存貨-固定資產(chǎn)-無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)-計提練習(xí)

2012/5/2工程四存貨核算計提練習(xí)一、方案本錢計價的原材料相關(guān)核算1.某工業(yè)企業(yè)對甲材料摘用方案本錢核算，甲材料方案單位本錢為25元/千克。1月31日，有關(guān)甲材料的科目余額如下：科目名稱余額方向金額(元)材料摘購借方3270原材料借方14700材料本錢差異貸方345〔節(jié)約〕(1)摘購甲材料480千克，材料驗收入庫，貨款14040元(其中價款12000元，增值稅2040元)以支票付訖。并以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)75元。(2)上月已經(jīng)辦理結(jié)算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到達(dá)并入庫。材料實際本錢3270元，方案本錢3300(即132×25)元。(3)從外埠摘購甲材料180千克，結(jié)算憑證到達(dá)并辦理付款手續(xù)。付款總額為5166元，其中貨款額5031元(其中價款4300元，增值稅731元)；進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)96.8元(其中準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅6.8元)；裝卸費(fèi)35元。但材料未到。(4)本月購進(jìn)的甲材料300千克已體會收入庫，月末時結(jié)算憑證仍未到。先按方案本錢入賬，下月初用紅字沖回。(5)根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，共計發(fā)出材料960千克，方案本錢24000元。其中：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)600千克，方案本錢15000元；用于車間一般耗用300千克，方案本錢7500元；用于治理部門耗用40千克，方案本錢1000元；用于產(chǎn)品銷售方面的消耗20千克，方案本錢500元。(6)月末結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算貨款并驗收入庫材料發(fā)生的本錢差異(7)按本月材料本錢差異率，計算分?jǐn)偙驹掳l(fā)出材料負(fù)擔(dān)的本錢差異，將發(fā)出材料的方案本錢調(diào)整為實際本錢。二、以數(shù)量本錢金額核算法下，購進(jìn)商品的核算原理練習(xí)1、結(jié)算憑證到達(dá)并同時將商品驗收入庫從外地購進(jìn)甲商品，貨款計11700元(其中價款10000元，增值稅1700元)，進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2000元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅140元)，隨運(yùn)費(fèi)支付的保險費(fèi)100元。貨款支付，商品驗收入庫。2、結(jié)算憑證先到、商品后入庫從外地購進(jìn)商品，貨款計5850元(其中商品價款5000元，增值稅850元)，購進(jìn)商品支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)400元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅28元)。結(jié)算憑證到達(dá)，支付全部貨款及進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)。3、商品先驗收入庫、結(jié)算憑證后到達(dá)摘用托收承付結(jié)算方式從外埠購進(jìn)的商品已于4月25日收到到并驗收入庫。5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，貨款共計140400元(其中商品價款120000元，增值稅20400元)，購進(jìn)商品支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2000元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅140元)、裝卸費(fèi)400元、運(yùn)輸保險費(fèi)800元。4、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品某農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購置農(nóng)戶自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，向農(nóng)戶支付價款1750元，并按規(guī)定計算企業(yè)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅250元(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由農(nóng)戶自繳時，收購該農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)向農(nóng)戶支付的買價應(yīng)為2000元)。貨款以銀行存款支付，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。三、售價金額核算法下商品收發(fā)核算練習(xí)1、結(jié)算憑證到達(dá)并同時將商品驗收入庫自本地以支票購進(jìn)甲商品，貨款計3276元(其中價款2800元，增值稅476元)。