謙基礎(chǔ)58講全等多個文件58講義

第二章本章首先闡述了貨幣的會計處理；繼而對應(yīng)收款項和預(yù)付賬款作了較為詳細(xì)地案例解析，尤其是壞賬準(zhǔn)備的計提作了較多的例題展示；對于性金融資產(chǎn)，本章一方面作了詳盡的概念解貨幣的會計處①實際成本計價法下先進(jìn)先出法、平均法及移動平均法下發(fā)出成本及結(jié)存成本的計貨幣分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣（一）（二）（三）（四）（現(xiàn)金長款借：待處產(chǎn)損營業(yè)外收入（無主款項（現(xiàn)金短款借：用（企業(yè)承擔(dān)部分應(yīng)記入的會計科目是（）。用『正確答案』銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣其他貨幣——銀行匯票存其他貨幣——銀行本票存適用會計科目：其他貨幣——存適用會計科目：其他貨幣——信用證保證金存銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和存款戶，相關(guān)規(guī)定如下【例題·單選題】甲公司4月30日的銀行存款賬賬面余額為83820元，銀行余171820：（1）2918300費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）2952000余額應(yīng)為（）元。A.97B.132C.153D.188『正確答案』523531856132132【例題·單選題】下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）?！赫_答案』ADB【例題·單選題】下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述，正確的是（）『正確答案』C，銀行余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。一手更新 【知識點】其他貨幣【關(guān)鍵考點】其他貨幣的內(nèi)容構(gòu)成是關(guān)鍵考點其他貨幣的會計處理，大致可以分為辦理（開立）、收到賬單、退回余款三個階段借：其他貨幣——②收到賬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣——××貸：其他貨幣——【例題·多選題】下列各項存款中，應(yīng)在“其他貨幣”科目中核算的有（）為三年期債券而存入公司的款『正確答案』『答案解析』其他貨幣包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存款、信用【2018年單選題】某企業(yè)為一般，原材料取得上注明的價他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)原材料會計處理正確的是（）。（進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額）『正確答案』『答案解析』銀行本票通過“其他貨幣”科目核算（一）（二）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額票據(jù)到期人無力支付款項：16%，B11666%借：應(yīng)收票 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 借：應(yīng)收票 貸：財務(wù)費(fèi) 借：銀行存款貸：應(yīng)收票 財務(wù)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額財務(wù)費(fèi)用（剩余的未提利息如果票據(jù)到期人無力支付票款：財務(wù)費(fèi)用（剩余的未提利息7%。元 貸：應(yīng)收票 財務(wù)費(fèi) 1-3】A201931B10080 財務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)收票 ②貼現(xiàn)息＝③貼現(xiàn)額＝【例題·201922050000適用稅率為16%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58000元、票面年利率6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率10%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（）『正確答案』B精準(zhǔn)資料和， lilykuaikao666『答案解析』甲公司取得的貼現(xiàn)額＝58000×（1＋6%×60/360）×（1－10%×36/360）＝57應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）（一）（二）款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項稅額①現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對的影響201926（）元?！赫_答案』”，那么我們認(rèn)為現(xiàn)金折扣按照含稅售價計算，實際收到的金額＝100000×（1－10%）×（1＋16%）×（1－2%）＝102312（元）。（一）預(yù)付賬款（匹配預(yù)收賬款）舉例：假設(shè)賣方為一般，銷售貨物給買方，在發(fā)出貨物前預(yù)收取買方定金1萬元。賬務(wù)賣方銷售貨物10萬元，額為1.6萬元，現(xiàn)行賬務(wù)處理如下舉例：假設(shè)買方為一般，買方購入貨物，預(yù)先支付定金1萬元，借記預(yù)付賬款1萬元，買方收到10萬元的貨物，額為1.6萬元，賬務(wù)處理如下①借：銀行存 1①借：預(yù)付賬 1②借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅 ②借：庫存商 應(yīng)交稅 ③借：銀行存款③借：預(yù)付賬 1.時應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷3.時（二）“先為債權(quán)；后為，如為等同于“應(yīng)付賬款”，企業(yè)在預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時，可用“應(yīng)【2017 ）『正確答案』暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物的；存出保證金；備用金以30000借：其他應(yīng)收款——××公司30貸：材料采 30借：銀行存 30貸：其他應(yīng)收款——××公司30【案例2】甲公司以銀行存款替職工墊付應(yīng)由其個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工借：其他應(yīng)收款——55553-110000借：其他應(yīng)收款——丁公 10貸：銀行存 10000借：銀行存 10貸：其他應(yīng)收款——T公 10【例題·單選題】下列會計事項中，不應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）企業(yè)劃出用于性金融資產(chǎn)投資的款應(yīng)收出租包裝物的D.