2021年稅務師考試《稅法一》模擬考試4

2021年稅務師考試《稅法一》模擬考試4卷面總分：80分答題時間：240分鐘試卷題量：80題練習次數(shù)：6次

單選題（共59題，共59分）

1.稅務機關通過對企業(yè)評級，對被評為A級的守法企業(yè)兩年內不實施檢查，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅務機關通過對企業(yè)評級，對被評為A級的守法企業(yè)兩年內不實施檢查，體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則。

2.下列有關環(huán)境保護稅減免稅規(guī)定說法正確的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模化養(yǎng)殖排放的應稅污染物免征環(huán)境保護稅

B.機動車、鐵路機車、道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免征環(huán)境保護稅

C.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的免征環(huán)境保護稅；選項B，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的免征環(huán)境保護稅；選項C，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

3.下列各項原則中，屬于稅法基本原則的是（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.實質課稅原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.程序優(yōu)于實體原則

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項ACD：屬于稅法適用原則。

4.下列關于稅法解釋的表述中，不正確的是（）。

A.稅法的法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋

B.稅法的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)

C.原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)

D.按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D：按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋；按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。

5.下列關于稅法與其他部門法的說法中，正確的是（）。

A.稅法與民法調整的都是財產(chǎn)關系和人身關系

B.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

C.稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)

D.稅法屬于權利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A：民法調整的是平等主體的財產(chǎn)關系和人身關系，而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系。選項B：稅收法律關系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權利義務關系不對等。選項D：稅法屬于義務性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

6.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于稅務部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律；選項BC屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。

7.某咨詢公司是增值稅一般納稅人，2020年1月，提供咨詢服務取得收入68萬元，將公司一臺商務車出租取得收入10萬元，為同行提供咨詢業(yè)務培訓取得收入6萬元，公司的上述應稅銷售行為均向對方開具增值稅普通發(fā)票。當月可以抵扣的進項稅額為2萬元。該公司選擇享受2020年國家出臺的疫情防控等稅收優(yōu)惠政策，2020年1月應當繳納的增值稅是（）萬元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。咨詢公司為同行提供咨詢業(yè)務培訓屬于生活服務中的教育培訓，免征增值稅。應納增值稅=68÷（1+6%）×6%+10÷（1+13%）×13%-2=3（萬元）。

8.下列各項中屬于我國現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是（）。

A.全額累進稅率

B.定額稅率

C.負稅率

D.超倍累進稅率

正確答案：B

您的答案：

本題解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

9.甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅收入41200元；銷售食用鹽，取得含稅收入515000元；銷售牡丹籽油，取得含稅收入206000元。甲商店上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.1852.48

B.22200

C.22866

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。甲商店應繳納增值稅=（41200+515000+206000）÷（1+3%）×3%=22200（元）。

10.下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。

A.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律；選項C，屬于稅收行政法規(guī)；選項D，屬于稅務規(guī)章。

11.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列各項中，征收消費稅的是（）。

A.調味料酒

B.寶石坯

C.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

D.高爾夫車

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項ACD：不征收消費稅

12.某生產(chǎn)性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為（）萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

正確答案：B

您的答案：

本題解析：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=32×10%=3.2（萬元）當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=5+3.2=8.2（萬元），抵減前應納稅額=86-32=54（萬元）；抵減后實際應納稅額=54-8.2=45.8（萬元）。

13.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間表述不正確的是（）。

A.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天

B.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當天

C.以賒銷方式銷售機器設備的，為書面合同約定的收款日期的當天

D.從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

14.某酒廠自產(chǎn)白酒用于本企業(yè)職工福利，沒有同類白酒銷售價格，需按組成計稅價格計算繳納消費稅，下列關于該業(yè)務的應納消費稅計算，正確的是（）。

A.應納消費稅=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）×消費稅比例稅率

B.應納消費稅=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

C.應納消費稅=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）×消費稅比例稅率

D.應納消費稅=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

正確答案：D

您的答案：

本題解析：自產(chǎn)白酒用于職工福利，沒有同類白酒銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，應納消費稅=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率。

