營(yíng)業(yè)稅改征增值稅142個(gè)問(wèn)與答

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅142個(gè)問(wèn)與答-10-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅142個(gè)問(wèn)與答（資料）2012年9月

目錄1．什么是增值稅？ 12．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？ 13．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類(lèi)？如何劃分？ 14．境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？ 15．非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？ 16．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 27．向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？ 28．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少? 29．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少? 210．增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？ 211．一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 312．什么是銷(xiāo)項(xiàng)稅額？ 313．什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？ 314．簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 315．納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？ 316．納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？ 317．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？ 318．試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？ 419．試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何納稅？ 420．納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？ 421．問(wèn)：營(yíng)改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？ 422．問(wèn)：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？ 423．問(wèn)：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？ 424．問(wèn)：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？ 525．問(wèn)：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？ 526．問(wèn)：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 527．問(wèn)：財(cái)稅［2011］111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？ 528．問(wèn)：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 529．什么是增值稅差額征稅？ 530．哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？ 631．增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？ 632．什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？ 633．適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？ 634．適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？ 635．適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除？ 636．增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？ 737．增值稅差額征稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額如何計(jì)算？% 738．應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 739．納稅人支付的價(jià)款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？ 740．截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？ 741．什么是增值稅一般納稅人？ 742．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 843．增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？ 844．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？ 845．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？ 846．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？ 847．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 848．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？ 949．減免稅是什么？ 950．減免稅分為哪些類(lèi)別？ 951．納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?952．納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？ 1053．納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？ 1054．納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？ 1055．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過(guò)渡優(yōu)惠政策？ 1156．什么是即征即退？ 1157．上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？ 1158．上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？ 1159．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？ 1160．原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報(bào)表是否相同？ 1261．一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？ 1262.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？ 1263．一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報(bào)申報(bào)表？ 1264．一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報(bào)表的哪些欄次？ 1265．《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ 1366．需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？ 1367．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？ 1368．納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？ 1369．增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？ 1470．我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？ 1471．增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。 1472．增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。 1473．增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？ 1574．《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？ 1575．什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？ 1576．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪些行業(yè)？ 1577．應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？ 1678．納稅人如何確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？ 1679．專(zhuān)用發(fā)票有幾種？ 1680．專(zhuān)用發(fā)票的概念？ 1681．專(zhuān)用發(fā)票價(jià)格是多少？ 1682．專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？ 1783．專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？ 1784．發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定是什么？ 1785．專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定是什么？ 1786．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)規(guī)定是什么？ 1787．什么是未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票？ 1888．增值稅一般納稅人在什么情況下不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？ 1889．專(zhuān)用發(fā)票作廢條件？ 1890．增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何作廢？ 1891．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何作廢？ 1892．什么是專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額？ 1993．專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？ 1994．不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定是什么？ 1995．什么是虛開(kāi)發(fā)票？ 1996．什么是虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和構(gòu)成虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票罪？ 2097．一般納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備和專(zhuān)用發(fā)票如何處理？ 2098．丟失專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 2199．輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？ 21100．輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？ 21101．增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？ 22102．專(zhuān)用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？ 22103．納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備是什么？ 22104．開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？ 22105．開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？ 22106．納稅人購(gòu)買(mǎi)開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ 23107．什么是紅字專(zhuān)用發(fā)票？ 23108．如何開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票？ 23109．紅字專(zhuān)用發(fā)票需要認(rèn)證嗎? 24110．小規(guī)模納稅人如需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，怎么辦？ 24111．未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 24112．小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)？ 24113．代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？ 24114．代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票？ 25115．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 25116．9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專(zhuān)用發(fā)票? 25117．9月1日以后北京市貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開(kāi)具嗎?% 25118．收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開(kāi)具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎? 25119．試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎? 25120．什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)稅？報(bào)稅期限如何規(guī)定的？ 26121．因報(bào)稅盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的如何辦理？ 26122．未按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的如何處罰？ 26123．增值稅專(zhuān)用發(fā)票的報(bào)稅方式有哪幾種？ 26124．什么增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證？ 26125．納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何抵扣？ 26126．增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？ 27127．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是怎樣的？ 27128．零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？ 27129．提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅辦法的主體是誰(shuí)？ 27130．什么是免抵退稅辦法？ 28131．退稅率是多少？ 28132．對(duì)于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，適用哪種計(jì)稅方法？ 28133．零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退（免）稅認(rèn)定？ 28134．零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？ 28135．零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些憑證資料？

29136．零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計(jì)算？ 30137．對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？ 30138．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？ 30139．向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有哪些政策規(guī)定？ 31140．納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定？ 31141．初次申請(qǐng)審批專(zhuān)用發(fā)票的流程是什么? 33142．增值稅的主要特點(diǎn)是什么？ 34

1．什么是增值稅？答：增值稅是對(duì)銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：（一）增值稅僅對(duì)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問(wèn)題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國(guó)增值稅采用憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購(gòu)入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時(shí)，在本單位銷(xiāo)項(xiàng)稅額中予以抵扣。（三）增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（四）增值稅納稅人在日常會(huì)計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。2．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類(lèi)？如何劃分？答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。4．境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？答：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。5．非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？答：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。6．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7．向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)繳納增值稅，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?答：（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。9．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。10．增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。11．一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？5答：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。12．什么是銷(xiāo)項(xiàng)稅額？答：銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。13．什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。14．簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。15．納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。16．納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？答：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。17．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。18．試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。19．試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。20．納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。21．問(wèn)：營(yíng)改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。;（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。22．問(wèn)：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。23．問(wèn)：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。24．問(wèn)：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。25．問(wèn)：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。26．問(wèn)：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。27．問(wèn)：財(cái)稅［2011］111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？答：個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。28．問(wèn)：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。29．什么是增值稅差額征稅？答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)計(jì)稅銷(xiāo)售額）的征稅方法。30．哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？答：同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。31．增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？答：可以。32．什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人。非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。33．適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？答：可以。34．適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。35．適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。36．增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？答：與目前國(guó)家營(yíng)業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。37．增值稅差額征稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額如何計(jì)算？%答：（一）一般納稅人計(jì)稅銷(xiāo)售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）（二）小規(guī)模納稅人!計(jì)稅銷(xiāo)售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

