2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》超壓卷1

2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》超壓卷1卷面總分：80分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：1次

單選題（共60題，共60分）

1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表理論基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀，在所得稅的會計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定

B.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交企業(yè)所得稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.某資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是在特定期間內(nèi)，該資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的是（）。

A.銀行存款

B.外埠存款

C.銀行承兌匯票

D.持有1個(gè)月內(nèi)到期的國債

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，為貨幣資金，屬于現(xiàn)金；選項(xiàng)B，為其他貨幣資金，屬于現(xiàn)金；選項(xiàng)C，銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。選項(xiàng)D，屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

3.甲公司計(jì)劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費(fèi)用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時(shí)點(diǎn)是（）。

A.3月10日

B.3月15日

C.3月20日

D.4月10日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時(shí)點(diǎn)是3月20日，選項(xiàng)C正確。

4.甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價(jià)值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.5

B.55

C.100

D.145

正確答案：A

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本題解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計(jì)處理：

借：銀行存款90

交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440

壞賬準(zhǔn)備50

投資收益5

貸：應(yīng)收賬款585

5.下列與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.合同成本的賬面價(jià)值高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價(jià)的，應(yīng)計(jì)提減值

B.減值因素發(fā)生變化的，滿足條件后可轉(zhuǎn)回原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)測試資產(chǎn)組的減值情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值后的新賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值

D.確定合同成本減值損失時(shí)，應(yīng)先確定其他資產(chǎn)的減值損失，后確定合同成本的減值損失

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。

6.A公司銷售量增長10％時(shí)，每股收益增長45％。該公司經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，則其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。

A.1

B.2

C.3

D.4

正確答案：C

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本題解析：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝每股收益變化的百分比/息稅前利潤變動率＝45％/（10％×1.5）＝3。

7.丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]

A.17.47%

B.18.49%

C.19.53%

D.19.88%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：內(nèi)含報(bào)酬率對應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667

（20％－內(nèi)含報(bào)酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）

解得，內(nèi)含報(bào)酬率＝18.49％。

8.下列關(guān)于年金的表述中，正確的是（）。

A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i

B.后付年金與先付年金是對應(yīng)的，但是不屬于普通年金

C.預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1

D.預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，后付年金與先付年金是對應(yīng)的，后付年金就是普通年金；選項(xiàng)C，預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1；選項(xiàng)D，預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1。

9.甲公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計(jì)算其現(xiàn)值的表達(dá)式中，正確的是（）。

A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）

B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）

C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］

D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）

正確答案：B

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本題解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個(gè)數(shù)n＝10。選項(xiàng)B正確。

10.某公司2012年至2016年度銷售收入和資金占用量的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預(yù)測2017年的銷售收入為1300萬元，則運(yùn)用高低點(diǎn)法的預(yù)測資金占用量為（）萬元。

A.222.00

B.230.00

C.257.50

D.280.00

正確答案：A

您的答案：

本題解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。

Y＝0.06X＋144，將2017年的銷售收入1300代入X，解得Y＝222（萬元）。

11.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元，10月9日購入甲材料300公斤，總成本為32700元，支付材料入庫前的挑選整理費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫。10月25日發(fā)出甲材料400公斤。則10月末甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值＝32700＋300＝33000（元），所以購入材料的單價(jià)＝33000/300＝110（元）。

全月一次加權(quán)平均單價(jià)＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。

月末庫存材料的數(shù)量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的庫存余額＝100×106＝10600（元）。

擴(kuò)展：本月發(fā)出材料成本＝106×400＝42400（元）

12.下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算

B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

13.下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。

A.只要不可預(yù)見的事件沒有損壞企業(yè)的流動性導(dǎo)致嚴(yán)重的問題發(fā)生，緊縮的流動資產(chǎn)投資策略就會提高企業(yè)效益

B.制定流動資產(chǎn)投資策略時(shí)，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性

C.最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高

D.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C，最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。

14.甲公司2018年凈利潤為300萬元，2018年年初流通在外的普通股為140萬股，5月1日增發(fā)了39萬股普通股，10月31日回購了24萬股普通股，年末流通在外的普通股股數(shù)為155萬股。甲公司的優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果2018年年末普通股的每股市價(jià)為20元，甲公司的市盈率為（）。

A.10.81

B.11.98

C.12.99

D.12.42

正確答案：C

您的答案：

本題解析：流通在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（萬股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市價(jià)/每股收益＝20/1.54≈12.99。

15.黃河公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2％，黃河公司20×9年銷售額為1000萬元，支付保修費(fèi)用10萬元，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是15萬元。不考慮其他因素，則20×9年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的期末余額是（）萬元。

