2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷8

2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷8卷面總分：37分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：37題練習(xí)次數(shù)：11次

單選題（共20題，共20分）

1.下列對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)僅針對(duì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度

B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時(shí)需要作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見(jiàn)分歧解決制度，意見(jiàn)分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果

D.稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃、證據(jù)收集與評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。選項(xiàng)B，舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應(yīng)作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度。

2.稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢合同

正確答案：A

您的答案：

本題解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，選項(xiàng)BCD屬于技術(shù)合同。

3.下列有關(guān)延期辦理納稅申報(bào)與延期繳納稅款的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款

C.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

4.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，該受托代征人是被申請(qǐng)人

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

5.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是（）。

A.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

C.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金

正確答案：D

您的答案：

本題解析：納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，對(duì)于其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，且有特殊情況的，追征期最長(zhǎng)為（）。

A.2年

B.3年

C.4年

D.5年

正確答案：D

您的答案：

本題解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

7.某企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元、直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。

A.5

B.6

C.10

D.15

正確答案：C

您的答案：

本題解析：直接捐款5萬(wàn)元不允許扣除，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

8.A企業(yè)持有B企業(yè)股份，現(xiàn)擬終止投資，其中方案一是直接將股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，方案二是先進(jìn)行股息分配，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，方案二體現(xiàn)的稅收籌劃方法主要是（）。

A.減免稅方法

B.扣除方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法

正確答案：A

您的答案：

本題解析：方案二先進(jìn)行股息分配，再轉(zhuǎn)讓，其中符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利免征企業(yè)所得稅，然后股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除投資成本正常納稅，則進(jìn)行股息分配體現(xiàn)的是減免稅方法。

9.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2021年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.13

B.8.47

C.6.2

D.10.73

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應(yīng)納增值稅=113÷（1+13%）×13%-［6.8-6.8×50÷（113÷1.13+50）］=8.47（萬(wàn)元）。

10.李某就職于境內(nèi)某公司，每月按國(guó)家規(guī)定繳納“三險(xiǎn)一金”3000元，2020年每月取得工資13000元（未扣三險(xiǎn)一金）。當(dāng)年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金114000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅）。李某有一個(gè)4周歲的女兒，未就讀幼兒園。2018年購(gòu)入首套住房，2020年每月支付銀行住房貸款利息1500元。專項(xiàng)附加扣除均由李某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。則李某2020年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.12198

B.12270

C.13080

D.12600

正確答案：B

您的答案：

本題解析：綜合所得應(yīng)納稅額=（13000×12-3000×12-60000-1000×12-1000×12）×3%=1080（元）。114000÷12=9500（元），稅率10%，速算扣除數(shù)210元。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=114000×10%-210=11190（元）。則2020年應(yīng)納稅額=1080+11190=12270（元）。

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.零售珠寶玉石

B.零售超豪華小汽車

C.進(jìn)口金銀首飾

D.零售高檔手表

正確答案：B

您的答案：

本題解析：增值稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收，珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；高檔手表在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.下列合同中，不征收印花稅的是（）。

A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

B.建筑安裝工程轉(zhuǎn)包合同

C.責(zé)任保險(xiǎn)合同

D.張某與李某簽訂的借款合同

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：印花稅的征稅范圍包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同，不包括電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同。選項(xiàng)B：建筑安裝工程的總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同均征收印花稅。選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同均按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅。選項(xiàng)D：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同（含融資租賃合同）按借款合同繳納印花稅，但不包括銀行同業(yè)拆借、非金融機(jī)構(gòu)和借款人、自然人之間簽訂的合同。

13.某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款貸：遞延收益

C.借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

14.某增值稅一般納稅人，2020年5月首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。

A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），管理費(fèi)用

B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款），管理費(fèi)用

C.應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅，其他收益

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），其他收益

正確答案：B

您的答案：

本題解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

15.下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為，且全部銷售額應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)征稅的是（）。

A.商場(chǎng)銷售貨物并出租商鋪

B.商城銷售貨物并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.娛樂(lè)中心提供娛樂(lè)服務(wù)并銷售飲品

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：銷售貨物和提供服務(wù)是兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，兩者沒(méi)有聯(lián)系，不屬于混合銷售。選項(xiàng)B：屬于混合銷售行為，但是全部銷售額按銷售貨物納稅。選項(xiàng)C：均是提供服務(wù)，無(wú)銷售貨物，因此不屬于混合銷售行為。

