）真實(shí)性（Validity）正確性（Accuracy）一致性（Maintenance）實(shí)務(wù)性（PhysicalSecurity）8財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（5）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本方式企業(yè)運(yùn)營全過程內(nèi)部審計(jì)組織規(guī)劃控制實(shí)物保護(hù)控制文件記錄控制授權(quán)批準(zhǔn)控制計(jì)劃預(yù)算控制編制業(yè)績報(bào)告責(zé)任控制9財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（9）什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)是本單位的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，依據(jù)國家法律、法規(guī)和本單位的規(guī)定，按照一定的程序和方法，對本單位的財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查，以評價(jià)、鑒證和監(jiān)督本單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從全面控制的角度提供信息和建議的一種專門化的活動。10

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（10）內(nèi)部審計(jì)自古有之，經(jīng)過長期的發(fā)展和變化，到上世紀(jì)的40年代開始形成現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)與以前內(nèi)部審計(jì)有很大不同，主要有三個(gè)標(biāo)志：審計(jì)領(lǐng)域收支審計(jì)逐漸擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，出現(xiàn)以提高效益為主要目的的審計(jì)，審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到非財(cái)務(wù)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。審計(jì)方法以檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查。審計(jì)技術(shù)以電子計(jì)算機(jī)為工具的審計(jì)技術(shù)，依據(jù)信息評價(jià)內(nèi)部控制，進(jìn)行審計(jì)活動。11財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（12）什么是內(nèi)部審計(jì)職能？有三種不同的觀點(diǎn)：1、內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（即內(nèi)部審計(jì)的單職能論）2、內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和管理職能（即內(nèi)部審計(jì)的雙職能論）3、內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理和評價(jià)鑒證職能（即內(nèi)部審計(jì)的多職能論）12

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（13）內(nèi)部審計(jì)的地位和作用企業(yè)運(yùn)營全過程組織規(guī)劃控制實(shí)物保護(hù)控制文件記錄控制授權(quán)批準(zhǔn)控制計(jì)劃預(yù)算控制編制業(yè)績報(bào)告控制內(nèi)部審計(jì)再控制13

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（14）什么是內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)？內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)國家和本單位的規(guī)定和要求，所應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)的范圍、對象和內(nèi)容所構(gòu)成的?！獌?nèi)部審計(jì)的范圍：本單位和本單位的所屬單位；—內(nèi)部審計(jì)的對象：財(cái)務(wù)收支、效益及制度執(zhí)行情況；—內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括如下六個(gè)方面：14

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（15）1、企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，計(jì)劃執(zhí)行和決算；2、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及效益；3、內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全、合理和有效；4、國家和單位資產(chǎn)的管理；5、有關(guān)的國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；6、國家規(guī)定的或本單位負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)的六個(gè)內(nèi)容15

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（16）組織機(jī)構(gòu)一特點(diǎn)：在管理系統(tǒng)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并匯報(bào)。董事會總經(jīng)理營銷副總經(jīng)理財(cái)務(wù)副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理審計(jì)室/部16

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（17）組織機(jī)構(gòu)二特點(diǎn)：在決策系統(tǒng)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只向董事會負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。董事會總經(jīng)理營銷副總經(jīng)理財(cái)務(wù)副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理審計(jì)室/部17

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究（18）組織機(jī)構(gòu)三特點(diǎn)：在決策系統(tǒng)下設(shè)立審計(jì)委員會，在管理系統(tǒng)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其對審計(jì)委員會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作，也可以直接向董事會匯報(bào)。董事會總經(jīng)理營銷副總經(jīng)理財(cái)務(wù)副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理審計(jì)室/部審計(jì)委員會18財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控方案

基本結(jié)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)理論研究

集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)中的問題財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)方案實(shí)施的條件19財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控方案

基本結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)控制和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論研究集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)中的問題 財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)方案實(shí)施的條件20