A.45

B.25

C.20

D.40

正確答案：B

您的答案：

本題解析：“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的期末余額＝15＋1000×2％－10＝25（萬元）

16.2020年11月1日，甲商場為了進(jìn)行商品促銷開始推行一項(xiàng)積分獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費(fèi)了10000元，兌換積分400個(gè)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲商場估計(jì)該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.950.00

B.867.58

C.400.00

D.365.30

正確答案：D

您的答案：

本題解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個(gè)，考慮積分的兌換率，預(yù)計(jì)會兌換的積分＝1000×95％＝950（個(gè)），積分的單獨(dú)售價(jià)＝950×1＝950（元。

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；

分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。

借：銀行存款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42

合同負(fù)債867.58

2020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。

借：合同負(fù)債365.30

貸：主營業(yè)務(wù)收入365.30

17.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

B.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

C.如果該認(rèn)股權(quán)到期沒有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)

D.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時(shí)應(yīng)該按照負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成分的公允價(jià)值。

18.假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率40%，每年固定成本300萬元，預(yù)計(jì)下年產(chǎn)銷量20萬件，則單價(jià)對利潤影響的敏感系數(shù)為（）。

A.10

B.8

C.4

D.0.4

正確答案：A

您的答案：

本題解析：單位變動成本＝50×（1－40%）＝30（元），企業(yè)當(dāng)年的利潤＝20×（50－30）－300＝100（萬元）；

假設(shè)單價(jià)增長10%，預(yù)計(jì)利潤＝20×［50×（1＋10％）－30］－300＝200（萬元），利潤變動百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；

單價(jià)的敏感系數(shù)＝利潤變動百分比/單價(jià)變動百分比＝100%/10%＝10。

19.下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.信用卡存款

D.銀行本票存款

正確答案：B

您的答案：

本題解析：備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”科目來核算。

20.2×20年1月1日，Y公司折價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末，Y公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)收利息200萬元，利息調(diào)整的攤銷金額17萬元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.183

B.200

C.217

D.251

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因?yàn)閅公司是折價(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：

借：債權(quán)投資——成本

貸：銀行存款

債權(quán)投資——利息調(diào)整

2×20年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝200＋17＝217（萬元）。

借：應(yīng)收利息200

債權(quán)投資——利息調(diào)整17

貸：投資收益217

21.甲公司于2020年2月20日購買乙公司股票150萬股，成交價(jià)格每股10元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2020年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則處置該金融資產(chǎn)對所有者權(quán)益的影響金額是（）萬元。

A.－266.25

B.52.5

C.－472.5

D.－150

正確答案：D

您的答案：

本題解析：處置該金融資產(chǎn)對所有者權(quán)益的影響金額＝7×150－8×150＝－150（萬元）

2月20日

借：其他權(quán)益工具投資——成本（150×10＋22.5）1522.5

貸：銀行存款1522.5

6月30日

借：其他綜合收益（1522.5－150×8）322.5

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動322.5

9月30日

借：銀行存款（150×7）1050

留存收益【即盈余公積、未分配利潤】150

其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動322.5

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1522.5

借：留存收益【即盈余公積、未分配利潤】322.5

貸：其他綜合收益322.5

22.2016年12月15日，某企業(yè)購入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，原值30萬元，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該企業(yè)2017年度計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備的折舊額是（）萬元。

A.11.6

B.12

C.6

D.5.8

正確答案：B

您的答案：

本題解析：年折舊率＝2/5×100％＝40％，企業(yè)2017年度計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備的折舊額＝30×40％＝12（萬元）。

23.2020年1月1日，甲公司折價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年分?jǐn)偫⒄{(diào)整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.136

B.150

C.164

D.178

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因?yàn)榧坠臼钦蹆r(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：

借：債權(quán)投資——成本

貸：銀行存款

債權(quán)投資——利息調(diào)整

2020年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：

借：應(yīng)收利息（3000×5％）150

債權(quán)投資——利息調(diào)整14

貸：投資收益164

24.2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.201

B.203

C.207

D.200

正確答案：B

您的答案：

本題解析：廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬成本，因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝200＋1＋2＝203（萬元）。

25.2×18年6月，甲公司就應(yīng)付乙公司貨款348萬元與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，已提折舊20萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為180萬元（計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值一致），設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響凈損益的金額為（）萬元。

A.149.2

B.154.6

C.215

D.140.4

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入凈損益的金額＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理170

