2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題第一套

2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題第一套卷面總分：44分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：44題練習(xí)次數(shù)：7次

單選題（共24題，共24分）

1.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

正確答案：D

您的答案：

本題解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

2.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，適用出口免稅政策。選項(xiàng)C，在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)，適用出口免稅政策。選項(xiàng)D，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，適用出口免稅政策。

3.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案：C

您的答案：

本題解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

4.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。

A.耕地占用稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

5.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

正確答案：C

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

6.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

正確答案：B

您的答案：

本題解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

7.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案：D

您的答案：

本題解析：非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

8.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查個(gè)人所得稅所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得（選項(xiàng)A不當(dāng)選）；

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項(xiàng)B不當(dāng)選）；

（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng)D當(dāng)選）；

（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。

9.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。

A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。

10.下列車船中，免征車船稅的是（）。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查車船稅的稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)A不當(dāng)選，輔助動力帆艇屬于游艇的征稅范圍，且無免稅優(yōu)惠。

選項(xiàng)B當(dāng)選，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用車船、警用車船，免征車船稅。

選項(xiàng)C不當(dāng)選，貨車包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車，應(yīng)繳納車船稅。

選項(xiàng)D不當(dāng)選，客貨兩用汽車按照貨車的計(jì)稅單位和稅額計(jì)征車船稅。

11.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。

A.15個(gè)月

B.18個(gè)月

C.12個(gè)月

D.24個(gè)月

正確答案：C

您的答案：

本題解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

12.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

正確答案：A

您的答案：

本題解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

13.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）。

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

14.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征。

15.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)A當(dāng)選，捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。

選項(xiàng)BC不當(dāng)選，非機(jī)動駁船和拖船需要按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅。

選項(xiàng)D不當(dāng)選，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。

16.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

正確答案：C

您的答案：

本題解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)ABD：享受免稅。

【記憶口訣】通往港口的航道有只鐵公機(jī)

17.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

18.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

正確答案：B

您的答案：

本題解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

19.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的是（）。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ABC：屬于對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項(xiàng)D：我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

20.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。

21.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是（）。

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：在稅務(wù)行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。

22.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ACD屬于變更稅務(wù)登記。

23.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（）。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。

24.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

B.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。選項(xiàng)C：鐵礦石資源稅減按40%征收。選項(xiàng)D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

多選題（共14題，共14分）

25.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（）。

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

26.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

27.下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

28.某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（）。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財(cái)產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項(xiàng)C）。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利（選項(xiàng)B）。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)A）。

（8）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

29.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲（選項(xiàng)A）和交通噪聲。

30.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

31.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同

B.專利實(shí)施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項(xiàng)BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。

32.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。

（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的（選項(xiàng)D）。

（3）納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的（選項(xiàng)B）。

（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。

（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)A）。

（7）有欠稅行為的（選項(xiàng)C）。

33.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.實(shí)體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：稅法適用原則：（1）法律優(yōu)位原則（選項(xiàng)B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項(xiàng)D）；（5）實(shí)體從舊，程序從新原則（選項(xiàng)A）；（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則。

34.下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B、C適用免稅但不退稅政策。

35.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。

A.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

36.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定免繳”。

37.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（4）《對利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》（8）－（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

38.對下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（）。

A.行政賠償

B.行政獎(jiǎng)勵(lì)

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項(xiàng)C）、核定稅額（選項(xiàng)D）、確定應(yīng)稅所得率等。

（2）行政賠償（選項(xiàng)A）。

（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B）。

（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

問答題（共6題，共6分）

39.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

（1）以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。

（2）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價(jià)為3萬元/噸。

（3）受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)為2.75萬元/噸。

（其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（萬元）。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（萬元）。

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

（4）①業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。

②從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55（萬元）。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（萬元）。

40.某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。

（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該藥廠辦公樓的評估價(jià)格。

（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

（2）該藥廠辦公樓的評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）。

（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價(jià)格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬元）。

（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）。

增值率=7044/16956×100%=41.54%＜50%，稅率為30%。

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）。

41.甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100%。

乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。

（2）7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬元、咨詢費(fèi)800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。