商品由倉庫全部驗收入庫，貨款全部支付。按零售價格計算為3540元(含稅售價，下同)。2、結(jié)算憑證先到、商品后入庫(1)從外埠購進(jìn)商品，貨款計5850元(其中商品價款5000元，增值稅850元)，購進(jìn)商品支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)400元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅28元)、裝卸費(fèi)200元。結(jié)算憑證到達(dá)，支付全部貨款及進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。(2)商品全部驗收入庫，按零售價格計算為7020元。3、商品先驗收入庫、結(jié)算憑證后到達(dá)摘用托收承付結(jié)算方式從外埠購進(jìn)的商品已于4月25日收到并驗收入庫，按零售價格計算為162000元。5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，貨款共計140400元(其中商品價款12000元，增值稅20400元)，購進(jìn)商品支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2000元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅140元)、裝卸費(fèi)400元、運(yùn)輸保險費(fèi)800元。4、商品銷售(1)銷售商品日結(jié)單所列商品銷售金額為40000元，貨款存入銀行。(2)月末，根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的含稅銷售收入1638000元，依17%計算增值稅為238000元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)按差價率法計算的當(dāng)月已銷商品進(jìn)銷差價418000元〔計算過程略〕四、其他存貨——包裝物核算(1)以銀行存款購進(jìn)包裝物，實際本錢5850元(其中包括進(jìn)項稅850元)。(2)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，用于包裝產(chǎn)品，實際本錢500元。(3)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨計價的包裝物，實際本錢200元。(4)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用單獨計價的包裝物，實際本錢400元，售價585元(其中包括增值稅85元)。(5)出借包裝物一批，包裝物實際本錢800元，收取押金1000元。包裝物價值攤銷摘用分期攤銷法，方案分五期在一年內(nèi)平均攤銷。(6)出租新包裝物100個，包裝物實際總本錢6000元，共收取押金8000元，每月收取租金819元(其中增值稅119元)。包裝物價值攤銷摘用五五攤銷法。7)因入庫收回的出租包裝物屢次出租，已無法使用，批準(zhǔn)報廢。報廢時收回殘料作為修理用材料使用，估計價值200元。應(yīng)攤銷其本錢的50%，共2400(即80×60×50%)元。注銷已報廢包裝物本錢及其已攤銷價值共計4800(即80×60)元。五、課堂練習(xí)某公司為一般納稅人，原材料的日常收支及結(jié)存，摘用方案本錢核算，2023年9月初結(jié)存乙材料的方案本錢為200.000元，本錢差異為炒作6.148元，9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1)9月1日。購入乙材料一批，貨款600.000元，增值稅102.000元，發(fā)票賬單已收到，方案本錢為640.000元，已驗收入庫，全部款項以銀行存款支付2)9月5日，摘用匯兌結(jié)算方式購入乙材料一批，貨款40.000元，增值稅6.800元，發(fā)票賬單已收到，材料方案本錢為36.000元，材料尚未入庫3)9月8日，摘用商業(yè)承兌匯票支付方式購入乙材料一批，貨款100.000元，增值稅17.000元，發(fā)票賬單已收到，方案本錢104.000元，材料已驗收入庫4)9月29日，摘用托收承付結(jié)算方式購入乙材料一批，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到。月末按方案本錢120.000元估價入庫。下月初做相反的會計分錄沖回5)9月30日，匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的方案本錢。計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的本錢差異6〕根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表〞的記錄，乙材料的消耗〔方案本錢〕為：根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用400.000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用120.000元，車間治理部門一般性耗用20.000元，公司行政治理部門領(lǐng)用10.000元，在建工程領(lǐng)用30.000元7〕結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異要求：做出相關(guān)會計分錄工程五固定資產(chǎn)核算計提練習(xí)固定資產(chǎn)處置核算1.2009年2月1日，Z公司出售一臺設(shè)備，其購入價為150萬元，其間已發(fā)生減值5萬元，售價為100萬。該設(shè)備已計提折舊60萬元，另在固定資產(chǎn)出售過程中以銀行存款支付清理費(fèi)等1萬元。