會計主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算會計學(xué)基礎(chǔ)-北大

會計主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算會計學(xué)基礎(chǔ)-北大會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容和管理的要求對會計對象的具體內(nèi)容進行分類反映和監(jiān)督所規(guī)定的項目會計科目類別資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益科目成本類科目損益類科目會計科目類別總分類科目明細分類科目原材料總分類科目及其明細科目原材料總分類科目（科目）原料及主要材料輔助材料燃料二級科目（子目）鋼坯方鋼潤滑劑添加劑汽油煤油三級科目（細目）固定資產(chǎn)分類科目及其明細科目固定資產(chǎn)（科目）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)（子目）廠房設(shè)備汽車宿舍設(shè)備汽車設(shè)備汽車設(shè)備機器（細目）會計帳戶按會計科目所確定的經(jīng)濟內(nèi)容記錄和積累數(shù)據(jù)資料的工具會計帳戶類別資產(chǎn)類帳戶負債類帳戶所有者權(quán)益帳戶成本類帳戶損益類帳戶會計帳戶類別總分類帳戶明細分類帳戶會計核算總分類核算明細分類核算帳戶格式帳戶名稱日期和摘要憑證號數(shù)增加和減少的金額帳戶格式

帳戶名稱（會計科目）第頁日期憑證號摘要增加減少余額帳戶余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額帳戶結(jié)構(gòu)

左方

帳戶名稱（會計科目）右方

記帳方法單式記帳法復(fù)式記帳法單式記帳特點平時只反映現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)和各種往來款項，對其他業(yè)務(wù)則忽略不予登記。復(fù)式記帳特點按所涉及的會計科目，至少在兩個或兩個以上帳戶上相互聯(lián)系地進行分類記錄對記錄的結(jié)果可以進行試算平衡復(fù)式記帳種類借貸記帳法增減記帳法收付記帳法借貸記帳法理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記帳符號借(Debit)貸(Credit)帳戶格式

帳戶名稱（會計科目）第頁日期憑證號摘要借方貸方借或貸余額帳戶結(jié)構(gòu)

借方（Debit）

帳戶名稱（會計科目）貸方（Credit）借方記錄貸方記錄資產(chǎn)類帳戶

借方（Debit）

資產(chǎn)類帳戶貸方（Credit）期初余額xxx（1）減少額xxx（1）增加額xxx（2）減少額xxx（2）增加額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx期末余額xxx負債及所有者權(quán)益類帳戶

借方

負債及所有者權(quán)益類帳戶貸方期初余額xxx（1）減少額xxx（1）增加額xxx（2）減少額xxx（2）增加額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx期末余額xxx費用成本類帳戶

借方

費用成本類帳戶貸方

（1）增加額xxx（1）轉(zhuǎn)出額xxx（2）增加額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx

收益類帳戶

借方

收益類帳戶貸方

（1）轉(zhuǎn)出額xxx（1）增加額xxx（2）增加額xxx本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx

帳戶結(jié)構(gòu)

借方

帳戶名稱（會計科目）貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負債及所有者權(quán)益減少負債及所有者權(quán)益增加費用成本增加費用成本減少或轉(zhuǎn)銷收益減少或轉(zhuǎn)銷收益增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額（或費用成本）借貸記帳法有借必有貸，借貸必相等借貸記帳法以相等的金額，在兩個或兩個相互聯(lián)系的帳戶中進行登記做借貸增減相反的記錄借貸記帳法——具體步驟分析該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及的項目金額是增或減確定應(yīng)記入的帳戶及其借方或貸方和金額借貸記帳法——例1明光工廠3月1日接收新華集團公司的追加投資500萬元，款項存入銀行。

