其他應(yīng)收款辦法

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，職責(zé)明確。制定切實(shí)可行的往來款項(xiàng)管理制度，將往來款項(xiàng)的管理納入制度化建設(shè)之中，明確分管領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格把住應(yīng)收應(yīng)付款的數(shù)額及清理清收時間，對發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要簽署具體可行的意見。二是制定計(jì)劃，措施有力。加大清理力度，明確專人逐一落實(shí)，制定出切實(shí)可行的清理計(jì)劃，對確實(shí)無法收回的往來款項(xiàng)，進(jìn)一步查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。三是加強(qiáng)培訓(xùn)，規(guī)范運(yùn)作。要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定約束和規(guī)范會計(jì)核算行為，及時清理往來款項(xiàng)，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、合法性，杜絕往來賬務(wù)核算中存在問題。四是強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督。將往來款項(xiàng)的發(fā)生、增減納入檢查監(jiān)督范疇，在清理時對往來款項(xiàng)的增減變化進(jìn)行量化反映，并對其合理合法性進(jìn)行考核評價(jià)。通過清理，2010年全鎮(zhèn)長期掛賬往來款項(xiàng)6項(xiàng)，金額29701元，其中借入款1項(xiàng)3000元，應(yīng)收賬款2項(xiàng)22166元，暫付款3項(xiàng)4535元，共涉及11家單位，其中2家單位已經(jīng)完成清理工作，其余9家單位的往來款項(xiàng)數(shù)據(jù)已核對清楚，其余清理工作將在2011年內(nèi)完成。由于部分往來賬核查的工作量較大，而且涉及時間較長，廣西中煙工業(yè)公司采取分批分期進(jìn)行的方式。第一階段由財(cái)務(wù)部門列出企業(yè)往來款項(xiàng)清理表，與業(yè)務(wù)部門一起分析往來款項(xiàng)成因，并制定往來款項(xiàng)清理工作計(jì)劃。第二階段按照對口解決的原則，以業(yè)務(wù)部門為主，財(cái)務(wù)審計(jì)部門配合，進(jìn)行往來款項(xiàng)清理和催收，重點(diǎn)突出應(yīng)收卷煙貨款和其他應(yīng)收款項(xiàng)清理。為了確保清理工作的正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果，廣西中煙工業(yè)公司（卷煙總廠）制定了相應(yīng)的保障措施。一是制定往來賬清理催收獎懲措施，實(shí)行當(dāng)月考核、季度兌現(xiàn)的方式。二是每月、每季、年底進(jìn)行清理工作總結(jié)分析，進(jìn)行難點(diǎn)攻關(guān)。三是建立健全和完善往來賬管理制度。四是采取逐級推進(jìn)的辦法，將清欠任務(wù)落實(shí)到部門和個人，以業(yè)務(wù)經(jīng)辦人為第一責(zé)任人。從各單位往來賬的主要構(gòu)成看:一是借入和支付的建設(shè)資金;二是機(jī)構(gòu)合并時并入的往來賬；三是收入不作收入掛往來；四是欠繳的各種稅費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和住房公積金等；五是政府專項(xiàng)貸款、借款；六是各部門或個人工作借款；七是以前年度政府長期占用的資金；八是對外投資合作；九是經(jīng)費(fèi)超支掛賬；十是其他借入、借出和墊付的款項(xiàng)。上述往來款項(xiàng)均應(yīng)及時清理，但未及時清理長期掛賬。形成這一問題，究其主要原因：一是資金已投入到工程中，但長期不決算和進(jìn)行賬務(wù)處理；二是新機(jī)構(gòu)對原機(jī)構(gòu)并入的往來賬不知情，無法核銷；三是為了少體現(xiàn)收入數(shù)額；四是由于政府欠付大量的工程款，影響了單位的資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致應(yīng)上繳的款項(xiàng)沒有資金上繳，長期累積掛賬；五是由于掛賬期間較長，有的單位已破產(chǎn)，無法收回；有的單位已改制、關(guān)停或被撤消，無處追回，形成呆死賬，造成損失，長期掛賬；六是由于種種原因未及時報(bào)賬;七是內(nèi)控制度不健全，工作人員責(zé)任心不強(qiáng)；八是自身不重視，與各掛賬單位溝通不夠；九是由于有些往來賬自身解決有難度，又得不到政府各職能部門的重視、協(xié)調(diào)和幫助。