2021-2022稅務師之涉稅服務實務押題練習試題A卷含答案

2021-2022稅務師之涉稅服務實務押題練習試題A卷含答案單選題（共80題）1、銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關(guān)責令限期改正，處（）的罰款；情節(jié)嚴重的，處（）的罰款。A.2000元以上1萬元以下1萬元以上5萬元以下B.2000元以上2萬元以下2萬元以上5萬元以下C.1萬元以上5萬元以下5萬元以上50萬元以下D.2000元以上5000元以下5000元以上5萬元以下【答案】B2、下列合同中，應繳納印花稅的是（）。A.會計咨詢合同B.加工承攬合同C.審計咨詢合同D.法律咨詢合同【答案】B3、苯妥英鈉結(jié)構(gòu)中苯環(huán)個數(shù)是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B4、“多證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍應辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.企業(yè)向稅務機關(guān)完成信息補錄，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用D.向稅務機關(guān)完成信息補錄后，核發(fā)稅務登記證件【答案】C5、某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關(guān)采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機構(gòu)應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B6、某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C7、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A8、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A9、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關(guān)D.某保險公司上一級主管機構(gòu)【答案】C10、下列有關(guān)稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權(quán)B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關(guān)工作人員C.復議機關(guān)改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關(guān)和復議機關(guān)作為共同被告D.當事人不服經(jīng)上級稅務機關(guān)批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關(guān)為被告【答案】D11、（2017年）企業(yè)應按“工資薪金所得”預扣個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C12、2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654C.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理【答案】C13、有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價為750萬美元。則當月應退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D14、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當月已全部領(lǐng)用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150【答案】B15、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質(zhì)的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務【答案】B16、（2018年真題）稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復議的C.經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的D.行政復議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C17、下列關(guān)于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復議申請B.申請人對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關(guān)申請行政復議，行政復議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B18、（2016年真題）稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D19、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任【答案】A20、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務報酬C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】A21、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B22、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A23、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經(jīng)增值稅綜合服務平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢11090貸：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990B.借：待處理財產(chǎn)損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產(chǎn)損溢11990貸：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990【答案】A24、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任顧問D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問【答案】C25、（2016年真題）實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險C.支付行業(yè)協(xié)會的會費D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D26、下列關(guān)于個體工商戶建賬種類的說法中，錯誤的是（）。A.甲個體工商戶注冊資金50萬元，應建復式賬B.乙個體工商戶提供增值稅應稅勞務月銷售額為20000元，應建復式賬C.丙個體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元，應建復式賬D.丁個體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應建復式賬【答案】B27、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據(jù)。A.實際占用B.自用C.經(jīng)稅務機關(guān)核定D.擁有【答案】A28、增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.門票C.通行費電子發(fā)票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】C29、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費列支標準的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢浮緿30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C31、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D32、當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C33、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C34、水資源稅試點實施辦法由（）規(guī)定。A.財政部B.國務院C.國家稅務總局D.全國人民代表大會常務委員會【答案】B35、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C36、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B37、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經(jīng)營沒有納稅義務B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C38、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內(nèi)辦結(jié)。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日【答案】C39、稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業(yè)務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業(yè)務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發(fā)生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業(yè)務時，應與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調(diào)查和評估，充分評估項目風險【答案】B40、按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進下列服務，所負擔的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.居民日常服務B.餐飲服務C.國內(nèi)旅客運輸服務D.娛樂服務【答案】C41、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產(chǎn)清理D.