借貸記帳法——例1

借實收資本貸

5,000,000借貸記帳法——例1

借銀行存款貸

5,000,000借貸記帳法——例23月3日，明光工廠從銀行取得借款20萬，銀行通知款項已經(jīng)劃入銀行存款戶。

借貸記帳法——例2

借銀行存款貸

200,000借貸記帳法——例2

借短期借款貸

200,000借貸記帳法——例33月3日，明光工廠購入新機器設(shè)備10臺，共計38萬元，已安裝完畢，價款已開支票付訖。

借貸記帳法——例3

借銀行存款貸

380,000借貸記帳法——例3

借固定資產(chǎn)貸

380,000借貸記帳法——例4明光工廠以銀行存款62,000元交納應(yīng)交稅金42,000元和支付應(yīng)付利潤20,000元。借貸記帳法——例4

借銀行存款貸

62,000借貸記帳法——例4

借應(yīng)交稅金貸

42,000借貸記帳法——例4

借應(yīng)付利潤貸

20,000借貸記帳法——例5明光工廠的應(yīng)付帳款到期，向銀行借入短期借款41,000元直接償還應(yīng)付款。借貸記帳法——例5

借短期借款貸

41,000借貸記帳法——例5

借應(yīng)付帳款貸

41,000借貸記帳法——例63月6日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入95,000元，款項已全部存入銀行（不考慮稅金）。借貸記帳法——例6

借銀行存款貸

95,000借貸記帳法——例6

借主營業(yè)務(wù)收入貸

95,000借貸記帳法——例73月6日，明光工廠接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費2,800元。借貸記帳法——例7

借管理費用貸

2,800借貸記帳法——例7

借銀行存款貸

2,800借貸記帳法——例8發(fā)展公司為開展業(yè)務(wù)開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金3,000元。借貸記帳法——例8

借銀行存款貸

3,000借貸記帳法——例8

借現(xiàn)金貸

3,000借貸記帳法——例9發(fā)展公司從銀行取得50萬元短期貸款直接歸還前欠華元公司的貨款。借貸記帳法——例9

借短期借款貸

500,000借貸記帳法——例9

借應(yīng)付帳款貸

500,000借貸記帳法——例10發(fā)展公司用銀行存款100萬元歸還已到期的銀行短期貸款。借貸記帳法——例10

借銀行存款貸

1,000,000借貸記帳法——例10

借短期借款貸

1,000,000借貸記帳法（借）（貸）同增此增此增彼減彼減同減（貸）（借）資產(chǎn)類要素增加資產(chǎn)類要素減少負債及所有者權(quán)益要素增加負債及所有者權(quán)益減少帳戶的對應(yīng)關(guān)系帳戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系對應(yīng)帳戶形成對應(yīng)關(guān)系的帳戶會計分錄標明某經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶的名稱及其金額的記錄。會計分錄確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的對應(yīng)帳戶確定對應(yīng)帳戶借貸的對應(yīng)關(guān)系確定各對應(yīng)帳戶應(yīng)入帳的金額會計分錄簡單會計分錄復(fù)合會計分錄會計分錄格式先寫借方帳戶，后寫貸方帳戶借貸錯開一格在記帳憑證中編制會計分錄，按不同的憑證格式填列借貸記帳法——例11用銀行存款購買一輛全新汽車，支付200000元。借貸記帳法——例11借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000借貸記帳法——例12購進材料一批，價值40000元，材料已驗收入庫但貨款暫欠（不考慮稅金）。借貸記帳法——例12借：原材料40000貸：應(yīng)付帳款40000

借貸記帳法——例12

原材料應(yīng)付帳款

借方貸方借方貸方(12)40000(12)40000

借貸記帳法——例13收到某企業(yè)對本企業(yè)的投資100000元，轉(zhuǎn)入本企業(yè)存款戶。借貸記帳法——例13借：銀行存款100000貸：實收資本100000

借貸記帳法——例13

銀行存款實收資本

借方貸方借方貸方(13)100000(13)100000

借貸記帳法——例14

以銀行存款償付應(yīng)付帳款40000元。

借貸記帳法——例14借：應(yīng)付帳款40000貸：銀行存款40000

借貸記帳法——例14

應(yīng)付帳款銀行存款

借方貸方借方貸方(14)40000(14)40000

借貸記帳法——例15

生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料30000元，投入產(chǎn)品生產(chǎn)。