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（2）方案設(shè)計(jì)的原則1、集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控和審計(jì)方案要符合國家有關(guān)法律、法令和政策，以及有關(guān)條例。如《公司法》、《中華人民共和國審計(jì)條例》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》。2、適應(yīng)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略要求，為集團(tuán)整體的發(fā)展保駕護(hù)航。3、與集團(tuán)整體機(jī)構(gòu)改革要配套，使集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控和審計(jì)適應(yīng)改革的需要。4、方案采取循序漸進(jìn)的方式，逐步加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控和審計(jì)管理體系，提高監(jiān)督控制能力。21

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（3）方案設(shè)計(jì)完善集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度健全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)規(guī)范審計(jì)程序提高審計(jì)質(zhì)量22

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度授權(quán)批準(zhǔn)控制組織結(jié)構(gòu)控制會計(jì)系統(tǒng)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制電子信息技術(shù)控制內(nèi)部報(bào)告控制責(zé)任控制23

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（6）完善組織結(jié)構(gòu)控制1、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)明確。根據(jù)城建集團(tuán)財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，使每個(gè)人不濫用職權(quán)，同時(shí)又有互相監(jiān)督和向上反映情況的權(quán)利。2、不相容職務(wù)分離。主要有以下職務(wù)須分離：（1）負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)與記錄資產(chǎn)工作的人員分開，（2）負(fù)責(zé)簽發(fā)支票與負(fù)責(zé)銀行對賬工作的人員分開，（3）負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)和核對資產(chǎn)實(shí)存數(shù)的人員分開；（4）登記日記賬和登記總賬的人員分開；（5）審批業(yè)務(wù)人員和執(zhí)行業(yè)務(wù)人員分開；（6）負(fù)責(zé)記賬和審核帳目人員分開。 24財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（7）完善組織結(jié)構(gòu)控制3、互相監(jiān)督與控制計(jì)財(cái)部經(jīng)理主管主管財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員控制互相監(jiān)督意見反饋意見反饋25財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（8）完善授權(quán)批準(zhǔn)控制1、明確授權(quán)的范圍。不同的工作崗位依據(jù)崗位職責(zé)內(nèi)容向下屬授權(quán)，不許超職責(zé)范圍授權(quán)。2、明確授權(quán)的內(nèi)容。任何授權(quán)必須明確權(quán)限的大小，針對的具體工作。如依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，計(jì)財(cái)部經(jīng)理有權(quán)審批X元以下的費(fèi)用支出。3、明確授權(quán)的級別。計(jì)財(cái)部經(jīng)理和副經(jīng)理有權(quán)力授權(quán)，一般財(cái)務(wù)人員無權(quán)授權(quán)。上一級領(lǐng)導(dǎo)可對下一級授權(quán)，不可越級授權(quán)。4、建立授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度。期或不定期地檢查集團(tuán)的授權(quán)批準(zhǔn)工作是否按制度執(zhí)行和落實(shí)。26

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（9）完善會計(jì)系統(tǒng)控制依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，完善城建集團(tuán)的各項(xiàng)會計(jì)管理制度。明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，財(cái)務(wù)人員的工作程序，健全財(cái)務(wù)復(fù)核制度，防止工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)。建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)資料和會計(jì)數(shù)據(jù)保持其真實(shí)性、完整性，防止涂改和丟失。實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，并進(jìn)行檢查和考核，加強(qiáng)會計(jì)人員的責(zé)任心，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。

27財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（10）完善預(yù)算控制1、加強(qiáng)預(yù)算各環(huán)節(jié)的管理。包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、分析評價(jià)和實(shí)施的考核等。2、明確預(yù)算項(xiàng)目。主要有經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。3、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集團(tuán)審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，確保預(yù)算的執(zhí)行。28

