全過(guò)程跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案----北京金馬威咨詢(xún)公司主講張靜工程概況:武漢交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校園建設(shè)市政工程，概算總投資4000萬(wàn)元。具體項(xiàng)目：道路工程、供水系統(tǒng)工程、排水系統(tǒng)等工程。一、全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》；2、《中華人民共和國(guó)建筑法》；3、《中華人民共和國(guó)合同法》；4、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》；5、建設(shè)部107號(hào)令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》6、教育部令第17號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》7、教育部（2000）第16號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)工程、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的通知》；8、財(cái)建[2004]369號(hào)財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》9、中價(jià)協(xié)（2002）第015號(hào)《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》；10、國(guó)家及省、市造價(jià)管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定。二、工程全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)實(shí)施辦法及指導(dǎo)文獻(xiàn)1、《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)》為國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)的培訓(xùn)教材。2、“高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)指南”擬由“中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)”發(fā)文，作為全國(guó)高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)指導(dǎo)性文件。四、咨詢(xún)服務(wù)宗旨1) 有利于及時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家利益和建設(shè)秩序。2) 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。3) 有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。4) 有利于加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的計(jì)劃管理和使用監(jiān)督，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化。五、咨詢(xún)服務(wù)模式把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專(zhuān)業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢(xún)的管理審計(jì)模式。六、跟蹤審計(jì)架構(gòu)

合同關(guān)系

工作關(guān)系監(jiān)督關(guān)系

業(yè)主設(shè)委監(jiān)施施招計(jì)授權(quán)托理工工標(biāo)承咨承監(jiān)承代包工程咨詢(xún)單位詢(xún)包督包理合(跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組)合合合合同同同同同設(shè)計(jì)單位監(jiān)理單位招標(biāo)代理單位施工單位七、跟蹤審計(jì)流程(適用于國(guó)有資金建設(shè)項(xiàng)目)工程實(shí)施階段及主要審計(jì)內(nèi)容(見(jiàn)圖)八、相關(guān)部門(mén)職責(zé)1、審計(jì)處1）負(fù)責(zé)委托社會(huì)工程咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)過(guò)程，召開(kāi)有審計(jì)、基建、項(xiàng)目管理、招標(biāo)代理、監(jiān)理、施工、咨詢(xún)公司等參加的聯(lián)席會(huì)議，解決跟