借貸記帳法——例15借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料30000

借貸記帳法——例15

生產(chǎn)成本原材料

借方貸方借方貸方(15)30000(15)30000

借貸記帳法——例16

向銀行借入短期借款直接用于償還前欠單位購材料款10000元。

借貸記帳法——例16借：應(yīng)付帳款10000貸：短期借款10000

借貸記帳法——例16

應(yīng)付帳款短期借款

借方貸方借方貸方(16)10000(16)10000

借貸記帳法——例17借：原材料5000貸：銀行存款5000

借貸記帳法——例18借：應(yīng)付帳款50000貸：現(xiàn)金50000

借貸記帳法——例19借：銀行存款30000貸：應(yīng)付帳款30000借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

借貸記帳法——例20

某企業(yè)購進材料一批，價款60000元。其中，以存款支付40000元，余下的暫欠（不考慮稅金）。

借貸記帳法——例20借：原材料60000貸：銀行存款40000應(yīng)付帳款20000

借貸記帳法——例20借：原材料40000貸：銀行存款40000借：原材料20000貸：應(yīng)付帳款20000

試算平衡利用帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，檢查和驗證帳戶記錄正確性的方式。試算平衡帳戶余額試算平衡帳戶發(fā)生額試算平衡余額試算平衡

理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益余額試算平衡

全部帳戶借方全部帳戶貸方余額合計余額合計發(fā)生額試算平衡

理論基礎(chǔ)：有借必有貸，借貸必相等發(fā)生額試算平衡

全部帳戶借方全部帳戶貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計試算表總分類帳戶余額試算平衡表總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表總分類帳戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表總分類帳戶余額試算平衡表會計科目借方余額貸方余額

合計

總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

合計

總分類帳戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表會計期初余額本期發(fā)生額期末余額科目借方貸方借方貸方借方貸方合計

平行登記以會計憑證為依據(jù)，在總分類帳和明細分類帳戶中獨立地、互不依賴地進行登記，以保證總分類帳戶的記錄與明細分類帳戶的記錄形成統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系的登記方法。平行登記要點時期相同方向一致散總相符平行登記——例21假定某企業(yè)2001年5月初的“原材料”和“應(yīng)付帳款”帳戶的余額分別為：原材料其中：甲材料300公斤每公斤20元計6000元乙材料100公斤每公斤50元計5000元合計11000元應(yīng)付帳款其中：華南廠3000元東風(fēng)公司2000元合計5000元平行登記——例215月2日，向華南廠購入材料一批，計4000元，材料已驗收入庫，但貨款暫欠（不考慮稅金）。這批材料包括：

甲材料100公斤每公斤20元計2000元乙材料40公斤每公斤50元計2000元

平行登記——例21

借：原材料4000——甲材料2000——乙材料2000貸：應(yīng)付帳款——華南廠4000

平行登記——例225月8日，倉庫發(fā)出生產(chǎn)用材料，其中：甲材料250公斤每公斤20元計5000元乙材料90公斤每公斤50元計4500元合計9500元

平行登記——例22

借：生產(chǎn)成本9500貸：原材料9500——甲材料5000——乙材料4500

平行登記——例235月10日，向東風(fēng)公司購進材料一批，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。這批材料包括：甲材料120公斤每公斤20元計2400元乙材料80公斤每公斤50元計4000元合計6400元

平行登記——例23

借：原材料6400——甲材料2400——乙材料4000貸：應(yīng)付帳款——東風(fēng)公司6400

平行登記——例245月20日，以銀行存款償還前購進材料欠款14000元，其中償還東風(fēng)公司8000元，華南廠6000元。

平行登記——例24

借：應(yīng)付帳款14000——東風(fēng)公司8000——華南廠6000貸：銀行存款14000

原材料總分類帳會計科目：原材料2001年憑借證摘要借方貸方或余額（元）月日號貸51月初余額借110002（1）購入4000借150008（2）生產(chǎn)領(lǐng)用9500借550010（3）購入6400借1190031本期發(fā)生額及期末余額104009500借11900