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元，甲企業(yè)未放棄減稅；當月從農(nóng)民手中收購一批用于直接出售的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款113萬元。甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

正確答案：B

您的答案：

本題解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=200×13%-10×9%+22.6/（1+3%）×2%-（20+2.6）=2.94（萬元）。

16.下列關于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票

B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，不得向主管稅務機關申請退還

C.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

D.納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開專用發(fā)票

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項B：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

17.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年4月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額120萬元；銷售普通護膚品，取得含稅銷售額56.5萬元；將高檔化妝品與普通護膚品組成成套化妝品銷售，每套零售價為800元（其中高檔化妝品價值500元，普通護膚品價值300元），當月銷售100套。已知，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。

A.19.06

B.19.2

C.53.05

D.53.40

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人將應稅消費品和非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應稅消費品稅率征稅。該化妝品廠當月應繳納消費稅=120×15%+800/10000×100/（1+13%）×15%=19.06（萬元）。

18.某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

正確答案：D

您的答案：

本題解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。

該企業(yè)當月應納消費稅=120÷（1+13%）×11%+6×250÷10000=11.83（萬元）。

19.下列各項產(chǎn)品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.高爾夫球包

B.小汽車

C.成套化妝品

D.電動汽車

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D：不征收消費稅。

20.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年4月銷售自產(chǎn)白酒5噸，取得不含稅收入20萬元，另開具普通發(fā)票收取優(yōu)質費2.26萬元，包裝物押金1.13萬元；當月沒收以前月份收取在本月逾期的包裝物押金3萬元。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.4.6

B.5.1

C.5.18

D.6.1

正確答案：B

您的答案：

本題解析：銷售白酒收取的包裝物押金在收取當期就要并入銷售額征收消費稅，逾期沒收時不再征稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅=［20+（2.26+1.13）÷（1+13%）］×20%+5×2000×0.5/10000=5.1（萬元）。

21.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.水污染物

B.光污染

C.工業(yè)噪聲

D.固體廢物

正確答案：B

您的答案：

本題解析：環(huán)境保護稅所稱應稅污染物，是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

22.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A.車輛購置稅采取價內征收

B.車輛購置稅實行一車一申報制度

C.車輛購置稅實行一次性征收

D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：車輛購置稅采取價外征收。

23.某油田2020年9月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

正確答案：C

您的答案：

本題解析：銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當繳納資源稅；用于加熱的原油免征資源稅。油田本月應納資源稅=（34400+34400÷86000×18+2375）×6%=2206.93（萬元）。

24.2020年4月位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉讓一棟已使用過的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)上注明含增值稅轉讓收入600萬元。該辦公樓為2016年1月購進，購置原價為280萬元，已計提折舊120萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為700萬元，成新度折扣率為6成，該企業(yè)采用簡易辦法計征增值稅且省政府允許地方教育附加在與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金及附加中扣除。則該工業(yè)企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

正確答案：A

您的答案：

本題解析：與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（萬元），扣除項目金額合計=700×60%+2.13=422.13（萬元），不含增值稅收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76（萬元），增值額=584.76-422.13=162.63（萬元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該工業(yè)企業(yè)應繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79（萬元）。

25.某4S店2019年7月進口10輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為30萬元/輛，當月銷售7輛，取得含稅銷售收入200萬元，2輛企業(yè)自用，1輛贈送給員工。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為28%，消費稅稅率為9%）

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

正確答案：A

您的答案：

本題解析：雖然4S店進口小轎車10輛，但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。贈送的小轎車由取得并自用小轎車的一方納稅。因此，該4S店應繳納的車輛購置稅=2×（30+30×28%）÷（1-9%）×10%=8.44（萬元）。