累計(jì)折舊20

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

貸：固定資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款348

貸：固定資產(chǎn)清理170

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（180×13%）23.4

其他收益——債務(wù)重組收益154.6

乙公司（債權(quán)人）

假設(shè)當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為250萬元，則乙公司取得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝放棄債權(quán)公允價(jià)值250萬元－增值稅180×13%＝226.6（萬元）。

計(jì)入損益的金額＝應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值348－放棄債權(quán)的公允價(jià)值250＝98（萬元）

借：固定資產(chǎn)226.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（180×13%）23.4

投資收益98

貸：應(yīng)收賬款348

26.甲公司按照“2/20，n/60”的付款條件從乙公司購入價(jià)值800萬元的一批商品，如果甲公司放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，假設(shè)一年按360天計(jì)算，則甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率是（）。

A.2.00%

B.12.00%

C.12.24%

D.18.37%

正確答案：D

您的答案：

本題解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。

27.甲公司期末“庫存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目余額為20萬元，“應(yīng)收退貨成本”40萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目余額為10萬元，“制造費(fèi)用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.190

B.235

C.300

D.320

正確答案：B

您的答案：

本題解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。

28.某公司2019年年末應(yīng)收賬款余額750萬元，經(jīng)減值測試確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5％。2020年2月確認(rèn)壞賬損失15萬元，2020年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元，2020年年末應(yīng)收賬款余額650萬元，經(jīng)減值測試確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3％，該公司2020年年末應(yīng)計(jì)提“信用減值損失”的金額是（）萬元。

A.－6

B.－30

C.19.5

D.25.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（萬元），即沖減多計(jì)提的“信用減值損失”6萬元。

29.甲企業(yè)2×21年6月30日銀行存款日記賬的余額為19890元，銀行對賬單余額為20690元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張5000元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)水電費(fèi)300元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票購買設(shè)備6100元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。該企業(yè)根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。

A.20190

B.19590

C.20490

D.21790

正確答案：B

您的答案：

本題解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝19890－300＝19590（元），或調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝20690＋5000－6100＝19590（元）。

30.長江公司2020年2月1日從二級市場購入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為500萬元，票面年利率3％，按年付息，支付價(jià)款538萬元，包括2019年尚未發(fā)放的利息和交易費(fèi)用8萬元，長江公司劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月5日，收到利息15萬元。2020年12月31日，該債券的公允價(jià)值為520萬元。則2020年長江公司因該金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動損益的金額是（）萬元。

A.5

B.－3

C.20

D.12

正確答案：A

您的答案：

本題解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝538－500×3％－8＝515（萬元）；當(dāng)年確認(rèn)公允價(jià)值變動損益的金額＝520－515＝5（萬元）。

2月1日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本515

應(yīng)收利息15

投資收益8

貸：銀行存款538

3月5日：

借：銀行存款15

貸：應(yīng)收利息15

12月31日：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動5

貸：公允價(jià)值變動損益5

31.甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7萬元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)如下記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)：（1）從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計(jì)人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費(fèi)5萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)整后的銀行存款余額為（）萬元。

A.208.7

B.207.7

C.210

D.212.7

正確答案：B

您的答案：

本題解析：銀行對賬單不存在記賬錯(cuò)誤，所以調(diào)整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業(yè)已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。

32.下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。

A.配股增加的股份

B.可轉(zhuǎn)換公司債券

C.認(rèn)股權(quán)證

D.股票期權(quán)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：配股增加的股份屬于當(dāng)期新發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。

33.將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益

B.公允價(jià)值變動損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

正確答案：B

您的答案：

本題解析：將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

34.采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是（）。

A.數(shù)量較多的存貨

B.數(shù)量較少，占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫存時(shí)間較長的存貨

正確答案：B

您的答案：

本題解析：采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注A類存貨，A類存貨是數(shù)量較少（品種數(shù)量占整個(gè)存貨的10%）但是占用資金較多（價(jià)值約全部存貨的70%以上）的存貨。

35.某企業(yè)2×21年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1500萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為100萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元，“在建工程減值準(zhǔn)備”余額為10萬元。則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。

A.1500

B.1100

C.1000

D.1190

正確答案：C

您的答案：

本題解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)額＝固定資產(chǎn)科目余額－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝1500－400－100＝1000（萬元）。

36.下列各項(xiàng)中，不屬于金融負(fù)債的是（）。

A.專項(xiàng)應(yīng)付款

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款

D.長期借款

正確答案：A

您的答案：

本題解析：金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)計(jì)負(fù)債、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表非流動性項(xiàng)目列報(bào)的是（）。

A.預(yù)收賬款

B.持有待售資產(chǎn)