原材料明細分類帳材料名稱：甲材料計量單位：公斤2001年憑收入發(fā)出結(jié)存證摘要數(shù)單價金額數(shù)單價金額數(shù)單價金額月日號量（元）（元）量（元）（元）量（元）（元）51月初余額3002060002（1）購入1002020004002080008（2）生產(chǎn)領(lǐng)用25020500015020300010（3）購入120202400270205400本期發(fā)生31額及余額220204400250205000270205400原材料明細分類帳材料名稱：乙材料計量單位：公斤2001年憑收入發(fā)出結(jié)存證摘要數(shù)單價金額數(shù)單價金額數(shù)單價金額月日號量（元）（元）量（元）（元）量（元）（元）51月初余額1005050002（1）購入405020001405070008（2）生產(chǎn)領(lǐng)用905045005050250010（3）購入80504000130506500本期發(fā)生31額及余額12050600090504500130506500應(yīng)付帳款總分類帳會計科目：應(yīng)付帳款2001年憑借證摘要借方貸方或余額（元）月日號貸51月初余額貸50002（1）欠華南廠購料款4000貸90008（3）欠東風(fēng)公司購料款6400貸1540020（4）還華南廠、東風(fēng)公司料款14000貸140031本期發(fā)生額及期末余額1400010400貸1400

應(yīng)付帳款明細分類帳供應(yīng)單位名稱：華南廠2001年憑借證摘要借方貸方或余額（元）月日號貸51月初余額貸30002（1）購料欠款4000貸700020（4）歸還欠款6000貸100031本期發(fā)生額及期末余額60004000貸1000

應(yīng)付帳款明細分類帳供應(yīng)單位名稱：東風(fēng)公司2001年憑借證摘要借方貸方或余額（元）月日號貸51月初余額貸20002（3）購料欠款6400貸840020（4）歸還欠款8000貸40031本期發(fā)生額及期末余額80006400貸400

原材料（總分類帳）

借方

貸方

期初余額11000（1）4000（2）9500（3）6400本期發(fā)生額10400本期發(fā)生額9500期末余額11900原材料——甲材料

借方

貸方

期初余額6000（1）2000（2）5000（3）2400本期發(fā)生額4400本期發(fā)生額5000期末余額5400原材料——乙材料

借方

貸方

期初余額5000（1）2000（2）4500（3）4000本期發(fā)生額6000本期發(fā)生額4500期末余額6500應(yīng)付帳款（總分類帳）

借方

貸方期初余額5000（4）14000（1）4000（3）6400本期發(fā)生額14000本期發(fā)生額10400期末余額1400應(yīng)付帳款——華南廠

借方

貸方期初余額3000（4）6000（1）4000

本期發(fā)生額6000本期發(fā)生額4000期末余額1000應(yīng)付帳款——東風(fēng)公司

借方

貸方期初余額2000（4）8000（3）6400

本期發(fā)生額8000本期發(fā)生額6400期末余額400總分類帳與明細分類帳的相互核對明細分類帳戶本期發(fā)生額和余額明細表材料物資明細分類帳戶結(jié)算往來明細分類帳戶原材料明細分類帳戶本期發(fā)生額和余額明細表明細計量單月初余額本期發(fā)生額月末余額科目單位價數(shù)金收入發(fā)出數(shù)金量額數(shù)量金額數(shù)量金額量額甲材料公斤203006000200440025050002705400乙材料公斤50100500012060009045001306500合計———11000—10400—9500—11900應(yīng)付帳款明細分類帳戶本期發(fā)生額和余額明細表200年5月份明細月初余額本期發(fā)生額月末余額科目借方貸方借方貸方借方貸方華南廠3000600040001000東風(fēng)公司200080006400400合計500014000104001400資金籌集核算實收資本貸方——投資者投入的資本借方——登記批準減少投資的資本期末貸方余額——投資者在企業(yè)的資本資本公積貸方——企業(yè)各種資本公積增加的數(shù)額借方——資本公積減少的數(shù)額期末貸方余額——企業(yè)公積的結(jié)存數(shù)額資金籌集核算——例1本企業(yè)2001年1月1日收到甲投資者投入企業(yè)的現(xiàn)金投資100000元，已存入銀行。收到乙投資者以一臺全新設(shè)備對本企業(yè)投資，價值20000元。資金籌集核算——例1