主營業(yè)務收入【答案】A42、稅務師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經(jīng)費的合計金額計稅D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花【答案】D43、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D44、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000【答案】D45、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B46、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借：固定資產(chǎn)30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000【答案】D47、某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應分攤（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A48、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可（）。A.15天內(nèi)辦理補稅B.進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補稅C.進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅D.暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅【答案】D49、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B50、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C51、（2019年）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補繳資源稅B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額或稅率標準計算資源稅C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，按收購方應稅產(chǎn)品的稅額或稅率標準計算資源稅D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅【答案】A52、下列各項中，關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費【答案】A53、稅務師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B54、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D55、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C56、2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費和傭金支出不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C57、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】D58、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當期油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B59、稅務師事務所自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起（）個工作日內(nèi)向所在地省稅務機關(guān)提交相應材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10【答案】A60、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D61、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價上漲向買方收取的差價補貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費D.將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費【答案】D62、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B63、（2016年）年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A.30B.20C.10D.5【答案】D64、某企業(yè)2020年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳增值稅稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應做的會計分錄是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅150000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－150000貸：應交稅費——未交增值稅－150000C.借：應交稅費——未交增值稅200000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－200000貸：應交稅費——未交增值稅－200000【答案】B65、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C66、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C67、應當由（）制定業(yè)務計劃。A.項目經(jīng)理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負責人【答案】D68、下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.用票單位可以書面向稅務機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票B.冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用【答案】B69、假設A有限責任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應于成立之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A70、增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（）。A.應收出口退稅款B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）D.銀行存款【答案】B71、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務機關(guān)責令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關(guān)扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務行政協(xié)助【答案】C72、下列關(guān)于提供建筑服務在收取預收款時的相關(guān)處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目【答案】B73、關(guān)于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢【答案】A74、下列關(guān)于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B75、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務量較大，稅務機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，則實際繳納稅款的會計分錄是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D76、（2017年真題）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)D.將資產(chǎn)自用轉(zhuǎn)移為經(jīng)營性租賃【答案】A77、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C78、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷售目標D.內(nèi)部管理模式【答案】D79、下列各項中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅是（）。A.勞動分紅B.個人在公司任職同時擔任董事取得的董事費C.保險營銷員的傭金收入D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品出版取得的收入【答案】C80、（2015年）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.從原單位取得的退休金4000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】B多選題（共35題）1、“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，應中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進行納稅調(diào)整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD2、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“（一）按適用稅率計稅銷售額”中的有（）。A.將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室B.將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工C.將委托加工的白酒用于交際應酬D.將資金無償借給同一企業(yè)集團的其他企業(yè)使用E.企業(yè)包工包料提供建筑服務【答案】C3、下列有關(guān)對于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（）。A.稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施B.稅務機關(guān)既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內(nèi)D.