資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)流程

14.14.建立項目檔案。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)評估操作程序是指評估機(jī)構(gòu)自接受評估項目委托起至完成評估項目、建立項目檔案止的全部工作過程和步驟。整體企業(yè)或單項資產(chǎn)的評估操作程序一般有如下主要內(nèi)容：．明確評估目的、評估對象和范圍；簽署資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托協(xié)議；選定評估基準(zhǔn)日；擬定評估方案；編制的評估計劃應(yīng)涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等業(yè)務(wù)實施的全過程。評估計劃的編制一般包括具體的評估步驟、工作進(jìn)度安排、專業(yè)人員調(diào)配、時間安排、費用預(yù)算和重點關(guān)注事項等內(nèi)容。5．指導(dǎo)資產(chǎn)占有單位清查、填報資產(chǎn)，搜集準(zhǔn)備資料；檢查核實資產(chǎn)、驗證資料；檢測鑒定資產(chǎn)；選擇評估方法和計算公式；針對具體對象進(jìn)行評定估算；分析確定評估結(jié)果，撰寫評估說明；匯總編寫資產(chǎn)評估報告、匯集資產(chǎn)評估工作底稿;評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核檢驗評估結(jié)果；提交資產(chǎn)評估報告書，并按規(guī)定報送有關(guān)材料 ;前期準(zhǔn)備階段：注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)明確下列評估業(yè)務(wù)基本事項：、委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評估報告使用者；、評估目的；3、評估對象和評估范圍；4、價值類型；5、評估基準(zhǔn)日；、評估報告使用限制；、評估報告提交時間及方式；、評估服務(wù)費總額、支付時間和方式；、委托方與注冊資產(chǎn)評估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項。備注：1、在業(yè)務(wù)開始階段首先要明確是否存在委托方以外的其他報告使用者。一般委托方是被評估企業(yè)的股東、投資方、融資銀行、債權(quán)人、管理層等。第三方委托評估機(jī)構(gòu)一般應(yīng)事先通知產(chǎn)權(quán)持有者、資產(chǎn)管理者或征得資產(chǎn)管理者的同意，這是執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的先決條件。委托方能較好地協(xié)調(diào)評估機(jī)構(gòu)與被評估企業(yè)之間的關(guān)系，也是注冊資產(chǎn)評估師履行評估程序的保障。、與委托方溝通明確評估目的是由資產(chǎn)評估的特定經(jīng)濟(jì)行為所決定的，對價值類型、評估方法、評估結(jié)論等有重要影響，應(yīng)盡量細(xì)化評估目的和用途，如：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、資產(chǎn)出資、股份經(jīng)營、抵押擔(dān)保、債務(wù)重組、價值重估，避免用“融資”、“重組”等比較籠統(tǒng)的詞語作為評估目的。3、應(yīng)該與委托方溝通評估對象和評估范圍。評估目的、評估對象、評估范圍存在一定的邏輯關(guān)系，經(jīng)濟(jì)行為決定評估目的，也決定了評估對象，同時確定了評估范圍。從順序上講，評估范圍應(yīng)服從于評估對象的選擇。一般評估對象可界定為：單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、部分權(quán)益價值和全部權(quán)益價值。對應(yīng)的評估范圍包括數(shù)量、具體位置、帳面價值等。4、評估的特定目的對價值類型具有約束作用。價值類型確定后才能確定評估方法。了解價值類型，合理界定不同標(biāo)準(zhǔn)下的價值，有利于報告使用者理解評估結(jié)論的相對性，利于評估目的的實現(xiàn)。5、評估基準(zhǔn)日是評估基本原則“時點原則”在評估事務(wù)中的具體體現(xiàn)。基準(zhǔn)日的選擇要盡量接近經(jīng)濟(jì)行為的實現(xiàn)日,以有效服務(wù)于評估目的為根本。、評估報告的使用限制包括明確報告使用人和使用范圍。以降低評估機(jī)構(gòu)及 CPV的潛在風(fēng)險。注意評估報告的假設(shè)對評估結(jié)論的使用產(chǎn)生影響。、評估報告提交時間受到多方約束，如審計報告出具時間、委托方資料提供時間等，因此評估報告的提交時間不宜確定具體的日期，一般確定為委托方提供必要資料并開始現(xiàn)場工作后的一定期限內(nèi)。、與委托方約定的其他事項，如：是否需要委托方與被評估企業(yè)協(xié)調(diào)溝通、與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門溝通信息進(jìn)行協(xié)調(diào)等，是否有明確時間要求、特殊后續(xù)服務(wù)要求等。