e38．應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：本期應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷(xiāo)售額×適用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額39．納稅人支付的價(jià)款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時(shí)，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價(jià)款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。40．截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？6答：包括以下五類(lèi)：（一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù))（三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)$（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)（五）代理，具體包括：&1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理2.廣告代理3.貨物運(yùn)輸代理*4.船舶代理服務(wù)5.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)6.包機(jī)業(yè)務(wù)$7.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)41．什么是增值稅一般納稅人？5答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。42．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。43．增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，在國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。44．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？7答：必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。45．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。46．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？+答：可以。需要具備以下條件：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。47．應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：+《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份。

（二）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份；2.《稅務(wù)登記證》副本原件；03．財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；4．會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；.5．經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。48．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營(yíng)業(yè)稅的全部營(yíng)業(yè)額中營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算。49．減免稅是什么？答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。50．減免稅分為哪些類(lèi)別？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目?！?51．納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?？答：根?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅?！?2．納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行?！?3．納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。（三）有關(guān)部門(mén)出具的證明材料。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料?！?54．納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！?55．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過(guò)渡優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2011］111號(hào)）文件的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項(xiàng)減免稅政策和4項(xiàng)即征即退政策。56．什么是即征即退？答：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。57．上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。58．上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策包括：注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)；從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。59．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過(guò)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。60．原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報(bào)表是否相同？答：北京執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報(bào)表，因此原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報(bào)表。61．一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？答：一般納稅人需填報(bào)以下五張申報(bào)表：申報(bào)表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報(bào)送的申報(bào)資料，其他納稅人不需報(bào)送。具體的報(bào)送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？9答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營(yíng)的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷(xiāo)售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷(xiāo)售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。63．一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報(bào)申報(bào)表？答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項(xiàng)目在申報(bào)表主表中單獨(dú)申報(bào)，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來(lái)。64．一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報(bào)表的哪些欄次？答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。65．《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？答：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》屬于稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一種。一般納稅人開(kāi)具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》填報(bào)到附列資料一第1、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報(bào)抵扣的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，按不同情況，分別填報(bào)到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。66．需將2012年6月答：通過(guò)申報(bào)表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計(jì)”、第18欄“本年累計(jì)”和第20欄“本年累計(jì)”，這三個(gè)欄次進(jìn)行申報(bào)。+“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期期初余額；7“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期期末余額。67．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。68．納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？答：納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。69．增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報(bào)表進(jìn)行了下列調(diào)整：（一）保留《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報(bào)項(xiàng)目和填報(bào)方法，對(duì)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報(bào)區(qū)域不作調(diào)整。（二）在《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報(bào)區(qū)域，其申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。0O"e(M4T!p7W.[6f2}.`

（三）增設(shè)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報(bào)。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對(duì)納稅人按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。70．我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個(gè)體工商戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

V調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報(bào)項(xiàng)目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)，其申報(bào)項(xiàng)目沒(méi)有任何變化。71．增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目及《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》不需填報(bào)。72．增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。-答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目，《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目不需填報(bào)。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。73．增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目和“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目。納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。74．《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？答：《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)，不得合并計(jì)算。75．什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？答：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。76．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪些行業(yè)？答：包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。以上行業(yè)的具體類(lèi)別，詳見(jiàn)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。77．應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？答：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%，征收率為3%。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%，征收率為3%。包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%，征收率為3%。包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。78．納稅人如何確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？答：納稅人應(yīng)依據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項(xiàng)目，適用何種稅率。納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)。79．專(zhuān)用發(fā)票有幾種？答：增值稅一般納稅人使用的專(zhuān)用發(fā)票有兩種，一是增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。280．專(zhuān)用發(fā)票的概念？答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。781．專(zhuān)用發(fā)票價(jià)格是多少？答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售價(jià)格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。82．專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。83．專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。84．發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定是什么？答：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。85．專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定是什么？答：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。86．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)規(guī)定是什么？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤(pán)編號(hào)。87．什么是未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票？答：（一）未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票；（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票；（三）未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。88．增值稅一般納稅人在什么情況下不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。89．專(zhuān)用發(fā)票作廢條件？答：專(zhuān)用發(fā)票作廢需要同時(shí)具備：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買(mǎi)方（或?qū)嶋H受票方）未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’。90．增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何作廢？(答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢：一般納稅人在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。91．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何作廢？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢：一般納稅人在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。同時(shí)在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。92．什么是專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額？答：專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開(kāi)票限額的審批，為國(guó)務(wù)院確認(rèn)的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。需要履行稅務(wù)行政許可程序。%93．專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？答：最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)所（具備管理職能的）依法審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)際情況，對(duì)納稅人申請(qǐng)的專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。94．不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定是什么？答：一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1.虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；2.私自印制專(zhuān)用發(fā)票；3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；4.借用他人專(zhuān)用發(fā)票；55.未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；#6.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備。95．什么是虛開(kāi)發(fā)票？&答：虛開(kāi)發(fā)票行為是指：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。96．什么是虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和構(gòu)成虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票罪？答：“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”是指：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。#虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的；（2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其