C.在建工程

D.某造船企業(yè)制造的生產(chǎn)周期超過1年的大型船只

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，屬于流動負(fù)債；選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動性項(xiàng)目列報(bào)；選項(xiàng)D，船只作為造船企業(yè)的存貨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動性項(xiàng)目。

38.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價(jià)格購入丙公司10000股股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年12月31日，丙公司股票市價(jià)為每股7美元，市場匯率1美元＝6.5元人民幣，則該業(yè)務(wù)因期末調(diào)整影響其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.－0.5

B.－0.975

C.2.275

D.0

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因匯率變動計(jì)入其他綜合收益的金額＝10000×7×6.5－10000×6.5×6.65＝22750（元）

12月20日

借：其他權(quán)益工具投資——成本（6.5×10000×6.65）432250

貸：銀行存款——美元戶（6.5×10000×6.65）432250

12月31日

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動22750

貸：其他綜合收益22750

39.甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為106萬元，稅金及附加為13萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升50萬元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價(jià)上升30萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益60萬元；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在當(dāng)年年末未對外出售。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年?duì)I業(yè)利潤是（）萬元。

A.507

B.477

C.371

D.367

正確答案：B

您的答案：

本題解析：營業(yè)利潤＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（萬元）。

40.下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.外埠存款

B.銀行本票存款

C.信用證保證金存款

D.租入包裝物支付的押金

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

41.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點(diǎn)法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（）。

A.10.00％

B.15.00％

C.11.11％

D.12.50％

正確答案：D

您的答案：

本題解析：黃海公司采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

第1年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝350－2400×10％＝110（萬元），因?yàn)榈?年的稅前利潤比第1年增長200萬元，假設(shè)第2年的銷售量為X萬件，則

110＋200＝X×300/（1－40％）×40％－1250－2400×10％，解得X＝9（萬件）。

所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高12.5％[（9－8）/8×100％]。

42.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

黃海公司采用甲、乙兩種籌資方案分別計(jì)算的加權(quán)資本成本為（）。

A.12.38%和11.53%

B.12.38%和11.63%

C.11.63%和12.83%

D.13.38%和11.63%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：若采用方案甲：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/18＋5％＝16.67％；

采用方案甲籌資后的加權(quán)平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋14％×（1－25％）×（2000/8000）＋16.67％×（3600/8000）＝12.38％。

若采用方案乙：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/25＋5％＝13.4％；

采用方案乙籌資后的加權(quán)平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋13.4％×[（2000＋3600）/8000]＝11.63％。

43.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT－EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無差別點(diǎn)的EBIT為（）萬元。

A.1250

B.1500

C.1150

D.1000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則：[（EBIT－240－280）×（1－25%）]/180＝[（EBIT－240）×（1－25%）]/（180+80），解得：EBIT=1150（萬元）。

44.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

若根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點(diǎn)確定最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇（）。

A.甲方案

B.乙方案

C.無法比較

D.兩者皆不能選

正確答案：B

您的答案：

本題解析：當(dāng)年息稅前利潤＝300/（1－40％）×40％×8－1250＝350（萬元），因?yàn)榈陀诿抗墒找鏌o差別點(diǎn)的EBIT，因此應(yīng)該采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

45.黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價(jià)格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬元。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為5％。

（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為4.6％。

（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×17年黃河公司發(fā)行債券時(shí)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。

A.500

B.610

C.390

D.110

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)付債券的入賬價(jià)值＝3500－110＝3390（萬元）；應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝3390－3000＝390（萬元）。

借：銀行存款3390

貸：應(yīng)付債券——面值3000

——利息調(diào)整390

46.黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價(jià)格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬元。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為5％。

（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為4.6％。

（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×18年12月31日，長江公司持有該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1146.58

B.1083.82

C.1142.9

D.1062.9

正確答案：D

您的答案：

本題解析：債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1150×（1＋4.6％）－1000×8％－60＝1062.9（萬元）

借：應(yīng)收利息（1000×8％）80

貸：投資收益（1150×4.6％）52.9

債權(quán)投資——利息調(diào)整27.1

此時(shí)，債權(quán)投資的攤余成本＝1150－27.1＝1122.9（萬元）

借：信用減值損失60

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備60

最終，債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1122.9－60＝1062.9（萬元）。

47.黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價(jià)格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬元。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為5％。

（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為4.6％。

（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×18年黃河公司的實(shí)際利息費(fèi)用額為（）萬元。

A.177.975

B.165.975

C.171.75

D.183.75

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2×18年黃河公司的實(shí)際利息費(fèi)用＝［3390×（1＋5％）－3000×8％］×5％＝165.975（萬元）