蹤審計(jì)的重大問(wèn)題；2）對(duì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提交的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，并組織相關(guān)部門(mén)協(xié)商，形成一致意見(jiàn)報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施；3）對(duì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提交的咨詢(xún)初步意見(jiàn)進(jìn)行會(huì)審，形成正式審計(jì)意見(jiàn)，簽批后交由各相關(guān)部門(mén)執(zhí)行；4）對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計(jì)職責(zé)；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門(mén)及單位的審計(jì)工作關(guān)系，確保跟蹤審計(jì)工作能順利開(kāi)展。2、基建處1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計(jì)工作,及時(shí)提供跟蹤審計(jì)所需的各種資料；2）通知審計(jì)部門(mén)參加工程各種驗(yàn)收及相關(guān)會(huì)議；3）督促施工單位及其他有關(guān)單位認(rèn)真履行審計(jì)程序和審計(jì)意見(jiàn)；4）對(duì)需要審計(jì)的資料簽署基建部門(mén)意見(jiàn)；5）及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提供完整的工程變更和各種資料。3、跟蹤審計(jì)公司司1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家家建設(shè)工程審計(jì)計(jì)和管理的有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)和和跟蹤審計(jì)實(shí)施施方案，依法辦辦事、公平執(zhí)業(yè)業(yè)；2）按照跟蹤審計(jì)計(jì)的咨詢(xún)合同約約定的工作范圍圍和內(nèi)容，認(rèn)真真履行職責(zé)，確確保工作質(zhì)量，，并接受審計(jì)處處的監(jiān)督；3）按照合同約定定的工作內(nèi)容按按時(shí)提交各階段段的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的的跟蹤審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)；4）收集整理跟蹤蹤審計(jì)資料，工工作完成后向?qū)弻徲?jì)處移交。4、監(jiān)理公司1）積極支持和和配合學(xué)校跟蹤蹤審計(jì)工作，及及時(shí)提交跟蹤審審計(jì)所需資料；；2）協(xié)助基建處處對(duì)施工等單位位對(duì)跟蹤審計(jì)涉涉及的有關(guān)問(wèn)題題做好組織、協(xié)協(xié)調(diào)等工作；5、施工單位1）按施工合同和和跟蹤審計(jì)的要要求及時(shí)提供跟跟蹤所需的各種種資料，并對(duì)施施工質(zhì)量、安全全、進(jìn)度負(fù)責(zé)；；2）對(duì)跟蹤審計(jì)提提出的意見(jiàn)如有有異議在規(guī)定的的時(shí)間內(nèi)提出書(shū)書(shū)面回復(fù)；3）對(duì)施工中發(fā)生生的設(shè)計(jì)變更及及經(jīng)濟(jì)簽證及時(shí)時(shí)提供相關(guān)材料料；4）工程完工后，，按國(guó)家規(guī)定提提交完整的竣工工結(jié)算資料九、跟蹤審計(jì)內(nèi)內(nèi)容（一）操作要點(diǎn)點(diǎn)(見(jiàn)圖)(二)具體實(shí)施（（本工程從施工工階段開(kāi)始實(shí)施施)1、合同條款的審審查1） 審查當(dāng)事人人是否具有簽訂訂該合同的法定定權(quán)力和行為能能力，是否接受受委托以及委托托代理的事項(xiàng)、、權(quán)限等。2） 合同的內(nèi)容容及所確定的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合合法，有無(wú)損害害國(guó)家和社會(huì)公公共利益。3） 審查合同價(jià)價(jià)款與招投標(biāo)確確定的工作內(nèi)容容和價(jià)款是否一一致，隱蔽工程程驗(yàn)收的內(nèi)容和和程序是否完整整，工程變更條條款內(nèi)容是否清清晰、完整，程程序是否合理，，確定材料價(jià)格格的條款內(nèi)容是是否表述清楚，，定價(jià)原則是否否合理。4） 審查工程進(jìn)進(jìn)度款支付條款款是否完整，付付款辦法及支付付時(shí)間是否合理理，對(duì)不合理的的付款提出改進(jìn)進(jìn)意見(jiàn)。