稅務機關(guān)采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.稅收保全措施應該由稅務機關(guān)做出【答案】AC4、下列關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準的說法，正確的有（）。A.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅B.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格登記C.以年應稅銷售額500萬作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準D.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的銷售額，應記入年應稅銷售額E.免稅銷售額不計入年應稅銷售額【答案】ABC5、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于適用9%低稅率貨物范圍的有（）。A.淀粉B.煙絲C.酸奶D.花椒油E.蜂窩煤【答案】D6、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務機關(guān)應對納稅人的欠稅值保密B.稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關(guān)報告E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD7、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。A.個人之間互換自有居住用房B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債【答案】BC8、當事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應當再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯誤的D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC9、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD10、個體工商戶的下列支出，準予在計算應納稅所得額時按照規(guī)定扣除的有（）。A.存貨盤虧損失B.實際支付的水電費C.支付的賠償金D.贊助支出E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧敬鸢浮緼BC11、下列各納稅申報表的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細表》作納稅調(diào)整的有（）。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》B.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》C.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》D.《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》E.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》【答案】AB12、（2020年真題）下列屬于在“應交稅費—應交增值稅”明細賬借方核算的專欄有（）。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉(zhuǎn)出未交增值稅E.銷項稅額抵減【答案】BD13、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C.房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者【答案】ABD14、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關(guān)備案C.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告E.對稅務機關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，進行檢舉和控告【答案】AC15、在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設稅、教育費附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BC16、（2019年真題）下列關(guān)于納稅信用B級的增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（）。A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的專票對應的已退稅款追回B.已經(jīng)申報抵扣的，可以先不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理C.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可重新申報出口退稅D.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣E.尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅【答案】ACD17、下列業(yè)務的進項稅額允許抵扣的有（）。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料B.改擴建生產(chǎn)車間所用的鋼材C.因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料D.外購的應征消費稅的摩托車E.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費【答案】BD18、某企業(yè)有關(guān)“應交稅費——應交增值稅”明細賬的業(yè)務，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務（已抵扣進項稅額），應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目B.郵政服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，實際納稅時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關(guān)進項稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目D.企業(yè)用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目E.企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目【答案】ABC19、下列屬于專項稅務咨詢服務的業(yè)務內(nèi)容的有（）。A.涉稅盡職審慎性調(diào)查B.涉稅措施的評價和建議C.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核D.納稅風險評估E.稅務政策解釋和運用咨詢【答案】ACD20、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）A.申請延期申報和延期繳納稅款B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請退還多繳的稅款D.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠E.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記【答案】ACD21、納稅人、扣繳義務人發(fā)生下列稅收違法行為，應處以相關(guān)稅費50%以上五倍以下罰款的有（）。A.抗稅B.偷稅C.逃避追繳欠稅D.應扣未扣稅款E.騙取出口退稅【答案】BC22、下列各項中，屬于影響稅務師執(zhí)業(yè)風險因素的有（）。A.稅務師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務對象的財務核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD23、對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應納稅所得額的方法正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應納稅所得額B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額【答案】BCD24、有下列（）情形的納稅人，本評價年度直接判為D級。A.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的B.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的C.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的D.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的E.無失信行為，但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)【答案】ABD25、下列有關(guān)涉稅服務人員從事稅收優(yōu)惠代理服務說法正確的有（）。A.申報享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為兩種情形：需在申報享受時隨申報表報送附列資料、無需報送附列資料B.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任C.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力D.委托人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章E.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)【答案】ABCD26、影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素有()。A.執(zhí)業(yè)人員的學歷水平高低B.被服務企業(yè)財務會計制度核算制度是否健全C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D.稅務師事務所是否有健全的質(zhì)量控制體系E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本--致【答案】ACD27、（2017年）企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)D.接受股東贈與資產(chǎn)收入E.