稅收原理課件

稅收原理第一節(jié)稅制的概念和稅收的特征一、稅收的定義：稅收是國家以執(zhí)行公共事務為依據(jù)，按照法律標準，向經(jīng)濟單位和個人取得一部分收入的社會產品分配形式。二、稅制的定義：國家以法的形式確立并通過行政手段實施的各種課稅辦法的總和。三、稅收的特征1、強制性：指稅收是國家憑借政治權力并運用法律、法規(guī)的形式加以規(guī)定的納稅人的納稅義務，是一種強制性的課征。2、無償性：指國家征稅不負任何代價，稅款入庫后不直接返還給納稅人。3、固定性：指稅法的確定性和嚴肅性。第二節(jié)稅制要素稅收要素在稅制中主要有：課稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處罰、稅收優(yōu)惠等。稅收的基本要素是：課稅對象、納稅人、稅率。2、與課稅對象相關的幾個概念（1）稅基：是征稅的基礎，是據(jù)以計算應納稅額的數(shù)量。廣義的稅基：指國民收入（V＋M）狹義的稅基：指計稅依據(jù)。（2）稅目：指在征稅對象范圍內納稅項目的具體規(guī)定。如，消費稅有14個稅目，個人所得稅有11個稅目。（3）計稅依據(jù)：指根據(jù)征稅對象計算應納稅額的數(shù)量依據(jù)。如，增值稅的計稅依據(jù)是銷售額；營業(yè)稅是營業(yè)額；所得稅是應納稅所得額。

。二、納稅人1、概念：指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人2、與納稅人相關的概念代扣代繳人：指稅法規(guī)定的有義務從持有征稅對象的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。三、稅率1、概念：指納稅人應納稅額與計稅依據(jù)的比率。2、比率稅率：是指對同一課稅對象不分其數(shù)額大小，均按同一比例征稅。（1）單一比例稅率：一個稅種只規(guī)定一個比例稅率。如我國企業(yè)所得稅的稅率為25%

3、累進稅率：按課稅對象數(shù)額大小，劃分不同的級次（級距），每一級次分別適用不同的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。（1）超額累進稅率：指課稅對象的總數(shù)額分解為各個級次并按其所屬級次適用的稅率計稅。（2）全額累進稅率：以課稅對象全部數(shù)額為基礎計征稅款。級數(shù)級距（月收入）稅率%速算扣除額1不超過1500元的部分302超過1500元-4500元101053超過4500元-9000元205554超過9000元-35000元2510055超過35000元-55000元3027556超過55000元-80000元3555057超過80000元45135054、定額稅率指按征稅對象的計量單位直接規(guī)定應納稅額。如：我國消費稅中的甲類啤酒和黃酒的稅率分別為：250元/噸和240元/噸。我國車船使用稅中的小型客車每輛每年360元至660元。摩托車每輛每年36至180元。三、直接稅負和間接稅負1、直接稅負：沒有發(fā)生稅負轉嫁情況下，即納稅人和負稅人一致時負擔的稅負。2、間接稅負：在發(fā)生稅負轉嫁情況下，負稅人負擔了由納稅人轉嫁過來的稅款。四、宏觀稅負、中觀稅負、微觀稅負1、宏觀稅負：從一個國家整個國民經(jīng)濟來考察的稅負。宏觀稅負的量度指標：稅收/GDP發(fā)達國家該指標為30%~50%發(fā)展中國家為25%左右

我國宏觀稅負偏低，因此要提高兩個比重：

（1）財政收入/GDP；（2）中央財政收入/全國財政收入2、中觀稅負：從產業(yè)、行業(yè)、部門或地區(qū)的角度來考察的稅負。3、微觀稅負：從企業(yè)、個人等微觀單位來考察的稅負。六、影響稅負轉嫁的因素分析1、課稅對象的性質對稅負轉嫁的影響商品勞務稅（間接稅）較易轉嫁，所得稅、財產稅（直接稅）不易轉嫁。2、商品的供求彈性對稅負轉嫁的影響（1）需求彈性：指商品的需求量對價格變動的反應程度。商品的需求彈性與稅負轉嫁需求彈性系數(shù)＝公式：Ed＝Q為商品需求數(shù)量，P為價格需求量變動的百分比價格變動的百分比ΔQ／QΔP／P

