營(yíng)改增背景下航空運(yùn)輸企業(yè)政策建議與對(duì)策,稅務(wù)碩士論文

營(yíng)改增背景下航空運(yùn)輸企業(yè)政策建議與對(duì)策,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】營(yíng)改增背景下航空運(yùn)輸企業(yè)政策建議與對(duì)策【第7部分】第5章政策建議與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略5.1完善航空運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增的政策建議5.1.1加快增值稅擴(kuò)圍步伐為解決營(yíng)改增后增值稅抵扣鏈條仍不完好的問題,充分發(fā)揮增值稅的稅收中性,營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)進(jìn)一步有序擴(kuò)大,并應(yīng)逐步包含所有的商品和服務(wù)。在當(dāng)下將鐵路運(yùn)輸納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍,使整個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)面臨規(guī)范而統(tǒng)一的稅制環(huán)境的基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步將增值稅的征收范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、電信業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè),通過運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制,直接或間接降低航空運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。相關(guān)行業(yè)改征增值稅后,航空運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的客票代理手續(xù)費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等均可獲得抵扣,機(jī)場(chǎng)建設(shè)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施可以以根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)而間接降低航空公司的運(yùn)營(yíng)成本,完善整個(gè)航空運(yùn)輸業(yè)的增值稅抵扣鏈條。最終,將稅基確認(rèn)有爭(zhēng)議或征收管理有難度的金融保險(xiǎn)業(yè)和其他生活性服務(wù)業(yè),如餐飲業(yè)、娛樂業(yè)等納入增值稅征收范圍,適當(dāng)運(yùn)用簡(jiǎn)易征收的方式,實(shí)現(xiàn)增值稅的全行業(yè)覆蓋。5.1.2優(yōu)化稅率設(shè)置鑒于我們國(guó)家原營(yíng)業(yè)稅稅目繁多的特點(diǎn),為減輕營(yíng)改增的阻力,堅(jiān)持改革前后稅負(fù)基本不變的原則,改革后的增值稅在稅率構(gòu)造設(shè)計(jì)上較為復(fù)雜,稅率檔次由原先的三檔增加到五檔。復(fù)雜的稅率構(gòu)造不僅不利于行業(yè)間的稅負(fù)公平,也會(huì)加大征管難度和稅收獲本,降低征管效率,滋生避稅行為。尤其在交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)部,交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)分別適用不同的稅率,不利于交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銜接,有違交通運(yùn)輸業(yè)一體化的發(fā)展趨勢(shì)。詳細(xì)到航空運(yùn)輸業(yè),主要是航空公司提供航空運(yùn)輸服務(wù)與機(jī)場(chǎng)企業(yè)提供飛機(jī)起降服務(wù)適用不同的稅率,存在高征低扣或低征高扣,人為割斷增值稅抵扣鏈條的問題,而簡(jiǎn)單地降低增值稅稅率并不能解決各行業(yè)或各企業(yè)苦樂不均的現(xiàn)象。從國(guó)際稅收實(shí)踐看,稅收中性原則要求增值稅盡量采用單一的稅率形式,國(guó)際上實(shí)行增值稅的國(guó)家大都采用三檔下面的稅率層次,可歸類為標(biāo)準(zhǔn)稅率(基本稅率)、低稅率(優(yōu)惠稅率)和較高稅率三檔。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)一般被視為生活必需品,大部分國(guó)家對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)稅率或者優(yōu)惠稅率。因而,本文建議在當(dāng)下的營(yíng)改增政策推行一段時(shí)期后,稅率檔次應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步歸并。考慮到物流輔助服務(wù)大多數(shù)是以提供交通運(yùn)輸服務(wù)為主體的混合銷售行為,尤其有必要統(tǒng)一交通運(yùn)輸業(yè)主業(yè)和輔助業(yè)的增值稅稅率,公平增值稅抵扣鏈條各環(huán)節(jié)主體的稅負(fù)。長(zhǎng)期內(nèi),在大部分行業(yè)均實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,抵扣制度進(jìn)一步完善的前提下,能夠考慮將我們國(guó)家的增值稅稅率進(jìn)一步歸并為三個(gè)稅率層次,一般性行業(yè)能夠設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)稅率(如17%或更低),關(guān)系到民生的行業(yè)采用低稅率(如10%或更低),出口貨物或勞務(wù)適用零稅率,華而不實(shí),交通運(yùn)輸業(yè)宜采用低稅率。