26.納稅人購買并使用下列車輛，需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.有軌電車

B.電動摩托車

C.挖掘機

D.叉車

正確答案：A

您的答案：

本題解析：車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。選項B：屬于車輛購置稅的征稅對象。

27.2020年4月某油氣田（增值稅一般納稅人）開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸；當月用于加熱油井耗用開采的原油0.5萬噸；本月銷售原油8萬噸，取得不含稅銷售額40萬元；銷售人造石油2萬噸，取得不含稅銷售額8萬元；銷售與原油同時開采的天然氣20000千立方米，取得不含稅銷售額100萬元。已知原油、天然氣的資源稅稅率為6%，則當月該油氣田應繳納資源稅（）萬元

A.8.4

B.8.53

C.8.8

D.8.93

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該油氣田應繳納資源稅=（40+100）×6%=8.4（萬元）

28.某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

A.該企業(yè)應該在2019年12月進行土地增值稅的清算

B.稅務機關可以要求該企業(yè)在2019年12月進行土地增值稅的清算

C.稅務機關可以要求該企業(yè)在2020年3月進行土地增值稅的清算

D.該企業(yè)應該在2020年3月進行土地增值稅的清算

正確答案：C

您的答案：

本題解析：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

29.張某2020年8月8曰從4S店（增值稅一般納稅人）購買一輛轎車供自己使用，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元，取得增值稅普通發(fā)票。張某應繳納車輛購置稅為（）元。

A.11325

B.11300

C.10000

D.10022.12

正確答案：C

您的答案：

本題解析：（1）計稅價格=113000÷（1+13%）=100000（元）

（2）應納稅額=100000×10%=10000（元）。

30.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A.納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

B.納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日

C.納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務機關申報繳納資源稅

D.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，減半征收資源稅

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D：開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

31.轉讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額時，不屬于準予扣除的項目是（）。

A.舊房產(chǎn)的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

正確答案：C

您的答案：

本題解析：準予扣除評估價格，但不能扣除重置成本，評估價格=重置成本×成新度折扣率。

32.根據(jù)煙葉稅法的有關規(guī)定，關于煙葉稅征收管理的表述中，不正確的是（）。

A.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日

B.煙葉稅的稅率為20%

C.納稅人收購煙葉，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關申報納稅

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報納稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。

33.某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為30%，該單位應繳納的關稅為（）萬元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

正確答案：C

您的答案：

本題解析：進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（運費額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=18×100×2%=36（萬元）

保險費=（18×100+36）×3‰=5.51（萬元）

應納關稅=（100×18+36+5.51）×30%=552.45（萬元）。

34.甲公司于2019年3月轉讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2015年6月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。（當?shù)仄醵惗惵?%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。

2015年6月-2019年3月按滿4年計算。

評估價格=100×（1+4×5%）=120（萬元）

應納增值稅=（300-100）÷（1+5%）×5%=9.52（萬元）

扣除項目金額=120+（300-100）÷（1+5%）×5%×（7%+3%）+100×3%（購房時的契稅）=123.95（萬元）

增值額=（300-9.52）-123.95=166.53（萬元）

增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

應繳納土地增值稅=166.53×50%-123.95×15%=64.67（萬元）

35.下列各項中，不屬于免征車輛購置稅的是（）。

A.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

B.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛

C.購進自用的自卸式垃圾車

D.中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

正確答案：C

您的答案：

本題解析：自卸式垃圾車不屬于設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，不免征車輛購置稅。

36.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年4月該廠將自產(chǎn)的一批成本價為80萬元的高爾夫球桿移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的80%，取得價稅合計金額95.30萬元。已知高爾夫球桿的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，則該高爾夫球具廠當月應繳納消費稅（）萬元。

A.6.4

B.7.04

C.8.43

D.9.28

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。該高爾夫球具廠當月應繳納消費稅=95.30÷（1+13%）×10%=8.43（萬元）。

37.2019年4月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%。從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，購貨傭金4萬元，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2019年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：進口高檔化妝品完稅價格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬元）