國債利息收入【答案】B28、下列居民企業(yè)中，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.技術(shù)先進型服務企業(yè)D.煙草制造企業(yè)E.金融企業(yè)【答案】ABC29、（2020年真題）環(huán)境保護稅法實行（）的新型征管模式。A.稅務征收B.企業(yè)申報C.專業(yè)機構(gòu)核定D.環(huán)保協(xié)作E.信息共享【答案】ABD30、納稅人辦理下列事項時，須持稅務登記證件的情形有（）。A.開立基本銀行賬戶B.選擇加速折舊法C.內(nèi)部研究開發(fā)費用加計扣除D.填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》E.辦理停業(yè)、歇業(yè)【答案】AD31、（2020年真題）納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進行買入價的核算。A.先進先出法B.移動加權(quán)平均法C.加權(quán)平均法D.后進先出法E.個別計價法【答案】BC32、復議申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的是（）。A.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行B.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行C.變更具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行D.變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行E.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關(guān)依法強制執(zhí)行【答案】BD33、增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。這里的年應稅銷售額包括（）。A.預計以后的銷售額B.稅務局查補的銷售額C.納稅評估調(diào)整的銷售額D.免稅銷售額E.稅務局代開發(fā)票的銷售額【答案】BCD34、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務機關(guān)提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務機關(guān)進行功能和風險實地訪談，稅務機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查已經(jīng)結(jié)案的，稅務機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易E.稅務機關(guān)與企業(yè)不能達成預約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整【答案】ABD35、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.停止出口退稅權(quán)E.采取稅收保全措施【答案】BCD大題（共18題）一、居民個人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個人負擔三險一金為3500元/月。（2）取得年終獎100000元，選擇單獨計稅。（3）利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關(guān)資料：張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學，資料中涉及的專項附加扣除均由張某100%扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，居民個人可以扣除的專項附加扣除項目有哪些？（2）計算張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額。（3）計算張某全年應納個人所得稅金額。（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個人所得稅扣繳義務，2019年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）【答案】（1）居民個人可以扣除的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項專項附加扣除。（2）張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額＝1000（子女教育）＋2000（贍養(yǎng)老人）＋1500（住房租金）＋400（碩士繼續(xù)教育）＝4900（元）（3）年終獎選擇單獨計稅：100000÷12＝8333.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。全年一次性獎金應納個人所得稅＝100000×10%－210＝9790（元）綜合所得全年應納稅所得額＝15000×12＋20000×（1－20%）×70%－5000×12－3500×12－4900×12＝30400（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應納個人所得稅＝30400×3%＝912（元）合計應納個人所得稅＝9790＋912＝10702（元）（4）張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。理由：已預繳稅額＝（15000×12－5000×12－3500×12－4900×12）×3%＋20000×（1－20%）×70%×20%＝2816（元），大于應納稅額912元。張某取得綜合所得已預繳稅額大于年度應納稅額，若張某申請退稅，應辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。二、2020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核，A項目從政府部門取得土地使用權(quán)所支付的土地價款為7200萬元，另按當?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（2）當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當期銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）×9%＝（40000－6192）÷（1＋9%）×9%＝2791.49（萬元）。（3）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10%＝1669.78（萬元）（4）土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。三、A公司是增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批高檔化妝品，價款為150萬元，承擔并支付運抵我國口岸前的運輸和保險費用20萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，進口關(guān)稅稅率為50%。要求：計算進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅額?！敬鸢浮拷M成計稅價格＝（150＋20）×（1＋50%）÷（1－15%）＝300（萬元）。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）。進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝300×15%＝45（萬元）。四、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2019年9月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。（1）A企業(yè)需要向哪個稅務機關(guān)預繳增值稅？預繳多少？如何進行賬務處理？（2）A企業(yè)需要向哪個稅務機關(guān)申報繳納增值稅？計提增值稅時應如何進行賬務處理？（3）如果A企業(yè)對該項業(yè)務選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應如何進行賬務處理？【答案】（1）A企業(yè)需要向不動產(chǎn)所在地B縣稅務機關(guān)預繳增值稅。預繳增值稅＝（36000000－25000000）÷1.05×5%＝523809.52（元）賬務處理：借：應交稅費——簡易計稅523809.52貸：銀行存款523809.52（2）A企業(yè)應該向機構(gòu)所在地A縣稅務機關(guān)納稅申報計提增值稅的賬務處理為：借：銀行存款36000000貸：固定資產(chǎn)清理35476190.48應交稅費——簡易計稅523809.52（3）借：銀行存款36000000貸：固定資產(chǎn)清理33027522.94應交稅費——增值稅（銷項稅額）2972477.06五、要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。其他相關(guān)資料：（1）上述所得是王先生2019年的全部所得，無其他所得。（2）王先生的家庭情況為：王先生有1個兒子正在上初中，王先生是家中的獨生子，其父母現(xiàn)在均是80歲高齡；（3）王先生與愛人于2015年購買了首套住房，每月還貸利息支出800元。（4）由于王先生收入較高，夫妻雙方約定，由王先生扣除子女教育、住房貸款利息支出等項目。某上市公司高級工程師王先生，2019年度取得個人收入項目如下：（1）每月應發(fā)工資35000元，單位為其繳納“五險一金”5000元，單位從其工資中代扣代繳“三險一金”3000元，12月取得年終獎180000元。問題（1）：如果全年獎不并入綜合所得計算納稅，計算單位在支付全年工資所得和年終獎應預扣預繳的個人所得稅。（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得為6000元，全年共計72000元。問題（2）：不考慮其他稅費，計算出租兩居室住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。（3）2月8日對2016年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價8元，行權(quán)當日該股票的收盤價為15元。問題（3）：計算股票期權(quán)所得應繳納的個人所得稅。（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。問題（4）：計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。（5）11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。問題（5）：回答王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由?！敬鸢浮苛?、（2019年）某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2020年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式?！