16.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人的說(shuō)法，正確的是（）。

A.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

C.申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人

D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人為被申請(qǐng)人

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)C，申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)D，申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

17.某生產(chǎn)企業(yè)2020年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，繳納除增值稅外允許在土地增值稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)3.25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，評(píng)估機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需1000萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A.29.03

B.28

C.45

D.51.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：出售舊房及建筑物，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。評(píng)估價(jià)格的基本計(jì)算方法是：對(duì)于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價(jià)，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價(jià)乘以成新度折扣率確定評(píng)估價(jià)格。本題中，重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，評(píng)估還有四成新，扣除項(xiàng)目=1000×40%+3.25=403.25（萬(wàn)元）；增值額=500-403.25=96.75（萬(wàn)元）；增值率=96.75÷403.25×100%=23.99%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=96.75×30%=29.03（萬(wàn)元）。

18.根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)或規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（）。

A.減免稅方法

B.分割方法

C.抵免方法

D.扣除方法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：暫無(wú)解析

19.在稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)中發(fā)生下列情形，稅務(wù)師事務(wù)所可以終止鑒定的是（）。

A.原鑒定人應(yīng)當(dāng)回避而沒(méi)有回避

B.委托人就原委托鑒定事項(xiàng)提供新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料或證據(jù)的

C.鑒定材料發(fā)生耗損,委托人不能補(bǔ)充提供

D.原委托鑒定事項(xiàng)有遺漏的

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托進(jìn)行重新鑒定。選項(xiàng)BD：稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)委托人的請(qǐng)求進(jìn)行補(bǔ)充鑒定。

20.某企業(yè)2021年接受稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2020年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。若該公司2020年度決算報(bào)表已編制，則該企業(yè)對(duì)多計(jì)提折舊調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整300000貸：累計(jì)折舊300000

B.借：累計(jì)折舊300000貸：以前年度損益調(diào)整300000

C.借：本年利潤(rùn)300000貸：累計(jì)折舊300000

D.借：累計(jì)折舊300000貸：本年利潤(rùn)300000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：由于該公司2020年度決算報(bào)表已編制，以前年度多計(jì)提折舊30萬(wàn)元計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，屬于多計(jì)費(fèi)用少計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

多選題（共10題，共10分）

21.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況保密

B.稅收優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

C.欠稅數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

正確答案：C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況定期公告；選項(xiàng)B，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒(méi)收違法所得；選項(xiàng)D，尚有欠稅的納稅人在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

22.根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。

A.用于個(gè)人和家庭的支出

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.個(gè)人所得稅稅款

D.經(jīng)營(yíng)性支出

E.自然災(zāi)害造成的存貨損失

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)DE，可以按規(guī)定在稅前扣除。

23.下列適用增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使用到“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的款項(xiàng)

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款

C.建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

24.下列關(guān)于納稅評(píng)估的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的有（）。

A.納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

B.納稅信用等級(jí)低下的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象

C.對(duì)重點(diǎn)稅源戶要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次

D.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，要及時(shí)移交稽查部門處理

E.開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D：對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤等一般性問(wèn)題，可提請(qǐng)納稅人自行改正。

25.稅務(wù)師審核某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下處理，其中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行債券而發(fā)生的合理費(fèi)用，稅前直接扣除

B.以前建造臨時(shí)廠房因?qū)儆谶`法建筑發(fā)生的拆除損失不在稅前扣除

C.年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，在匯繳年度扣除

D.直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用按工資薪金支出扣除

E.將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入業(yè)務(wù)提成的，不在稅前扣除

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用按勞務(wù)費(fèi)支出扣除；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。

26.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，行政復(fù)議中止的情形包括（）。

A.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)

B.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利

C.行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理

D.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解

E.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

正確答案：A、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD：屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形。

27.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括（）。

A.教育費(fèi)附加

B.城建稅

C.增值稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

28.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施程序的表述中，正確的有（）。

A.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委托人，應(yīng)當(dāng)對(duì)其提供與涉稅服務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)

B.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假資料的，應(yīng)要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應(yīng)證明

C.項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，預(yù)判解決結(jié)果后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人財(cái)務(wù)核算存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)提示委托人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

E.當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮是否解除涉稅業(yè)務(wù)委托協(xié)議

