某企業(yè)固定資產(chǎn)核算制度

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1.1固定資產(chǎn)是企業(yè)的主要勞動資料，是企業(yè)賴以生存和進(jìn)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，為了加強固定資產(chǎn)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，細(xì)化會計核算，明確增強、削減和處理固定資產(chǎn)的管理程序和審批權(quán)限，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，特制定本制度。

2.0適用范圍

2.1公司各部門。

3.0定義

3.1固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建造、機器、運送工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)管理。

4.0職責(zé)

4.1財務(wù)部：負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的價值管理；

4.2行政部：負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的修理、保養(yǎng)及歸口管理；

4.3各使用部門：負(fù)責(zé)本部門使用固定資產(chǎn)的日常管理。

5.0作業(yè)程序

5.1本公司的固定資產(chǎn)范圍如下：

5.1.1用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備、房屋、建造物、運送工具等，單位價值在2000元以上，使用期限超過一年的勞動資料；

5.1.2不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的勞動資料；

5.1.3經(jīng)財務(wù)部門認(rèn)定，作為固定資產(chǎn)管理的其他物品。

5.2固定資產(chǎn)的管理

5.2.1管理原則

5.2.1.1總經(jīng)理負(fù)責(zé)制原則。即固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、報廢、處理，都必需經(jīng)總經(jīng)理審核簽字；需要公司董事會及股東會審議批準(zhǔn)的大型固定資產(chǎn)購建項目，必需取得董事會或股東會的決議或批文。

5.2.1.2分級歸口管理原則。即建立固定資產(chǎn)財務(wù)部、行政部、使用部門三級管理體系，各級管理部門要分工明確、責(zé)任落實、密切協(xié)作、互相制約、有效控制，實現(xiàn)固定資產(chǎn)價值管理、實物管理的有機統(tǒng)一。

5.2.1.3內(nèi)部控制原則。即固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢和變價銷售，本著實物管理與價值管理，職能管理與使用管理協(xié)調(diào)全都、互相牽制、互相監(jiān)督、各負(fù)其責(zé)的原則，各相關(guān)部門均須簽字以示負(fù)責(zé)。

5.2.1.4講求效益原則。即固定資產(chǎn)的購建必需講求投入產(chǎn)出，力爭少花錢、多辦事。外購固定資產(chǎn)要貨比三家，在保證質(zhì)量的前提下，努力降低選購成本。

5.2.1.5資產(chǎn)保值、增值原則。即固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及變價出售，其銷售價格原則上要高于財務(wù)賬面凈值。定價時，要充分考慮物價上漲指數(shù)及固定資產(chǎn)的重置徹低價值。

5.2.2歸口管理部門的責(zé)任分工及核算方法

5.2.2.1為了加強固定資產(chǎn)的日常管理，公司實行財務(wù)部、行政部、使用部門三級管理的方法，將固定資產(chǎn)根據(jù)其用途和性質(zhì)歸口到有關(guān)職能部門和使用部門管理。財務(wù)部要建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬；行政部要建立固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)卡片，并定期舉行核對，做到賬、卡、物三相符。各使用部門要把固定資產(chǎn)日常管理的責(zé)任落實到使用人，保證固定資產(chǎn)的平安完整和正常使用。

5.2.2.2財務(wù)部：負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的價值管理和綜合管理，要建立固定資產(chǎn)總分類賬和明細(xì)賬，對各類固定資產(chǎn)的增強、削減、盤盈、盤虧、報廢、出租、出售等事項舉行價值管理和核算。

5.2.2.3行政部：①負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用機器設(shè)備及生產(chǎn)線設(shè)備的管理，要建立公司機器設(shè)備臺賬、卡片及平面布置圖，對機器設(shè)備的使用、保養(yǎng)、修理情況舉行管理。②負(fù)責(zé)公司運送車輛的管理，要建立運送車輛臺賬，對運送車輛使用、保養(yǎng)、修理情況舉行管理。③負(fù)責(zé)公司計算機、打印機、復(fù)印機、弱電設(shè)備及辦公家具的管理，要建立公司辦公設(shè)備及辦公家具臺賬、卡片，對辦公設(shè)備及辦公家具的使用、保養(yǎng)、修理情況舉行管理。