關稅=22.47×40%=8.99（萬元）

進口環(huán)節(jié)增值稅=（22.47+8.99）÷（1-15%）×13%=4.81（萬元）

進口環(huán)節(jié)消費稅=（22.47+8.99）÷（1-15%）×15%=5.55（萬元）

進口環(huán)節(jié)稅金=8.99+4.81+5.55=19.35（萬元）

納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，從2019年4月19日至2019年4月30日共計12日。

38.對接受任何津貼或補貼的外國進口貨物所附加征收的一種關稅指的是（）。

A.加重關稅

B.反補貼關稅

C.報復關稅

D.反傾銷關稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：反補貼關稅又稱抵消關稅，它是對接受任何津貼或補貼的外國進口貨物所附加征收的一種關稅，是差別關稅的重要形式之一。

39.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發(fā)水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈送給消費者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。

A.60.63

B.72.63

C.72.9

D.36.37

正確答案：D

您的答案：

本題解析：納稅人將消費稅應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當月應繳納消費稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬元）。

40.下列關于關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。

A.進口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.已申報進境并放行的保稅貨物需要納稅的，應適用原申報進口日實施的稅率

C.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用追征稅款之日實施的稅率

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A：進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率；選項B：已申報進境并放行的保稅貨物需要納稅的，應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；選項D：因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率。

41.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元，該商品房所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元；

（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2019年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬元。

（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓商品房計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.3150

B.3250

C.3000

D.4200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除。

可扣除的取得土地使用權所支付的金額=（4000+4000×5%）×3÷4=3150（萬元）。

42.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元，該商品房所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元；

（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2019年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬元。

（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓商品房應繳納增值稅為（）萬元。

A.672.73

B.523.81

C.400

D.308.26

正確答案：D

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售營改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

差額計稅確認增值稅銷項稅額=（14000-4000×3÷4）÷（1+9%）×9%=908.26（萬元）

該商品房項目可以抵扣的進項稅額=600（萬元）

該公司轉讓商品房應繳納增值稅=908.26-600=308.26（萬元）。

43.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元，該商品房所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元；

（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2019年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬元。

（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計（）萬元。

A.6558

B.6565

C.7786.99

D.7798

正確答案：C

您的答案：

本題解析：①允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=3150萬元。

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的與清算項目配套的公共設施，建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，成本費用可以扣除。

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=3050萬元。

③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=（3150+3050）×5%=310（萬元）。

④允許扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金（城建稅、教育費附加、地方教育附加）=308.26×（7%+3%+2%）=36.99（萬元）。

⑤加計扣除金額=（3150+3050）×20%=1240（萬元）。

可扣除項目金額合計=3150+3050+310+36.99+1240=7786.99（萬元）。

44.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元，該商品房所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元；

（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2019年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬元。

（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1842.69

B.1845.63

C.1732.55

D.2532.75

正確答案：C

您的答案：

本題解析：不含稅收入=14000-908.26（增值稅銷項稅額）=13091.74（萬元）

增值額=13091.74-7786.99=5304.75（萬元）

增值率=5304.75÷7786.99×100%=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

應繳納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55（萬元）。

45.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）從農(nóng)戶手中購進煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。

（2）將收回煙絲的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。

（3）將收回煙絲的80%加工成A牌卷煙180標準箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。

（4）進口B牌卷煙100標準箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達我國海關前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。

已知：關稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（1）中乙煙絲加工廠代收代繳消費稅（）萬元。

A.43.71

B.52.29

C.63.14

D.49.54

正確答案：B

您的答案：

本題解析：煙葉的成本=100×（1+20%）×（1-10%）=108（萬元）

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或委托加工13%的貨物，扣除率為10%。

乙煙絲加工廠無同類應稅消費品的售價，按照組成計稅價格計算消費稅。

組成計稅價格=（108+10+4）÷（1-30%）=174.29（萬元）

乙煙絲加工廠應代收代繳消費稅=174.29×30%=52.29（萬元）。

46.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）從農(nóng)戶手中購進煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。