除此之外,增值稅在操作上環(huán)環(huán)相扣,關(guān)于免稅項(xiàng)目的規(guī)定也往往會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條的斷裂,因而本文建議國(guó)家在推廣增值稅的經(jīng)過中,應(yīng)進(jìn)一步限定免稅項(xiàng)目的范圍,對(duì)確需國(guó)家支持的行業(yè),能夠通過增值稅即征即退、財(cái)政補(bǔ)貼等方式抵消企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。5.1.3優(yōu)化計(jì)稅根據(jù)我們國(guó)家營(yíng)改增推行時(shí)間還較短,部分政策設(shè)計(jì)偏宏觀,不夠成熟和細(xì)致,或操作性不強(qiáng),或?qū)Σ煌袠I(yè)在實(shí)際操作中的細(xì)節(jié)問題尚未給予充分關(guān)注,應(yīng)根據(jù)實(shí)際操作中的反應(yīng)做出及時(shí)調(diào)整,尤其在計(jì)稅根據(jù)方面,需要針對(duì)航空運(yùn)輸企業(yè)的詳細(xì)特點(diǎn)盡早做出更為細(xì)致的規(guī)定。1.航空燃油附加費(fèi)航空燃油附加費(fèi)是允許航空公司向旅客收取的用以彌補(bǔ)油價(jià)上漲產(chǎn)生的額外成本的一項(xiàng)特許收費(fèi),其目的是緩解航油價(jià)格上漲為航空公司帶來的經(jīng)營(yíng)壓力。營(yíng)改增之后,燃油附加費(fèi)被作為一項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用納入航空公司的銷售額,征收增值稅,違犯了燃油附加費(fèi)補(bǔ)貼的屬性和其設(shè)立的初衷,長(zhǎng)此以往將不利于航空公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。因而,本文建議在營(yíng)改增政策逐步細(xì)化的經(jīng)過中不應(yīng)將燃油附加費(fèi)列入航空運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍。2.民航建設(shè)基金民航建設(shè)基金是航空公司根據(jù)運(yùn)輸收入的一定比例向國(guó)家繳納的一種行政事業(yè)性收費(fèi),航空公司實(shí)際獲得的收入為確認(rèn)的運(yùn)輸收入減去民航建設(shè)基金后的余額,但航空公司在計(jì)算繳納增值稅時(shí)卻需要將該項(xiàng)支出和提供航空運(yùn)輸服務(wù)的收入一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,增加了航空公司的稅收負(fù)擔(dān)。因而,本文建議以航空公司獲得的運(yùn)輸收入減去民航建設(shè)基金后的余額作為增值稅應(yīng)稅收入,將民航建設(shè)基金作為增值稅應(yīng)稅收入的一個(gè)抵減項(xiàng),進(jìn)而使航空公司承當(dāng)?shù)亩愗?fù)愈加合理。5.1.4建立合理的客運(yùn)發(fā)票抵扣制度鑒于接受旅客運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的規(guī)定給航空運(yùn)輸企業(yè)的下游企業(yè)帶來很多不便,稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)盡快制定合理的客運(yùn)發(fā)票抵扣制度。當(dāng)前,航空公司提供旅客運(yùn)輸服務(wù)開具的唯一有效單據(jù)為電子客票行程單,電子客票行程單是旅客的付款憑證和報(bào)銷憑證,具有普通發(fā)票的性質(zhì),套印國(guó)家稅務(wù)總局的發(fā)票監(jiān)制章,并由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。在營(yíng)改增背景下,電子客票行程單的改革是一個(gè)循序漸進(jìn)的經(jīng)過,因而,短期內(nèi),能夠考慮以客票行程單為根據(jù)抵扣增值稅的方式方法,一般納稅人根據(jù)客票行程單上注明的價(jià)款計(jì)算可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,并提供相應(yīng)的資料證明接受旅客運(yùn)輸服務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)過中發(fā)生的,而非個(gè)人行為。這種方式方法與之前策的銜接性和可操作性比擬強(qiáng),并且能夠減少企業(yè)為開具或獲得增值稅專用發(fā)票而付出的成本。從長(zhǎng)期看,為規(guī)范我們國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅的抵扣制度和專用發(fā)票的使用管理,應(yīng)逐步將提供旅客運(yùn)輸服務(wù)納入開具增值稅專用發(fā)票的范圍,下游企業(yè)憑借獲得的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅專用發(fā)票不能幵具給普通自然人的規(guī)定,下游企業(yè)需向航空運(yùn)輸企業(yè)提供稅務(wù)登記證等相關(guān)資料,證明其一般納稅人資格后才能獲得專用發(fā)票,手續(xù)較為復(fù)雜。并且航空公司客運(yùn)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁,需要開具大量專用發(fā)票,對(duì)航空公司發(fā)票開具系統(tǒng)的維護(hù),以及稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查都提出了較高的要求,需要企業(yè)和稅務(wù)部門投入較高的成本。對(duì)此,稅務(wù)部門能夠借鑒改革后的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票的經(jīng)歷體驗(yàn),設(shè)計(jì)旅客運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票,并進(jìn)行專門管理。