撥付的備用金『正確答案』『答案解析』企業(yè)劃出用于性金融資產(chǎn)投資的款項，應(yīng)通過“其他貨幣——存出投資【2018年單選題】企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)收而未收到的應(yīng)記入（）科目的借方『正確答案』【2018（）『正確答案』詳細(xì)解析見性金融資產(chǎn)知識點（一）經(jīng)濟(jì)，預(yù)計該筆應(yīng)收賬款無法收回。2×09年，B公司宣布，A公司確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款為壞賬。（二）（三）M－B＝10－6＝4，10。10。M＋A＝10＋6＝16，10。8%。20×668000元；20×620000950000×7年客戶乙單位，所欠款項中有6000元無法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項余額為00020×82000015000000000 ）A.4B.12C.23D.30『正確答案』『答案解析』20×6＝950000×8%－（6820000）＝28000（元20×7＝900000×8%－（950000）＝2000（元20×8＝1000000×8%－（900000）＝－7000（元三年合計＝28000＋2000－7000＝23000（元）3800；201932052002020160410020182020計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失的累計金額為（）萬元。『正確答案』2018＝3800×5%＝190（萬元）；2019額＝5200×5%＝260（萬元），2019＝260－（190－320）＝390（萬元）；2020＝4100×5%＝205（萬元），2020【例題·5%計提壞賬準(zhǔn)備。2010123124020113010，201112312202011（）『正確答案』應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元?！赫_答案』1111借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn) 一、性金融資產(chǎn)的界定指企業(yè)為了近期內(nèi)而持有的金融資產(chǎn)，主要投資對象是、債券和基金【注意】性金融資產(chǎn)是短線投資1－1元，乙公司已于4月25日分紅，每股紅利為2元，于5月6日?！咎崾尽拷?jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)都屬于費(fèi)①性金融資產(chǎn)的入賬成本＝30×10－2×10＝280（萬元②5月1日，購入借：性金融資產(chǎn)——成 應(yīng)收股 投資收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣——存出投資 ③56借：其他貨幣——存出投資 貸：應(yīng)收股 【資料二】6月30日，每價為25元【解析】6月30日，確認(rèn)公允價值變動： 貸：性金融資產(chǎn)——公允價值變 【資料三】10月3日，乙公司再次分紅，每股紅利為1.5元，于10月25日①10月3日，分紅時借：應(yīng)收股 貸：投資收 借：其他貨幣——存出投資 貸：應(yīng)收股 【資料四】12月31日，每價為19元。2×20年1月6日甲公司拋售所持，每股售①12月31日，確認(rèn)公允價值變動借：公允價值變動損 貸：性金融資產(chǎn)——公允價值變 借：其他貨幣——存出投資 投資收 性金融資產(chǎn)——公允價值變 貸：性金融資產(chǎn)——成 【資料五】測算時的額①轉(zhuǎn)讓性金融資產(chǎn)應(yīng)交＝[售價－買價（注：不得剔除包含的已未股利及已到期未收到的利息）]＝（170－300）＝－7.3585（萬元1－2【資料一】M公司2×19年5月1日購入N公司債券劃分為性金融資產(chǎn)核算，債券面息因緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付費(fèi)用1.7萬元，取得上注明的稅額為0.102萬元①性金融資產(chǎn)的入賬成②51借：性金融資產(chǎn)——成 應(yīng)收利 投資收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額貸：其他貨幣——存出投資 ③56借：其他貨幣——存出投資 貸：應(yīng)收利 借：性金融資產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 借：其他貨幣——存出投資 貸：投資收 【資料四】年末債券公允價值為137萬元，2×20年1月20日M公司債券，售價為借：性金融資產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 ②2×20年1月20日債券借：其他貨幣——存出投資 貸：性金融資產(chǎn)——成 ——公允價值變 投資收 【資料五】測算時的額①轉(zhuǎn)讓性金融資產(chǎn)應(yīng)交＝[售價－買價（注：不得剔除包含的已未股利及已到期未收到的利息）]＝（145－110）＝1.9811（萬元借：投資收 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交（一）性金融資產(chǎn)的初始計入賬成本＝買價－已經(jīng)未的現(xiàn)金股利（或－已經(jīng)到期未收到的利息費(fèi)用計入投資收益借方，費(fèi)用包括支付給機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商所、有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于交借：性金融資產(chǎn)——成本（按公允價值入賬）投資收益（費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）（已未股利或已到期未收到的利息）貸：其他貨幣——存出投資款（支付的總價款及【例題·判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。（）『答案解析』對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該直1萬元，取得上注明的稅額為0.06萬元。甲公司將該劃分為性金融資產(chǎn)，該性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元。