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文檔簡介

《小企業(yè)會計準則》講義第一頁,共43頁。第一章“總則”的主要內容一、主要內容(第一條至第四條)1、主要依據的法律、法規(guī)和相關規(guī)定。(1)《中華人民共和國會計法》(2)《中華人民共和國所得稅法》及實施條例(3)《中華人民共和國公司法》(4)《企業(yè)會計準則—基本準則》(5)《中小企業(yè)促進法》2第二頁,共43頁。2、適用范圍——小型企業(yè)和微型企業(yè)。采用《小準則》的小型企業(yè)和微型企業(yè),必須符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的標準。下列三類小企業(yè)除外:(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。(二)金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)。(三)企業(yè)集團內的母公司和子公司。

3、執(zhí)行原則:①自主選擇②單項標準③一以貫之④從高不就低3第三頁,共43頁。第二章“資產”的主要內容主要內容(第五條至第四十四條)一、流動資產:主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。二、非流動資產:主要包括長期債券投資、長期股權投資、固定資產、生產性生物資產、無形資產、長期待攤費用等。4第四頁,共43頁?!∑髽I(yè)的資產1、應當按照成本計量(計量屬性:歷史成本);2、不計提“資產減值準備”;(不設“資產減值損失”科目)3、在實際發(fā)生損失時直接計入“營業(yè)外支出”;①應收、預付款項的壞賬損失;②存貨盤虧、毀損、報廢損失;③長期債券、長期股權投資損失;④處置固定資產、無形資產損失;⑤固定資產盤虧損失。4、在持有資產期間,資產的增值或減值在會計上不進行調整,仍維持取得時的歷史成本金額。(會計信息“不真實”的補足:“附注”說明。)

5第五頁,共43頁?!鶄溆媒鹱鳛椤捌渌泿刨Y金”核算和列報,不作為“其他應收款”?!纠?016年12月1日,甲公司核定銷售部備用金定額為10,000元,以現金撥付,并規(guī)定每月月底由備用金專門經管人員憑有關憑證向會計部門報銷,補足備用金。月末,銷售部報銷日常業(yè)務支出8000元。甲公司應編制如下會計分錄:(1)撥付備用金:借:其他貨幣資金--備用金

10,000貸:庫存現金10,000(2)報銷日常業(yè)務支出,補足備用金:借:銷售費用8,000貸:庫存現金8,0006第六頁,共43頁。

※簡化了資產分類,取消了“公允價值”計量模式(1)未使用《大準則》中的交易性金融資產、持有至到期投資以及可供出售金融資產等概念。

《企業(yè)會計準則》將金融資分為持有至到期投資、可供出售的金融資產等四類,另外單獨列示長期股權投資。

小準則將企業(yè)對外投資按投資期限長短和性質劃分為三類,分別是短期投資、長期債券投資和長期股權投資,不再區(qū)分交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產。

同時,小準則對各項資產采用成本計量,取消了公允價值計量模式,因此也不再確認公允價值變動,不需要設置“公允價值變動損益”和“資本公積——其他資本公積”科目。7第七頁,共43頁。(2)不再劃分投資性房地產。小準則對于企業(yè)的房產和地產不再區(qū)分自用還是出租,全部作固定資產或無形資產核算,計提折舊或進行價值攤銷,與企業(yè)所得稅法規(guī)定相一致。(3)短期投資持有期間所收到的股利、利息等,確認投資收益,不沖減投資成本。【例1】2016年3月1日,甲公司以銀行存款購入某上市公司股票100,000股,作為短期投資,每股成交價9.80元,其中包括0.2元為已宣告但尚未分派的現金股利,另支付相關稅費4000元。3月8日,甲公司收到上市公司發(fā)放的現金股利。10月25日,甲公司出售上述股票,售價為1,000,000萬元。甲公司應編制如下會計分錄:(1)購入短期投資時:(2)收到現金股利時:借:短期投資964,000借:銀行存款20,000應收股利20,000貸:應收股利20,000貸:銀行存款984,000(3)出售短期投資時:借:銀行存款1,000,000