5.2.2.4各固定資產(chǎn)使用部門：負(fù)責(zé)本部門使用固定資產(chǎn)的日常管理，詳細(xì)負(fù)責(zé)本部門使用固定資產(chǎn)的日常使用、保養(yǎng)和庇護(hù)等工作。

5.2.3歸口管理部門的管理要求

5.2.3.1固定資產(chǎn)管理要嚴(yán)格執(zhí)行“分級歸口管理、二級核算”的管理核算原則，建立嚴(yán)密的使用部門、行政部、財務(wù)部“三對口”管理控制體系。

5.2.3.2行政部要嚴(yán)格根據(jù)公司的固定資產(chǎn)編碼方法對各部門分管的固定資產(chǎn)舉行統(tǒng)一編號，建立各部門固定資產(chǎn)卡片（同時要注明公司財務(wù)固定資產(chǎn)編號）。

5.2.3.3各使用部門要將本部門固定資產(chǎn)的使用管理責(zé)任落實到使用人，建立健全崗位責(zé)任制，嚴(yán)格要求使用人員根據(jù)操作規(guī)程使用和管理固定資產(chǎn)。

5.2.3.4行政部和使用部門負(fù)責(zé)保證本部門所分管和使用固定資產(chǎn)的平安完整，未經(jīng)公司有關(guān)部門批準(zhǔn)嚴(yán)禁任意處置。

5.2.3.5固定資產(chǎn)的增減變動、內(nèi)部調(diào)撥必需按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，任何部門和個人不準(zhǔn)擅自調(diào)出、出租、出借、變賣公司的固定資產(chǎn)。

5.2.3.6行政部要定期檢查各類固定資產(chǎn)的管理使用狀況，檢查結(jié)果填寫“固定資產(chǎn)管理狀況檢查記錄表”存檔。

5.3固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)按以下兩種辦法分類：

5.3.1按固定資產(chǎn)性質(zhì)分為五類

a.房屋、建造物類

b.機器設(shè)備類；

c.運送工具類；

d.辦公設(shè)備類；

e.其他

5.3.2按固定資產(chǎn)使用狀況和經(jīng)濟(jì)用途分為七類

a.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指直接參與生產(chǎn)經(jīng)營過程或為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的固定資產(chǎn)。包括房屋、建造物、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、機器設(shè)備、工具、儀器、生產(chǎn)用具、運送設(shè)備、管理用具及其他生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。

b.非生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)：是指用于生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的固定資產(chǎn)。包括非生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建造物、設(shè)備和器具等。

c.租出固定資產(chǎn)：是指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

d.未使用固定資產(chǎn)：是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)、尚待安裝的固定資產(chǎn)、舉行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)以及經(jīng)過批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。

e.不需用固定資產(chǎn)：指本公司不需用并按規(guī)定經(jīng)過批準(zhǔn)等待處理的固定資產(chǎn)。

f.融資租入固定資產(chǎn)：是指企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備（在租賃期內(nèi)視同企業(yè)固定資產(chǎn)舉行管理）。

g.土地：是指過去已經(jīng)單獨估價入賬的土地。因征用土地而支付的補償費應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建造物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)不作為固定資產(chǎn)管理。

5.4固定資產(chǎn)的編號

5.4.1為了便于公司財務(wù)對固定資產(chǎn)的價值管理及行政部對公司固定資產(chǎn)的歸口管理，兩部門可分離建立固定資產(chǎn)卡片并舉行編號，并將編號標(biāo)注在固定資產(chǎn)卡片和實物上。編號一經(jīng)確定，不得任意變更，以便于賬、卡、物之間核對與管理。

5.5固定資產(chǎn)的計價

5.5.1為了正確、客觀地反映固定資產(chǎn)價值，公司的固定資產(chǎn)采納原始成本計價，即根據(jù)取得固定資產(chǎn)時，所支付的實際成本作為固定資產(chǎn)的入賬價值。

5.5.2購置的不需要經(jīng)過建筑過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運送費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。

5.5.3自行建筑的固定資產(chǎn)，按建筑該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的所有支出，作為入賬價值。

5.5.4投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。

5.5.5融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開頭日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