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：涉稅服務(wù)人員開展具體業(yè)務(wù)實(shí)施活動(dòng)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假資料的，應(yīng)當(dāng)拒絕采用，并告知委托人涉稅風(fēng)險(xiǎn)、后果和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；發(fā)現(xiàn)委托人財(cái)務(wù)核算存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)提示委托人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；發(fā)現(xiàn)委托人未按照法定程序進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)當(dāng)要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應(yīng)證明，可要求委托人結(jié)合實(shí)際情況對(duì)未盡稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人適當(dāng)層級(jí)的管理層人員接觸，明確告知其后果以及委托人應(yīng)當(dāng)采取的措施，當(dāng)委托人不打算采納涉稅服務(wù)人員的建議時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否解除涉稅業(yè)務(wù)委托協(xié)議，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

29.下列情形中，免征資源稅的有（）。

A.從低豐度油氣田開采的原油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D.在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油

E.開采原油過(guò)程中用于加熱的天然氣

正確答案：B、D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅。選項(xiàng)C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。

30.下列各項(xiàng)中，房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的表述，不正確的有（）。

A.宗教寺廟附設(shè)的飲食部免征房產(chǎn)稅

B.個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

正確答案：A、C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AC，附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不免稅；選項(xiàng)E，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

問(wèn)答題（共7題，共7分）

31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2020年簽訂如下合同：

（1）與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同，合同金額為150萬(wàn)元，后因購(gòu)買方資金困難減少采購(gòu)數(shù)量，合同履行后實(shí)際結(jié)算金額為140萬(wàn)元。

（2）與B公司簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價(jià)值100萬(wàn)元的化妝品換取B公司90萬(wàn)元的原材料，B公司補(bǔ)差價(jià)10萬(wàn)元。

（3）與C公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額80萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元。

（4）與D公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限2年，借款金額100萬(wàn)元，年利率為8%。（5）與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定在一個(gè)年度內(nèi)最高借款限額為500萬(wàn)元，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，當(dāng)年實(shí)際累計(jì)借款額為600萬(wàn)元。

（6）以一棟價(jià)值400萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款300萬(wàn)元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)324萬(wàn)元，銀行另支付給該企業(yè)76萬(wàn)元差價(jià)款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（7）與E公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)80萬(wàn)元。

（8）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了咨詢合同，咨詢費(fèi)為10萬(wàn)元。

（9）新增實(shí)收資本1000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，說(shuō)明計(jì)算繳納印花稅時(shí)的適用稅目、計(jì)稅金額及稅率，并簡(jiǎn)述相關(guān)政策規(guī)定。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷合同”稅目，計(jì)稅金額為150萬(wàn)元，稅率為0.3‰。

政策規(guī)定：對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

（2）應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷合同”稅目，計(jì)稅金額為190萬(wàn)元，稅率為0.3‰。

政策規(guī)定：“購(gòu)銷合同”以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)，不得作任何扣除，采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。

（3）應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目，計(jì)稅金額為30萬(wàn)元，稅率為0.5‰，原材料部分適用“購(gòu)銷合同”稅目，計(jì)稅金額為80萬(wàn)元，稅率為0.3‰。

政策規(guī)定：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

（4）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：屬于印花稅征稅范圍的借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。不包括企業(yè)之間簽訂的借款合同。

（5）應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為500萬(wàn)元，稅率為0.05‰。

政策規(guī)定：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為300萬(wàn)元，稅率為0.05‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計(jì)稅金額為400萬(wàn)元，稅率為0.5‰。

政策規(guī)定：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

（7）應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計(jì)稅金額為80萬(wàn)元，稅率為0.3‰。

政策規(guī)定：技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

（8）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

（9）應(yīng)繳納印花稅。適用“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目，計(jì)稅金額為1500萬(wàn)元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

32.2020年3月，某市誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）企業(yè)出售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元，增值稅額1040萬(wàn)元，均簽訂了銷售合同；

（2）為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款金額3000萬(wàn)元、增值稅額390萬(wàn)元，均簽訂了購(gòu)貨合同；

（3）2018年12月簽訂了一份租賃合同，將閑置的一棟廠房（營(yíng)改增后取得）對(duì)外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100萬(wàn)元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬(wàn)元（不含稅金額）；