貸:短期投資964,000

投資收益36,0008第八頁,共43頁。【例2】2016年10月1日,甲公司購入某企業(yè)當日發(fā)行的3年期債券,作為短期投資,支付價款為2,800,000元,另支付相關稅費30,000元。該筆債券面值為2,700,000元,票面利率為4%。每季度末付息,到期一次還本。甲公司應編制如下會計分錄:(1)購入債券時:借:短期投資2,830,000貸:銀行存款2,830,000

(2)季末確認債券利息收入時:借:應收利息2,700,000×4%÷4=27,000貸:投資收益27,000(3)實際收到債券利息時:借:銀行存款27,000

貸:應收利息27,0009第九頁,共43頁?!∠税l(fā)出存貨成本計價方法中的后進先出法。

小企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經選用,不得隨意變更?!?/p>

單設“周轉材料”科目,用“周轉材料”統一核算包裝物和低值易耗品。10第十頁,共43頁?!ㄟ^非貨幣性資產交換取得的“長期股權投資”,應當按照換出非貨幣性資產的評估價值和相關稅費作為成本進行計量。

【例】2016年3月15日,甲公司以1臺專有設備換入一項長期股權投資,該設備賬面價值3,000,000元,已計提折舊2,200,000元,評估價值為1,000,000元。假定不考慮相關稅費。

甲公司會計分錄:借:固定資產清理800,000

累計折舊2,200,000貸:固定資產3,000,000借:長期股權投資1,000,000

貸:固定資產清理1,000,000借:固定資產清理1,000,000-800,000=200,000

貸:營業(yè)外支出200,00011第十一頁,共43頁?!∠麢嘁娣ǎ小伴L期股權投資”均按成本法進行會計處理。在長期股權投資持有期間,被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,應當按照應分得的金額確認為投資收益。

【例】2016年5月30日,甲公司收到被投資單位宣告發(fā)放現金股利的通知,應分得現金股利5,000元。甲公司會計分錄:借:應收股利5,000

貸:投資收益5,00012第十二頁,共43頁。※固定資產應當按照成本進行計量。

(一)外購固定資產的成本包括:購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等,但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產,應當按照各項固定資產或類似資產的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產的成本。

(二)自行建造固定資產的成本,由建造該項資產在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關的借款費用)構成。小企業(yè)在建工程在試運轉過程中形成的產品、副產品或試車收入沖減在建工程成本。

(三)投資者投入固定資產的成本,應當按照評估價值和相關稅費確定。

(四)融資租入的固定資產的成本,應當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等確定。

(五)盤盈固定資產的成本,應當按照同類或者類似固定資產的市場價格或評估價值,扣除按照該項固定資產新舊程度估計的折舊后的余額確定。13第十三頁,共43頁?!纠?】2016年2月3日,甲公司購入1臺不需要安裝即可投入使用的設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30,000元,增值稅稅額為5,100元,另支付運輸費300元,包裝費400元,款項以銀行存款支付。

甲公司應編制如下會計分錄:

借:固定資產35,800-5,100=30,700應交稅費-應交增值稅(進項稅額)5,100貸:銀行存款3,000+5,100+300+400=35,80014第十四頁,共43頁?!纠?】2016年3月6日,甲公司用銀行存款購入1臺需要安裝的設備,增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200,000元,增值稅額為34,000元,支付運輸10,000元,支付安裝費30,000元,甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅進項稅額不納入固定資產成本核算。甲公司應編制如下會計分錄:(1)購入進行安裝時:借:在建工程

244,000-34,000=210,000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)34,000貸:銀行存款200,000+34,000+10,000=244,000(2)支付安裝費時:借:在建工程30,000貸:銀行存款30,000(3)設備安裝完畢交付使用時:借:固定資產240,000貸:在建工程210,000+30,000=240,00015第十五頁,共43頁?!纠?】2016年4月5日,甲公司自建辦公樓,購入為工程準備的各種物資500,000元,支付的增值稅額為85,000元,全部用于工程建設。領用本企業(yè)生產的材料一批,實際成本為80,000元,稅務部門確定的計稅價格為100,000元,增值稅稅率17%,工程人員應計工資100,000元,支付的其他費用30,000元。當年,工程完工并辦理竣工決算。甲公司應編制如下會計分錄:(1)購入工程物資時:(2)工程領用工程物資時:借:工程物資585,000