『正確答案』1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額貸：其他貨幣——存出投資（二）性金融資產(chǎn)的期末計借：性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：性金融資產(chǎn)——公允價值變（三）當(dāng)被投資方分紅或確認(rèn)利息時借：其他貨幣——存出投資款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息（四）借：其他貨幣——存出投資（凈售價＝售價－費(fèi)用）貸：性金融資產(chǎn)（賬面余額）投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方測算時的轉(zhuǎn)讓性金融資產(chǎn)應(yīng)交＝[售價－買價（注：不得剔除包含的已未股利及已到期未收到的利息）]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交（1）性金融資產(chǎn)初始入賬成本（2）性金融資產(chǎn)在持有期間所實現(xiàn)的投資收益＝①費(fèi)用＋②計提的利息收益或【例題·單選題】2019年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中包含相關(guān)費(fèi)用萬元）從二級市場購入乙公司100萬元股，作為性金額資產(chǎn)核算。2019年7月10日，公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日分派的現(xiàn)金股利40萬元，2019年12月31日，上述28002019 『正確答案』2019年2月3日，取得借：性金融資 2投資收 貸：其他貨幣——存出投資 2借：應(yīng)收股 貸：投資收 借：其他貨幣——存出投資 貸：應(yīng)收股 借：性金融資產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）A.處置時實際收到的金額與性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額計入投資收C.取得時發(fā)生的費(fèi)用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位分派的現(xiàn)金股利計入投資收『正確答案』【2018年單選題】下列各項中，資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)計算確認(rèn)所持有性金融資產(chǎn)的公允價 『正確答案』貸：性金融資產(chǎn)——公允價值變【2017年判斷題】性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。（（一）（二）料、輔助材料、外購半成品（外購件）備品備件、包裝材料及器【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有（）『正確答案』『答案解析』選項【2018年單選題】下列各項中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是 ）A.企業(yè)銷售的半成品『正確答案』（一）為（101）×16%這里為了突出講解假設(shè)關(guān)稅為0，則為（10萬＋0萬）×16%＝1.6萬將銷售過程產(chǎn)生的交給稅務(wù)局A公司應(yīng)編制的分錄為借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額）4.8借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）1.6貸：銀行存 借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額）6.4借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）1.6貸：銀行存 假定某化妝水價格為1000元，為160元，消費(fèi)稅為560元。成本為100元（二）不同取得下，存貨的入賬價值構(gòu)購入存貨的入賬成本＝買價＋進(jìn)口關(guān)稅等＋費(fèi)、裝卸費(fèi)、②運(yùn)費(fèi)率為③關(guān)稅＝④商品買價匹配的進(jìn)項稅＝（買價＋關(guān)稅⑥采購用于的特定商品應(yīng)在取得時直接計入銷售費(fèi)用款4500萬元、稅額720萬元；發(fā)生費(fèi)用9萬元并取得，率為分為途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為（）萬元。『正確答案』『答案解析』該批原材料的入賬價值＝4500＋9＋3＋2.7＝4514.7（萬元）借：原材 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額） 5235.6原材料的單位成本＝4514.7÷748≈6.0356（萬元/公斤【2018（）存貨采購?fù)局邪l(fā)生的內(nèi)合理損『正確答案』品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)成本），③金額較小的，也可直接計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）借：委托加工物 貸：原材 ②2018年5月1日支付加工費(fèi)用10萬元，并支付1.6萬元借：委托加工物 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 貸：銀行存 c.此商品時（銷項稅額假定不考慮實際價格超過計稅價格因素，則不再計列消費(fèi)稅如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品而后再時最終產(chǎn)品時，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方（假設(shè)為萬元＋接的費(fèi)品的再加工然后再加工然后再的本【單選題】甲公司為一般，采用實際成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為10萬元，支付的加工費(fèi)為3.5萬元（不含），乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1.5萬元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用稅率16%、消費(fèi)稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時，其入賬成本為（）萬元?！赫_答案』【多選題】下列各項稅費(fèi)中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（）E.支付的按加工費(fèi)計算的『正確答案』代繳的消費(fèi)稅計入委托加工產(chǎn)品的成本。