風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策,風(fēng)險(xiǎn)管理論文

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策,風(fēng)險(xiǎn)管理論文絕大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，欠缺行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。管理者對(duì)間接產(chǎn)生回報(bào)的支出不感興趣，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，反響相對(duì)滯后，事后控制發(fā)生幾率較大。尤其是經(jīng)營管理者在企業(yè)中所處的絕對(duì)地位，加上決策者的主觀臆斷，使管理風(fēng)險(xiǎn)加大，造成企業(yè)的籌資、投資和資產(chǎn)處置等，不能進(jìn)行可行性分析，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過于隨意。加上企業(yè)員工素質(zhì)有限，沒有專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)防備機(jī)制來防控風(fēng)險(xiǎn)使得經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大?！捕称髽I(yè)內(nèi)部控制制度不健全由于不夠重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度建設(shè)較薄弱，對(duì)詳細(xì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制較弱，詳細(xì)表如今：沒有做到制定受權(quán)批準(zhǔn)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，不相容職務(wù)分離，規(guī)范的資產(chǎn)管理，全面預(yù)算制定的完善和嚴(yán)格執(zhí)行，業(yè)務(wù)運(yùn)行的跟蹤監(jiān)督與及時(shí)反應(yīng)，應(yīng)急事故管理機(jī)制等等?？傊热狈χ贫?，又沒有嚴(yán)格貫徹施行?！踩称髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化很多企業(yè)內(nèi)審部門沒有設(shè)置，或者依附于財(cái)務(wù)部門，級(jí)別和權(quán)利都知足不了內(nèi)部控制監(jiān)管的需要，無法起到正確考核本身運(yùn)營和財(cái)務(wù)信息的需要。這導(dǎo)致各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行要求，落實(shí)程度不夠。另外，企業(yè)往往權(quán)利過分集中，也不利于各業(yè)務(wù)部門的互相牽制，互相制約的狀態(tài)構(gòu)成?！菜摹筹L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系非常薄弱我們國家最新公布的內(nèi)控規(guī)范中，也規(guī)定經(jīng)濟(jì)體應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)置的控制目的，全方位系統(tǒng)地搜集有關(guān)信息，并基于實(shí)際情況及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。1.管理層對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的分析工作缺乏戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要大量的市場調(diào)查、論證、計(jì)劃、方案設(shè)計(jì)和比照，計(jì)算市場供求發(fā)展趨勢及容量，分析競爭對(duì)手的策略，識(shí)別國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢等。但是在實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)會(huì)忽視這些工作，而是采用大量的估算，把制定發(fā)展戰(zhàn)略的長期步伐變?yōu)槔习迮虐娴啮畷r(shí)行動(dòng)；或是采取盲目跟風(fēng)辦法，招辦成功企業(yè)的案例，做出短期內(nèi)追逐利益的決定。這都嚴(yán)重影響了制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性，甚至可能成為企業(yè)毀滅的導(dǎo)火索。2.忽視風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理要求在制定戰(zhàn)略目的之后，展開施行并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行糾正，保障戰(zhàn)略能夠穩(wěn)步施行。但很多企業(yè)不具備施行戰(zhàn)略保障機(jī)制，對(duì)制定的發(fā)展戰(zhàn)略被置若罔聞，直到經(jīng)營出現(xiàn)問題才知道總結(jié)經(jīng)歷體驗(yàn)教訓(xùn)。3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)沒有科學(xué)、完善地建立起來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)沒有科學(xué)、完善地建立起來，在本身制度建設(shè)上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有寫進(jìn)制度中，結(jié)果導(dǎo)致一旦風(fēng)險(xiǎn)聚集并爆發(fā)，再想彌補(bǔ)已經(jīng)來不及。二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策〔一〕提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度內(nèi)部控制是全員控制，是企業(yè)所有員工共同介入的管理工作，是保證企業(yè)遠(yuǎn)期目的能夠順利實(shí)現(xiàn)的一種制度。要想使企業(yè)目的能夠順利實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的高級(jí)管理者到中層管理者及基層執(zhí)行人員都要擔(dān)當(dāng)起自個(gè)的職責(zé)，履行相應(yīng)的義務(wù)。1.要提高認(rèn)識(shí)提高所有人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，管理層人員一定要意識(shí)到內(nèi)部控制是發(fā)展的內(nèi)在需求，是長期穩(wěn)步發(fā)展的有力保障。擺脫對(duì)內(nèi)部控制的誤區(qū)，從心底徹底認(rèn)識(shí)到其在發(fā)展中的戰(zhàn)略意義。每個(gè)員工由于工作內(nèi)容和性質(zhì)區(qū)別，所處的位置有所差異不同，但是每個(gè)人都在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可或缺的作用。其內(nèi)部控制可劃分成幾個(gè)層級(jí)：管理層在企業(yè)中處于主導(dǎo)地位，應(yīng)適時(shí)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化調(diào)整發(fā)展方向和戰(zhàn)略目的；一線操作人員，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，及時(shí)向上級(jí)反應(yīng)；部門管理人員，是協(xié)調(diào)企業(yè)和員工之間的紐帶，起協(xié)調(diào)和溝通的作用。