借:在建工程585,000貸:銀行存款585,000貸:工程物資585,000(3)工程領用本公司生產的材料時:(4)分配工程人員工資時:借:在建工程97,000借:在建工程100,000貸:庫存商品80,000貸:應付職工薪酬100,000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)100,000×17%=17,000(視同銷售)(5)支付工程發(fā)生的其他費用時:借:在建工程30,000貸:銀行存款30,000(6)工程完工轉入固定資產=585,000+97,000+100,000+30,000=812,000(元)。借:固定資產812,000貸:在建工程812,00016第十六頁,共43頁。

※固定資產的日常修理費,應當在發(fā)生時根據固定資產的受益對象計入相關資產成本或者當期損益。

※固定資產的改建支出,應當計入固定資產的成本,但已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用?!纠?016年8月2日,甲公司對現有的一臺管理用設備進行日常修理,以銀行存款支付維修費用5,000元。甲公司會計分錄取如下:借:管理費用5,000貸:銀行存款5,000

17第十七頁,共43頁?!∑髽I(yè)應當按照年限平均法(直線法)計提折舊。小企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。固定資產的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經確定,不得隨意變更。【例1】甲公司擁有一幢辦公樓,原價為1,000,000元,預計使用年限為20年,預計凈殘值為4,000元,按直線法計提折舊。甲公司每年應計提的折舊額=(1,000,000-4,000)/20=49,800元每月應計提的折舊額=49800/12=4,150元18第十八頁,共43頁。【例2】乙公司擁有一臺管理用設備,原價為300,000元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為1,200元,按雙倍余額遞減法計提折舊。乙公司每年應計提的折舊額計算如下:年折舊率=2÷5×100%=40%第1年應計提的折舊額=300,000×40%=120,000元第2年應計提的折舊額=(300,000-120,000)×40%=72,000元第3年應計提的折舊額=(300,000-120,000-72,000)×40%=43,200元(從第4年起改用直線法計提折舊。)第4年、第5年的年折舊額=(300,000-120,000-72,000-43,200-1,200)÷2=31,800元每年各月折舊額再根據年折舊額除以12來計算。19第十九頁,共43頁?!纠?】丙公司擁有一臺管理用設備,原價為301,200元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為1,200元,按年數總和法計提折舊。解:年數總和=1+2+3+4+5=15

應提折舊額=301,200-1,200=300,000元第一年應提=300,000×5/15=100,000元第二年應提=300,000×4/15=80,000元第三年應提=300,000×3/15=60,000元第四年應提=300,000×2/15=40,000元第五年應提=300,000×1/15=20,000元20第二十頁,共43頁。※自行開發(fā)符合條件(新產品、新工藝、新技術)的無形資產可以資本化。【例】A公司自行研發(fā)一項新產品專利技術,在研發(fā)過程中發(fā)生材料費20萬元、職工薪酬5萬元、以及用銀行存款支付的其他費用15萬元,總計40萬元,其中,符合資本化條件的支出為25萬元,期末,該專利技術已經達到預定用途。A公司應做如下會計分錄:借:研發(fā)支出—費用化支出150,000

—資本化支出250,000

貸:原材料200,000

應付職工薪酬50,000

銀行存款150,000期末:借:管理費用150,000

無形資產

250,000

貸:研發(fā)支出—費用化支出150,000

—資本化支出

250,00021第二十一頁,共43頁?!鶡o形資產應當在其使用壽命內采用年限平均法進行攤銷,根據其受益對象計入相關資產成本或者當期損益。無形資產的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有法律規(guī)定或合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。

不能可靠估計無形資產使用壽命的,攤銷期不得低于10年?!纠?016年1月1日,乙公司擁有一項特許權,成本為4,800,000元,合同規(guī)定受益年限為10年,預計凈殘值為零。解:乙公司每月應計提的攤銷額=480,000÷10÷12=4,000元借:管理費用4,000

貸:累計攤銷4,00022第二十二頁,共43頁?!L期待攤費用應當在其攤銷期限內采用年限平均法進行攤銷,根據其受益對象計入相關資產的成本或者管理費用,并沖減長期待攤費用。(一)已提足折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。(二)經營租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。(三)固定資產的大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。(四)其他長期待攤費用,自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷,攤銷期不得低于3年。

23第二十三頁,共43頁。第三章“負債”的主要內容主要內容(第四十五條到第五十二條)一、流動負債,主要包括短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。二、非流動負債,主要包括長期借款和長期應付款等。24第二十四頁,共43頁?!鶓堵毠ば匠?/p>