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（11）完善財(cái)產(chǎn)保全控制1、健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。如資金管理、固定資產(chǎn)管理、生產(chǎn)設(shè)備管理、倉庫管理、現(xiàn)金收支管理、費(fèi)用支出審批辦法等制度。2、財(cái)產(chǎn)安全控制。限制的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，如非倉庫管理人員不得隨便進(jìn)入倉庫；只有出納可以接觸現(xiàn)金等。3、定期清查財(cái)產(chǎn)物資。采取定期盤點(diǎn)實(shí)物、賬實(shí)核對、賬卡核對、財(cái)產(chǎn)記錄審查，即可以及時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資情況，又達(dá)到監(jiān)控的目的。4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。對集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)物資或重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行投保，以減少財(cái)產(chǎn)損失，確保財(cái)產(chǎn)的安全和完整。29財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（12）完善電子信息技術(shù)控制目前集團(tuán)已運(yùn)用電腦和電子信息技術(shù)建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)，須加強(qiáng)其系統(tǒng)的控制減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施。同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程傳輸，以及網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。有以下三種控制：一、系統(tǒng)安全控制 l、硬件安全控制。主要內(nèi)容是：防止的接觸。 2、數(shù)據(jù)安全控制。這是系統(tǒng)安全控制的主要內(nèi)容，可采取如下控制措施：一是操作控制；二是數(shù)據(jù)丟失或非法修改的防范；三是丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與備份等。30財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（13）完善電子信息技術(shù)控制二、制度控制。 制度控制獨(dú)立于會計(jì)核算軟件，是一種管理控制。

l、機(jī)構(gòu)和人員的管理和控制。將會計(jì)工作崗位分為基本會計(jì)崗位和計(jì)算機(jī)會計(jì)崗位，其中后者包括系統(tǒng)主管、軟件操作、審查與數(shù)據(jù)綜合分析。在分工上將不同的職能分開，達(dá)到互相監(jiān)督和控制的目的。

2、系統(tǒng)操作的管理和控制操作規(guī)程要明確。如明確職責(zé)、操作程序和注意事項(xiàng)。如規(guī)定系統(tǒng)開關(guān)的步驟，工作先后程序等，從嚴(yán)格的程序管理上防范漏洞。31財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（14）完善電子信息技術(shù)控制制度三、操作步驟控制1、輸入控制。輸入控制的重點(diǎn)是對輸入過程的控制，強(qiáng)調(diào)輸入數(shù)據(jù)的正確性。輸入控制可采取一人輸入，其他人審核的方式。2、輸出控制。會計(jì)信息的輸出包括查詢、打印和向軟盤輸出等形式。包括：各種會計(jì)報(bào)、日記帳、明細(xì)帳、總帳等。輸出控制主要目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實(shí)性、完整性和正確性。3、軟件的自我控制。會計(jì)軟件必須具有自我控制的功能，使一些操作受到限制。如年中不允許修改科目代碼和金額．不能改變憑證分類法等。通過軟件系統(tǒng)自我控制功能達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目的。32