（2）將收回煙絲的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。

（3）將收回煙絲的80%加工成A牌卷煙180標準箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。

（4）進口B牌卷煙100標準箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達我國海關前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。

已知：關稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（2）甲卷煙廠銷售煙絲應繳納消費稅（）萬元。

A.0

B.4.54

C.4.81

D.5.23

正確答案：B

您的答案：

本題解析：委托方收回的應稅消費品以高于受托方計稅價格出售的，按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方代收代繳的消費稅。

受托方組成計稅價格=174.29×20%=34.86（萬元），低于甲卷煙廠銷售價格50萬元。

甲卷煙廠應繳納消費稅=50×30%-52.29×20%=4.54（萬元）。

47.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）從農(nóng)戶手中購進煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。

（2）將收回煙絲的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。

（3）將收回煙絲的80%加工成A牌卷煙180標準箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。

（4）進口B牌卷煙100標準箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達我國海關前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。

已知：關稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（3）甲卷煙廠應繳納消費稅（）萬元。

A.204.60

B.4.75

C.142.31

D.5.23

正確答案：C

您的答案：

本題解析：A牌卷煙每標準箱不含稅售價=324÷180=1.8（萬元）

每標準條不含稅售價=1.8÷250×10000=72（元）＞70元/條，適用甲類卷煙消費稅稅率（56%+150元/標準箱）。

甲卷煙廠銷售卷煙應繳納消費稅=324×56%+180×150÷10000-52.29×80%=142.31（萬元）。

48.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）從農(nóng)戶手中購進煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。

（2）將收回煙絲的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。

（3）將收回煙絲的80%加工成A牌卷煙180標準箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。

（4）進口B牌卷煙100標準箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達我國海關前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。

已知：關稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（4）進口B牌卷煙應繳納消費稅（）萬元。

A.348.60

B.155.57

C.350.10

D.241.16

正確答案：C

您的答案：

本題解析：關稅完稅價格=220+5+2=227（萬元）

關稅=227×20%=45.4（萬元）

每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（227+45.4+100×150/10000）÷（1-36%）÷（100×250）=0.0171（萬元）=171（元）＞70元/條，適用56%的稅率。

進口卷煙組成計稅價格=（227+45.4+100×150÷10000）÷（1-56%）=622.5（萬元）

進口卷煙應繳納消費稅=622.5×56%+100×150÷10000=350.1（萬元）。

49.位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新建項目），取得含稅銷售收入56500萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為23500萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為22000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計稅方法計稅。

（2）租入一臺機器設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款480萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）將本企業(yè)閑置的一處倉庫對外出租，每月不含增值稅租金2.6萬元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬元。對于該項出租行為，采用一般計稅方法計稅。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、進項稅額88萬元，每月折舊額6萬元。

（5）對外銷售一批2010年購置的舊設備，取得含稅收入12.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務的小汽車對外出售，取得含稅收入6.8萬元。該輛小汽

車于2012年8月購進，購置原價20萬元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

（7）轉讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為600萬元，該公司選擇簡易計稅方法計稅。

（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購進水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元；支付運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；購進鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬元；購進其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬元。

（9）本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款18萬元；購買勞保用品，支付不含稅價款3.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。

（10）甲企業(yè)因業(yè)務需要與乙勞務派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務派遣服務。乙公司代甲企業(yè)給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務派遣收入80萬元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務派遣員工工資42萬元、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金8萬元。乙公司選擇按差額計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。

其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.2724.77

B.3606.76

C.3931.36

D.4665.14

正確答案：B

您的答案：

本題解析：當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款=（12000÷22000）×23500=12818.18（萬元）

應確認的增值稅銷項稅額=（56500-12818.18）÷（1+9%）×9%=3606.76（萬元）。

50.位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新建項目），取得含稅銷售收入56500萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為23500萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為22000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計稅方法計稅。

