企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教案

企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教案第一頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)4912月18日存貨準(zhǔn)則的最新變化作為存貨核算的周轉(zhuǎn)材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)

1.原2006規(guī)定——對(duì)建造承包商單獨(dú)規(guī)定

⑴企業(yè)的包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；

⑵建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進(jìn)行攤銷。aline.sun第二頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)4912月18日2.修訂后2011——不再對(duì)建造承包商單獨(dú)規(guī)定，并取消了五五攤銷法

⑴一次轉(zhuǎn)銷法：對(duì)于符合存貨定義和確認(rèn)條件且金額較小的周轉(zhuǎn)材料，可以在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。

⑵分次攤銷法：對(duì)于符合存貨定義和確認(rèn)條件且金額較大的周轉(zhuǎn)材料，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。aline.sun第三頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)4912月18日一次轉(zhuǎn)銷法（本例采用）aline.sun第四頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)4912月18日分次轉(zhuǎn)銷法-1（介紹）aline.sun第五頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)4912月18日分次轉(zhuǎn)銷法-2（介紹）aline.sun第六頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5012月18日aline.sun第七頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5112月19日方法一（本例采用）aline.sun第八頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5112月19日方法二（介紹----更簡(jiǎn)單）aline.sun第九頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5212月20日方法一---1aline.sun第十頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5212月20日方法一---2aline.sun第十一頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5212月20日方法二---1aline.sun第十二頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5212月20日方法二---2aline.sun第十三頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5312月20日方法一本例采用aline.sun第十四頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5312月20日方法二aline.sun第十五頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5412月20日aline.sun第十六頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5512月23日----1aline.sun第十七頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5512月23日----2aline.sun第十八頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5612月23日----1aline.sun第十九頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5612月23日----2aline.sun第二十頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5712月23日----1aline.sun第二十一頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5712月23日----2aline.sun第二十二頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5812月25日aline.sun第二十三頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5912月25日aline.sun第二十四頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5912月25日aline.sun國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十五頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5912月25日aline.sun二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。三、用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這是對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)在建工程所作出的進(jìn)一步限制，只有超出原值50%的才可以分2年抵扣銷項(xiàng)稅額。第二十六頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)5912月25日aline.sun四、對(duì)于已經(jīng)全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物與服務(wù)，專用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分仍然可以抵扣，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分則需要予以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，一個(gè)自然年以后再一次性抵扣。第二十七頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日工資發(fā)放的種類先付工資后付工資月末支付aline.sun企業(yè)理念不同，方法不同第二十八頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日先付工資1.支付當(dāng)月工資時(shí)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資實(shí)發(fā)金額+代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)付個(gè)人所得稅代扣個(gè)稅

銀行存款實(shí)發(fā)金額

aline.sun第二十九頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日2.分配當(dāng)月工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本（工資總額）

制造費(fèi)用（工資總額）

管理費(fèi)用…….等（工資總額）

貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬-工資（實(shí)發(fā)+個(gè)稅+保險(xiǎn)公積金個(gè)人部分）—短期薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-工傷保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-生育保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）—離職后福利-養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—離職后福利-失業(yè)保險(xiǎn)

（單位負(fù)擔(dān)部分）—工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等

aline.sun第三十頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日3.支付保險(xiǎn)時(shí)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬-工資（保險(xiǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-工傷保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-生育保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—離職后福利-養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—離職后福利-失業(yè)保險(xiǎn)

（單位負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款aline.sun第三十一頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日4.支付公積金時(shí)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬-工資（公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款aline.sun第三十二頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日5.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款6.支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款aline.sun第三十三頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日后付工資1.計(jì)提當(dāng)月工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本（工資總額）

制造費(fèi)用（工資總額）

管理費(fèi)用…….等（工資總額）

貸：應(yīng)付職工薪酬—短期薪酬-工資（實(shí)發(fā)+個(gè)稅+保險(xiǎn)公積金個(gè)人部分）—短期薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-工傷保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-生育保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—短期薪酬-住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）—離職后福利-養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）—離職后福利-失業(yè)保險(xiǎn)

（單位負(fù)擔(dān)部分）—工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等

aline.sun第三十四頁(yè)，共37頁(yè)。業(yè)務(wù)6012月25日后付工資2.支付上月工資時(shí)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資實(shí)發(fā)金額+代