5） 審查索賠條條款內(nèi)容是否完完整，索賠時(shí)間間及程序是否與與有關(guān)規(guī)定相符符。6） 工程結(jié)算方方式是否與招標(biāo)標(biāo)文件所確定的的方式是否一致致。7） 審查合同價(jià)價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否否一致，招標(biāo)人人與中標(biāo)人不得得再行訂立背離離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)內(nèi)容的其他協(xié)議議。8） 工作流程2、合同管理1）合同價(jià)款調(diào)調(diào)整方式變更增加超過(guò)10萬(wàn)元，由由施工單位報(bào)審審，經(jīng)監(jiān)理單位位及甲方現(xiàn)場(chǎng)代代表初審、審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組審核、、工程管理部門(mén)門(mén)召集會(huì)議協(xié)商商后確認(rèn)。2）工作流程3、隱蔽工程的的跟蹤與驗(yàn)收A、主要隱蔽工程程跟蹤（如：實(shí)驗(yàn)樓跟蹤蹤；圖書(shū)館跟蹤蹤）1） 預(yù)埋工程，，包括鐵件、管管線(xiàn)預(yù)埋等，看看是否與施工圖圖紙、規(guī)范要求求一致。2） 屋面工程，，指屋面基層處處理、防水、保保溫隔熱做法是是否符合規(guī)范，，與所采用的圖圖集是否相符。。3） 裝飾工程，，主要跟蹤其基基層做法是否與與圖集、定額項(xiàng)項(xiàng)目一致，實(shí)際際消耗量如何。。4） 安裝工程，，安裝工程線(xiàn)路路、管道所用材材質(zhì)、規(guī)格及敷敷設(shè)方式，是否否與圖紙、圖集集要求相符。5） 工作流程4、材料與設(shè)備備的選購(gòu)與定價(jià)價(jià)材料價(jià)款款一般占占到工程程造價(jià)的的70％左右，，材料價(jià)價(jià)格的控控制是工工程造價(jià)價(jià)控制的的重點(diǎn)，，其控制制的內(nèi)容容和重點(diǎn)點(diǎn)如下：：1） 對(duì)在在招標(biāo)文文件中明明確參考考品牌的的材料，，根據(jù)到到場(chǎng)材料料情況及及時(shí)作好好記錄，，對(duì)與招招標(biāo)文件件中參考考品牌檔檔次相符符的材料料予以確確定，對(duì)對(duì)檔次不不符的材材料，按按合同有有關(guān)條款款調(diào)整。。2） 招標(biāo)標(biāo)文件中中規(guī)定的的暫估材材料、設(shè)設(shè)備，將將按招標(biāo)標(biāo)的方式式確定，，在甲方方的監(jiān)督督下，由由材料供供應(yīng)商與與乙方簽簽訂材料料、設(shè)備備供銷(xiāo)合合同(乙方必須須迅速與與供應(yīng)商商簽訂供供銷(xiāo)合同同,并迅速組組織材料料進(jìn)場(chǎng)。。乙方未未簽合同同所引起起的工期期延誤由由乙方負(fù)負(fù)責(zé))。暫估材材料、設(shè)設(shè)備見(jiàn)招招標(biāo)文件件中暫估估材料、、設(shè)備清清單。3） 在實(shí)實(shí)際施工工中，對(duì)對(duì)進(jìn)場(chǎng)的的大宗材材料及設(shè)設(shè)備、裝裝飾材料料，根據(jù)據(jù)其使用用的廠(chǎng)家、、規(guī)格、、品種，，審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組認(rèn)認(rèn)為有必必要可會(huì)會(huì)同工程程管理部部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)人員一一起作好好記錄及及采樣。。4） 審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組認(rèn)為有有必要可可直接對(duì)對(duì)乙供的的材料作作出市場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查，，了解市市場(chǎng)上同廠(chǎng)廠(chǎng)家、同同品質(zhì)的的材料價(jià)價(jià)格，并并認(rèn)真去去作好詢(xún)?cè)儍r(jià)及報(bào)報(bào)價(jià)記錄錄，留下下相關(guān)廠(chǎng)廠(chǎng)家的聯(lián)聯(lián)系方式式。4、工程程變更的的審核工程施工工過(guò)程中中工程變變更一般般由建設(shè)設(shè)單位、、設(shè)計(jì)單單位、施施工單位位提出，，無(wú)論哪哪一方提提出的變變更都要要認(rèn)真審審查變更更原因，，嚴(yán)禁通通過(guò)設(shè)計(jì)計(jì)變更擴(kuò)擴(kuò)大建設(shè)設(shè)規(guī)模，，增加建建設(shè)內(nèi)容容，提高高建設(shè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。