現(xiàn)場調(diào)查一般包括：、獲得需要評估的資產(chǎn)清單；、核實評估對象的存在性及完整性；、對評估對象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場勘查；4、對評估對象的法律權(quán)屬資料的查驗和關(guān)注等，應(yīng)涵蓋了解所有評估對象各種信息的工作?，F(xiàn)場調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評估對象或評估業(yè)務(wù)涉及主要資產(chǎn)的所在地進(jìn)行。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)?shù)奖辉u估資產(chǎn)所在地進(jìn)行調(diào)查。因被投資單位不配合不能進(jìn)現(xiàn)場；分支機(jī)構(gòu)在境外；關(guān)系國家保密需要等情況時，CPV應(yīng)總體判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評估業(yè)務(wù)。注冊資產(chǎn)評估師通常應(yīng)對評估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)勘察。要根據(jù)重要性原則確定現(xiàn)場調(diào)查的重點及勘查盤點數(shù)量。受客觀條件限制無法實施資產(chǎn)勘察的一般情況有：養(yǎng)殖的水產(chǎn)、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體、海上航行未泊在國內(nèi)的輪船、地下管網(wǎng)、資產(chǎn)在有危險的地帶、軍工國防等保密企業(yè)的生產(chǎn)資料等，在無法取得有效期內(nèi)國家質(zhì)檢部門的檢測報告，也無法實施資產(chǎn)查勘的情形下，評估師應(yīng)考慮所受限制是否會對評估結(jié)論構(gòu)成重大影響，是否能采取必要的措施彌補(bǔ)不能實施調(diào)查的確失，從而決定是繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務(wù)。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對填制的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。委托方提供有關(guān)評估對象的相關(guān)基礎(chǔ)資料是評估的最基本環(huán)節(jié)。我國國有資產(chǎn)評估的大量實踐中，委托方和產(chǎn)權(quán)持有者不是同一個企業(yè)或組織時，根據(jù)國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)持有者有義務(wù)提供相關(guān)資料并保證資料的真實、合法和完整，委托方也有義務(wù)督促產(chǎn)權(quán)持有者提供相關(guān)資料。產(chǎn)權(quán)持有者必須對評估對象進(jìn)行清查核實，填寫資產(chǎn)清查評估申報明細(xì)表，注冊資產(chǎn)評估師要給予必要的指導(dǎo)，并提出具體要求。委托方需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容：1）評估目的，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的申請、批件、協(xié)議等2）產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件；3）各類資產(chǎn)和負(fù)債清查申報明細(xì)表；4）資產(chǎn)及負(fù)債清查核實情況說明；5）相關(guān)原始憑證，包括會計報表，盤點表，對帳單，詢證涵，平面圖，鑒定證書，決算資料，重要資產(chǎn)購置發(fā)票，重要合同，重要設(shè)備的運行記錄和大修改造記錄6）待核銷、報廢資產(chǎn)情況說明及證明資料；7）企業(yè)財務(wù)報表、贏利預(yù)測等財務(wù)資料等。為明確法律責(zé)任，應(yīng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對提供的有關(guān)基礎(chǔ)資料加以蓋章確認(rèn)。需要蓋章確認(rèn)的資料一般為評估對象或評估范圍明細(xì)表、有關(guān)證明材料等。能證明資產(chǎn)權(quán)屬的資料一般包括：合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行對帳單；②結(jié)算單、報關(guān)單、商檢4.4.核實其他需要說明的事項報告；③房屋所有權(quán)證、國有土地使用權(quán)證、竣工驗收報告、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)開工許可證、集體土地所有權(quán)證或房地產(chǎn)證；④機(jī)動車行駛證、船舶所有權(quán)登記證；⑤著作權(quán)、軟件登記證、專利權(quán)證；⑥股權(quán)證、債權(quán)、借款合同、工商登記資料；⑦資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押等他項權(quán)利資料；⑧探礦許可證、采礦許可證、發(fā)明證書、專利證書、聯(lián)營合作開發(fā)協(xié)議、技術(shù)購買協(xié)議、商標(biāo)工商注冊登記證等?