2×17年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等（3390×5％）169.5

應(yīng)付債券——利息調(diào)整70.5

貸：應(yīng)付利息（3000×8％）240

此時(shí)，應(yīng)付債券的攤余成本＝3390－70.5＝3319.5（萬元）

2×18年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等（3319.5×5％）165.975

應(yīng)付債券——利息調(diào)整74.025

貸：應(yīng)付利息（3000×8％）240

48.黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：

（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價(jià)格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬元。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為5％。

（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為4.6％。

（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

長江公司購買黃河公司債券后，該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1200

B.1230

C.1150

D.1170

正確答案：C

您的答案：

本題解析：長江公司購買債券的入賬價(jià)值＝（1200＋30）－1000×8％＝1150（萬元）。

借：債權(quán)投資——成本（3000/30×10）1000

——利息調(diào)整150

應(yīng)收利息（1000×8％）80

貸：銀行存款1230

49.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。

（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。

（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×20年3月26日甲公司因該債務(wù)重組借記“投資收益”科目的金額為（）萬元。

A.20

B.27

C.70

D.77

正確答案：A

您的答案：

本題解析：借記投資收益的金額＝（1000－50）－930＝20（萬元）。分錄為：

借：庫存商品187

無形資產(chǎn)370

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（200×13%＋400×6%）50

債權(quán)投資330

壞賬準(zhǔn)備50

投資收益20

貸：應(yīng)收賬款1000

銀行存款7

50.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。

（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。

（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×20年3月26日乙公司因該債務(wù)重組對損益的影響額為（）萬元。

A.222

B.272

C.290.12

D.240.12

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對損益的影響額＝1000－［140＋200×13%＋（300－60－12）＋400×6%＋310］＝272（萬元）。分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

累計(jì)攤銷60

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12

貸：庫存商品140

無形資產(chǎn)300

交易性金融資產(chǎn)310

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50

其他收益272

51.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。

（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。

（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×21年3月2日甲公司出租土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益（）萬元。

A.10

B.0

C.19

D.28.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益額＝380－（370－370/20）＝28.5（萬元）。分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)380

累計(jì)攤銷（370/20）18.5

貸：無形資產(chǎn)370

其他綜合收益28.5

52.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。

（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。

（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司債務(wù)重組中受讓庫存商品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.192

B.190

C.187

D.185

正確答案：C

您的答案：

本題解析：庫存商品的入賬價(jià)值＝200/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＋2＝187（萬元）

53.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。

（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。

（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司債務(wù)重組中受讓無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.400

B.374

C.380

D.370

正確答案：D

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本題解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝400/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＝370（萬元）

54.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：

（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬元。

（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為325萬元。

（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司債務(wù)重組中受讓債權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.325

B.330

C.309

D.314

正確答案：B

您的答案：

本題解析：債權(quán)投資的入賬價(jià)值＝325＋5＝330（萬元）

55.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元

B.其他應(yīng)付款110萬元

C.遞延收益10萬元

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

正確答案：B

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本題解析：該事項(xiàng)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購，1月1日不能確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款和應(yīng)交稅費(fèi)），回購價(jià)與原售價(jià)的差額應(yīng)在回購期內(nèi)計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。1月31日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元。1月1日

借：銀行存款124.3

貸：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.3

借：發(fā)出商品90

貸：庫存商品90

1月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：其他應(yīng)付款2

2月末、3月末、4月末、5月末，分別做如下分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：其他應(yīng)付款2

5月31日回購時(shí)：

借：其他應(yīng)付款（110+2×5）120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6

貸：銀行存款135.6

借：庫存商品90

貸：發(fā)出商品90

56.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×19年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

正確答案：C

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本題解析：該事項(xiàng)是分期收款銷售，但不屬于實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的情況，因?yàn)榭铐?xiàng)在一年內(nèi)已全部收到。所以這種情況與一般的商品銷售業(yè)務(wù)處理思路一樣，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝50×1000×（1－20%）＝40000（元）。

1月2日

借：銀行存款［（40000＋5200）×20%］9040

應(yīng)收賬款36160

貸：主營業(yè)務(wù)收入［1000×50×（1-20%）］40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（40000×13%）5200

借：主營業(yè)務(wù)成本（720×50）36000

貸：庫存商品36000

1月31日

借：銀行存款（36160/3）12053

貸：應(yīng)收賬款12053

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。

（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年1月應(yīng)交增值稅（）元。

A.13260

B.18460

C.28060

D.169260

正確答案：D

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本題解析：應(yīng)交增值稅＝143000（資料1）＋40000×13%（資料2）＋7800（資料3）＋680×150×13%（資料4）＝169260（元）。

58.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