2.調(diào)動(dòng)積極性要提高全體員工介入到內(nèi)部控制中來的積極性，要是企業(yè)從上至下的全體員工意識(shí)到，施行內(nèi)部控控制，短期內(nèi)可能會(huì)提高工作強(qiáng)度，但是從長遠(yuǎn)來看，有利于防備經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改善管理水平，提升競爭力，員工個(gè)人素質(zhì)也會(huì)得到極大的提高，最終到達(dá)企業(yè)和員工共同受益的效果。管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用、監(jiān)督制約作用，甚至有節(jié)約企業(yè)資源的作用。應(yīng)利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把生產(chǎn)、營銷和財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，進(jìn)而密切配合，充分發(fā)揮整合效用，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。同時(shí)撇棄用人唯親的做法，重視引進(jìn)和培養(yǎng)內(nèi)控領(lǐng)域的人才，提升本身企業(yè)的內(nèi)控水平?！捕辰⒂行У目刂坪捅O(jiān)督機(jī)制1.建立有效的監(jiān)督控制制度同時(shí)科學(xué)規(guī)范完善各業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)部牽制制度，實(shí)現(xiàn)審批、經(jīng)辦、資金操作、核算及監(jiān)督等崗位的分離，對(duì)各個(gè)職位的權(quán)責(zé)利進(jìn)行明確的劃分，做好規(guī)范的考核工作。在內(nèi)部控制環(huán)境上，應(yīng)當(dāng)設(shè)置合適自個(gè)發(fā)展的組織構(gòu)造，以章程規(guī)定各部門的職責(zé)和權(quán)利，并實(shí)現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，權(quán)責(zé)匹配并遵循不相容職務(wù)分離的原則。建立內(nèi)部審計(jì)制度和部門，要直接接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，要結(jié)合審計(jì)結(jié)論加以整改，有條件的可考慮引入第三方外部審計(jì)，來提高監(jiān)督和評(píng)價(jià)力度。2.加強(qiáng)經(jīng)營流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)把控〔1〕資金活動(dòng)控制籌集資金和資金運(yùn)營經(jīng)過中的控制都屬于資金活動(dòng)控制范疇。對(duì)投融資目的與規(guī)劃要合理設(shè)定，資金運(yùn)作各環(huán)節(jié)，例如，受權(quán)、批準(zhǔn)及審驗(yàn)都要加強(qiáng)管理，并制定相關(guān)管理制度，在資金的日?；顒?dòng)中嚴(yán)格管理，并明確各環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限和崗位分離的要求，對(duì)資金使用情況要定期監(jiān)督考核，落實(shí)責(zé)任制度，以提高資金運(yùn)行效率?！?〕采購業(yè)務(wù)控制在采購業(yè)務(wù)方面，企業(yè)要完善相關(guān)管理制度，明確采購權(quán)限和審批權(quán)限；清楚明晰劃分請(qǐng)購、審批、選擇供給商、確定采購方式、驗(yàn)收、付款，最后到采購后評(píng)估等各環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限；定期檢查采購中的易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，保證采購工作的真實(shí)有效。〔3〕資產(chǎn)管理控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意會(huì)計(jì)核算與實(shí)物管理這兩個(gè)崗位的區(qū)分，并對(duì)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的職能進(jìn)行全面梳理，找出薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施加以修正，對(duì)和重要資產(chǎn)要采取投保、十分防護(hù)等安全措施來降低風(fēng)險(xiǎn)?！?〕銷售業(yè)務(wù)控制企業(yè)要制定有力的銷售策略，清楚明晰劃分銷售合同的簽訂和審批、銷售、發(fā)貨與收款等環(huán)節(jié)的控制流程；嚴(yán)格根據(jù)國家法定會(huì)計(jì)制度，確定企業(yè)銷售收入確認(rèn)條件、銷售成本計(jì)算方式方法，建立詳盡的客戶檔案，不同的客戶采用不一樣的信譽(yù)政策。〔5〕加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制體系嚴(yán)格防備會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)部門工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要尤為認(rèn)真，全經(jīng)過嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)報(bào)告合法有效。〔三〕加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)部門升級(jí)為由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)的部門，提高其獨(dú)立性，并聘任具有較強(qiáng)能力的人員來擔(dān)任內(nèi)審部門的工作人員，轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能，向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，在檢查監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，向內(nèi)控評(píng)審方面的預(yù)測分析評(píng)估轉(zhuǎn)型。改變內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)中預(yù)防方式方法的運(yùn)用，建立周期性和預(yù)防性的定期檢查制度，并積極汲取先進(jìn)的內(nèi)審方式方法。必要時(shí)可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來從事內(nèi)審工作，有利于提高內(nèi)審工作的規(guī)范性和科學(xué)性?！菜摹辰⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注可能會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)變化，要抓緊建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)構(gòu)，制定一套符合本企業(yè)狀況的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系；對(duì)企業(yè)本身的資本構(gòu)造和籌資方式，根據(jù)資金成本的多寡來選擇適宜于本單位的籌資方式和資本構(gòu)造，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。以下為參考文