（a）借：銀行存款100000貸：實收資本——甲100000（b）借：固定資產(chǎn)20000貸：實收資本——乙20000資金籌集核算——例21月2日，本企業(yè)發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為每股5元（不含籌資費用）。

資金籌集核算——例2

借：銀行存款50000000貸：股本10000000資本公積40000000

資金籌集核算——例31月3日，本企業(yè)收到某外商捐贈全新設(shè)備2臺，共80000元。

資金籌集核算——例3

借：固定資產(chǎn)80000貸：資本公積80000銀行借款核算短期借款貸方——借入款項借方——償還的款項期末貸方余額——企業(yè)借入的應(yīng)在一年內(nèi)償還的款項長期借款貸方——借入款項借方——償還的款項期末貸方余額——企業(yè)借入的應(yīng)在一年以上償還的款項銀行借款核算——例41月4日，由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元，存入銀行。借款期限為2個月。銀行借款核算——例4

借：銀行存款50000貸：短期借款50000銀行借款核算——例5企業(yè)因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30000元，增值稅17%計5100元。銀行借款核算——例5

（1）借：銀行存款35100貸：長期借款35100（2）借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備35100貸：銀行存款35100銀行借款核算——例6企業(yè)因基建工程需要，購置建筑材料120000元（包括增值稅）向銀行借入長期借款支付價款。銀行借款核算——例6

（1）借：銀行存款120000貸：長期借款120000（2）借：工程物資120000貸：銀行存款120000供應(yīng)階段的核算材料采購成本買價采購費用供應(yīng)階段的核算應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額x稅率進項稅額=進項額x稅率供應(yīng)階段的核算銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）進項額=含稅銷售額/（1+稅率）增值稅——例某企業(yè)某月購進不含稅價值為60000元的材料等貨物，銷售產(chǎn)品不含稅價值為100000元，增值稅率為17%。進項稅額=60000x17%=10200（元）銷項稅額=100000x17%=17000（元）應(yīng)交增值稅=17000-10200=6800（元）供應(yīng)階段的核算物資采購借方——購入材料物資的買價和采購費用貸方——月末按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”帳戶借方的數(shù)額期末借方余額——尚未驗收入庫的在途材料原材料借方——已驗收入庫的各種材料數(shù)額貸方——材料發(fā)出、減少的數(shù)額期末借方余額——庫存材料的實際成本供應(yīng)階段的核算應(yīng)付帳款貸方——應(yīng)付給供應(yīng)單位的購貨款借方——已償還的購貨款期末貸方余額——尚未償還的應(yīng)付給供應(yīng)單位的購貨款應(yīng)付票據(jù)貸方——開出、承兌商業(yè)匯票的數(shù)額借方——支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯票手續(xù)費的數(shù)額期末貸方余額——尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)交稅金貸方——應(yīng)上繳國家財政的各項稅款借方——已上繳的稅款及進項稅款期末貸方余額——應(yīng)繳但尚未上繳的稅款供應(yīng)階段核算——例7向下列供應(yīng)單位購進甲材料，材料已驗收入庫，但貨款、增值稅及供應(yīng)單位收取的運費尚未支付。供應(yīng)單位數(shù)量單價貨款運輸費增值稅金額合計振華公司400噸50元20000500348523985利海公司100噸50元5000125871.255996.25合計500噸250006254356.2529981.25

