論高校資金的內控管理

論高校資金的內控管理

通過對重點經(jīng)濟活動內容的事前、事中和事后控制有效防范風險，確保高職院校內部經(jīng)濟業(yè)務的順利開展和會計資料的真實完整。建立和健全內部財務控制是增強高職院校資金管理需要。健全和完善內部財務控制可以及時客觀的反映院校的各項經(jīng)濟活動是否符合國家的方針、政策和法律法規(guī)，并采取切實有效的措施進行糾正，從而確保國家的方針、政策和法律法規(guī)在高校內部得到有效的貫徹和落實。

高職院校資金內部控制存有的問題及原因

１．控制環(huán)境不健全。例如學校的領導者對內部控制重視不夠，教職工對內部控制缺乏了解，甚至組織結構沒有理順，缺乏制衡機制，僅有的一些內部控制的條文規(guī)章形同虛設，隱形的給某些貪污腐敗和濫用公款的行為創(chuàng)造了條件，造成難以挽回的經(jīng)濟損失，起不到規(guī)章制度應有的作用。

２．風險意識不強。近幾年，各類高職學校獲得了難得的發(fā)展機遇。在難得的發(fā)展機遇面前，市場危險也隨之而來?？墒且驗楦咝９芾韺映醮蚊鎸κ袌鼋?jīng)濟環(huán)境，基本沒有經(jīng)歷過市場經(jīng)濟的洗禮，風險意識較為淡漠，在決策上甚至缺少科學的風險評估機制，忽略了相對應的市場風險評估。高標準、高規(guī)格的項目往往在建設過程中的遇到資金瓶頸的難題，為此，很多院校只好以學校的某項收費權作為抵押，通過向銀行借貸融資的方式籌集資金。這種融資方式雖然解決了一時的資金瓶頸問題，但卻從此背負上了沉重的利息包袱。

３．決策機構的權責分配不明確。學校內部都設有很多的部門進行相互監(jiān)督、管理，并實行集體決策制的形式。但目前的這種集體決策制往往流于形式，得不到真正有效的實施。如很多院校為了建設新校區(qū)而成立“新校區(qū)建設指揮部”等機構，而與此同時還有指揮部與?；ㄎ瘑T會、校務會議、財經(jīng)領導小組、招投標領導小組、基建處等機構共同管理。在沒有明確的責任分工下，內部審計部門很難對其進行

有效監(jiān)督，這樣就容易造成在工程預算、招投標、工程決算等控制環(huán)節(jié)上出現(xiàn)腐敗問題。

４．監(jiān)督措施及組織保障不力。雖然一些高職院校都建立了一系列的內控制度，例如：財務管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定、采購管理制度、基建工程管理規(guī)定、大宗儀器與設備管理辦法、材料與低值易耗品管理制度、校園文化建設管理辦法、臨時工管理辦法等。但在實際操作執(zhí)行中，只有對貨幣資金的管理比較規(guī)范，且在大額支取的情況下更為謹慎；實務資產(chǎn)、工程項目管理、采購與付款等雖然有相對應的內部控制制度，但均不完善；對外投資、籌資等方面尚且沒有建立起相對應的內部控制制度，不能有效地進行控制和監(jiān)督。由此可見，相關制度沒有一個統(tǒng)一的標準，且在實際執(zhí)行過程中有章不依，再加上缺乏相對應的考核力度，造成了相關人員屢屢違規(guī)行為的發(fā)生，又沒有相對應的組織進行追究，使得內控制度更難以操作。

學術權力和行政權力是高職院校管理中的兩個重要管理權力，一個負責學術科研等活動管理，一個負責學校日常行政管理活動，這兩方面的權力本應相輔相成，相互制約，相互促進，共同服務于學校。但在我國“官本位”傳統(tǒng)思想的作用下，對行政權力的過分追求必然會影響真正科研學者的積極性和創(chuàng)造性。在行政權力錯位的情況下，學術權力往往會受到濫用，這有悖于高校高等教育的目標，有損于高校整體形象和辦學效率。大學只有發(fā)揮行政管理和學術管理的共同作用，才能使大學正常地持續(xù)發(fā)展與提升得到保證。我國高職院校目前存有嚴重的學術管理行政化傾向，學校內部學術權力與行政權力界限不清，極易導致權力的濫用與錯位。一旦出現(xiàn)問題，就會造成分工不明，責任不清。另外，高職院校管理層缺乏高校經(jīng)營管理知識，管理層中很多干部是從教師直接提拔上來的。他們是某個專業(yè)學科方面的研究專家，是相對應研究領域的權威人士，但是在院校經(jīng)營管理、教育管理知識和經(jīng)驗方面卻相對比較缺乏，再加上學校在這些方面對他們的培訓較少，使得他們在處理問題的時候基本都是參照以前的慣例。在市場經(jīng)濟環(huán)境下高校管理干部缺乏相對應的管理知識，風險意識較差。

高職院校內部控制的對策與建議

１．優(yōu)化內部控制環(huán)境。建立與完善高職院校組織機構存有行政管理機構繁雜，人員繁冗，職責不清，缺乏定量的考核體系，部門之間溝通協(xié)調較差等問題，運行結果不盡如人意。因此依據(jù)自身特點，完善組織機構，形成高效率的職責分工和制衡機制，提升執(zhí)行效率，滿足學校內部管理需要勢在必行。例如：高職院校應明確崗位職責，尤其增強不相容崗位分離控制?？傮w來講，單位的經(jīng)濟活動一般劃分為：授權、審批、標準、執(zhí)行和記錄五個步驟，而這五個步驟需有不同的個人單獨實行。高職院校管理者應全方位的監(jiān)督業(yè)務流程中的不相容職務，以確保不相容職務的分離控制。明確崗位職責，形成各司其職、各負其責、相互監(jiān)督、相互約束、運行有序的良性管理機制。提升全校對內部控制重要性的認識。優(yōu)化高校的內部控制環(huán)境，首先應從增強高校管理者的責任意識入手。高職院校的管理者是高校的第一責任主體，因此其特有的經(jīng)營理念以及良好的職業(yè)道德是一個學校完善內部控制建設的關鍵。提升管理層對內部控制重要性的認識，增強培訓其業(yè)務水平，使管理層積極主動地參與學校內部控制制度的制定與執(zhí)行，有效的保證了內部控制制度的實行效果。

２．增強內部審計控制。內部監(jiān)督審計是高職院校對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時加以改正，以保證內部控制的有效性。增強內部審計控制，主要從以下幾個方面著手：首先應增強內部審計制度的建設，以保證高職院校內部控制制度的有效運行。在機構設置方面，應強調設置獨立的內部審計機構，提升審計的獨立性。其次，增強培訓，提升內部審計人員的綜合素質。內審人員應該具備良好的職業(yè)道德，并且通曉財務會計、稅法、經(jīng)濟法、計算機、概率論、統(tǒng)計等相關知識，對于學校的方針政策及整體情況比較熟悉。另外，必須增強對內部審計人員的后續(xù)教育學習，提升業(yè)務能力。在提升內審人員業(yè)務素質的基礎上，還需調動內審人員的工作積極性，發(fā)揮其主觀能動性，提升工作創(chuàng)新意識等。最后，在高職院校中普遍推行風險導向審計。

結語

內部控制制度作為高職院校內部控制建設與實施的有效載體，起著基礎性的關鍵作用。“凡事預則立，不預則廢”，只有通過制度這一可