為此，我們建議：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對此應(yīng)引起重視，采取積極有力措施，加大清理往來賬力度；二是嚴(yán)格資金管理，抽出專人抓，制定出切實(shí)可行的清理計(jì)劃，對確實(shí)無法收回的往來款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷，以確保國家及單位利益不受損失；三是要量入為出，嚴(yán)格支出管理；四是要積極爭取資金，主動與財(cái)政部門溝通，解決歷史欠賬，在資金允許的情況下，足額上交欠繳各種稅費(fèi)；五是完善內(nèi)部控制制度，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)密各項(xiàng)財(cái)務(wù)手續(xù)，堵塞管理中出現(xiàn)的漏洞，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)部門對所屬單位在業(yè)務(wù)上的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督職能；六是要引起政府各職能部門的足夠重視，財(cái)政等政府各職能部門要幫助相關(guān)單位協(xié)調(diào)其他部門，督促掛賬各方坐下來認(rèn)真研究往來掛賬問題，并在一定期間內(nèi)處理往來掛賬“往來賬”主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款。因?yàn)椤巴鶃碣~”既與收入、成本費(fèi)用有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時“往來賬”中也隱藏有各類管理問題。因此，管理好“往來賬”，對于理清債權(quán)債務(wù)，摸清各單位家底，保護(hù)國家資產(chǎn)安全具有重要意義。一、“往來賬”中存在的常見問題1、領(lǐng)導(dǎo)不重視很多單位的領(lǐng)導(dǎo)對“往來賬”的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門很少有“往來賬”的崗位職責(zé)，更談不上“往來賬”的獎懲制度，“往來賬”一旦形成，大部分無人過問，應(yīng)收款項(xiàng)無人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無人自覺支付。領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員及會計(jì)人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來越長，誰欠誰的說不清楚，最終成為呆賬，給國家造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。2、核對不及時在審計(jì)工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時不核對“往來賬”，或者很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因?yàn)閱螕?jù)不齊、急于結(jié)賬而草草了事，“往來賬”的余額為逐年滾動累計(jì)而成，越滾越對不清，年數(shù)一久，造成應(yīng)收的收不回，給單位帶來了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。3、方法不合理“往來賬”在核算時，應(yīng)將涉及到一個往來戶頭的所有往來事項(xiàng)放在一個科目，這樣才能清晰的反映該戶頭最終應(yīng)付或應(yīng)收的金額。但在實(shí)際工作中，有的會計(jì)對同一個往來戶頭，既設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付賬戶，甚至還有借款等多個賬戶，造成“往來賬”一戶多賬，最終無法說明到底是人欠我賬還是我欠人賬。二、“往來賬”管理的方法首先是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，該決策的時候要準(zhǔn)確決策，該審批的時候一定要及時審批，保證往來賬的順利核算。二是相關(guān)的會計(jì)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，應(yīng)按月份、季度、半年度、年度定期核對“往來賬”，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。三是領(lǐng)導(dǎo)離任及財(cái)務(wù)人員變動應(yīng)做好“往來賬”的交接手續(xù)，所有往來科目必須列出明細(xì)進(jìn)行交接，對不明戶頭應(yīng)及時、順延追溯，保證“往來賬”能準(zhǔn)確無誤地核算?？傊?，“往來賬”涉及到一個單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，“往來賬”管理得好，就能有效利用資金，減少壞賬，保證國家財(cái)產(chǎn)物資不受損失。2企業(yè)往來賬款的管理建議企業(yè)間往來款拖欠有一定的社會環(huán)境因素，解決相互拖欠問題，除了加強(qiáng)整個社會的制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制也非常重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強(qiáng)往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。2.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)管理者的責(zé)任心從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識有限，他們無法將應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績二反而指使財(cái)會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制環(huán)境的改善成為管理者真正的需求。