財大內(nèi)部審計課件 1

2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》1第一章注冊會計師審計概論審計教研室2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》2主要內(nèi)容

注冊會計師審計的起源與發(fā)展對于審計的需求與審計的功能審計的概念審計的分類注冊會計師審計與其他審計類型的關(guān)系2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》3注冊會計師審計的起源與發(fā)展注冊會計師審計的主要發(fā)展階段

萌芽階段：16世紀(jì)意大利威尼斯興起階段：18世紀(jì)英國（工業(yè)革命、“南海公司”事件、1844年《公司法》,1853年愛丁堡會計師協(xié)會）發(fā)展、完善階段：19世紀(jì)末美國至今（1887年“美國公共會計師協(xié)會”成立、1933年《證券法》與1934年《證券交易法》、2002年SOX法案）2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》4注冊會計師審計的起源與發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展

1918年謝霖成為中國的第一位CPA，創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務(wù)所：正則會計師事務(wù)所1981年1月1日，成立了新中國第一家由財政部批準(zhǔn)獨立承辦的會計師事務(wù)所：上海會計師事務(wù)所1988年11月15日，中國注冊會計師協(xié)會正式成立1993年10月31日，《注冊會計師法》頒布2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》5注冊會計師審計的起源與發(fā)展注冊會計師審計的產(chǎn)生前提與發(fā)展動因回顧歷史可以看出，注冊會計師行業(yè)是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的伴隨企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系（accountability），是注冊會計師審計產(chǎn)生的前提條件2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》6注冊會計師審計的起源與發(fā)展受托責(zé)任關(guān)系圖示

委托人（principal）

代理人（agent）財產(chǎn)報告CPA聘請聘請監(jiān)督報告2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》7對于審計的需求及審計的功能

對于審計的需求降低信息風(fēng)險（informationrisk）的需要信息風(fēng)險

信息不完整、不準(zhǔn)確的風(fēng)險信息風(fēng)險成因

交易及其會計處理的復(fù)雜性

人為的扭曲2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》8對于審計的需求及審計的功能審計的功能降低信息風(fēng)險，提高信息的可信度（credibility），促進(jìn)資源的合理配置13%資本成本的構(gòu)成

5.5%無風(fēng)險利率

3.5%經(jīng)濟(jì)風(fēng)險溢價（經(jīng)營風(fēng)險）

4.0%信息成本（信息風(fēng)險）2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》9審計的基本概念美國會計學(xué)會（AAA）的經(jīng)典定義

Auditingisasystematicprocessofobjectivelyobtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweenthoseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingtheresultstointerestedusers2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》10審計的基本概念美國會計學(xué)會（AAA）的經(jīng)典定義審計是一個系統(tǒng)的過程，它通過客觀地獲取并評價與經(jīng)濟(jì)行為和事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確定這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人審計的概念目標(biāo)獲取、評價審計證據(jù)判斷相符程度既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定審計報告2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》12審計的基本概念定義的要素系統(tǒng)的過程：包括計劃、執(zhí)行和報告階段在內(nèi)的有組織的過程認(rèn)定：管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報所做出的明確或隱含的表達(dá)2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》13審計的基本概念定義的要素2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》14審計的基本概念討論會計與審計有什么區(qū)別和聯(lián)系？2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》15審計的基本概念審計方法賬項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫷姆椒ㄙ~項基礎(chǔ)審計：又稱詳細(xì)審計，由于早期獲取審計證據(jù)的方法比較簡單，注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。從方法論的角度上講，這種方法就是賬項基礎(chǔ)審計方法（accountingnumber-basedauditapproach).制度基礎(chǔ)審計：從20世紀(jì)50年代起，以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計在西方國家得到廣泛應(yīng)用，從方法論的角度，該種方法被稱作制度基礎(chǔ)審計方法(system-basedauditapproach)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞簭姆椒ㄕ摰慕嵌?，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?risk-orientedauditapproach)。2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》17審計的分類

按照審計的對象和內(nèi)容進(jìn)行的分類財務(wù)報表審計（financialstatementaudit）經(jīng)營審計（operationalaudit）合規(guī)性審計（complianceaudit）2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》18審計的分類按照審計的主體進(jìn)行的分類政府審計（governmentaudit）內(nèi)部審計（internalaudit）注冊會計師審計（independentaudit）對于企業(yè)而言，政府審計和注冊會計師審計皆是外部審計2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》19/政府審計政府審計我國古代官廳審計的發(fā)展四種政府審計模式：立法型模式：美國、加拿大、澳大利亞等司法型模式：法國、意大利、西班牙等行政型模式：中國、韓國、瑞典等獨立型模式：日本、德國等注冊會計師審計和其他審計的關(guān)系注冊會計師審計政府審計審計目標(biāo)對財務(wù)報表發(fā)表意見對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進(jìn)行的審計審計標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則《中華人民共和國審計法》和國家審計準(zhǔn)則收入來源審計客戶列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證取證權(quán)限無行政強(qiáng)制力有行政強(qiáng)制力發(fā)現(xiàn)問題的處理方式對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，如拒絕，視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如審計范圍受限制，視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告審計機(jī)關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》22注冊會計師審計和其他審計的關(guān)系CPA審計和政府審計的區(qū)別與聯(lián)系檢索互聯(lián)網(wǎng)：績效審計黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2023/3/2中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院《審計學(xué)》23內(nèi)部審計//（IIA）注冊會計師審計和其他審計的關(guān)系注冊會計師審計內(nèi)部審計審計目標(biāo)對財務(wù)報表發(fā)表審計意見對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動獨立性較強(qiáng)較弱審計標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則接受審計的自愿程度以獨立的第三方對被審計單位進(jìn)行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督審計時間定期審計，每年一次定期或不定期20