財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（16）完善內(nèi)部報(bào)告控制制度財(cái)務(wù)報(bào)告是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)掌握集團(tuán)經(jīng)營狀況、加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動控制、改善經(jīng)營、提高效益的重要工具。對財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)控有三個(gè)方面：1、規(guī)定報(bào)告的形式，將報(bào)告的內(nèi)容和格式規(guī)范化，包括：報(bào)告責(zé)任的劃分，時(shí)間的范圍，報(bào)告中要有財(cái)務(wù)的絕對數(shù)和相對數(shù)，及比較數(shù)，還要有報(bào)告的解釋說明和建議。規(guī)范化的報(bào)告形式，有利于檢查和控制。2、財(cái)務(wù)報(bào)告的保管。在國家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，不得隨意篡改或銷毀財(cái)務(wù)報(bào)告。33財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（17）完善內(nèi)部報(bào)告控制制度3、報(bào)告的質(zhì)量要求。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的核心是報(bào)告資料的真實(shí)性、時(shí)效性和完整性，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，有一些數(shù)字失真，財(cái)務(wù)報(bào)告不能真實(shí)地反映集團(tuán)的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較差。要提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，須做好如下工作：A、明確崗位的責(zé)任制，要有崗位的責(zé)任，工作的規(guī)定，業(yè)務(wù)的程序，績效的考評。B、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育，提高工作責(zé)任心，杜絕做錯(cuò)賬和做假的問題，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。34財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（18）完善內(nèi)部報(bào)告控制制度C、規(guī)定報(bào)告的種類、內(nèi)容、時(shí)間和編制報(bào)告人，使報(bào)告種類和內(nèi)容規(guī)范化，在報(bào)告的時(shí)間上統(tǒng)一，并且有報(bào)告編寫人，即報(bào)告的責(zé)任人。D、在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理上，要時(shí)間統(tǒng)一，方法的統(tǒng)一，格式的統(tǒng)一（如報(bào)告、報(bào)表和各種單證），口徑的統(tǒng)一（如計(jì)量單位、施工量統(tǒng)計(jì)的方式、成本和收入的確定方法），統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理的方式方法有利于提高報(bào)告的質(zhì)量。E、對數(shù)據(jù)失真的報(bào)告要追究報(bào)告人責(zé)任，要找出報(bào)告失真的原因，并及時(shí)糾正，控制報(bào)告的質(zhì)量。35財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（19）完善責(zé)任控制責(zé)任控制是對承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任中心，提出標(biāo)準(zhǔn)和要求，并對其進(jìn)行監(jiān)督。XX集團(tuán)是一個(gè)投資中心，應(yīng)圍繞投資中心建立責(zé)任控制體系。1、建立責(zé)任中心的指標(biāo)體系。投資中心不僅對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，更對投資效益負(fù)責(zé)。因此，需建立評價(jià)投資效益好壞的指標(biāo)體系，如投資利潤率、投入產(chǎn)出比、剩余收益、投資回報(bào)率，以及國有資產(chǎn)增值的比率指標(biāo)。36財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)（20）完善責(zé)任控制

2、進(jìn)行責(zé)任預(yù)算。以投資中心的責(zé)任為主體，以可控成本、收入、利潤和投資為對象編制預(yù)算。如集團(tuán)依據(jù)股份公司、子公司、事業(yè)部和分公司的下年度計(jì)劃，預(yù)測它們的收入、利潤和資產(chǎn)增加的情況，編制集團(tuán)投資收益預(yù)算。

3、責(zé)任報(bào)告。又叫業(yè)績報(bào)告，通過責(zé)任報(bào)告反映集團(tuán)投資中心完成責(zé)任預(yù)算和各項(xiàng)投資指標(biāo)的狀況。作為業(yè)績考評和工作好壞的控制依據(jù)。

4、業(yè)績考評。以崗位責(zé)任為依據(jù)，分析和評價(jià)集團(tuán)責(zé)任預(yù)算完成情況，找差距，查原因，糾正偏差，實(shí)施獎懲。37

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（21）內(nèi)部審計(jì)的目的：完善財(cái)務(wù)制度、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方式、財(cái)務(wù)管理工作程序，通過檢查強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度地執(zhí)行，強(qiáng)化各種內(nèi)部監(jiān)控制度地執(zhí)行，杜絕漏洞，提高集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的作用：監(jiān)督作用、目前集團(tuán)的審計(jì)只有監(jiān)督作用，沒有預(yù)防作用、建議作用。內(nèi)部審計(jì)作用從單一的監(jiān)督作用擴(kuò)大到預(yù)防和建議作用，使其不僅成為資產(chǎn)所有者監(jiān)控管理層的方式，同時(shí)，也應(yīng)該成為集團(tuán)管理層加強(qiáng)管理的工具。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是內(nèi)部控制中的控制。38

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（22）集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控和審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)董事會總經(jīng)理xx副總經(jīng)理財(cái)務(wù)副總經(jīng)理xx副總經(jīng)理審計(jì)監(jiān)察室財(cái)務(wù)審計(jì)委員會說明：1、董事長兼財(cái)務(wù)審計(jì)委員會主任，下設(shè)秘書一名。對董事會負(fù)責(zé)。委員會在財(cái)務(wù)審計(jì)方面向董事會提供專業(yè)建議。2、審計(jì)監(jiān)察室對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并匯報(bào)，同時(shí)通過財(cái)務(wù)審計(jì)委員會向董事會報(bào)告公司財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)控的情況。39