在這個基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵機(jī)制下，調(diào)動他們的積極性，增強(qiáng)管理往來賬款的責(zé)任心。2.2建立動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，及時掌控往來賬款風(fēng)險(xiǎn)目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以便采取有效措施對往來賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質(zhì)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。2.3完善控制環(huán)節(jié)和程序，提高內(nèi)部控制效率往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。經(jīng)營部門應(yīng)對賒賬客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。2.4提高企業(yè)內(nèi)部信息的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)對往來賬款的全面管理往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。2.5發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)內(nèi)部控制機(jī)制的效率現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。而長期未能清理的原因總結(jié)起來有以下幾點(diǎn)：1、認(rèn)識不到位：單位領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不重視，會計(jì)人員職責(zé)理解不透徹，單位財(cái)務(wù)管理意識薄弱，特別是在實(shí)行會計(jì)集中核算后，自我理財(cái)?shù)姆e極性削弱，單位財(cái)務(wù)管理的依賴性顯現(xiàn)，對往來賬管理重視不夠；2、成因不清晰：由于單位往來賬長期不清理，加之單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變更、會計(jì)資料移交不完整等原因，致使一些往來賬發(fā)生的時間和內(nèi)容連單位財(cái)務(wù)人員都解釋不清，至使現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員無從下手清理；3、制度不健全：對往來賬款未實(shí)行責(zé)任追究制。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時往來賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，而“新官不理舊賬”使往來賬越壓越久。針對往來賬的清理，筆者建議：1、認(rèn)真核查。逐筆逐項(xiàng)分析，對賬齡長、余額大或余額不大但往來頻繁及非正常項(xiàng)目要具體分析，要求單位要逐一與對方單位或個人核對，以雙方一致金額為準(zhǔn)，對有爭議的債權(quán)、債務(wù)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；2、及時清理。要在核準(zhǔn)數(shù)字，弄清情況，查明原因，分清責(zé)任，取得證據(jù)的基礎(chǔ)上，做到該收回的收回，該付出的付出，該列支的列支，…本文來自：文秘網(wǎng)站的龍頭：艾秘書網(wǎng)（）詳細(xì)出處參考：/Article/ShowArticle.asp?ArticleID=35412三、往來賬款問題的解決措施（一）完善財(cái)政制度，加強(qiáng)財(cái)政流通的監(jiān)督。1、要建立制度定期對賬款進(jìn)行清理和核對，建立完善的追款制度。一些單位就是長期的不對賬目進(jìn)行核對和跟蹤，造成一些款項(xiàng)的去向不明，對企業(yè)的發(fā)展造成障礙。在款項(xiàng)借出去時要建立完善的追蹤和追查制度，要時刻注意款項(xiàng)的去向。2、要建立完善的借貸合同制度。在我們借貸時，要制定規(guī)范完整的合同，避免出現(xiàn)紙漏。這樣就建立了一種法律保證，這樣也能為事業(yè)單位減少不不必要的損失。3、完善資金周轉(zhuǎn)和報(bào)銷的制度。單位中一些亂貸款亂周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，是由于這些制度不完善。所以要建立完善的資金周轉(zhuǎn)，合理規(guī)定借貸、周轉(zhuǎn)的要求，還要建立資金的專款專用，不能擅自挪用專項(xiàng)資金。在報(bào)銷時一定要憑發(fā)票來報(bào)銷，不能無憑據(jù)報(bào)銷。（二）財(cái)會人員要遵守自己的職業(yè)道德，要對自己的工作負(fù)責(zé)。財(cái)會人員在平時工作時要要遵守自己的職業(yè)道德，要去認(rèn)真對待賬目。要對往來賬目進(jìn)行認(rèn)真核對和查收，不能去私自更改財(cái)務(wù)規(guī)定。對于工程款要認(rèn)真核實(shí)，憑發(fā)票才能去報(bào)銷。對于每一筆款項(xiàng)不同的款項(xiàng)應(yīng)對入不同的財(cái)會欄，做出真實(shí)的財(cái)會表。同時單位要定期對財(cái)會人員進(jìn)行培訓(xùn)，時刻豐富財(cái)會知識。（三）領(lǐng)導(dǎo)要做好榜樣，要重視財(cái)會管理，要不做假。領(lǐng)導(dǎo)不僅要注重行政管理，不僅