(一)職工工資、獎金、津貼和補貼。(二)職工福利費。(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。(四)住房公積金。(五)工會經費和職工教育經費。(六)非貨幣性福利。(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償。(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。25第二十五頁,共43頁?!纠?016年5月,紅星廠根據工資費用分配表資料,基本生產車間應付生產工人工資6萬元,車間管理人員工資1萬元。紅星廠的會計分錄:借:生產成本60,000

制造費用10,000

貸:應付職工薪酬——工資70,000借:應付職工薪酬——工資70,000

貸:銀行存款70,00026第二十六頁,共43頁?!_實無法支付的應付賬款計入營業(yè)外收入,不再計入資本公積。

【例】2016年12月31日,宏遠公司確定一筆應付賬款10,000元為無法支付的款項,應予轉銷。

宏遠公司的會計處理如下:借:應付賬款10,000

貸:營業(yè)外收入10,00027第二十七頁,共43頁。※短期借款和長期借款均須按應付利息日計提利息,不再要求在每一資產負債表日計提利息?!纠考坠居?016年1月1日從銀行借入資金400,000萬元用于補充流動資金不足,借款期限為3年,年利率為8.4%,按年付息,到期一次還本,所借款項已存入銀行。甲公司應編制如下會計分錄:(1)取得借款時:借:銀行存款400,000

貸:長期借款400,000(2)按年提長期借款利息:借:財務費用33,600貸:應付利息400,000×8.4%=33,600(3)年末實際支付借款利息:借:應付利息33,600貸:銀行存款33,60028第二十八頁,共43頁。第四章“所有者權益”的主要內容主要內容(第五十三條到第五十七條)※資本公積,是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。小企業(yè)用資本公積轉增資本,應當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。

※利潤歸還投資的會計處理方法。借:實收資本—已歸還投資貸:銀行存款借:利潤分配—利潤歸還投資貸:盈余公積—利潤歸還投資※刪除以前年度損益調整的相關內容。29第二十九頁,共43頁。第五章“收入”的主要內容主要內容(第五十八條到第六十四條)※小企業(yè)的收入包括銷售商品收入和提供勞務收入。(刪除了“讓渡資產使用權收入”的相關內容。)※小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時,確認銷售商品收入。

(一)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入。(二)銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入。(三)銷售商品采用分期收款方式的,在合同約定的收款日期確認收入。(四)銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的,可在發(fā)出商品時確認收入。30第三十頁,共43頁。(五)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。(六)銷售商品以舊換新的,銷售的商品作為商品銷售處理,回收的商品作為購進商品處理。(七)采取產品分成方式取得的收入,在分得產品之日按照產品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額?!呀洿_認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售),應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

※小企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入?!缒甓韧瓿傻膭趧?,采用“完工百分比法”確認收入31第三十一頁,共43頁。第六章“費用”的主要內容主要內容(第六十五條和第六十六條)※費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等?!芾碣M用包括開辦費,(開辦費計入籌建期間的管理費用,不得分期計入。)不再包括“印花稅”?!攧召M用不包括匯兌收益。(匯兌損失計入“財務費用”,匯兌收益計入“營業(yè)外收入”。)※營業(yè)稅金及附加,是指小企業(yè)開展日常生產經營活動應負擔的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。32第三十二頁,共43頁。第七章“利潤及利潤分配”的主要內容主要內容(第六十條到第七十二條)1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益(或減投資損失)2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用?!鶢I業(yè)外收入包括:非流動資產處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。

33第三十三頁,共43頁?!a助,是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

(一)小企業(yè)收到與資產相關的政府補助,應當確認為遞延收益,并在相關資產的使用壽命內平均分配,計入營業(yè)外收入。

收到的其他政府補助,用于補償本企業(yè)以后期間的相關費用或虧損的,確認為遞延收益,并在確認相關費用或發(fā)生虧損的期間,計入營業(yè)外收入;用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關費用或虧損的,直接計入營業(yè)外收入。