現(xiàn)已辦理了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),增值稅稅率17％。2.B公司自行建造生產(chǎn)用廠房一座，購入為工程準(zhǔn)備的物資價款300000元，支付的增值稅為51000元，所購物資全部領(lǐng)用，另外還領(lǐng)用了企業(yè)自己生產(chǎn)的原材料一批，實際本錢4000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為6800元；該工程工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資42200元；2009年12月31日工程交付使用。估量可使用5年，凈殘值率為5%，摘用雙倍余額遞減法計提折舊。2013年12月31日，一場重大水災(zāi)發(fā)生導(dǎo)致廠房報廢，清理時以銀行存款支付費(fèi)用15000元，殘料變賣收入為25000元銀行存款。另外收到保險公司賠償清單，金額70000元，款未到賬。要求：作出B公司的相關(guān)賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)清查核算練習(xí)——盤盈——乙公司資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，按同類市場商品價格減去該資產(chǎn)新舊程度估量的價值損耗后的余額為30000元。假定乙公司適用所得稅稅率25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積金。工程六無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算計提練習(xí)無形資產(chǎn)處置——某企業(yè)某項專利權(quán)本錢100000元，已攤銷金額30000元，已提減值10000元，對外出售收入70000元，營業(yè)稅稅率5％。二、無形資產(chǎn)報廢——某企業(yè)某項專利權(quán)本錢100000元，已攤銷金額60000元，已提減值10000元，當(dāng)期作報廢處理。工程四一、〔1〕材料實際本錢=12000+75=12075(元)材料方案本錢=480×25=12000(元)借：材料摘購12075應(yīng)交稅費(fèi)2040貸：銀行存款14040庫存現(xiàn)金75同時，借：原材料12000〔480*25〕貸：材料摘購12000〔2〕借：原材料3300貸：材料摘購3300〔3〕材料實際本錢=4300+(96.8-6.8)+35=4425(元)材料進(jìn)項稅額=731+6.8=737.8(元)借：材料摘購4425應(yīng)交稅費(fèi)737.8貸：銀行存款5162.8〔4〕材料方案本錢=300×25=7500(元)本月末：借：原材料7500貸：應(yīng)付賬款7500下月初：借：原材料〔7500〕貸：應(yīng)付賬款〔7500〕(5)借：生產(chǎn)本錢15000制造費(fèi)用7500治理費(fèi)用1000銷售費(fèi)用500貸：原材料24000(6)借：材料本錢差異45貸：材料摘購45本月收入材料的差異=實際本錢-方案本錢=〔12075+3270〕-〔12000+3300〕=45〔正數(shù)為超支額〕〔如為負(fù)數(shù)那么為節(jié)約額，應(yīng)作相反的賬務(wù)處理〕(7)本月材料本錢差異率=〔-345+45〕/(14700+12000+3300)×100%=-1%〔節(jié)約〕〔紅字轉(zhuǎn)出〕借：生產(chǎn)本錢〔150〕制造費(fèi)用〔75〕治理費(fèi)用〔10〕銷售費(fèi)用〔5〕貸：材料本錢差異〔240〕或新準(zhǔn)那么下，也可這樣處理：將應(yīng)轉(zhuǎn)出的超支差異從借方轉(zhuǎn)出借：材料本錢差異240貸：生產(chǎn)本錢150制造費(fèi)用75治理費(fèi)用10銷售費(fèi)用5二、1.1〕借：在途商品11960應(yīng)交稅費(fèi)1840貸：銀行存款138002〕借：庫存商品11960貸：在途商品119602.(1)借：在途商品5372應(yīng)交稅費(fèi)878貸：銀行存款6250(2)商品驗收入庫時：借：庫存商品5372貸：在途商品53723.4月30日結(jié)算憑證未到，估量的商品本錢為122000元。借：庫存商品122000貸：應(yīng)付賬款1220005月1日將估價入賬的商品以紅字沖回：借：庫存商品(122000)貸：應(yīng)付賬款(122000)5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，辦理付款手續(xù)：借：在途商品123060應(yīng)交稅費(fèi)20540貸：銀行存款143600同時：借：庫存商品123060貸：在途商品1230604.農(nóng)產(chǎn)品本錢=(1750+250)×(1-13%)=1740(元)進(jìn)項稅=2000×13%=260(元)應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅=250(元)借：在途商品1740應(yīng)交稅費(fèi)〔增值稅〕260貸：銀行存款1750應(yīng)交稅費(fèi)(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)250同時：借：庫存商品1740貸：在途商品1740三、1.借：商品摘購2800應(yīng)交稅費(fèi)476貸：銀行存款3276同時：借：庫存商品3540貸：商品摘購2800商品進(jìn)銷差價7402.〔1〕借：商品摘購5572應(yīng)交稅費(fèi)878貸：銀行存款6450〔2〕借：庫存商品7020貸：商品摘購5572商品進(jìn)銷差價14483.4月30日結(jié)算憑證未到，估量的商品價款為122000元。