物業(yè)公司會計管理制度

第第10頁共12頁物業(yè)公司會計管理制度第一章會計制度建設(shè)度等，特建立此企業(yè)會計制度。企業(yè)會計制度是企業(yè)會計工作的程序和方法的具體規(guī)定，用以指導(dǎo)實際會計工作的開展，使會計工作有據(jù)可循，保證其系統(tǒng)性和連貫性。會計制度必須按會計制度開展，所有與會計制度不符的做法一律禁止。會計制度對非普遍性、不重要事項不予以規(guī)定。發(fā)生此類事項時，應(yīng)按制度實質(zhì)精神處理。第二條企業(yè)會計制度的設(shè)計，應(yīng)遵循以下原則：規(guī)范》及國家其它有關(guān)規(guī)定、企業(yè)有關(guān)制度的原則；二、貫徹統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則；三、貫徹核算與管理相結(jié)合，專業(yè)核算與基礎(chǔ)核算相結(jié)合，正確與簡便相結(jié)合原則；第三條企業(yè)會計制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：一、確定會計機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、職責(zé)分工和崗位責(zé)任制；二、設(shè)計會計科目（主要是明細(xì)科目報表；三、確定會計記帳憑證、帳薄組織、記帳方法、記帳程序和編制報表的核算程序；四、制定成本、費用控制、考核、核算辦法；五、確定會計要素業(yè)務(wù)處理辦法；六、制定財產(chǎn)清查、會計檔案管理辦法；七、制定會計電算化的應(yīng)用與開發(fā)辦法。第二章會計機(jī)構(gòu)與會計人員企業(yè)情況確定會計機(jī)構(gòu)設(shè)置，會計人員配備、分工及職責(zé)、職業(yè)道德、培訓(xùn)等；第二條會計機(jī)夠設(shè)置要求，同業(yè)務(wù)類型和規(guī)模大小相適應(yīng)，精簡、高效、分工明確；第三條企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模及會計工作量大小，會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置確定會計人員的配備數(shù)量和素質(zhì)。會計人員素質(zhì)應(yīng)符合以下要求：一、一般會計人員應(yīng)符合以下要求：具有必要的會計專業(yè)知識和技能，取得會計證；高中畢業(yè)以上文化；熟悉國家有關(guān)法規(guī)和集團(tuán)及企業(yè)有關(guān)規(guī)定；遵守職業(yè)道德；二、企業(yè)主辦會計除以上要求外，還應(yīng)符合以下要求：具有一定的會計理論知識和實踐經(jīng)驗，大專畢業(yè)以上文化，或取得助理會計師職稱；能夠草擬本單位會計制度，組織本單位會計工作；具有一定的現(xiàn)代管理理論知識和技能，取得會計電算化初級證書。第四條會計人員分工：一、會計基本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、銷售核算、往來款核算、總帳、報表、制度設(shè)計、稽核；二、會計與財務(wù)、預(yù)算合設(shè)的，會計崗位還包括以下崗位：資金管理、成本管理、預(yù)算管理；三、財務(wù)、會計、預(yù)算機(jī)構(gòu)合設(shè)的，可按崗位特點和管理要求將與會計崗位結(jié)合，確定人員分工；四、根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，可對會計崗位予以進(jìn)一步明細(xì)劃分，確定專人負(fù)責(zé)，也可實施一人多崗。實施一人多崗應(yīng)符合內(nèi)控制度要求。出納與稽核、制證與審核、出納與會計應(yīng)進(jìn)行分工。五、實施會計電算后，應(yīng)按《會計電算化工作規(guī)范》設(shè)置電算主管、電算審查、軟件操作、數(shù)據(jù)分析、電算維護(hù)等崗位。電算主管由會計主管擔(dān)任，電算審查可由稽核擔(dān)任，軟件操作可由制證人員擔(dān)任，數(shù)據(jù)分析可由編表和分析人員擔(dān)任，電算維護(hù)可由計算機(jī)人員擔(dān)任。第五條依據(jù)會計法第二十二條規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部控制制度的要1、會計負(fù)責(zé)人（即財務(wù)部經(jīng)理）職責(zé)：⑴負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計（包括財務(wù)、預(yù)算）工作，組織領(lǐng)導(dǎo)會計（財務(wù)、預(yù)算）制度的設(shè)計；⑵參與制訂本單位的經(jīng)營決策；基建等計劃和經(jīng)濟(jì)合同；⑷組織編制和執(zhí)行財務(wù)、成本計劃和資金籌措、投資計劃，并檢查各項計劃的執(zhí)行情況；⑸組織編制決算報告和財務(wù)專題報告；⑹組織成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核；⑺審批授權(quán)范圍內(nèi)的財務(wù)收支；⑻監(jiān)督本單位執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)及集團(tuán)、企業(yè)制度情況；2、主辦會計職責(zé)：⑴具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計管理工作；⑵組織設(shè)計本單位的會計制度，并負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行；⑶參與編制預(yù)決算，財務(wù)計劃及執(zhí)行情況；⑷參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策和經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其它經(jīng)濟(jì)文件的擬定；⑸監(jiān)督執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)及集團(tuán)、企業(yè)制度；⑹起草月度、季度、年度財務(wù)分析，并組織召開財務(wù)分析會議及報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；⑺編制、上報各項財務(wù)報表；⑻參與編制股東大會、董事會報告。