（4）營(yíng)業(yè)成本5200萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失108萬(wàn)元，管理費(fèi)用410萬(wàn)元，銷售費(fèi)用640萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬(wàn)元，投資收益200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元；

（5）資產(chǎn)減值損失中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備48萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元；

（6）管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用160萬(wàn)元；

（7）銷售費(fèi)用中包括本年度發(fā)生的廣告費(fèi)520萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元；上年未扣除廣告費(fèi)為300萬(wàn)元；（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向關(guān)聯(lián)方創(chuàng)融公司（非金融企業(yè)）借款1000萬(wàn)元支付的年利息60萬(wàn)元，創(chuàng)融公司對(duì)紫微科技股份有限公司權(quán)益投資為350萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為5%；（9）投資收益中包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，權(quán)益法核算被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按持股比例應(yīng)確認(rèn)60萬(wàn)元；

（10）公允價(jià)值變動(dòng)損失為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬(wàn)元；

（11）營(yíng)業(yè)外支出中包括直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金80萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)100萬(wàn)元，支付合同違約金20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，銀行貸款罰息25萬(wàn)元；

（12）成本費(fèi)用中發(fā)生工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出78.5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出36萬(wàn)元；

（13）該股份有限公司目前有辦公樓一棟（原值1000萬(wàn)元），在用廠房三棟（原值共5000萬(wàn)元），閑置廠房一棟（原值800萬(wàn)元，2019年1月1日對(duì)外出租，即業(yè)務(wù)3中的房產(chǎn)）；當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額92.4萬(wàn)元

（在虧損稅前彌補(bǔ)期內(nèi)）；不考慮地方教育費(fèi)附加；該企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅178.5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

（2）計(jì)算該企業(yè)2019年的利潤(rùn)總額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）到業(yè)務(wù)（12）納稅調(diào)增合計(jì)數(shù)和納稅調(diào)減合計(jì)數(shù)。

（4）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）應(yīng)繳納的增值稅=8000×13%+300×9%-390=677（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000）×0.3‰=3.3（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（1000+5000）×（1-20%）×1.2%+100×12%=69.6（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=677×（7%+3%）=67.7（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)2019年的利潤(rùn)總額

=8000銷售收入+100租賃收入-5200營(yíng)業(yè)成本-108資產(chǎn)減值損失-410管理費(fèi)用-640銷售費(fèi)用-140財(cái)務(wù)費(fèi)用+200投資收益-50公允價(jià)值變動(dòng)損失+500營(yíng)業(yè)外收入-300營(yíng)業(yè)外支出-（3.3印花稅+69.6房產(chǎn)稅+67.7城建稅及附加）稅金及附加=1811.4（萬(wàn)元）

（3）

①資產(chǎn)減值損失調(diào)增108萬(wàn)元；

②管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增39.5萬(wàn)元（80×60%=48萬(wàn)元，8100×0.5%=40.5萬(wàn)元，80-40.5=39.5萬(wàn)元）；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=160×75%=120（萬(wàn)元），需要調(diào)減120萬(wàn)元；

③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)減300萬(wàn)元（8100×15%=1215萬(wàn)元，可將上年未扣除廣告費(fèi)300萬(wàn)元在本年全額扣除）；

④利息調(diào)增=60-350×2×5%=25（萬(wàn)元）；

⑤投資收益調(diào)減=30+60=90（萬(wàn)元）；

⑥公允價(jià)值變動(dòng)損失調(diào)增50（萬(wàn)元）；

⑦直接捐贈(zèng)現(xiàn)金稅前不得扣除，調(diào)增80萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)扣除限額=1811.4×12%=217.37（萬(wàn)元），大于100萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不用調(diào)整；稅收滯納金調(diào)增10萬(wàn)元；

⑧職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬(wàn)元），職工福利費(fèi)支出78.5萬(wàn)元，大于70萬(wàn)元，調(diào)增8.5萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬(wàn)元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬(wàn)元，大于10萬(wàn)元，調(diào)增2萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)支出36萬(wàn)元，小于40萬(wàn)元，不用調(diào)整。

納稅調(diào)增金額合計(jì)=108+39.5+25+50+80+10+8.5+2=323（萬(wàn)元）

納稅調(diào)減金額合計(jì)=120+300+90=510（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=1811.4+323-510-92.4=1532（萬(wàn)元）