（）『答案解析』委托加工物資收回后，直接用于的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托（2）消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益（自然類損失列支于“營業(yè)外支出”，管理不善所致的損失列支于“用”），不得計入存貨成本。【關(guān)鍵考點】消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的歸屬科目界定【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)計入存貨成本的有（）采購商品過程中發(fā)生的『正確答案』按重置成本作為入賬成本。（收發(fā)計量差錯所致20040000143004054200×200＋200×180＝76100×180＋200×200＝582040154154【解析二】月末一次平均法下發(fā)出計價的認(rèn)定547719155【解析三】移動平均法下發(fā)出計價的認(rèn)定4054755919154略本月發(fā)出存貨成本＝月末存貨成本＝移動平均月末存貨成本＝本、成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致的是（）?！赫_答案』3000；3512007440383001830310900業(yè)發(fā)出的甲材料實際成本為（）元?！赫_答案』『答案解析』35＝7440÷1200＝6.2（元/千克），該企業(yè)發(fā)出甲材料實際成本＝3000＋（900－500）×6.2＝5480（元）?！?017（）D.平均『正確答案』1.61.6借：材料采 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 貸：銀行存 借：原材 貸：材料采 貸：原材 材料成本差異（或借記材料成本差異（或借記【例題·單選題】A20186140002500004750004250001000002018630（）『正確答案』①材料成本差異率＝（4000＋50000）/（250000＋425②發(fā)出材料的差異額＝100000×8%＝8000（元③材料成本差異余額＝4000＋50000－8000＝46000（元④期末存貨實際成本＝（250000＋425000－100000）＋46000=621000（元）600（）萬元?！赫_答案』①材料成本差異率【例題·單選題】企業(yè)用計劃成本法對材料核算，20151220003010000發(fā)出材料實際成本為（）萬元。『正確答案』①本月材料成本差異率＝（－30＋60）/（2000＋10【例題·多選題】原材料在計劃成本下，應(yīng)計入材料成本差異科目借方的有（）『正確答案』成本應(yīng)計入的會計科目是（）?！赫_答案』A1000借：銀行存 1貸：主營業(yè)務(wù)收 1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額銷售毛利＝銷售額－銷售成本＝1000－600＝400（元）毛利率＝銷售毛利/銷售額×100%＝400/1000×100%＝40%：①銷售凈額＝②銷售毛利＝④期末存貨成本＝【例題·30%，411200280030003004（）元?！赫_答案』②根據(jù)上述規(guī)定，4＝（3000－300）×（1－30%）＝1890（萬元）；結(jié)存成本＝1200＋2800－1890＝2110（萬元）。【2017201671存商品余額為360萬元，7月份購進(jìn)商品400萬元，銷售商品取得不含收入580萬元，上20%。不考慮其他因素，731（）『正確答案』④期末存貨成本＝⑤本期銷貨成本＝【例題·20195170000000230000300000000（）A.70B.80C.100D.110『正確答案』（1）成本與售價的比率＝（170000＋230000）/（200000＋300（2）本月銷售成本＝400000×80%＝320000（元（3）本月末甲商品的庫存成本＝170000＋230000－320000＝80000（元）借：庫存商品（按售價入賬⑤已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價＝的【例題·單選題】下列各項中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是（）隨同產(chǎn)品不單獨計價包裝隨同產(chǎn)品單獨計價包裝『正確答案』用（行政環(huán)節(jié)消耗委托加工物資（發(fā)出加工材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額用入的利潤表項目是（）。C.『正確答案』【2017201671000－5%，下列各項中，關(guān)于該包裝物會計處理正確的是（）3333『正確答案』『答案解析』企業(yè)銷售商品時隨同商品的不單獨計價的包裝物是需要計入銷售費(fèi)用的，因6000060000×（1－5%）＝57000（元）計5700060000×5%＝3000（元）。360【2018計處理正確的有（）。55『正確答案』105555貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在 10①可變現(xiàn)凈值＝B.沒有合同約定的存貨，按一般為計量基礎(chǔ)舉例：現(xiàn)有一部X，成本為8000元，在當(dāng)前市場環(huán)境下，該預(yù)計售價為元，預(yù)計銷售稅費(fèi)為300元，則該部的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計售價5000元－預(yù)計銷售費(fèi)用300借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準(zhǔn) 借：存貨跌價準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 10（這里務(wù)必要注意，不能將合同部分與非合同部分借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準(zhǔn) 1000.0560（60×1）1240（40×1）6借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準(zhǔn) 值按單項存貨進(jìn)行比較。20221231元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，20221231（）萬元?！赫_答案』應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元?！赫_答案』『答案解析』可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進(jìn)一步加工成本－估計的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)準(zhǔn)備已有貸方余額＝（100－92）－12＝－4（萬元）?！