，F(xiàn)金評估工作步驟：獲取庫存現(xiàn)金申報表 ,與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對盤點、編制“庫存現(xiàn)金作業(yè)分析表”簽字認(rèn)可核實其他需要說明的事項4、形成評估結(jié)論。銀行存款評估工作步驟：獲取銀行存款申報表，與審計報告或?qū)徲媹蟾婊蛉沼涃~、總賬、報表進(jìn)行核對收集評估基準(zhǔn)日“銀行對賬單”。檢查會計人員編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，檢查未達(dá)賬項的真實性，并做好相關(guān)記錄評估時對銀行基本賬戶、余額較大、零余額、透支的存款賬戶，必要時函證評估基準(zhǔn)日余額，分析函證情況5、形成評估結(jié)論。應(yīng)收票據(jù)評估工作步驟：1.獲取應(yīng)收票據(jù)申報表，與審計報告或?qū)徲媹蟾婊蛎骷?xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對 2.了解企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的票據(jù)類型 ,收集大額應(yīng)收票據(jù)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好相應(yīng)清查盤點記錄盤點應(yīng)收票據(jù)。了解是否有未到期的確鑿證據(jù)，不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核實其他需要說明的事項6、形成評估結(jié)論。應(yīng)收賬款評估工作步驟：1.獲取應(yīng)收賬款申報表，與審計報告或?qū)徲媹蟾婊蛎骷?xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對 2.了解企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控制制度與核算方法，收集大額應(yīng)收賬款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查記錄對應(yīng)收賬款實施賬齡分析以及其他分析程序，如有壞賬，在《壞賬分析表》中列示選擇重點明細(xì)項目（大額、有特殊情況、有疑問的），填寫《往來函證單》實施函證等程序步驟，了解應(yīng)收賬款存在性。判斷應(yīng)收賬款可收回性分析判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬及預(yù)計壞賬損失，收集相關(guān)證據(jù)核實其他需要說明的事項、形成評估結(jié)論。預(yù)付賬款評估工作步驟：1.獲取預(yù)付賬款申報表，與審計報告或?qū)徲媹蟾婊蛎骷?xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對 2.了解分析預(yù)付賬款項用途，收集大額款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查記錄對預(yù)付賬款進(jìn)行賬齡分析程序，對長期未結(jié)算的款項查明原因選擇重點明細(xì)項目（大額、有特殊情況、有疑問的），填寫《往來函證單》實施函證等程序步驟，了解應(yīng)收賬款存在性。無法函證的，應(yīng)當(dāng)實施替代程序，判斷預(yù)付賬款可收回性對可能壞賬的款項，查明具體原因并取證對于能夠收回相應(yīng)貨物的預(yù)付款項應(yīng)按照相應(yīng)形成的資產(chǎn)或權(quán)利確定評估值。對于無望收回的購貨款項轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款評估抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個科目同時掛帳的情況核實其他需要說明的事項9、形成評估結(jié)論。其他應(yīng)收款評估工作步驟：獲取其他應(yīng)收款申報表，與審計報告或?qū)徲媹蟾婊蛎骷?xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對了解分析其他應(yīng)收款項用途，收集大額其他應(yīng)收款發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查記錄對其他應(yīng)收款實施賬齡分析以及其他分析程序，如有壞賬，在《壞賬分析表》中列示選擇重點明細(xì)項目（大額、有特殊情況、有疑問的），填寫《往來函證單》實施函證，了解應(yīng)收賬款存在性。實施替代程序，判斷應(yīng)收款項可收回性分析判斷企業(yè)其他應(yīng)收款的壞賬及預(yù)計壞賬損失，收集相關(guān)證據(jù)對有確鑿依據(jù)為壞賬的款項，查明具體原因并取證核實其他需要說明的事項8、形成評估結(jié)論。存貨評估工作步驟：、取得存貨報表，與存貨明細(xì)帳、總帳及相關(guān)報表進(jìn)行核對；2、了解分析存貨的構(gòu)成、分布和企業(yè)內(nèi)控管理制度，存貨核算方法，并抽查存貨出入庫記錄，做好相應(yīng)的清查記錄。3、獲取并檢查被評估單位基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點記錄，評價企業(yè)盤點的可信度。