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（23）集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室的職責(zé)1、在部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下工作。監(jiān)督、評價(jià)和鑒證集團(tuán)各部門及下屬公司財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性和正確性，檢查其執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。2、對各部門資金財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；3、對下屬公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)內(nèi)控制度健全程度和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；4、對財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部控制制度進(jìn)行專門評價(jià)；5、對大型設(shè)備購買及賣出等進(jìn)行專門測試評價(jià)；6、審查會計(jì)資料是否真實(shí)和完整；40

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（24）集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室的職責(zé)7、審查下屬公司執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃情況；8、對集團(tuán)和下屬公司進(jìn)行貨幣資金審計(jì)；9、對集團(tuán)和下屬公司進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)；10、對集團(tuán)分公司和下屬公司進(jìn)行生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售審計(jì)；11、對下屬公司進(jìn)行施工審計(jì)和房地產(chǎn)審計(jì)；12、進(jìn)行稅務(wù)和利潤審計(jì)；13、進(jìn)行專項(xiàng)基金審計(jì)；14、進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)；15、對集團(tuán)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；41

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（25）集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室的職責(zé)16、監(jiān)督集團(tuán)各部門及下屬公司執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；17、會同其他審計(jì)部門進(jìn)行總經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；18、會同其他審計(jì)部門進(jìn)行承包經(jīng)營審計(jì)；19、配合紀(jì)檢、監(jiān)督等部門進(jìn)行專案審查；20、負(fù)責(zé)不定期組織內(nèi)部審計(jì)交流會；21、委托會計(jì)師事務(wù)所對所屬公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。22、負(fù)責(zé)編寫集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；23、負(fù)責(zé)編寫各種監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；24、完成集團(tuán)總經(jīng)理交辦的工作。42財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（26）集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室審計(jì)的對象和原則。1、審計(jì)范圍。根據(jù)集團(tuán)目前的審計(jì)能力和股權(quán)管理的原則，審計(jì)監(jiān)察室主要審計(jì)集團(tuán)直接投資的并且控股的子公司和分公司，以及集團(tuán)的事業(yè)部，集團(tuán)孫公司和子公司下屬的項(xiàng)目經(jīng)理部的審計(jì)不是集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室的工作重點(diǎn)。 集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室可以根據(jù)集團(tuán)董事會的要求，組織有關(guān)部門和人員對集團(tuán)孫公司和子公司下屬的項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行審計(jì)，并提交報(bào)告。43

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（26）集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察室審計(jì)的對象和原則2、審計(jì)的重點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)對象在集團(tuán)中的重要程度和集團(tuán)審計(jì)能力，采取不同的內(nèi)部審計(jì)方式。重點(diǎn)審計(jì)。對集團(tuán)重點(diǎn)的、核心的，以及直接影響集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的下屬公司應(yīng)每年逐個(gè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，如：股份公司、一公司、二公司等獲利能力強(qiáng)的下屬公司。監(jiān)督其控制制度的執(zhí)行情況，強(qiáng)化集團(tuán)對下屬公司的制度控制管理，保證集團(tuán)整體的獲利能力。一般審計(jì)。對集團(tuán)非重點(diǎn)的公司、事業(yè)單位，以及對集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益影響不大的機(jī)構(gòu)進(jìn)行抽樣內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)制度管理，提高集團(tuán)管理的規(guī)范化、制度和現(xiàn)代化水平。44

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（27）內(nèi)部審計(jì)的工作程序

第一階段

第二階段

第三階段

第四階段準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段后續(xù)審計(jì)階段45

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（28）1、明確內(nèi)審事項(xiàng)的性質(zhì)。明確內(nèi)審事項(xiàng)的類型，是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還是內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)；明確內(nèi)審事項(xiàng)的審計(jì)范圍，是全面審計(jì)，還是專項(xiàng)審計(jì)。2、制訂內(nèi)審工作計(jì)劃。包括：調(diào)查分析，搜集資料和編制內(nèi)審計(jì)劃表。3、制定內(nèi)審工作實(shí)施方案。包括：內(nèi)審的目的和要求，種類和方式，內(nèi)容和范圍，技術(shù)方法的預(yù)選，內(nèi)審的工作時(shí)間，及注意事項(xiàng)。4、確定內(nèi)審工作方式5、下達(dá)“審計(jì)通知書”。通知被審計(jì)公司。準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段后續(xù)審計(jì)階段46

