注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一頁(yè)，共51頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系

(或注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（核心部分）——審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則CPA后續(xù)教育準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第二頁(yè)，共51頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則鑒證服務(wù)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則保證服務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告一般準(zhǔn)則外勤準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則

第三頁(yè)，共51頁(yè)。第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系第四頁(yè)，共51頁(yè)。催化劑1938年美國(guó)麥克森.羅賓斯藥材公司破產(chǎn)案的爆發(fā)米利安.湯普森(債權(quán)人)普賴斯.沃特豪斯(審計(jì)師)PhilipMusica（總裁）——美國(guó)證券交易委員會(huì)于1941年第一次向民間審計(jì)界提出了“公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則”的概念（GAAS）第五頁(yè)，共51頁(yè)。一、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的性質(zhì)與定義性質(zhì)：是一種職業(yè)規(guī)范1、審計(jì)人員必須恪守的最高行為準(zhǔn)則2、審計(jì)工作必須執(zhí)行的規(guī)范3、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)4、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分第六頁(yè)，共51頁(yè)。一、審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)與定義定義：是由權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)可的，用以明確審計(jì)主體資格和指導(dǎo)審計(jì)人員工作的專業(yè)規(guī)范。第七頁(yè)，共51頁(yè)。二、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的內(nèi)容與作用（一）正面作用1、制約審計(jì)人員的行為規(guī)范；2、簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)；——維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和CPA的合法權(quán)益3、指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南；——促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流 4、衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；——贏得社會(huì)公眾信任、提高審計(jì)工作質(zhì)量5、有助于推動(dòng)審計(jì)與鑒證理論的研究人才培養(yǎng)第八頁(yè)，共51頁(yè)。二、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的內(nèi)容與作用（二）反面作用1、容易使審計(jì)報(bào)告使用者盲目信任依賴審計(jì)報(bào)告2、準(zhǔn)則的固化可能會(huì)抑制CPA思想，影響CPA職業(yè)判斷3、過多的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則可能使CPA執(zhí)業(yè)成本加重第九頁(yè)，共51頁(yè)。三、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的頒布是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。

1、頒布人：中華人民共和國(guó)財(cái)政部

2、依據(jù)：中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十頁(yè)，共51頁(yè)。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序代編業(yè)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他第十一頁(yè)，共51頁(yè)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮財(cái)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮第十二頁(yè)，共51頁(yè)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

第十三頁(yè)，共51頁(yè)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——管理層聲明中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第十四頁(yè)，共51頁(yè)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)——銀行間函證程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第十五頁(yè)，共51頁(yè)。第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第十六頁(yè)，共51頁(yè)。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（一）制定基本準(zhǔn)則的目的為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類型，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則。第十七頁(yè)，共51頁(yè)。（二）內(nèi)容（九章）總則鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標(biāo)業(yè)務(wù)承接鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證對(duì)象鑒證標(biāo)準(zhǔn)鑒證證據(jù)鑒證報(bào)告附則第十八頁(yè)，共51頁(yè)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（44項(xiàng)）一般原則與責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)利用其他主體的工作審計(jì)結(jié)論與報(bào)告特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)第十九頁(yè)，共51頁(yè)。三、其他準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則（1項(xiàng)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2項(xiàng)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2項(xiàng)）第二十頁(yè)，共51頁(yè)。四、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）1、頒布人：是1977年成立的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)下屬國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IAPC）代表國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)制定發(fā)布的。2、范圍：任何時(shí)候都可應(yīng)用于所進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)。第二十一頁(yè)，共51頁(yè)。3、構(gòu)成：（1）一般準(zhǔn)則：對(duì)審計(jì)人員提出的要求；（2）外勤工作準(zhǔn)則：對(duì)實(shí)施審計(jì)行為提出的要求；（3）報(bào)告準(zhǔn)則：對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的要求。4、內(nèi)容：審計(jì)目的、基本原則、審計(jì)約定書、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)中對(duì)法律和法規(guī)的考慮等。第二十二頁(yè)，共51頁(yè)。中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架（舊）（一）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則（二）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告（三）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（無強(qiáng)制性）第二十三頁(yè)，共51頁(yè)。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則三個(gè)層次的關(guān)系（舊）

獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)規(guī)范指南獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一、二層次是法定義務(wù)（不強(qiáng)制執(zhí)行）第二十四頁(yè)，共51頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

QualityControlstandards質(zhì)量控制準(zhǔn)則的含義與作用中國(guó)的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則國(guó)際的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則美國(guó)的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第二十五頁(yè)，共51頁(yè)。一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的含義與作用定義：質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱作用

是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系占核心地位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存與發(fā)展的基本條件第二十六頁(yè)，共51頁(yè)。二、中國(guó)CPA質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

——（5101）本節(jié)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

——（1121）審計(jì)準(zhǔn)則第二十七頁(yè)，共51頁(yè)。（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制1、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的2、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素第二十八頁(yè)，共51頁(yè)。2、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素（1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（2）職業(yè)道德規(guī)范（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿（歸檔、所有權(quán)）（6）監(jiān)控第二十九頁(yè)，共51頁(yè)。（2）職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施滿足獨(dú)立性的要求第三十頁(yè)，共51頁(yè)。（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核咨詢意見分歧項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第三十一頁(yè)，共51頁(yè)。咨詢

項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍兊募夹g(shù)、職業(yè)道德或其他問題提出有見地的意見。第三十二頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)咨詢承擔(dān)下列責(zé)任：（一）對(duì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢負(fù)責(zé)；（二）確信項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，咨詢的對(duì)象可能是項(xiàng)目組成員，或本所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員；（三）確信這些咨詢的性質(zhì)、范圍以及形成的結(jié)論已得到記錄，并經(jīng)被咨詢者認(rèn)可；（四）確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行。第三十三頁(yè)，共51頁(yè)。（7）監(jiān)控監(jiān)控是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過程，包括定期選取已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。第三十四頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通報(bào)的最新監(jiān)控信息考慮下列事項(xiàng)：（一）該監(jiān)控信息提及的缺陷是否會(huì)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響；（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整改措施對(duì)該審計(jì)業(yè)務(wù)是否足夠。第三十五頁(yè)，共51頁(yè)。（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制委派工作指導(dǎo)監(jiān)督檢查復(fù)核第三十六頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目組整體應(yīng)當(dāng)具備下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力1、通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與審計(jì)業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度審計(jì)業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；2、掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；3、具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí)；4、熟悉客戶所處的行業(yè)；5、具有職業(yè)判斷能力；6、掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。第三十七頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)責(zé)：（一）按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；（二）根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。第三十八頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)（一）項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任；（二）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)；（三）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)；（四）可能出現(xiàn)的問題；（五）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。第三十九頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）追蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程；（二）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行審計(jì)工作；（三）解決在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；（四）識(shí)別在審計(jì)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。第四十頁(yè)，共51頁(yè)。復(fù)核已實(shí)施的審計(jì)工作（一）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（三）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（四）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（五）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；（六）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（七）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第四十一頁(yè)，共51頁(yè)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)、特別風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄。第四十二頁(yè)，共51頁(yè)。課堂討論：審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系第四十三頁(yè)，共51頁(yè)。1．聯(lián)系（1）兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，互相體現(xiàn)對(duì)方的要求。（2）兩者目的相同。質(zhì)量控制的目的是要符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

2．區(qū)別（1）兩者性質(zhì)不同。前者是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是一個(gè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；后者是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是一個(gè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（2）兩者內(nèi)容不同。前者圍繞審計(jì)專業(yè)勝任能力和審計(jì)過程及報(bào)告要求，針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目；后者圍繞質(zhì)量控制，針對(duì)每個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)。第四十四頁(yè)，共51頁(yè)。