旅客運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票除一般的增值稅專用發(fā)票能夠具體表現(xiàn)出的內(nèi)容外,還應(yīng)具體表現(xiàn)出旅客的個(gè)人信息、與企業(yè)的關(guān)系、起運(yùn)地、到達(dá)地,以及該項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系等,有關(guān)資料應(yīng)提早在稅務(wù)部門備案。為防止企業(yè)員工將個(gè)人費(fèi)用在企業(yè)中抵扣,稅務(wù)部門能夠針對(duì)不同行業(yè)的企業(yè)每期設(shè)置一定的抵扣限額。5.1.5將改革收益落實(shí)于真正主體營(yíng)改增在航空運(yùn)輸業(yè)帶來了顯著的減稅效應(yīng),對(duì)我們國(guó)家航空運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展是一大利好。增值稅是間接稅,理論上,納稅人能夠輕易將稅負(fù)向下一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁,并使稅負(fù)由最終的消費(fèi)者承當(dāng)。但考慮到我們國(guó)家航空運(yùn)輸業(yè)價(jià)格主要由部門掌控的特點(diǎn),航空運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)鏈中的企業(yè)無法把握定價(jià)權(quán)這一轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的工具,因此稅負(fù)的變動(dòng)很難向下一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁,這也同時(shí)意味著營(yíng)改增給航空運(yùn)輸業(yè)帶來的稅收收益通常止于本環(huán)節(jié),較少傳遞給消費(fèi)者。市場(chǎng)是企業(yè)乃至行業(yè)生存和發(fā)展的根本,營(yíng)改增規(guī)范和優(yōu)化了航空運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展環(huán)境,但為在與公路、鐵路等可替代運(yùn)輸方式的競(jìng)爭(zhēng)中突出優(yōu)勢(shì),部門應(yīng)進(jìn)一步放松航空運(yùn)輸業(yè)的價(jià)格管制,適當(dāng)降低航空運(yùn)輸服務(wù)價(jià)格,使消費(fèi)者也能享遭到稅制改革的利益,進(jìn)而拓寬市場(chǎng),提高我們國(guó)家民航業(yè)的市場(chǎng)占有率和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外,航空運(yùn)輸企業(yè)也應(yīng)積極與和行業(yè)主管部門溝通,爭(zhēng)取盡早調(diào)整與營(yíng)改增配套的相關(guān)政策,使稅負(fù)在航空運(yùn)輸業(yè)上下游企業(yè)和客戶之間得到合理分配。5.1.6做好稅收政策的過渡銜接營(yíng)業(yè)稅改征增值稅必然牽涉征管機(jī)構(gòu)和收入劃分的轉(zhuǎn)變與協(xié)調(diào)等問題,財(cái)政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)除做好國(guó)地稅征管銜接、與地方財(cái)政收入分配體制上的調(diào)整外,詳細(xì)到實(shí)際操作中還有一系列細(xì)節(jié)問題需進(jìn)一步做好過渡銜接工作。在飛機(jī)融資租賃方面,當(dāng)前的營(yíng)改增試點(diǎn)政策規(guī)定,作為過渡,營(yíng)改增前簽訂的跨期租賃合同繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅。但由于航空公司會(huì)存在部分營(yíng)改增前簽訂合同的境外飛機(jī)租賃業(yè)務(wù),其扣繳的營(yíng)業(yè)稅實(shí)際由航空公司承當(dāng),且航空公司在租賃期內(nèi)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅無法抵扣。考慮到飛機(jī)等固定資產(chǎn)往往金額宏大,這項(xiàng)規(guī)定往往會(huì)使航空公司承當(dāng)不合理的稅收負(fù)擔(dān)。因而,本文建議對(duì)于境內(nèi)外的跨期租賃合同,能夠由航空公司選擇繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅,以使航空公司因固定資產(chǎn)租賃而承當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)趨于合理。在總分機(jī)構(gòu)匯總納稅方面,航空運(yùn)輸企業(yè)具有明顯的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),我們國(guó)家大中型航空公司在主要業(yè)務(wù)發(fā)生地普遍設(shè)立有分支機(jī)構(gòu)。航空公司在進(jìn)行增值稅匯總納稅時(shí),因牽涉不同地區(qū)的收入,在政策執(zhí)行和征收管理上可能與分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生分歧,如分支機(jī)構(gòu)在應(yīng)稅收入口徑問題上,存在始發(fā)航班收入與直管飛機(jī)收入兩種口徑;在分公司發(fā)票幵具問題上,存在部分分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不準(zhǔn)分公司領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等問題;營(yíng)改增經(jīng)過中,各地還不同程度的存在地方性優(yōu)惠政策的過渡與銜接問題,影響稅收的公平性和征納效率。因而,本文建議在營(yíng)改增繼續(xù)推進(jìn)的經(jīng)過中,應(yīng)進(jìn)一步明確總分機(jī)構(gòu)納稅的詳細(xì)事項(xiàng),明確總部和分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)各自的職責(zé)和權(quán)限。