（2）租入一臺機器設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款480萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）將本企業(yè)閑置的一處倉庫對外出租，每月不含增值稅租金2.6萬元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬元。對于該項出租行為，采用一般計稅方法計稅。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、進項稅額88萬元，每月折舊額6萬元。

（5）對外銷售一批2010年購置的舊設備，取得含稅收入12.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務的小汽車對外出售，取得含稅收入6.8萬元。該輛小汽

車于2012年8月購進，購置原價20萬元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

（7）轉讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為600萬元，該公司選擇簡易計稅方法計稅。

（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購進水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元；支付運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；購進鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬元；購進其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬元。

（9）本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款18萬元；購買勞保用品，支付不含稅價款3.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。

（10）甲企業(yè)因業(yè)務需要與乙勞務派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務派遣服務。乙公司代甲企業(yè)給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務派遣收入80萬元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務派遣員工工資42萬元、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金8萬元。乙公司選擇按差額計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。

其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到預收款應預繳增值稅為（）萬元。

A.2690.48

B.1036.70

C.1555.05

D.4665.14

正確答案：C

您的答案：

本題解析：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+9%）×3%

預繳增值稅=56500÷（1+9%）×3%=1555.05（萬元）。

51.位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新建項目），取得含稅銷售收入56500萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為23500萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為22000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計稅方法計稅。

（2）租入一臺機器設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款480萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）將本企業(yè)閑置的一處倉庫對外出租，每月不含增值稅租金2.6萬元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬元。對于該項出租行為，采用一般計稅方法計稅。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、進項稅額88萬元，每月折舊額6萬元。

（5）對外銷售一批2010年購置的舊設備，取得含稅收入12.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務的小汽車對外出售，取得含稅收入6.8萬元。該輛小汽

車于2012年8月購進，購置原價20萬元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

（7）轉讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為600萬元，該公司選擇簡易計稅方法計稅。

（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購進水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元；支付運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；購進鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬元；購進其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬元。

（9）本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款18萬元；購買勞保用品，支付不含稅價款3.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。

（10）甲企業(yè)因業(yè)務需要與乙勞務派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務派遣服務。乙公司代甲企業(yè)給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務派遣收入80萬元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務派遣員工工資42萬元、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金8萬元。乙公司選擇按差額計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。

其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當月應進項稅轉出金額為（）萬元。

A.52.80

B.76.12

C.78.80

D.88.00

正確答案：B

您的答案：

本題解析：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=（800-6×18）÷800×100%=86.5%

不得抵扣的進項稅額=88×86.5%=76.12（萬元）

應在該不動產(chǎn)改變用途的當月，做進項稅額轉出76.12萬元。

52.位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新建項目），取得含稅銷售收入56500萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為23500萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為22000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計稅方法計稅。

（2）租入一臺機器設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款480萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）將本企業(yè)閑置的一處倉庫對外出租，每月不含增值稅租金2.6萬元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬元。對于該項出租行為，采用一般計稅方法計稅。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、進項稅額88萬元，每月折舊額6萬元。

（5）對外銷售一批2010年購置的舊設備，取得含稅收入12.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務的小汽車對外出售，取得含稅收入6.8萬元。該輛小汽

車于2012年8月購進，購置原價20萬元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

（7）轉讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為600萬元，該公司選擇簡易計稅方法計稅。

（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購進水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元；支付運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；購進鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬元；購進其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬元。

（9）本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款18萬元；購買勞保用品，支付不含稅價款3.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。

（10）甲企業(yè)因業(yè)務需要與乙勞務派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務派遣服務。乙公司代甲企業(yè)給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務派遣收入80萬元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務派遣員工工資42萬元、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金8萬元。乙公司選擇按差額計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。