敬鸢浮科摺⒛掣恻c廠2020年6月份外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價款20000元。賬務處理：借：原材料18200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款20000問題：下列情形應如何進行賬務處理？（1）該企業(yè)將賬面價值9100元的面粉用于交際應酬。（2）用面粉生產(chǎn)糕點，之后將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。【答案】八、2013年1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業(yè)設計公司，出租協(xié)議約定:月租金為3500元，租期為--年，張先生收取租金時，應向設計公司提供合法的票據(jù)，在住房出租當月張先生應設計公司要求對住房進行了裝修并支付裝修費7000元，張先生在收取1月、2月租金時,向設計公司提供了房屋裝修發(fā)票，設計公司以張先生提供發(fā)票不符合要求為由拒絕支付房租費。問題:(1)設計公司為什么拒絕接受張先生提供的房屋裝修發(fā)票?(2)張先生應如何向設計公司提供合法票據(jù)?【答案】九、某高新技術(shù)企業(yè)從當?shù)卣鞴懿块T門J取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品設計費支出，在“管理費用一-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集，企業(yè)財務人員咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負責該業(yè)務的稅務師，請回答財務人員提出的如下問題:1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應該同時符合哪些條件?2.該項撥款作為應稅收入與不征稅收人哪個對企業(yè)更為有利，為什么?【答案】1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收人總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門門或其他撥付資金的政府部廣]對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。2.作為應稅收入更為有利。作為應稅收入:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%扣除。如果作為應稅收入，確認收入200萬元，允許稅前扣除=200X(1+50%)=300(萬元)。可以減少企業(yè)應納稅所得額100萬元。作為不征稅收入:根據(jù)規(guī)定，不征稅收人用于支出所形成的費用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應稅收入對企業(yè)更為有利。一十、某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。當年該廠的應納稅所得額為5000000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：1.請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄。2.設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應如何處理？3.若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎(chǔ)如何確定？4.若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，企業(yè)所得稅應如何處理？【答案】1.借：長期股權(quán)投資2260000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業(yè)務成本1400000貸：庫存商品1400000做題微信公眾號：jinkaodian2.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓所得=2000000-1400000=600000（元），可在2020年至2024年（分5年），每年計入應納稅所得額120000元。2020年應作納稅調(diào)減480000元。非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。3.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。生物制藥公司取得該設備的計稅基礎(chǔ)應為公允價值2000000元。若增值稅進項稅額不得抵扣，則計稅基礎(chǔ)為2260000元。4.5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或投資收回非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。所以2021年確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=120000×4=480000（元）。一十一、某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。稅務師2020年2月對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務收入1100萬元。會計處理：借：銀行存款12769萬元貸：主營業(yè)務收入11300萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1469萬元（2）“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計652.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務費，56.5萬元為銷售下腳料收入，20萬元為閑置場地出租收入。會計處理：借：銀行存款652.8萬元貸：其他業(yè)務收入——服務費576.3萬元——下腳料56.5萬元——租賃費20萬元（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的財政撥款收入。（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上市高新技術(shù)企業(yè)稅后分回的投資收益?！敬鸢浮浚?）汽車維修服務費應計算銷項稅額=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（萬元）銷售下腳料及出租閑置場地取得收入應計算銷項稅額=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（萬元）應補增值稅=66.3+8.15=74.45（萬元）應補城市維護建設稅及教育費附加=74.45×（7%+3%）=7.45（萬元）。（2）2019年度會計利潤=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（萬元）2019年度的應納稅所得額：財政撥款為不征稅收入，納稅調(diào)減23.5萬元；投資收益為免稅收入，納稅調(diào)減85萬元；銷售（營業(yè)）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（萬元），廣告費及業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=11878.35×15%=1781.75（萬元）>實際發(fā)生額840萬元，無須納稅調(diào)整；業(yè)務招待費稅前扣除限額1=11878.35×5‰=59.39（萬元）＜稅前扣除限額2=120×60%=72（萬元），納稅調(diào)增=120-59.39=60.61（萬元）；利息支出稅前扣除限額=4200×6%×6/12=126（萬元）＜實際發(fā)生額210萬元，納稅調(diào)增=210-126=84（萬元）；違章罰款不得稅前扣除，納稅調(diào)增2萬元；職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜實際發(fā)生額150萬元，納稅調(diào)增=150-140=10（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元）>實際發(fā)生額50萬元，無須納稅調(diào)整；工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜實際發(fā)生額22萬元，納稅調(diào)增=22-20=2（萬元）。2019年度的應納稅所得額=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（萬元）2019年度的應納稅額=2287.51×25%=571.88（萬元）。一十二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務如下：5月16日，56號憑證：收到貨款及延期付款利息。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款602600貸：應收賬款580000營業(yè)外收入22600后附原始憑證：（1）銀行進賬單1份，注明金額602600元；（2）開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業(yè)務存在哪些問題并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮恳皇?、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年,4月發(fā)生的業(yè)務進行納稅審核?！盃I業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務成本”科目，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金33900貸：營業(yè)外收入33900要求：分析A企業(yè)處理是否正確，如果錯誤請幫助其更正。【答案】一十四、稅務師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應的賬務調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎勵給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對外不含稅銷售價格為120000元，當月企業(yè)的會計處理為：借：應付職工薪酬95600貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600（2）該企業(yè)2020年2月銷售啤酒時收取啤酒的包裝物押金11300元。雙方合同約定，2021年1月歸還包裝物并退還押金，但購貨方2月逾期未歸還包裝物，酒廠沒收此押金。企業(yè)的會計處理為：借：其他應付款11300貸：營業(yè)外收入11300（3）從