例：某商品的價格由5元下降為4元（P＝5，ΔP＝-1），需求量由20單位增加到30單位（Q＝20，ΔQ＝10）第一種情況：需求富有彈性，則Ed＞1，稅負更多地向后轉。第二種情況：需求缺乏彈性，則1＞Ed＞0（在0和1之間），稅負更多地向前轉。

1020-15Ed＝＝-2.5第一種情況：供給富有彈性，則ES＞1，稅負更多地向前轉。第二種情況：供給缺乏彈性，則1＞ES＞0（在0和1之間），稅負更多地向后轉。第四節(jié)稅收的基本原則：公平與效率一、稅收公平原則：納稅人的稅收負擔與其納稅能力相適應。1、亞當·斯密的稅收四原則：（1）平等的原則（2）確定的原則（3）便利的原則（4）最少征收費用的原則2、橫向公平：相同能力的人納相同的稅?？v向公平：不同能力的人納不同的例：甲月收入1000元，乙月收入5000元?？砂慈N情況納稅：1、每人每月納100元。2、第人每月按全部收入的10%納稅，則甲納100元，乙納500元。3、按累進稅率納稅：0~500元的部分納5%，超過500~1000元的部分納10%，超過1000元~5000元的部分納20%。則甲應納稅額：75元，乙應納稅額為875元。第五節(jié)稅收分類一、按課稅對象分類1、商品勞務稅（流轉稅）：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。2、所得稅：個人所得稅、公司所得稅（企業(yè)所得稅）、社會保險稅等。3、財產稅：房產稅、契稅、車船使用稅、遺產稅、贈與稅等。4、行為稅：印花稅、耕地占用稅、屠宰稅等。（提問：從理論上講，對股票可以征哪些稅？）

二、按稅負是否轉嫁分類：1、直接稅：納稅人即為負稅人。所得稅、財產稅為一般為直接稅。2、間接稅：納稅人非負稅人。商品勞務稅一般為間接稅。三、按稅收與價格的關系分類：1、價內稅：計稅依據(jù)含稅。如，我國的消費稅、營業(yè)稅。2、價外稅：計稅依據(jù)不含稅。如，我國的增值稅。

3、中央和地方共享稅增值稅（由國稅局征收，中央分享75%，地方分享25%）；資源稅（海洋石油資源稅歸中央，其他資源稅歸地方）。五、我國現(xiàn)行稅種

1、商品勞務稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、2、所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅3、財產稅：房產稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅

4、行為稅：印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（已停征）、屠宰稅、筵席稅5、其他稅：資源稅、土地增值稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅、農業(yè)特產稅說明:1、固定資產投資方向調節(jié)稅于2000年1月停征。2、從2004年起，將在5年內取消農業(yè)稅（2006年農業(yè)稅已經(jīng)在全國范圍內全部取消）;從2004年起，全面取消農業(yè)特產稅。第五節(jié)分稅制稅收管理體制

分稅制：按稅種劃分中央和地方稅收收入來源的管理體制。分稅制的核心：事權和財權相統(tǒng)一。分稅制的主要內容：按稅種劃分稅收收入。分稅制的實質：協(xié)調中央和地方的稅收利益關系。第六節(jié)稅制結構一、稅制結構的概念：指各稅種或稅類相互配置、相互協(xié)調、相互制約所構成的體系或布局。二、稅制結構的分類：1、按課稅對象分類：如，以所得稅為主的稅制結構；以商品勞務稅為主的稅制結構。2、按稅負是否轉嫁分類：如，以直接稅為主的稅制結構；以間接稅為主的稅制結構。思考題：1、稅收的定義？稅制的定義？2、簡述稅制的基本特征和基本要素。3、計稅依據(jù)？價內稅？價外稅？4、比例稅率？比例稅率有哪幾種？5、累進稅率？簡述超額累進稅率？