供應(yīng)階段的核算——例7(a)借：物資采購——甲材料20500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3485貸：應(yīng)付帳款——振華公司23985(b)借：物資采購——甲材料5125應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）871.25貸：應(yīng)付帳款——利海公司5996.25供應(yīng)階段的核算——例8企業(yè)開出商業(yè)匯票一張來抵償所欠振華公司材料款23985元。借：應(yīng)付帳款——振華公司23985貸：應(yīng)付票據(jù)——振華公司23985供應(yīng)階段的核算——例9以銀行存款支付購入甲材料的包裝費375元，增值稅63.75元。借：物資采購——甲材料375應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）63.75貸：銀行存款438.75供應(yīng)階段的核算——例10向飛樂公司購入下列材料，材料已全部驗收入庫，貨款、增值稅和飛樂公司收到的運輸費都以銀行存款支付。材料名稱數(shù)量單價貨款運輸費增值稅金額合計乙材料300公斤7021000元4503640.525096.5丙材料150公斤609000元2251568.2510793.25合計30000元6755214.7535889.75供應(yīng)階段的核算——例10借：物資采購30675——乙材料21450——丙材料9225應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5214.75貸：銀行存款35889.75供應(yīng)階段的核算——例11以銀行存款支付購入乙材料和丙材料的包裝費90元，增值稅15.3元。分配率=分配對象/分配標準總和=包裝費/乙丙材料重量合計=90/（300+150）=0.20（元/公斤）分配額=分配率x某種分配標準乙材料分配額=0.2x300=60（元）丙材料分配額=0.2x150=30（元）供應(yīng)階段的核算——例11借：物資采購90——乙材料60——丙材料30應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）15.30貸：銀行存款105.30供應(yīng)階段的核算——例12商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還所欠振華公司材料款23985元；同時，以銀行存款歸還前欠利海公司材料款5996.25元。供應(yīng)階段的核算——例12（1）借：應(yīng)付票據(jù)——振華公司23985貸：銀行存款23985（2）借：應(yīng)付帳款——利海公司5996.25貸:銀行存款5996.25供應(yīng)階段的核算材料采購成本計算表甲材料乙材料丙材料成本項目（500噸）（300公斤）（150公斤）合計總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價2500050210007090006055000運輸費6251.254501.502251.51300包裝費3750.75600.20300.2465采購成本26000522151071.70925561.756765供應(yīng)階段的核算——例13月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實際采購成本。借:原材料——甲材料26000——乙材料21510——丙材料9255貸：物資采購——甲材料26000——乙材料21510——丙材料9255生產(chǎn)階段的核算生產(chǎn)成本借方——當(dāng)期發(fā)生的耗用的材料、生產(chǎn)工人工資、福利費及從“制造費用”帳戶轉(zhuǎn)入的制造費用貸方——轉(zhuǎn)出的已完工產(chǎn)品的實際成本期末借方余額——生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品費用制造費用借方——當(dāng)期發(fā)生的各種制造費用貸方——月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶的當(dāng)期發(fā)生的制造費用期末無余額管理費用借方——當(dāng)期發(fā)生的各項管理費用貸方——轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的當(dāng)期管理費用月末無余額生產(chǎn)階段的核算庫存商品借方——已驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本貸方——發(fā)出產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本期末借方余額——期末庫存產(chǎn)品的生產(chǎn)成本待攤費用借方——已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生的，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的費用貸方——按其受益期攤銷的費用期末借方余額——已經(jīng)支付尚待以后在受益期間攤銷的費用預(yù)提費用貸方——按照計劃預(yù)先提取，由本期承擔(dān)的費用借方——以后某一次性實際支付的數(shù)額期末貸方余額——已預(yù)提但尚未支付的費用生產(chǎn)階段的核算——例14倉庫發(fā)出材料用于生產(chǎn)的情況如下：發(fā)料匯總表甲材料乙材料丙材料金額用途數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額合計（噸）（公斤）（公斤）生產(chǎn)投料A產(chǎn)品192.31521000010071.70717017170B產(chǎn)品144.2352750018071.701290620406小計336.23521750028071.702007637576車間一般耗用5061.7030853085企業(yè)一般耗用7061.7043194319合計336.54521750028071.702007612061.70740444980生產(chǎn)階段的核算——例14借：生產(chǎn)成本37576——A產(chǎn)品17170——B產(chǎn)品20406制造費用3085管理費用4319貸：原材料44980——甲材料17500