具具體工作作內(nèi)容及及重點(diǎn)如如下：1)在施工過(guò)過(guò)程中，，對(duì)出現(xiàn)現(xiàn)的工程程變更，，及時(shí)做做好文字字記錄，，收集相相關(guān)變更更資料，，作為造造價(jià)控制制的依據(jù)據(jù)。2)對(duì)施工單單位提出出的變更更，應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格審查查，防止止施工單單位利用用變更增增加工程程造價(jià)，，減少自自己應(yīng)承承擔(dān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)責(zé)任。區(qū)區(qū)分施工工方提出出的變更更是技術(shù)術(shù)變更，，還是經(jīng)經(jīng)濟(jì)變更更，對(duì)其其提出合合理降低低工程造造價(jià)的變變更予以以確認(rèn)。。3)對(duì)設(shè)計(jì)單單位提出出的設(shè)計(jì)計(jì)變更應(yīng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)調(diào)查、分分析，如如果屬于于設(shè)計(jì)粗粗糙、錯(cuò)錯(cuò)誤等原原因造成成的，建建議向設(shè)設(shè)計(jì)單位位提出索索賠。4)學(xué)校提出出的設(shè)計(jì)計(jì)變更，，并對(duì)不不同變更更方案進(jìn)進(jìn)行測(cè)算算、比選選，將比比選結(jié)果果提供給給校領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)作決策策參考。。5)對(duì)已確認(rèn)認(rèn)的工程程變更，，凡涉及及工程造造價(jià)變化化的，由由承包人人向發(fā)包包人提出出，經(jīng)發(fā)發(fā)包人（（含審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組）審核核同意后后調(diào)整合合同價(jià)款款。6)工程設(shè)計(jì)計(jì)變更確確定后，，如承包包人未在在規(guī)定時(shí)時(shí)間內(nèi)提提出變更更工程價(jià)價(jià)款報(bào)告告，則發(fā)發(fā)包人（（含審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組）可根根據(jù)所掌掌握的資資料決定定是否調(diào)調(diào)整合同同價(jià)款和和調(diào)整的的具體金金額。重重大工程程變更涉涉及工程程價(jià)款變變更報(bào)告告和確認(rèn)認(rèn)的時(shí)限限由發(fā)包包人（含含審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組））與承包包人雙方方協(xié)商確確定。7)收到變更更工程價(jià)價(jià)款報(bào)告告一方，，應(yīng)在收收到之日日起規(guī)定定時(shí)間內(nèi)內(nèi)予以確確認(rèn)或提提出協(xié)商商意見(jiàn)，，自變更更工程價(jià)價(jià)款報(bào)告告送達(dá)后后，對(duì)方方未在規(guī)規(guī)定時(shí)間間內(nèi)確認(rèn)認(rèn)也未提提出協(xié)商商意見(jiàn)時(shí)時(shí)，視為為變更工工程價(jià)款款報(bào)告已已被確認(rèn)認(rèn)。6、暫定金金額的審審核本項(xiàng)目暫暫定金額額大，是是工程造造價(jià)控制制的關(guān)鍵鍵。1） 暫定定金額為為完成該該項(xiàng)工程程的全部部分包價(jià)價(jià)款（含含分包取取費(fèi)）。。投標(biāo)人人為配合合分包所所需的全全部費(fèi)用用（不含含稅金）），在投投標(biāo)報(bào)價(jià)價(jià)的總包包服務(wù)費(fèi)費(fèi)中予以以計(jì)取并并一次包包死。施施工中在在進(jìn)行暫暫定金額額項(xiàng)目分分包招標(biāo)標(biāo)時(shí)，總總承包方方除了收收取為分分包方代代扣代繳繳稅金外外，不得得再計(jì)取取任何費(fèi)費(fèi)用。2） 暫定定金額部部分為據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算算應(yīng)與原原報(bào)價(jià)原原則一致致，避免免同一工工程出現(xiàn)現(xiàn)兩種不不同原則則或計(jì)價(jià)價(jià)方式。。3） 暫定定金額應(yīng)應(yīng)本著公公平、公公正、公公開(kāi)的原原則，且且應(yīng)落實(shí)實(shí)招標(biāo)的的組織工工作。7、工程進(jìn)進(jìn)度款的的審核與與支付1)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)進(jìn)度工程程量，按按合同約約定的支支付辦法法，審核核工程進(jìn)進(jìn)度款，，并對(duì)進(jìn)進(jìn)度付款款提出參參考建議議，嚴(yán)格格控制進(jìn)進(jìn)度款的的支付，，杜絕超超付進(jìn)度度款的事事件發(fā)生生。