（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬元。

其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

問題（1）：計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

問題（2）：計(jì)算乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。

問題（3）：計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)，咨詢費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

問題（4）：指出乙公司上述對外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些？并說明理由。

問題（5）：判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅？并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬元）

（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（萬元）

雖然甲公司并未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)，但由于服務(wù)接受方在中國境內(nèi)，因此需要繳納中國的增值稅。

（3）應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（萬元）

由于甲公司并未派遣相關(guān)人員來中國提供咨詢服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，因此勞務(wù)發(fā)生地不在中國，企業(yè)所得稅的來源地不在中國，無需繳納中國的企業(yè)所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場所所在地確定企業(yè)所得稅的所得來源地，由于支付方在中國境內(nèi)，因此需要繳納中國的企業(yè)所得稅。

特別提示：

第（2）問和第（3）問結(jié)合在一起，考核的關(guān)鍵點(diǎn)是企業(yè)所得稅的所得來源地與增值稅的境內(nèi)、境外的判斷標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（4）需要備案的項(xiàng)目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上的特定種類外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。設(shè)計(jì)費(fèi)沒有超過5萬美元，無需進(jìn)行稅務(wù)備案。

（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅。

理由：根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》，間接轉(zhuǎn)讓中國居民股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)財(cái)產(chǎn)，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。

42.王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為。

（1）單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。

（2）年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。

（3）購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元。

（4）取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

（2）回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

（3）判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

理由：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（2）王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

理由：年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（3）王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。

理由：個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出10萬元，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除

（4）王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）。

（5）王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

43.位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。

（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價(jià)款690萬元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個(gè)月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額550萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。

（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款420萬元、稅額67.2萬元，支付一級、二級公路過路費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額8000元。

（3）購進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款85萬元、稅額13.6萬元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元、稅額480元。

（4）從境外乙公司進(jìn)口一臺檢測儀器，關(guān)稅完稅價(jià)格130萬元人民幣，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，收取相關(guān)服務(wù)費(fèi)為4.5萬元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。

（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價(jià)，生產(chǎn)成本為450萬元。

（6）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元人民幣。

（7）購進(jìn)兩輛貨車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)款24萬元、稅額3.84萬元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營，同時(shí)也為職工食堂提供運(yùn)輸服務(wù)。

（其他相關(guān)資料：購銷貨物增值稅稅率16%，成本利潤率10%，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率40%，進(jìn)口檢測儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。上期無留抵稅額）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣，如果準(zhǔn)予扣除，計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。

（11）計(jì)算當(dāng)月的城建稅稅額。

（12）計(jì)算當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)。

（13）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購置稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=690×50%×16%+550/（1+16%）×16%=131.06（萬元）

采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（計(jì)稅銷售額為合同約定的收款金額），無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

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（2）業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額=67.2+8000/（1+5%）×5%/10000=67.24（萬元）。

（3）購進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年抵扣。

支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×60%=8.16（萬元）

（4）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×16%=22.46（萬元）

業(yè)務(wù)（4）代扣代繳的增值稅額=4.5/（1+6%）×6%=0.25（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計(jì)金額=22.46+0.25=22.71（萬元）

（5）業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額=450×（1+10%）×16%=79.2（萬元）

（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）/（1-40%）×16%=10（萬元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=30×（1+25%）/（1-40%）×40%=25（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額=10+25=35（萬元）

（7）業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.84（萬元）

（8）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（1）131.06+業(yè)務(wù)（5）79.2=210.26（萬元）

（9）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（2）67.24+業(yè)務(wù)（3）8.16+業(yè)務(wù)（4）22.46+0.25+業(yè)務(wù)（6）10+業(yè)務(wù)（7）3.84=111.95（萬元）

（10）當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=210.26-111.95=98.31（萬元）

（11）當(dāng)月的城建稅稅額=98.31×5%=4.92（萬元）

（12）當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)=98.31×（3%+2%）=4.92（萬元）

（13）當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購置稅=30×（1+25%）/（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬元）。

44.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2018年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。

（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。

（2）11月購入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。

（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。

（4）當(dāng)年