纠}·單選題】甲公司發(fā)出存貨采用平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；20221200跌價準(zhǔn)備為（）萬元?！赫_答案』（1）期末存貨的可變現(xiàn)凈值＝（0.26－0.005）×（1200－400）＝204（萬元（2）期末存貨應(yīng)提足的準(zhǔn)備額＝360×［（1200－400）÷1200］－204＝36（萬元（3）期末存貨已提準(zhǔn)備額＝30×［（1200－400）÷1200］＝20（萬元應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元?！赫_答案』12＋17＝29（萬元），A＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A12100＝100×1.5＝150（萬元）。貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損貸：貸：待處產(chǎn)損【例題·單選題】某公司采用實際成本法對存貨進(jìn)行核算，2018萬元存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是（）。 10001 11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 存貨跌價準(zhǔn) 1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 存貨跌價準(zhǔn) 200貸：原材 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 128『正確答案』【例題·多選題】下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的有（）『正確答案』『答案解析』選項C，對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限批準(zhǔn)后沖減用；選項D，對于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的賠償和過失人賠償，將凈損失計用。選項固定資產(chǎn)使用一般表現(xiàn)為使用期間，也可能表現(xiàn)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量【要點提示】固定資產(chǎn)各組成部分如果使用不同，應(yīng)分開單獨核算益，不得計入固定資產(chǎn)成本?！就卣埂客赓彮h(huán)節(jié)的問題通?？梢缘挚?，運(yùn)費(fèi)匹配的稅率為60%，40%。相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)（價款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）（價款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出若上述工程為建造不動產(chǎn)，則應(yīng)作如下處理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額【要點提示】掌握固定資產(chǎn)購入環(huán)節(jié)的處理原則其中運(yùn)費(fèi)50萬元，5萬元，裝卸費(fèi)5萬元，費(fèi)6萬元，安裝過程中挪用生產(chǎn)用原材『解析』（單位：萬元 借：在建工 貸：原材 借：在建工 貸：庫存商 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅時借：固定資 貸：在建工 2】2018911000稅額100萬元，房屋中介費(fèi)20萬元，1.2萬元（咨詢費(fèi)的率為6%），假定不考慮借：固定資 （1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額——待抵扣進(jìn)項稅 貸：銀行存 1【提示】因為中介費(fèi)相關(guān)的1.2萬數(shù)額較小，可不考慮分期抵扣，按照全額1.2萬計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）”即可。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅 費(fèi)6萬元，0.6萬元，款項已通過銀行存款支付；安裝設(shè)備時，挪用原材料一批，成本10萬元，購進(jìn)該批原材料時支付的進(jìn)項稅額為1.6萬元；安裝工人工資5萬元；領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品用于安裝，產(chǎn)品的成本為25萬元，市價為30萬元，消費(fèi)稅稅率為10%，稅率為16%?；谏鲜鲑Y料，如下會計論斷中正確的有（）?！赫_答案』A，該固定資產(chǎn)購入時的可抵扣進(jìn)項稅額＝16＋0.6＝16.6（萬元）；選項一般，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。『正確答案』票上注明的價款為50000元，稅額為8000元。另發(fā)生費(fèi)1000元，包裝費(fèi)500元（均不考慮）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）元『正確答案』『答案解析』該設(shè)備的入賬價值＝50000＋1000＋500＝51500（元）【例題·單選題】丁公司為一般。2019年3月1日，為降低采購成本，向甲公X、Y、Z480元、稅額76.8萬元、包裝費(fèi)4萬元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本3萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價為3.3萬元，適用稅率16%，支付安裝費(fèi)2.5萬元。假定設(shè)備X、Y和Z192.96259.4883.56元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，X（）萬元?！赫_答案』10＝比如建造一座發(fā)電廠，采用出包方式，出括三部分。第一部分為所有的設(shè)施建設(shè)（簡稱土?xí)r應(yīng)通過下列分配計入相應(yīng)的工程項目中。某工程應(yīng)分配的待攤支出＝率應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）【基礎(chǔ)知識題】2019年A假定不考慮因素。