3、材料會計的職責(zé)：⑴參與設(shè)置材料管理與核算辦法，負(fù)責(zé)材料核算；⑵參與編制材料采購用款計劃，控制材料采購成本；⑶參與庫存材料的清查盤點工作；⑷提交有關(guān)材料成本、庫存情況分析；⑸及時與倉庫核對帳目，保證帳實相符。4、出納⑴嚴(yán)格遵守公司有關(guān)制度處理好現(xiàn)金日常收支工作；⑵每天需對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，并上報資金收支日報表；⑶負(fù)責(zé)做好銀行存款日記帳的登記及銀行對帳工作；⑷報送銀行存款收回、付出日報表；⑸積極催收集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)往來款項。⑹負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項開具收款收據(jù)。第六條實施電算化以后，各電算崗位職責(zé)按《會計電算化基本規(guī)范》確定。第七條會計人員不遵守職業(yè)道德，未正確履行會計職責(zé)的，應(yīng)按會計法和集團(tuán)、公司有關(guān)制度承擔(dān)責(zé)任。第八條公司應(yīng)鼓勵會計人員努力提高業(yè)務(wù)水平，支持會計人員在不影響正常工作的條件下參加社會和集團(tuán)舉辦的會計培訓(xùn)。在可能的條件下，公司應(yīng)有計劃輪換會計崗位，培養(yǎng)"多面手"式會計人才。第三章會計科目、憑證、帳薄、卡片、報表設(shè)計第一條會計科目的制訂：1、按照服務(wù)行業(yè)會計科目設(shè)置，一級會計科目的增補(bǔ)，應(yīng)由集團(tuán)會計主管部門制定或授權(quán)有關(guān)單位制定；2、公司應(yīng)結(jié)合組織形式、管理需要，遵照有關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置明細(xì)科目；3、明細(xì)科目的制定應(yīng)符合以下原則：名稱通俗易懂、易于記憶、具有一定彈性。按會計要素分類，編制會計科目表；按內(nèi)部控制、責(zé)任制、財務(wù)管理、預(yù)算管理要求，制定各科目下的明細(xì)科目；對科目進(jìn)行數(shù)字編碼。第二條會計憑證設(shè)計1、會計憑證的設(shè)計，應(yīng)能夠如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實情況，體現(xiàn)內(nèi)控制度的要求，簡明實用，節(jié)約成本；2、原始憑證包括自制和外來原始憑證二種。1、自制原始憑證應(yīng)具備如下基本內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、數(shù)量、金額；填制單位；填制人；經(jīng)手人；驗收人等。2、記帳憑證主要包括以下幾種：通用類；收、付、轉(zhuǎn)類；匯總類；科目匯總表；聯(lián)合憑證；多聯(lián)式日記帳憑證等；3、記帳憑證應(yīng)包括如下基本內(nèi)容：記帳憑證名稱；填制單位名稱，填制日期，編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目的名稱和金額；所附原始憑證張數(shù)；記帳標(biāo)記；會計主管、審核、記帳、編制人員簽章；6會計憑證從填制到歸檔的傳遞流程 ②按內(nèi)控制度和息傳遞要求合理規(guī)定憑證流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和停留時間；③按管理方式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化適時修訂；7不便與記帳憑證合訂的，可單獨裝訂，但應(yīng)在記帳憑證中注明。第三條會計帳薄的設(shè)計：1、會計帳薄按用途不同可分為序時、分類、備查帳薄三類；按外表形式的不同，分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。2、設(shè)計帳薄應(yīng)符合下列要求：①適應(yīng)單位的規(guī)模、特點；②與會計科目對應(yīng)；③適合企業(yè)管理需要；④符合稅法規(guī)定；財力；⑥結(jié)合會計工具；⑦全面完整。3、應(yīng)合理選擇記帳程序。主要記帳程序包括記帳憑證記帳程序、科目匯總表記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序、日記總帳記帳程序。1、記帳程序的選用應(yīng)符合以下要求：①與企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少相適應(yīng)；②能及時、完整、系統(tǒng)提供信息；③簡便易行；④適合記帳工具；第十七條會計報表設(shè)計1、公司主要會計報表采用行業(yè)會計制度統(tǒng)一格式。