5.5.6在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上舉行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上因為改建、擴(kuò)建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。

5.5.7企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

5.5.8以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

5.5.9接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：

5.5.9.1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

5.5.9.2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下挨次確定其入賬價值：

（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估量的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；

（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

5.5.9.3如受贈二手固定資產(chǎn)，根據(jù)上述辦法確認(rèn)的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估量的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

5.5.10盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估量的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

5.5.11無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運送費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。

5.5.12已投入使用，但尚未辦理竣工決算移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門應(yīng)會同各使用部門、行政部等有關(guān)部門組織驗收，按暫估價準(zhǔn)時入賬，待實際價值確定后再行調(diào)節(jié)。

5.5.13固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)該包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費；為建筑固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，未辦理竣工決算以前發(fā)生的，計入該項固定資產(chǎn)價值，在此之后發(fā)生的，計入當(dāng)期賬務(wù)費用。

5.6固定資產(chǎn)的購建

5.6.1購建固定資產(chǎn)的程序（購建固定資產(chǎn)，必需按如下程序辦理）：

5.6.1.1各使用部門填寫“固定資產(chǎn)購建審批單”。

5.6.1.2行政部填寫審查看法。

5.6.1.3分管副總經(jīng)理簽署看法。

5.6.1.4總經(jīng)理簽署審批看法。重大固定資產(chǎn)投資項目，還須報公司董事會或股東大會審議利用。

5.6.1.5財務(wù)部支配預(yù)算資金。

凡未經(jīng)過上述手續(xù)，一律不準(zhǔn)購建固定資產(chǎn)。

5.6.2外購固定資產(chǎn)

5.6.2.1為降低固定資產(chǎn)的選購成本，選購部應(yīng)對單項投資10萬元，總投資30萬元以上的固定資產(chǎn)投資原則上采納招標(biāo)方式。

5.6.2.2購入的固定資產(chǎn)由選購部填寫“固定資產(chǎn)驗收單”，經(jīng)相關(guān)部門共同驗收合格后財務(wù)方可掛帳和付款。

5.6.3自制、自建固定資產(chǎn)

5.6.3.1選購部門和使用部門，按照批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)購建審批單”，按工程進(jìn)度編制用款及用料方案，經(jīng)行政部審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，分離報財務(wù)部和有關(guān)職能部門。其中，單純的自制設(shè)備項目納入“生產(chǎn)成本”科目核算，基建技改工程項目納入“在建工程”科目核算。

5.6.3.2自制設(shè)備及在建工程項目用料由使用部門及行政部門填制“領(lǐng)料單”，從倉庫領(lǐng)料，并注明某某工程用。自制設(shè)備及在建工程完工后，應(yīng)準(zhǔn)時辦理竣工驗收手續(xù)并作為固定資產(chǎn)舉行管理。

5.7固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥

5.7.1公司固定資產(chǎn)因各種緣由需在不同部門間轉(zhuǎn)移時，必需履行審批手續(xù)，不得私自轉(zhuǎn)移。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移后，財務(wù)和廠務(wù)分離更新固定資產(chǎn)卡片。

5.8固定資產(chǎn)的折舊

5.8.1正確計提固定資產(chǎn)折舊，是保證固定資產(chǎn)更新改造資金來源的有效途徑，也是精確?????核算產(chǎn)品成本的客觀要求。公司須根據(jù)國家規(guī)定，在固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，足額計提折舊費用。

5.8.2計提折舊的固定資產(chǎn)

a.生產(chǎn)及非生產(chǎn)用房屋、建造物；

b.在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運送車輛、工具器具；

c.時節(jié)性停用和大修停用的設(shè)備；

d.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

e.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)。

5.8.3不計提折舊的固定資產(chǎn)

a.除房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

b.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

c.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

d.未提足折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)；

e.單獨入賬的土地；

f.已全額計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)。

5.8.4固定資產(chǎn)折舊的計算辦法

5.8.4.1計提依據(jù)：固定資產(chǎn)原值，預(yù)計殘值率和固定資產(chǎn)的使用年限。

5.8.4.2計算辦法：折舊采納“平均年限法”，按分類折舊率計提。

5.8.4.3各類固定資