2022年考研專業(yè)二考試真題及答案170

年考研專業(yè)二考試真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題每小題2分，共1題

1、下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響可體現(xiàn)為收入效應(yīng)

B.稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響通常是通過(guò)商品稅的形式間接實(shí)現(xiàn)的

C.稅制形式對(duì)個(gè)人勞動(dòng)投入不會(huì)產(chǎn)生影響

D.稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響可體現(xiàn)為替代效應(yīng)

2、關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁說(shuō)法不正確的是（）。

A.自由的價(jià)格機(jī)制是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件

B.納稅人通過(guò)提高商品價(jià)格的方式將所納稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者稱之為查看答案

【二、計(jì)算題】

1一般納稅人銷售商品，無(wú)論購(gòu)買者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均按17%計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)將商品贈(zèng)送給客戶應(yīng)視同銷售。該廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝680×17%＋80/（1＋17%）×17%＋10/（1＋17%）×17%＝128.68（萬(wàn)元）。2消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)同其增值稅計(jì)稅依據(jù)全都，均為該化妝品的不含稅售價(jià)，應(yīng)納增值稅＝200×0.17－20.4＝13.6（萬(wàn)元）；應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×30%＝60（萬(wàn)元）。【說(shuō)明】依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕103號(hào)），從2022年10月1日起，取消對(duì)一般美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將查看答案

【三、分析題】

1（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－比例稅率）B代扣代繳的消費(fèi)稅＝[（80＋8）/（1－15%）]×15%＝15.53（萬(wàn)元）。（2）為避開重復(fù)征稅，對(duì)使用已稅消費(fèi)品生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，就需要對(duì)所耗用的已稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅予以扣除，因托付加工的消費(fèi)稅已由受托方代扣代繳，可直接按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中計(jì)算準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款，其計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款－期初庫(kù)存的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款＋當(dāng)期收回的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝300×15%－15.53×50%＝37.235（萬(wàn)元）。（3）①收到增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝34＋2×11%＝34.22（萬(wàn)元）；②從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10/1.03）×3%＝0.29（萬(wàn)元）；③加工費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.36萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝300×17%－34.22－0.29－1.36＝15.13（萬(wàn)元）。2（1）營(yíng)業(yè)收入為2100萬(wàn)元。（2）會(huì)計(jì)利潤(rùn)：2100－1300－（120－90）－110－160－36－60＝404（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)款待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生可扣減30×60%＝18（萬(wàn)元）；扣除限額2100×0.005＝10.5（萬(wàn)元）；納稅調(diào)增30－10.5＝19.5（萬(wàn)元）。（4）利息支出：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除?？鄢揞~300×8%＝24（萬(wàn)元）；納稅調(diào)增36－24＝12（萬(wàn)元）。（5）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥款的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額100×2%＝2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)：扣除限額100×14%＝14（萬(wàn)元）；納稅調(diào)增20－14＝6（萬(wàn)元）。職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額100×2.5%＝2.5（萬(wàn)元）；納稅調(diào)增5－2.5＝2.5（萬(wàn)元）。（6）公益性捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~404×12%＝48.48（萬(wàn)元）；納稅調(diào)增56－48.48＝7.52（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額：404＋19.5＋12＋6＋2.5＋7.52＝451.52（萬(wàn)元）；應(yīng)納所得稅額：451.52×25%＝112.88（萬(wàn)元）?！菊f(shuō)明】依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》，自2022年1月