借：庫存商品162000貸：應(yīng)付賬款122000商品進(jìn)銷差價400005月1日將估價入賬的商品以紅字沖回：借：庫存商品(162000)貸：應(yīng)付賬款(122000)商品進(jìn)銷差價(40000)5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，辦理付款手續(xù)：借：商品摘購123060應(yīng)交稅費(fèi)20540貸：銀行存款143600同時：借：庫存商品162000貸：商品摘購123060商品進(jìn)銷差價389404.〔1〕借：銀行存款40000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000同時：借：主營業(yè)務(wù)本錢40000貸：庫存商品40000〔2〕借：主營業(yè)務(wù)收入238000貸：應(yīng)交稅費(fèi)238000〔3〕借：主營業(yè)務(wù)本錢〔418000〕貸：商品進(jìn)銷差價〔418000〕四、〔1〕借：包裝物5000應(yīng)交稅費(fèi)850貸：銀行存款5850〔2〕借：生產(chǎn)本錢500貸：包裝物500〔3〕借：銷售費(fèi)用200貸：包裝物200〔4〕借：銀行存款585貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)85同時：借：其他業(yè)務(wù)本錢400貸：包裝物400〔5〕1)收取押金時：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)付款10002)領(lǐng)用包裝物時：借：預(yù)付賬款？800貸：包裝物8003)分期攤銷時(每期攤銷160元)：借：銷售費(fèi)用160貸：預(yù)付賬款160〔6〕1)收到押金時：借：銀行存款8000貸：其他應(yīng)付款80002)發(fā)出包裝物時：借：包裝物——出租〔在用〕包裝物6000貸：包裝物——庫存未用包裝物60003)收到租金收入時：借：銀行存款819貸：其他業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)1194)月末攤銷包裝物本錢的50%時：借：其他業(yè)務(wù)本錢3000貸：包裝物——包裝物攤銷30005)承租單位退回包裝物80個，退還押金6400(即80×80)元。結(jié)轉(zhuǎn)包裝物入庫的本錢4800(即80×60)元：借：其他應(yīng)付款6400貸：銀行存款6400同時：借：包裝物——庫存已用包裝物4800貸：包裝物——出租包裝物48006)沒收逾期未退回的20個包裝物的押金計1600元(其中銷項稅232.5元)，并攤銷其本錢的50%，共600(即20×60×50%)元：借：其他應(yīng)付款1600.00貸：其他業(yè)務(wù)收入1367.50應(yīng)交稅費(fèi)232.50如果包裝物不再退回，還應(yīng)同時做會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)本錢600貸：包裝物——包裝物攤銷600借：包裝物——包裝物攤銷1200貸：包裝物——出租包裝物1200〔7〕借：其他業(yè)務(wù)本錢2400貸：包裝物——包裝物攤銷2400借：包裝物——包裝物攤銷4800貸：包裝物——庫存已用包裝物4800借：原材料200貸：其他業(yè)務(wù)本錢200五、1)A借：材料摘購600.000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕102.000貸：銀行存款702.000B借:原材料——乙材料640.000貸:材料摘購640.0002)借：材料摘購——乙材料40.000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕6.800貸：應(yīng)付票據(jù)46.8003)A借：材料摘購100.000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕17.000貸：應(yīng)付票據(jù)117.000B借：原材料——乙材料104.000貸：材料摘購104.0004)借：原材料120.000貸:應(yīng)付賬款120.0005)借：材料摘購44.000貸:材料本錢差異44.0006)借:生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢400.000生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢120.000制造費(fèi)用20.000治理費(fèi)用10.000在建工程30.000貸：原材料580.0007〕材料本錢差異率=〔6148+〔-44000〕〕÷〔200.000+640.000+104.000〕=-4.01%發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的本錢差異=580.000×(-4.01%)=﹣23258借:生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢16040生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢4812制造費(fèi)用802治理費(fèi)用401在建工程1203貸：材料本錢差異23258同時借：在建工程4895.49貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕4895.494895.49=〔〔30.000-1203〕×17%〕工程五一、2.(一〕工程建設(shè)1借：工程物資