其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當月實際申報時應繳納的增值稅為（）萬元。

A.2350.59

B.2099.16

C.2429.23

D.2452.07

正確答案：B

您的答案：

本題解析：業(yè)務（2）：準予抵扣的進項稅額=480×13%=62.4（萬元）

業(yè)務（3）：銷項稅額=31.2×9%=2.81（萬元）

業(yè)務（5）：銷項稅額=12.6÷（1+13%）×13%=1.45（萬元）

業(yè)務（6）：應納稅額=6.8÷（1+3%）×2%=0.13（萬元）

業(yè)務（7）：轉讓廠房應繳納增值稅=1650÷（1+5%）×5%=78.57（萬元）

業(yè)務（8）：建造旅游度假村可以抵扣的進項稅額=（80+240+35）×13%+3×9%=46.42（萬元）

業(yè)務（9）：準予抵扣的進項稅額=18×13%+3.6×13%=2.81（萬元）

應繳納增值稅=（3606.76+2.81+1.45）-1555.05-（62.4+46.42+2.81-76.12）

+0.13+78.57=2099.16（萬元）。

53.位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新建項目），取得含稅銷售收入56500萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為23500萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為22000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計稅方法計稅。

（2）租入一臺機器設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款480萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）將本企業(yè)閑置的一處倉庫對外出租，每月不含增值稅租金2.6萬元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬元。對于該項出租行為，采用一般計稅方法計稅。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、進項稅額88萬元，每月折舊額6萬元。

（5）對外銷售一批2010年購置的舊設備，取得含稅收入12.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務的小汽車對外出售，取得含稅收入6.8萬元。該輛小汽

車于2012年8月購進，購置原價20萬元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

（7）轉讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為600萬元，該公司選擇簡易計稅方法計稅。

（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購進水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元；支付運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；購進鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬元；購進其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬元。

（9）本月購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款18萬元；購買勞保用品，支付不含稅價款3.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。購買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計稅方法計稅項目。

（10）甲企業(yè)因業(yè)務需要與乙勞務派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務派遣服務。乙公司代甲企業(yè)給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務派遣收入80萬元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務派遣員工工資42萬元、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金8萬元。乙公司選擇按差額計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。

其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

乙公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.0.50

B.0.80

C.0.81

D.0.96

正確答案：C

您的答案：

本題解析：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

乙勞務派遣公司應納增值稅=（80-42-13-8）÷（1+5%）×5%=0.81（萬元）。

54.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質費4萬元。

（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。

（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價2800元。

（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。

（5）購置煉油機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元，支付運輸費用取

得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元。

已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1388升。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（1）應繳納資源稅（）萬元。

A.192

B.192.28

C.144

D.144.21

正確答案：D

您的答案：

本題解析：資源稅的計稅依據(jù)包括向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額。取得的優(yōu)質費屬于價外費用，應并入銷售額中計算資源稅。開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。

銷售原油應納資源稅=（2400+4/1.13）×6%=144.21（萬元）。

55.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質費4萬元。

（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。

（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價2800元。

（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。

（5）購置煉油機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元，支付運輸費用取

得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元。

已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1388升。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（2）應繳納資源稅（）萬元。

A.0

B.24

C.18.75

D.24.75

正確答案：B

您的答案：

本題解析：銷售天然氣應納資源稅=200×2×6%=24（萬元）。

56.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質費4萬元。

（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。

（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價2800元。

（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。

（5）購置煉油機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元，支付運輸費用取

得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元。

已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1388升。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（3）應繳納資源稅（）萬元。

A.0

B.288

C.306

D.300

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，視同銷售繳納資源稅。按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定計稅價格。

業(yè)務（3）應繳納資源稅=6×800×6%=288（萬元）。

57.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質費4萬元。

（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。

（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價2800元。

（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。

（5）購置煉油機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元，支付運輸費用取

得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元。

已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1388升。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

業(yè)務（3）應繳納消費稅（）萬元。

A.3331.2

B.1605.6

C.4996.8

D.4978.6

正確答案：C

您的答案：

本題解析：柴油從量計征消費稅。柴油1噸=1388升

業(yè)務（3）應繳納消費稅=（2+1）×1388×1.2=4996.8（萬元）。

58.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質費4萬元。

（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價