賬務處理程序設計-世界大學城

職業(yè)學院畢業(yè)設計題目：制造業(yè)企業(yè)材料采購業(yè)務賬務處姓名：李庭逸張洋——制造業(yè)企業(yè)材料采購業(yè)務這次設計的企業(yè)是光華機床有限責任公司，是制造型企業(yè)。企業(yè)注冊資本為900萬元(其中國有股800萬股，母公司對子公司控股55%)。他是順達集團公司下屬的子公司，法人代表為王興海。公司的機構設置:生產系統(tǒng)有三個基本生產分廠，即為鑄造分廠、機加工分廠和裝配分廠；設有兩個扶住生產分廠，即為機修分廠和配電分廠。各分和記賬：張燕稽核：劉濤二、根據(jù)不同情況做出的不同的會計處理計在實際成本法下，主要設置二個會計科目。一是“在途物資”科目，該科目核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本，本科目應按供應單位設置明細賬。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚三、采購業(yè)務可能出現(xiàn)的不同情況制造業(yè)企業(yè)對材料采購的業(yè)務如何進行會計處理，一般是根據(jù)三個方面的情況做出已在途或已到但尚未驗收入庫)。三者的相互結合，使得企業(yè)在發(fā)生(原)材料采購業(yè)務后，會出現(xiàn)的情況。圓鋼到達，但是沒有及時入庫。(3)18日根據(jù)材料到達記賬，但是未收到發(fā)票。如果就根據(jù)這些情況決定是否做出會計處理和做出怎樣的會計處理。所以容易出現(xiàn)以下問題。導致的后果導致的后果記賬憑證2009年1月1日第1號摘要會計科目借方金額貸方金額材料采購在途物資20,000.00附應交稅金-應交增值稅-進項3,400.00單銀行存款23,400.00據(jù)合計貳萬叁仟肆佰元整23,400.0023,400.00張燕記賬憑證年1月17日第2號會會計科目20,000.0020,000.0020,000.00摘20,000.00計合要附單據(jù)2張記賬憑證2009年1月5摘摘要會計科目借方金額貸方金額材料采購原材料50,000.00應交稅金-應交增值稅-進項8,500.00銀行存款58,500.00合計伍萬捌仟伍佰元整58,500.0058,500.00會計主管：李平審核：張燕出納：劉燕制單：張燕號附單據(jù)1張從上圖看出，制造業(yè)企業(yè)在做材料采購的賬務處理上存在一定的問題，而且這些問題容易導致企業(yè)的支出和負債，以下是存在的問題：物資是在途物資是不合理的。在這種情況下，未付款但貨在途或貨已到但未驗收入庫的物資就不能賬務處理，但已付款或收到發(fā)票等賬單的在途物資或己到未入庫物資，在性質上和未付款但已在途或已到未．入庫物資是一樣的，前者賬務處理而后者不做，這是有違會計的一致性原則的。而且付款時要確定是付此次款，且應付清全部款項，這在實務中是難以區(qū)分的。所以，我認為將“在途物資”定義為核算在途(有相關書面證據(jù)，如合同、對方發(fā)貨發(fā)票等)或已到未入庫物資的實際成本更好。如此一方面可降低濫記在途物資的可能性，另一方面又可減少在途物資不記的情況。(2)很多企業(yè)的采購業(yè)務沒有集中，經常由幾個幾個部門進行，容易導致重復或者遺漏的現(xiàn)象，如果不能及時、準確地將運雜費分攤入(原)材料成本，且費用金額不重要時，可不必一律記入成本?，F(xiàn)今，運雜費中的一些相關業(yè)務，企業(yè)往往會外包，費用通常會過一段時間結一次，企業(yè)就無法將其及時計入成本，這時可根據(jù)會計人員職業(yè)判斷，如果費用占成本比重較小，對成本及產品定價影響小，根據(jù)重原則，可將運雜費直接記入費用類賬戶。情況下，付款不要直接貸記“銀行存款”等科目，最好通過“應付賬款”過渡，這樣賬面更加清晰，這樣可為每個供貨商提貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。而第二條是小企業(yè)購入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品尚未運抵時，應按購入材料的實際成本，借記本科目。前者的“在途物資”要求已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，后者的“在途物資”則是已付款或己開出、承兌商業(yè)匯票或取得發(fā)票等賬單皆可。根據(jù)制度中其他相關內容知，前者有誤，可將第一條改為要求已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票或已取得發(fā)票等憑證。