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（29）準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段后續(xù)審計(jì)階段一、測試?yán)L制測試流程圖，對資財(cái)控制系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各職能部門的相互關(guān)系或工作順序，用專門和統(tǒng)一的格式表示，并指出關(guān)鍵控制部位。深入了解。組織機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)情況；財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；經(jīng)營狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；會計(jì)內(nèi)控制度有效程度和其他相關(guān)情況。提出測試意見書。包括：測試范圍、方法、結(jié)果等。初步了解。包括：各職能部門職責(zé)分工；內(nèi)控制度是否建立、健全和有效；經(jīng)營管理狀況，以及其他。初步評價(jià)。用內(nèi)控制度評價(jià)的專用方法對其內(nèi)控制度健全程度進(jìn)行有效性的實(shí)質(zhì)評價(jià)等。重點(diǎn)測試。對憑證帳冊、報(bào)表、核算程序進(jìn)行測試。47

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（30）檢查分析是內(nèi)部審計(jì)工作程序中最重要的環(huán)節(jié)，它直接影響內(nèi)審工作質(zhì)量，因此要抓好以下工作1、以有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)為檢查依據(jù)，做到事實(shí)求是；2、在測試的基礎(chǔ)上，全面了解情況；3、運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法，編制工作底稿；4、對查出來的問題，進(jìn)行核查，去偽存真；5、審計(jì)證據(jù)力求真實(shí),完整和正確,經(jīng)得起考驗(yàn);6、編制內(nèi)審分類表，為撰寫內(nèi)審報(bào)告打基礎(chǔ)。準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段后續(xù)審計(jì)階段二、檢查三、初步總結(jié)內(nèi)審工作總結(jié)，包括：計(jì)劃實(shí)施，人員分工，工作質(zhì)量等；構(gòu)成內(nèi)審報(bào)告材料的總結(jié)，包括：資料收集是否齊全、有效等內(nèi)容。48

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（31）報(bào)告階段是審計(jì)終結(jié)階段，是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)檢查結(jié)果，對審計(jì)事項(xiàng)用書面形式作出客觀評價(jià)，提出審計(jì)意見。包括如下步驟：1、撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容有審計(jì)依據(jù)被審計(jì)公司的概況審計(jì)情況簡介對被審計(jì)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營狀況的分析和評價(jià)審計(jì)出來的主要問題及其性質(zhì)、金額和數(shù)量審計(jì)中所應(yīng)用的法律法規(guī)依據(jù)附送的審計(jì)證據(jù)報(bào)告階段實(shí)施階段準(zhǔn)備階段后續(xù)審計(jì)階段49

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（32）2、征求被審計(jì)公司意見，包括：聽取被審計(jì)對審計(jì)報(bào)告的意見；收集新的審計(jì)證據(jù)；對正確的意見要采納，并即使修改審計(jì)報(bào)告；審計(jì)報(bào)告由被審計(jì)公司負(fù)責(zé)人簽署意見后定稿。3、下達(dá)審計(jì)決定。審計(jì)小組將審計(jì)報(bào)告上報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，經(jīng)討論后，作出審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，通知被審計(jì)公司限期執(zhí)行。4、審計(jì)資料歸檔。后續(xù)審計(jì)階段實(shí)施階段報(bào)告階段準(zhǔn)備階段1、審計(jì)后一個(gè)時(shí)期，回訪被審計(jì)公司，考察落實(shí)審計(jì)決定情況。2、被審計(jì)公司對審計(jì)決定不服，要求復(fù)審，可由上級審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施復(fù)審工作。50

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)方案設(shè)計(jì)（33）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量是依靠內(nèi)部審計(jì)地檢查和評價(jià)進(jìn)行監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量，并且依靠內(nèi)部審計(jì)工作不斷提高和改進(jìn)。然而，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量是依靠什么保