5.2航空運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對(duì)策略營(yíng)改增為我們國(guó)家航空運(yùn)輸業(yè)營(yíng)造了愈加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境,企業(yè)要想利用好這一契機(jī),在與其他交通運(yùn)輸業(yè)以及同行業(yè)其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中凸顯優(yōu)勢(shì),需要改變?cè)械墓芾碇贫群屠砟?充分分析把握本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),加強(qiáng)采購(gòu)管理與規(guī)劃,優(yōu)化業(yè)務(wù)構(gòu)造與流程,尤其需要在財(cái)務(wù)核算與管理方面進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和密切關(guān)注,加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通,利用營(yíng)改增對(duì)航空運(yùn)輸業(yè)的優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃,在財(cái)務(wù)部門與其他部門的互相配合下,構(gòu)成企業(yè)新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。5.2.1加強(qiáng)采購(gòu)管理與規(guī)劃首先,企業(yè)應(yīng)盡量選擇與具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的供給商合作。一般納稅人用以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,必須是獲得的合法抵扣憑證上注明的增值稅額?？紤]到部分小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票,或只能按3%的征收率向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票,企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物將可能損失一部分進(jìn)項(xiàng)稅額,中斷抵扣鏈條。因而,企業(yè)在營(yíng)改增之后,應(yīng)盡量選擇從一般納稅人處購(gòu)買貨物或服務(wù),最大限度地獲得增值稅專用發(fā)票,以保證進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣,降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。其次,航空公司的最主要固定資產(chǎn)飛機(jī)的價(jià)值昂貴,其購(gòu)進(jìn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來大量進(jìn)項(xiàng)稅額,營(yíng)改增后,航空公司應(yīng)十分關(guān)注固定資產(chǎn)采購(gòu)的規(guī)劃。合理選擇購(gòu)買固定資產(chǎn)的機(jī)會(huì),能夠幫助企業(yè)獲取更多資金的時(shí)間價(jià)值。一般,在企業(yè)出現(xiàn)大量增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)購(gòu)入固定資產(chǎn),能夠盡早實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。否則,若購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額大于該期銷項(xiàng)稅額,則當(dāng)期就會(huì)有一部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能實(shí)現(xiàn)及時(shí)抵扣,占用企業(yè)的資金。因此,企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的投資做出合理的規(guī)劃和預(yù)算,合理分配企業(yè)的現(xiàn)金流。但也應(yīng)注意,采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)的選擇還應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際需要為根據(jù),不能單純?yōu)楣?jié)稅而推延釆購(gòu)時(shí)間,這樣勢(shì)必會(huì)造成固定資產(chǎn)維修成本的上升,企業(yè)應(yīng)充分衡量成本收益,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況評(píng)估和選擇固定資產(chǎn)采購(gòu)的時(shí)間點(diǎn)。營(yíng)改增政策規(guī)定,企業(yè)期初存量固定資產(chǎn)和折舊不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,當(dāng)期新增固定資產(chǎn)允許一次性抵扣己征稅款。航空運(yùn)輸企業(yè)能夠根據(jù)本身發(fā)展的需要,適當(dāng)加速己有固定資產(chǎn)的折舊,促進(jìn)固定資產(chǎn)和設(shè)備的更新。當(dāng)下我們國(guó)家航空運(yùn)輸企業(yè)大部分處于上升期,每年新增飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)等固定資產(chǎn)數(shù)額宏大,做好采購(gòu)規(guī)劃,將為企業(yè)帶來宏大收益,能夠更大程度地發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性。除此之外,為最大限度獲取進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的成本費(fèi)用項(xiàng)目,分別進(jìn)行核算。