2)實(shí)際施工工過(guò)程中中，根據(jù)據(jù)合同約約定的時(shí)時(shí)間及提提醒業(yè)主主按期支支付，避避免因付付款而引引起索賠賠。3)跟蹤審計(jì)計(jì)過(guò)程中中密切注注意實(shí)際際進(jìn)度與與計(jì)劃進(jìn)進(jìn)度的偏偏差，分分析由此此引起的的對(duì)工期期及工程程造價(jià)的的影響，，并向?qū)弻徲?jì)部門(mén)門(mén)匯報(bào)。。工作流程程8、索賠費(fèi)費(fèi)用的審審核與控控制1)對(duì)地質(zhì)條條件的變變化，建建設(shè)單位位及設(shè)計(jì)計(jì)單位提提出的變變更，建建設(shè)單位位未按合合同履行行等都是是引發(fā)索索賠事件件的原因因。在項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施施過(guò)程中中對(duì)可能能引起索索賠的因因素重點(diǎn)點(diǎn)跟蹤，，了解情情況，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題，，及時(shí)向向基建部部門(mén)提醒醒預(yù)防可可能發(fā)生生的索賠賠事件。。2)根據(jù)索賠賠的情況況，查閱閱跟蹤日日記，施施工記錄錄，往來(lái)來(lái)文件，，會(huì)議記記錄，現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)照片片等索賠賠證據(jù)。。按委托托方的要要求，在在規(guī)定時(shí)時(shí)間內(nèi)處處理索賠賠事件。。（4）竣竣工結(jié)（（決）算算的審核核依據(jù)《中中華人民民共和國(guó)國(guó)建筑法法》、建建設(shè)部107號(hào)號(hào)令《建建筑工程程施工發(fā)發(fā)包與承承包計(jì)價(jià)價(jià)管理辦辦法》、、財(cái)建[2004]369號(hào)號(hào)財(cái)政部部建設(shè)設(shè)部關(guān)于于印發(fā)《《建設(shè)工工程價(jià)款款結(jié)算暫暫行辦法法》。以以科學(xué)為為基礎(chǔ)，，以事實(shí)實(shí)為依據(jù)據(jù)，以法法律法規(guī)規(guī)為準(zhǔn)繩繩。做到到“獨(dú)立立、誠(chéng)信信、公正正、公開(kāi)開(kāi)、求是是”，維維護(hù)建設(shè)設(shè)和施工工雙方的的合法權(quán)權(quán)益。1、結(jié)算算的審核核程序施工單位位根據(jù)要求提交交送審資料報(bào)監(jiān)監(jiān)理公司司監(jiān)理公司司初審并并出具詳細(xì)細(xì)審核明明細(xì)監(jiān)理公司司初審后后經(jīng)業(yè)主交審審計(jì)項(xiàng)目目組審核2、建設(shè)工工程竣工工結(jié)算審審核流程程1)簽訂咨詢(xún)?cè)兒贤?，，明確咨咨詢(xún)標(biāo)的的、目的的及相關(guān)關(guān)事項(xiàng)，，接收相相關(guān)資料料；2)委派項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人，配置置業(yè)務(wù)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)人員員；3)收集并審審閱資料料、踏勘勘現(xiàn)場(chǎng)、、了解情情況；4)制定咨詢(xún)?cè)儗?shí)施方方案并報(bào)報(bào)相關(guān)部部門(mén)核準(zhǔn)準(zhǔn)；5)召開(kāi)咨咨詢(xún)審審核前前的協(xié)協(xié)商會(huì)會(huì)議；；6)開(kāi)展工工程造造價(jià)的的各項(xiàng)項(xiàng)計(jì)量量，形形成咨咨詢(xún)初初步意意見(jiàn)；；7)將咨詢(xún)?cè)兂醪讲揭庖?jiàn)見(jiàn)向有有關(guān)各各方征征詢(xún)并并形成成會(huì)議議紀(jì)要要；8)經(jīng)公司司三級(jí)級(jí)審核核后，，形成成咨詢(xún)?cè)兂醪讲匠晒?)召開(kāi)咨咨詢(xún)成成果的的定案案會(huì)議議，達(dá)達(dá)成共共識(shí)后后會(huì)簽簽；10)如被審審單位位有異異議，，必須須在接接到咨咨詢(xún)初初步成成果15日內(nèi)提提出書(shū)書(shū)面意意見(jiàn)，，逾期期未答答復(fù)的的視為為已被被認(rèn)可可；11)對(duì)被審審單位位的書(shū)書(shū)面意意見(jiàn)，，項(xiàng)目目負(fù)責(zé)責(zé)人報(bào)報(bào)公司司專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)術(shù)委員員會(huì)進(jìn)進(jìn)行再再審議議，對(duì)對(duì)合理理意見(jiàn)見(jiàn)應(yīng)采采納，，作適適當(dāng)?shù)牡男抻営?、調(diào)調(diào)整，，形成成決定定性意意見(jiàn)；；12)