現(xiàn)在實行的是社會主義市場經濟，商品市場是買方市場，正常情況是購貨方欠款，就是先付款，也往往只預付部分尸付款正常是不可能超過貨款的，一般往來還是會表現(xiàn)為欠款形式。為了以后不必要的區(qū)分往來單位究竟是掛在”未付賬款”賬戶下還是“預付賬款”賬戶下的情況，可將其統(tǒng)一掛在“未付賬款”下。一暫估應付賬款處理后，仍可基本清楚與對方的往來。這是因為，如果收到的是增值稅賬并，這樣一個單位的往來賬就大致有數(shù)。下圖是我根據(jù)實際成本法下材料采購的模擬過程圖，以及對企業(yè)材料采購賬務處(1)集中采購管理，每年一定時間，公司有集中采購管理隊伍將眾多采購方的采購計劃進行集中，整合形成統(tǒng)一的采購計劃，有專業(yè)人員與供應商洽談，這樣便可以通過采購數(shù)量上的增加，形成規(guī)模采購，獲得較優(yōu)的價格，從而降低公司的采購成本。并且，集中采購避免了重復，質量標準不一的問題。(2)實現(xiàn)信息的高度共享。企業(yè)可以要求所有的采購單據(jù)要及時的在計算機中進行維護，是的業(yè)務的可追溯性增強。并且可以隨時查詢與供應商發(fā)生的采購業(yè)務，并且可以查出該筆業(yè)務的進行狀態(tài)，寶庫庫存接收的數(shù)量，采購退換貨的情況，發(fā)票的統(tǒng)計等。減少了業(yè)務操作的人力。并且有專業(yè)人員定期按照設定的指標對供應商的狀態(tài)進行分析，包括供應商的質量分析。數(shù)量分析等情況，并從中總結制定相應的供應商管理策略，如設定相應的配額和詢價優(yōu)先等，使各個部門信息高度共享，加強彼此之間的監(jiān)接計入材料成本差異。現(xiàn)今，運雜費中的一些相關業(yè)務往往會外包，費用通常會過一段時間結一次，企業(yè)就無法將每次采購時所發(fā)生的運雜費及時計入物資采購。根據(jù)會計人員職業(yè)判斷，如果費用占成本比重較小，對差異影響小，根據(jù)重要性原則，那么可將運雜費直接記入“防料成本差異”賬戶。記法，但采用應付賬款明細賬全部登記法效果更佳。橫線登記法，即在賬頁的每一橫行里登記某一經濟業(yè)務的始末，支付物資采購貨款的記錄及材料驗收入庫的記錄都在賬頁的一個橫行里來反映。其最顯著的特點就是，在賬戶的一個橫行里既登記付款日期又登記收料日期這兩個日期。在手工記賬條件下，有兩點不足，一是麻煩，二是往來賬對賬不易。在電算化情況下，也仍有不方便對賬的不足，況且付款常常不是對應支付。應付賬款明細賬全部登記法，不但可保留橫線登記法的優(yōu)點，且可克服其缺點。一般情況下，采購付款錢貨兩訖時，也不直接貸記“銀行存款”等科目，而是通過”應付賬款”過渡，可為每個供貨商提供一個完整的往來賬，從而為今后可能的對賬提供方便。發(fā)票賬單或付款或已開出、承兌商，業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資，后者認為在未收到發(fā)票的情況下，只要有合同、發(fā)貨發(fā)票等能計算并確認實際成本的收料憑證也能用物資采購”科目核算?？蓪⑽镔Y采購”定義為用來核算已收到發(fā)票或收到能計·算并確定實際成本的合同、發(fā)貨發(fā)票等，以及已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。(6)往來賬不清晰。由于物資采購按供應單位和品種設明細賬，在第這種情形下按更改后的應付賬款—暫估應付賬款處理后，就會基本清楚與對方的往來。這是因為，如果將要收到的發(fā)票是增值稅票，只要補加上稅金，再將應付賬款——XX單位賬戶和應付賬強采購預算的控制，針對目前企業(yè)采購的預算沒有一個特定的制度，采購計劃經常要改的情況，可以采取一定的措施來克服。比如：采購用固定計劃于補充計劃相結合的方式，在某月越低編制第二個月的補充計劃和第三個月的固定計劃，至于第三個月的補充計劃里面的物資則在第二個月低在安排采購，采購師則將資金占用量與及時性相結合，列如重點考核固定計劃中采購物資占用量和補充計劃中物資采購的及時性。文中在分析現(xiàn)有會計制度中所列示的制造業(yè)企業(yè)材料采購業(yè)務處理及其不足的基礎上，綜合考慮我國制造業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境及企業(yè)管理的內部要求，提出了采購業(yè)務程序，能更準確、清晰核算在途物資或物資采購，以及應付賬款等賬戶。在畢業(yè)設計完成之際，感謝我的指導老