5.2.2改善業(yè)務(wù)構(gòu)造與流程優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級(jí)是我們國(guó)家營(yíng)改增的重要目的,而企業(yè)本身業(yè)務(wù)構(gòu)造和流程的優(yōu)化是促進(jìn)我們國(guó)家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級(jí)的根本,只要企業(yè)的個(gè)體效益得到提高,才能有利于資源在企業(yè)間的合理分配,進(jìn)而有助于整個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)企業(yè)而言,面對(duì)營(yíng)改增帶來的稅負(fù)變動(dòng)與沖擊,優(yōu)化和改善業(yè)務(wù)構(gòu)造與流程是應(yīng)當(dāng)首先考慮的應(yīng)對(duì)措施,也是在營(yíng)改增背景下提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。對(duì)于航空公司,其業(yè)務(wù)構(gòu)造和流程的優(yōu)化,一方面能夠從運(yùn)輸?shù)缆返暮侠硪?guī)劃、客貨運(yùn)輸?shù)暮侠矸峙?、承載能力的充分運(yùn)用等方面入手,整合企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)資源,做好專業(yè)化服務(wù),控制成本的同時(shí)提高收入,增加盈利空間,并努力爭(zhēng)取更大的市場(chǎng)空間。另一方面,航空公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確本身的核心業(yè)務(wù)與非核心業(yè)務(wù),重新審視并努力推動(dòng)上下游企業(yè)布局的合理調(diào)整。營(yíng)改增后,航空公司的許#內(nèi)部生產(chǎn)性服務(wù)活動(dòng)被作為當(dāng)代服務(wù)業(yè)納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍,如系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、數(shù)據(jù)處理等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合比擬自行完成這些業(yè)務(wù)與外購(gòu)此類業(yè)務(wù)在成本、稅收、質(zhì)量、效率等方面的得失,做出最優(yōu)選擇,充分發(fā)揮市場(chǎng)上專業(yè)化服務(wù)單位的作用,同時(shí)愈加關(guān)注本身核心競(jìng)爭(zhēng)力的建設(shè)。除此之外,可以考慮分離相關(guān)業(yè)務(wù),設(shè)立子公司的經(jīng)營(yíng)方式。5.2.3合理進(jìn)行稅收籌劃營(yíng)改增后,新舊政策的銜接給企業(yè)帶來更多稅收籌劃的時(shí)機(jī),企業(yè)通過合理的稅收籌劃,積極爭(zhēng)取階段性稅收返還和財(cái)政補(bǔ)貼,能夠節(jié)省大量稅款,優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流。首先,企業(yè)能夠通過納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)等方面的籌劃,以及合同、交易流程等方面的控制選擇更有利的納稅時(shí)間,通過遞延納稅獲取資金的時(shí)間價(jià)值,節(jié)省資金成本。(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定〕(財(cái)稅〔2020)106號(hào)文附件2)中規(guī)定,試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)施行之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅政策繳納營(yíng)業(yè)稅。若營(yíng)業(yè)稅政策更有利,企業(yè)能夠利用合同的相關(guān)條款,增加或延長(zhǎng)后續(xù)服務(wù)期;若改革后的增值稅政策更有利,則盡量將己有合同的相關(guān)條款服務(wù)期縮短或加速合同內(nèi)容的完成,盡快簽訂新合同,適用新政策。其次,營(yíng)改增后,遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,適用稅率由營(yíng)業(yè)稅的5%調(diào)整為增值稅的17%,而航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù),適用稅率由營(yíng)業(yè)稅時(shí)的3%調(diào)整為增值稅的11%。企業(yè)應(yīng)當(dāng)比擬兩種租賃方式下稅負(fù)的變動(dòng),選擇更有利的租賃方式。如營(yíng)改增試點(diǎn)后濕租方式更有利,則航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)承租給別人使用時(shí)應(yīng)盡量配備有機(jī)組人員;反之,則應(yīng)盡量采用干租的方式進(jìn)行租賃。5.2.4健全會(huì)計(jì)核算體系營(yíng)改增后,由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅的核算與征收方式截然不同,航空運(yùn)輸企業(yè)必須完善相關(guān)管理制度,加強(qiáng)規(guī)范化管理,并加大培訓(xùn)和人工投入,完善崗位配置,按期完成增值稅的認(rèn)證與抵扣工作,防備改革帶來的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,規(guī)范的核算與管理是營(yíng)改增后企業(yè)享受更多稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)和前提。(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定〕(財(cái)稅〔2020)