并根據(jù)集團(tuán)要求按會計科目對應(yīng)關(guān)系填列集團(tuán)統(tǒng)一格式會計報表；2、公司可根據(jù)集團(tuán)和自身管理要求設(shè)置內(nèi)部報表。會計報表的設(shè)計應(yīng)符合以下要求：明晰性等特征；實情況的作用；③與帳戶記錄對應(yīng)，便于填列；④集中性、專題性與綜合性，便于把握整體趨勢，又能了解變化原因。第四章會計核算方法與組織固定資產(chǎn)┐成本核算┤材料會計╂→會計→稽核→┬→出納→制證→審核→登帳→報表→分析往來款┤主管↑銷售核算┤└ ┛其它--┛從事三級明細(xì)核算的會計人員將核算制成的有關(guān)匯總原始憑證及業(yè)務(wù)人員提供的自制或外來原始憑證經(jīng)會計主管審核后，由稽核人員對其合規(guī)性、內(nèi)容完整與否、計算準(zhǔn)確與否、手續(xù)完備據(jù)稽核或出納人員提供的原始憑證，經(jīng)審核后登帳，據(jù)帳薄編制報表，據(jù)報表和帳薄反映情況編寫會計分析。第二條公司應(yīng)結(jié)合自身特點，引入市場競爭機(jī)制，建立全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。公司會計人員應(yīng)同其它人員一起建立二級核算體系，并承擔(dān)核算工作；二級核算體系的建立方法是劃分責(zé)任中心、確定考核辦法、確定不同責(zé)任中心銜接辦法、確定二級核算辦法；第三條責(zé)任中心種類主要有成本中心、利潤率中心、投資中心三種。中心的劃分應(yīng)與現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工基本相符，各中心應(yīng)能了解、控制責(zé)任考核指標(biāo)的變動；第四條責(zé)任中心的考核主要通過制定考核指標(biāo)體系、考核機(jī)構(gòu)、考核程序等進(jìn)行；考核指標(biāo)體系應(yīng)與企業(yè)目標(biāo)一致，同時應(yīng)考慮不同中心的特點；考核指標(biāo)主要有計劃、預(yù)算實施情況、投資報酬率、剩余現(xiàn)金流量等第五條公司應(yīng)確定各責(zé)任中心核算辦法，包括帳薄設(shè)置、核算程序組織、核算機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、責(zé)任中心同企業(yè)會計部門工作銜接等；保管部門密切配合進(jìn)行；主管部門應(yīng)查明財產(chǎn)盤盈、盤虧原因。由個人原因盤虧的，應(yīng)向個人追回；由于制度不健全無法查明的，應(yīng)由各責(zé)任人按比例承擔(dān)。第五章會計政策第一條為了便于會計核算，依照會計法和會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，公司根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一會計政策和行業(yè)會計制度開展會計核算。第二條主要政策如下：1、據(jù)公司所屬行業(yè)選用服務(wù)行業(yè)會計制度；2、會計期間為公歷一月一日至十二月三十一日；3、記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，計價以歷史成本為基礎(chǔ)；4、外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)月月初匯率折算，按會計制度規(guī)定核算匯兌損益；外幣報表按時態(tài)法折算，折算到作當(dāng)期損益；5、低值易耗品一次性攤銷；6、存貨選用實際成本法計價；7、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按實際受益期分?jǐn)偂ｉ_辦費在5年內(nèi)攤銷；8、短期投資按成本計價；9252550以上的要編制合并會計報表。10、固定資產(chǎn)按行業(yè)會計制度規(guī)定計價，折舊年限按國家最低年限；公司購入用于投資的資產(chǎn)，作長期投資，不提取折舊；11、所得稅按應(yīng)付所得稅法核算；12、收入實現(xiàn)按行業(yè)會計制度和公司《財務(wù)管理制度》確認(rèn)；13、利潤分配按《公司法》規(guī)定，在此前提下按公司章程和股東會決議執(zhí)行；14、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額千分之四提?。?5、公司可根據(jù)行業(yè)會計制度規(guī)定比率中檔水平提取各種準(zhǔn)備金；16、各種稅金、費用按稅法及其它規(guī)定收取。第六章會計電算化工作第一條會計電算化工作由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃，公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)。會計電算化工作的開展，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。第二條根據(jù)會計電算化計劃，會計負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會計電算化工作，單位負(fù)責(zé)人和其它有關(guān)部門應(yīng)積極為其實施創(chuàng)造條件。第三條公司應(yīng)逐步實現(xiàn)基本核算（帳務(wù)處理、報表編制、往來款核算等）電算化及其它有關(guān)子系統(tǒng)（材料核算、成本核算、商品進(jìn)銷存、固定資產(chǎn)核算等）電算化；進(jìn)程安排具體計劃。第五條會計電算化的實施應(yīng)穩(wěn)妥推進(jìn)，逐步進(jìn)行，力求