工程款于2019年3月1日一次支付到位，相關(guān)分錄如下：借：在建工程——廠 ——設(shè) ——設(shè)備安 ——待攤支 貸：銀行存 1①待攤支出分?jǐn)偮?21提示：此例題簡單了解即可，重點掌握中關(guān)于出包方式的例題應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額【票注明價款×40%】貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（產(chǎn)品為消費(fèi)稅產(chǎn)品工程領(lǐng)用產(chǎn)品（消費(fèi)稅產(chǎn)品）⑥輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、等勞務(wù)（簡單了解）301020本；工程項目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計入用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出；如為原因造成的報廢或毀損，或工程項目全部報廢或毀損的，應(yīng)將其凈損失列【基礎(chǔ)知識題】乙（簡稱乙公司）為一般，適用的稅率為購入一批工程物資，收到的上注明的價款為200萬元，額為32萬借：工程物 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 貸：銀行存 借：在建工 貸：工程物 A100A16A貸：原材料——A（5）工程建造過程中，由于原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。借：營業(yè)外支 555為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的額為3.2萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價（）38.3貸：原材料——B5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 借：固定資 借：原材 貸：工程物 【2018年單選題】某企業(yè)為一般。2018年9月該企業(yè)為自行建造廠房購入工程物資一批，取得上注明的價款為800000元，稅額為128000元，物資全 『正確答案』應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額——待抵扣進(jìn)項稅 928800100（一）①未使用、不需用的固定資產(chǎn)需計提折舊，而且折舊費(fèi)用記入“用”；“用”；【2018（）『正確答案』（二）計算的固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般為取得固定資產(chǎn)原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面。企業(yè)計提預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用已滿并處于使用終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目去預(yù)計清理費(fèi)）793（100－7）萬元，即從開始到報廢之間應(yīng)提足9319.3。【基礎(chǔ)知識題】甲公司2014年年初開始對某生產(chǎn)設(shè)備提取折舊，308萬元，預(yù)計使用91固定資產(chǎn)折余價值＝308－折舊120＝188萬元，可收回價值為127萬元，則計提固定資61（188－127）萬元。固定資產(chǎn)＝308萬元；累計折舊＝60＋60＋40＝160萬元，折余價值＝308－160＝148萬元；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝612016＝148－61＝127【例題·多選題】某公司在2×09年6月1日一臺設(shè)備，成本為10000萬元，預(yù)計使105002×1112313000550于上述資料計算的會計指標(biāo)中，正確的有（）。2×1176252×1146252×1224102×1210000『正確答案』①2×11＝10000－（10000－500）/10×2.5＝7625（萬元2011＝7625－3000＝4625（萬③2×12＝（3000－50）÷5＝590（萬元④2×12＝10000－（10000－500）/10×2.5－590＝7035（萬10000（三）月折舊額＝另，為了調(diào)整該折舊方法的誤差，要求在倒數(shù)第二年改為直【基礎(chǔ)知識題】甲公司2×18年初開始對設(shè)備提取折舊，102萬元，折舊期4年，預(yù)計【例題·單選題】2018年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的專用注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣進(jìn)項稅額為152萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含額），支付安裝人員工資14萬元。2018年1230AA55%，甲公司采倍余額遞減法計提折舊。A（）『正確答案』『答案解析』950＋36＋14＝1000（萬元）2021A（） 『正確答案』2019＝1000×2/5＝400（萬元2020＝（1000－1000×2/5）×2/5＝240（萬元2021＝（1000－400－240）×2/5＝144（萬元）預(yù)計凈殘值1萬元，預(yù)計使用年限5年，采倍余額遞減法計提折舊，該企業(yè)2017年度計提生產(chǎn)設(shè)備的折舊額是（）萬元?！赫_答案』計算如下：年折舊額＝（固定資產(chǎn)－預(yù)計凈殘值）×年折舊率月折舊額＝（固定資產(chǎn)－預(yù)計凈殘值）×月折舊【基礎(chǔ)知識題】甲公司2×18年初開始對設(shè)備提取折舊，102萬元，折舊期4年，預(yù)計第三年的折舊＝（102－2）×2/10＝20（萬元）；備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)進(jìn)項稅額為8萬元；支付安裝工人工資12萬元。殘值為零。不考慮其他因素，2019（）萬元。A.102.18C.105.82『正確答案』2017（）萬元。『正確答案』固定資產(chǎn)使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法的復(fù)用預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用。預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計【例題·多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的（）A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)『正確答案』【2018（）『正確答案』『答案解析』選項2004年秋天晚8點二環(huán)路，二環(huán)十三妹把奧迪的發(fā)動機(jī)安裝在奧拓車上，那么把奧拓發(fā)（一）生產(chǎn)設(shè)備、行政設(shè)備的后續(xù)支出在費(fèi)用化時列支于“用（二）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊【要點提示】此處的測試要點在于改良后固定資產(chǎn)的計算及后續(xù)折舊的計算，常見于單【例題·單選題】甲公司為一般，適用的稅率為16%。