（5）該企業(yè)2019年度應(yīng)納所得稅額=1532×25%=383（萬(wàn)元）

該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)所得稅額=383-178.5=204.5（萬(wàn)元）。

33.G公司(建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為A級(jí))2019年底從B經(jīng)銷商(一般納稅人)購(gòu)買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng)，取得發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。2020年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2020年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅，所購(gòu)燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請(qǐng)，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

（1）請(qǐng)判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡(jiǎn)述理由。

（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級(jí)納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。G公司為納稅信用A級(jí)納稅人，且提出核實(shí)申請(qǐng)的時(shí)限（5日內(nèi)）符合要求。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

（2）G公司應(yīng)提交的資料：

①無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)

營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

34.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審查（假設(shè)審查期在當(dāng)年），發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。另外，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出現(xiàn)取得異常增值稅扣除憑證的情況。

要求：

（1）請(qǐng)幫稅務(wù)師計(jì)算分?jǐn)偢鳝h(huán)節(jié)的錯(cuò)誤數(shù)額，并作相應(yīng)的調(diào)賬處理。假設(shè)本年利潤(rùn)按年進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）請(qǐng)幫稅務(wù)師回復(fù)對(duì)于取得異常增值稅扣除憑證應(yīng)如何處理。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）第一步：計(jì)算分?jǐn)偮?/p>

分?jǐn)偮?30000÷（150000+150000+300000）=0.05

第二步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額

①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500（元）

②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500（元）

③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×0.05=15000（元）

調(diào)整分錄為：

借：在建工程30000

貸：生產(chǎn)成本7500

庫(kù)存商品7500

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

（2）取得異常增值稅扣除憑證的處理如下：

取得異常增值稅扣除憑證的處理

①納稅信用A級(jí)以外的納稅人

A.尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

B.尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

C.消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

②納稅信用A級(jí)的納稅人

納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后參照上述納稅信用等級(jí)A級(jí)以外的納稅人規(guī)定作相關(guān)處理。

③對(duì)異常增值稅扣除憑證的異議

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

35.我國(guó)居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。

（1）年初未及時(shí)向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。

（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。

（4）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。

（5）如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）可以的。扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，納稅人就按月享受到了專項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

（2）不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。在2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除的。

（3）①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過(guò)15000元的情況。一個(gè)納稅年度內(nèi)，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

（4）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）不可以。勞務(wù)報(bào)酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。當(dāng)三項(xiàng)綜合所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算。

36.甲企業(yè)（一般納稅人）于2019年5月進(jìn)行廠房改擴(kuò)建，并取得政府部門準(zhǔn)予開工建設(shè)批復(fù)文件。2021年5月，政府部門對(duì)其建設(shè)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其建設(shè)的一處庫(kù)房不屬于改擴(kuò)建的廠房部分，不符合城市規(guī)劃，屬于違法建設(shè)，要求該企業(yè)在擴(kuò)建廠房驗(yàn)收前將其拆除。截至政府部門檢查當(dāng)月，該庫(kù)房尚未完工。

該庫(kù)房建設(shè)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)建筑材料發(fā)生成本200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬(wàn)元；發(fā)生建筑服務(wù)500萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬(wàn)元；發(fā)生設(shè)計(jì)服務(wù)21.2萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

甲企業(yè)與乙稅務(wù)師事務(wù)所就該項(xiàng)業(yè)務(wù)簽訂《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議》?，F(xiàn)乙稅務(wù)師事務(wù)所承接該鑒證業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述資料回答如下問(wèn)題：

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的流程主要包括哪些？

2.該項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)獲取哪些證據(jù)？

3.該在建庫(kù)房拆除增值稅和企業(yè)所得稅的如何處理？

正確答案：

您的答案：

本題解析：1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)流程，主要環(huán)節(jié)包括：鑒證準(zhǔn)備、證據(jù)收集評(píng)價(jià)、鑒證事項(xiàng)評(píng)價(jià)、工作底稿、鑒證報(bào)告等。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證證據(jù)按照來(lái)源可分為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)。

在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，其證據(jù)材料包括：

工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

3.（1）增值稅涉稅處理：

因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的損失，屬于非正常損失，則非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

企業(yè)已經(jīng)在建設(shè)過(guò)程中按規(guī)定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+45=71（萬(wàn)元），應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）企業(yè)所得稅涉稅處理：

罰金、罰款和被沒(méi)