市場營銷部營改增學(xué)習(xí)

市場營銷部營改增學(xué)習(xí)第一頁，共25頁。主要內(nèi)容一、營改增基本政策二、營改增對建筑施工企業(yè)帶來的影響三、市場營銷部營改增工作重點和難點四、針對營改增出臺的政策及計價依據(jù)第二頁，共25頁。一、營改增基本政策

第三頁，共25頁。（一）為什么要營改增

第四頁，共25頁。（二）什么是增值稅流轉(zhuǎn)稅改變第五頁，共25頁。（三）納稅范圍及適用稅率和征收率

第六頁，共25頁。（四）納稅人類型、計稅方法以及增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定納稅人類型計稅方法開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定一般納稅人一般行業(yè)一般計稅方法自行開具特殊行業(yè)選擇簡易計稅按政策規(guī)定特殊行業(yè)選擇免稅不得開具小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶簡易計稅方法申請代開其他個人（自然人）銷售或出租不動產(chǎn)簡易計稅方法申請代開其他應(yīng)稅行為不得開具第七頁，共25頁。（五）增值稅的計稅方法一般計稅方法

簡易計稅方法

計稅方法第八頁，共25頁。A.一般計稅方法?一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額?當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下棋繼續(xù)抵扣。?適用范圍：一般納稅人。第九頁，共25頁。B.簡易計稅方法

?簡易計稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額*征收率?適用范圍：

1、小規(guī)模納稅人；2、一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月不得變更。第十頁，共25頁。簡易計稅適用范圍老項目以清包工方式提供建筑服務(wù)甲供工程開工日期：20160430不采購材料或只采購輔助材料全部或部分設(shè)備、材料、動力有工程發(fā)包方自行采購第十一頁，共25頁。二、營改增對建筑施工企業(yè)帶來的影響(一)整體影響：核心問題抵扣不足稅負(fù)上升現(xiàn)金流趨緊利潤下降第十二頁，共25頁。(二)營業(yè)稅與增值稅對工程造價影響的對比分析當(dāng)成本中包含的增值稅+營業(yè)稅3%?增值稅11%含稅工程造價？含增值稅含增值稅營業(yè)稅及附加

=直接費用+間接費用+利潤+稅金

稅前工程造價=直接費用+間接費用+利潤稅金（增值稅）稅前造價11%不含增值稅不含增值稅營業(yè)稅制下包含稅金：成本中包含的增值稅+營業(yè)稅3%增值稅制下包含稅金：增值稅11%營業(yè)稅制下工程造價增值稅制下工程造價第十三頁，共25頁。(三)營業(yè)稅與增值稅對工程造價影響的對比分析成本費用中所含稅款營業(yè)稅=收入*3%支付給供應(yīng)商交稅務(wù)機(jī)關(guān)營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)成本金額不確定確定營業(yè)稅制下建筑工程費用中包含稅款應(yīng)交增值稅=銷項—進(jìn)項交稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)交稅費進(jìn)項稅額金額不確定增值稅制下建筑工程費用中包含稅款11%金額不確定確定包含在收入中獨立于收入單獨核算成本第十四頁，共25頁。（一）老項目過渡政策及應(yīng)對方案

1.

建筑工程“老項目”的過渡政策

老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。三、市場營銷部營改增工作重點和難點第十五頁，共25頁。2.應(yīng)對方案

要求在4月28日前各事業(yè)中心及所屬區(qū)域項目與業(yè)主溝通，按照老項目界定標(biāo)準(zhǔn)積極完善新簽合同中的相關(guān)條款。若4月28日前未能簽訂合同項目，在與業(yè)主的談判中在合同條款中增加“因國家、地方稅制改革及相關(guān)政策、法律法規(guī)變化，導(dǎo)致乙方在合同履行過程中稅費增加時，增加的稅費由甲方承擔(dān)”，并相應(yīng)調(diào)整合同價格第十六頁，共25頁。

（二）合同談判及修改的注意事項1.甲方增值稅納稅人身份識別工作核實業(yè)主身份信息，明確業(yè)主單位類型（企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等），確認(rèn)業(yè)主繳納的稅種和稅率。2.合同中明確需提供的發(fā)票類型根據(jù)業(yè)主的增值稅納稅人身份、合同服務(wù)類型及業(yè)主對發(fā)票類型的要求，在合同的“計量與支付”條款中明確向業(yè)主提供增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。第十七頁，共25頁。3.明確合同價格為含稅價在合同“計量與支付”條款中明確，固定總價或綜合單價為含稅價格，分別列示不含稅價款、稅率、增值稅額。4.增加增值稅過失責(zé)任條款內(nèi)容增加“責(zé)任條款”，約定“因甲方原因未及時接收增值稅專用發(fā)票、接受后增值稅專用發(fā)票后丟失或未及時認(rèn)證，導(dǎo)致的損失，由甲方承擔(dān)”。第十八頁，共25頁。5.付款及發(fā)票提供時間的約定在合同“計量與支付”條款中，增加“甲方未按照合同約定進(jìn)行計價、付款，乙方有權(quán)不予開具發(fā)票”。6.甲方代扣的水電費部分對于合同中約定甲方代扣的水電費部分，要求甲方提供相應(yīng)金額的增值稅專用發(fā)票。7.保證金相關(guān)條款合同中各類“保證金”條款，明確保證金計算基數(shù)為不含稅的工程價款，爭取以保函形式提供保證金。第十九頁，共25頁。8.明確代收轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)相關(guān)事宜對于合同中存在代甲方進(jìn)行代收轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)的價款、結(jié)算及開票事項的情況，如各類拆遷補(bǔ)償價款、行政事業(yè)性收費等，應(yīng)明確不計入合同總額，由甲乙雙方另行簽訂委托協(xié)議約定相關(guān)事宜。9.重大信息及時通知條款甲方有重大信息變更，如企業(yè)名稱變更、稅務(wù)登記變更、開戶行變更等，應(yīng)及時以書面形式告知乙方。第二十頁，共25頁。（三）針對已簽訂合同相關(guān)應(yīng)對措施

?進(jìn)行合同梳理工作，對寫有不因政策或稅收政策變革，而進(jìn)行變更條款的合同，進(jìn)行統(tǒng)計，并做好協(xié)商的準(zhǔn)備。

?對合同在過渡期內(nèi)能完成結(jié)算的，抓緊合同外變更調(diào)差等費用的批復(fù)計價，及早結(jié)算撥付；對合同在過渡期內(nèi)不能完成結(jié)算的，做好變更計價模板以及總包合同補(bǔ)充協(xié)議模板。

?分別按照簡易計稅和一般計稅方法進(jìn)行測算，比較分下確定哪種計稅方式有利。第二十一頁，共25頁。1.現(xiàn)已出臺政策地分布圖北京四、針對營改增出臺的政策及計價依據(jù)注：北京是首個出臺建筑業(yè)調(diào)整建設(shè)工程計價依據(jù)實施意見的城市。四川省河南省第二十二頁，共25頁。2.國家出臺的方案及通知?住建部定額司2014年7月《建筑業(yè)“營改增”建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案》?住建部辦公廳2016年2月《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備