2×18年7月日，甲公司對某項生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備為500萬元，累計折舊200批，成本為80萬元，市場價格（不含額）為100萬元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于2×18的入賬價值為（）萬元。 『正確答案』【例題·單選題】甲公司為一般。2×18年9月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改3500500元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）新的冷卻裝置1200萬元，額320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，額32萬元；（5）外購工程物資400萬元（部用于該生產(chǎn)線），額64萬元。該改造工程于2×18年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值是（）萬元?！赫_答案』『答案解析』甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值＝3500－500＋1200＋80＋320＋200＋400＝5200（萬元）。改良后的入賬價值為（）萬元。A.245C.200『正確答案』（三）借：用【例題·多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（）『正確答案』的會計科目是（）。A.『正確答案』生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用及其可抵扣的進(jìn)項稅額，借記“用”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，比如，發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用及其可抵扣的進(jìn)項稅額，借記“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目（一）（二）二、固定資產(chǎn)、毀損和報廢的會計處應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額【例題·單選題】甲公司2×19年2月20日購入一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備給乙公司，開具的上注明的價款為160000公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費(fèi)用5000元。甲公司此設(shè)備發(fā)生的凈損益為（）元。A.2B.－2C.－3D.1『正確答案』『答案解析』該建筑物的凈收益＝160000－（200000－38800－4000）－5000＝－2此項凈損益會計處理結(jié)果表述正確的是（）。『正確答案』貸：固定資產(chǎn)（賬面價值55借：固定資產(chǎn)清 貸：資產(chǎn)處置損 貸：待處產(chǎn)損產(chǎn)【2018（）『正確答案』（一）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨用于或轉(zhuǎn)讓等【例題·多選題】下列各項中，不能界定為無形資產(chǎn)的有（）C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報D.運(yùn)轉(zhuǎn)計算機(jī)控制的機(jī)械工具所不可或缺的軟『正確答案』AB，企業(yè)對其客戶關(guān)系和人力資源未來的經(jīng)濟(jì)利益無法控制，不能定義為無形資產(chǎn)；選項C，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報名、頭和客戶和實質(zhì)上類似項目的支出（二）護(hù)權(quán)是有，10是有術(shù)否無權(quán)是有權(quán)是有權(quán)是有只有企業(yè)的才可作為無形資產(chǎn)入下列情況下土地使用權(quán)必須與合并反映①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于開發(fā)對外的，相應(yīng)的土地使用權(quán)應(yīng)并入（一）①為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的費(fèi)、用及其他間接費(fèi)用（二）研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件時列入無形資產(chǎn)的成本，否則計入發(fā)生當(dāng)期的損益（用）。如果確實②將研究費(fèi)用列入當(dāng)期用借：用【2018450段發(fā)生職工薪酬100萬元，設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元；開發(fā)階段滿足資本化條件的支出300萬元，取得上注明的稅額為48萬元，開發(fā)階段結(jié)束研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用（）A.確認(rèn)用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬B.確認(rèn)用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)348萬C.確認(rèn)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)350萬D.確認(rèn)用198萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬『正確答案』『答案解析』研究階段支出應(yīng)計入用借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支 借：研發(fā)支出——資本化支 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）借： 借：無形資 【20172016111 D『正確答案』【2017680280發(fā)階段符合資本化條件的支出，240，160入賬價值為（）萬元?！赫_答案』【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有 ）將研究階段的支出計入當(dāng)期『正確答案』（一）無形資產(chǎn)使用的確源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)使用期限