(二)政府補助為貨幣性資產的,應當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的,政府提供了有關憑據的,應當按照憑據上標明的金額計量;政府沒有提供有關憑據的,應當按照同類或類似資產的市場價格或評估價值計量。34第三十四頁,共43頁?!纠?】2016年11月1日,甲公司收到財政撥款150,000元,要求用于購買節(jié)能設備。11月15日,甲公司購入節(jié)能設備1臺(假定不需安裝),實際成本150,000元,預計使用壽命為5年,預計凈殘值為0元。假定不考慮相關稅費,甲公司應編制如下會計分錄:(1)收到財政撥款確認政府補助:借:銀行存款150,000

貸:遞延收益

150,000(2)購入設備:借:固定資產150,000貸:銀行存款150,000(3)設備使用期間按月計提折舊和分配遞延收益:借:管理費用2,500貸:累計折舊150,000÷5÷12=2,500借:遞延收益2,500

貸:營業(yè)外收入

2,50035第三十五頁,共43頁。[例2]2017年1月,乙公司研發(fā)一環(huán)保產品并獲得專利。為了支持環(huán)保企業(yè)發(fā)展,主管部門研究決定:(1)向該企業(yè)撥款80萬元,其中:20萬元為補償前期研發(fā)費用,60萬元用于購置生產設備、擴大生產。2月份,該企業(yè)收到主管部門撥款80萬元。當月,該企業(yè)購置的設備安裝、調試后投入生產。資產價值66萬元。假設設備使用期為5年,采用直線法折舊,預計凈殘值為零。1)收到時:借:銀行存款800,000

貸:遞延收益600,000

營業(yè)外收入200,0002)按月計提折舊時:(66÷5÷12=1.1萬元)借:制造費用11,000

貸;累計折舊11,0003)遞延收益分配時:(60÷5÷12=1萬元)借:遞延收益10,000

貸:營業(yè)外收入10,00036第三十六頁,共43頁。[例3]2016年1月1日,A公司為建造一項環(huán)保工程,向銀行貸款500萬元,期限2年,年利率6%。當年向政府部門提出財政貼息申請。經審核同意按實際貸款金額的3%給予財政貼息補助,共計30萬元,分兩次支付。16年12月收到貼息資金12萬元。17年7月1日該工程完工,收到第二筆貼息資金18萬元。該工程預計使用壽命10年。作會計分錄如下:1、16年收到財政貼息時,確認政府補助:借:銀行存款120,000

貸:遞延收益120,0002、17年收到財政貼息時,確認政府補助:借:銀行存款180,000

貸:遞延收益180,0003、17年7月份開始分配遞延收益:借:遞延收益2,500

貸:營業(yè)外收入2,500300,000÷10÷12=2,500元

(按折舊計算分配)37第三十七頁,共43頁。※按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅等先征后返的,應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅時,計入“營業(yè)外收入”?!鶢I業(yè)外支出包括:存貨的盤虧、毀損、報廢損失,非流動資產處置凈損失,壞賬損失,無法收回的長期債券投資損失,無法收回的長期股權投資損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失,稅收滯納金,罰金,罰款,被沒收財物的損失,捐贈支出,贊助支出等?!∑髽I(yè)應當在利潤總額的基礎上,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調整,計算出當期應納稅所得額,按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎計算確定當期應納稅額。(“利潤”計算方法:賬結法:賬表一致,每月損益均結轉入“本年利潤”表結法:調表不調賬,每月不結轉損益,年終一次結轉)※小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤,可用于向投資者進行分配。小企業(yè)(公司制)在分配當年稅后利潤時,應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。38第三十八頁,共43頁?!纠?】某小企業(yè)平時采用表結法計算利潤,2016年年終結賬前有關損益類科目的年末余額如下:主營業(yè)務收入8,400,000主營業(yè)務成本5,200,000其他業(yè)務收入1,600,000其他業(yè)務成本1,100,000投資收益150,000營業(yè)稅金及附加360,000營業(yè)外收入60,000銷售費用400,000管理費用1,200,000財務費用250,000營業(yè)外支出90,000其中:管理費用中有業(yè)務招待費支出60,000元,營業(yè)外支出中有35,000元為稅款滯納罰金,投資收益中有國債利息收入50,000元。假定該小企業(yè)適用企業(yè)所得稅率為25%,無其他納稅調整項目。要求:(1)計算該小企業(yè)2016年度的營業(yè)利潤、利潤總額、應納所得稅額和

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