4、抽盤重點存貨，填寫盤點表。如有差異，加大盤點比例或全面盤點。存放方式特殊或存放在異地的，采取其他形式確定存貨的存在性。5、對盤盈、盤虧的存貨查明原因并做記錄。6、關(guān)注有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未做帳務(wù)處理而置于異地的存貨。7、選擇適當(dāng)?shù)脑u估方法，并對正常的外購存貨進(jìn)行市場詢價，分別計算評估值。8、特殊行業(yè)的存貨應(yīng)聘請有關(guān)專家咨詢后確定評估值。對委托、受托加工產(chǎn)品，委托、受托代銷商品在確定評估值時應(yīng)考慮結(jié)算方式的差異性。9、形成評估結(jié)論。待攤費用評估工作步驟：獲取待攤費用申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對了解待攤費用的形成依據(jù)和明細(xì)過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議、文件等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄了解待攤費用的真實性、合法性、計提是否合理和準(zhǔn)確；費用支出和攤余情況；是否形成新資產(chǎn)和權(quán)利及尚存情況，并形成書面記錄。根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的是否形成資產(chǎn)或權(quán)利情況分別情況確定評估值。對于尚存資產(chǎn)或權(quán)利的，按資產(chǎn)或權(quán)利的價值確定評估值，對于資產(chǎn)或權(quán)利的價值難以準(zhǔn)確計算的，按其賬面余額計算評估值，對沒有尚存資產(chǎn)和權(quán)利的，不計算評估值，對于在其他類型中已計算過的，也不計算評估值。5、形成評估結(jié)論。其他流動資產(chǎn)評估工作步驟：獲取其他流動資產(chǎn)申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對了解分析其他流動資產(chǎn)的形成依據(jù)和明細(xì)過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄對特別重大的明細(xì)項目，實施函證，了解其他流動資產(chǎn)的存在性。無法函證的，適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷其他流動資產(chǎn)可收回性了解分析其他流動資產(chǎn)類別,結(jié)合資產(chǎn)類別 ,采用不同的評估方法形成評估結(jié)論長期投資評估工作步驟：獲取長期股權(quán)投資申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對收集被投資單位驗資報告、合同、章程、營業(yè)執(zhí)照、會計報表、審計報告等資料了解董事會及股東大會有關(guān)決議的基本情況。明確投資目的，分析確定預(yù)計的未來收益水平核實投資方式、股權(quán)結(jié)構(gòu)、形成日期、原始投資成本、投資比例，查閱股權(quán)證明等重要資料核實賬面投資額、投資情況是否與實際情況相符，如不符應(yīng)查明原因如具有控制權(quán)的長期股權(quán)投資 ,判斷是否需對被投資單位進(jìn)行單獨整體評估 .如未單獨進(jìn)行整體評估的需說明原因收集確定評估值的其他資料 ,依據(jù)是否充足、可信選擇適當(dāng)?shù)脑u估方法確定評估值如有評估增減值，分析評估增減值的原因形成評估結(jié)論。房屋建筑物評估工作步驟：獲取固定資產(chǎn) --房屋建筑物/構(gòu)筑物評估申報表與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對，賬目與資產(chǎn)不相符時，根據(jù)評估需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整了解固定資產(chǎn)房屋的概況，并按照結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類統(tǒng)計，清查竣工年代、位置、結(jié)構(gòu)、面積、權(quán)證等搜集房地產(chǎn)權(quán)證、購房合同，查閱與收集總平面布置圖、施工圖等建筑圖紙、工程決議書、土地出讓合同、動拆遷補(bǔ)償合同等相關(guān)資料,關(guān)注其土地權(quán)屬是否存在瑕疵及其對評估值的影響對于無房地產(chǎn)權(quán)證的房地產(chǎn)應(yīng)收集規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、企業(yè)說明等資料 5.權(quán)證或證明文件名稱不符的，應(yīng)要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明了解房地產(chǎn)有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，應(yīng)當(dāng)查明原因，并在報告中揭示實地查勘評估對象（主要是位置、周圍環(huán)境、外觀、建筑結(jié)構(gòu)、裝修、設(shè)備等狀況，有無拆除、報廢、盤虧、盤盈、閑置建筑物、關(guān)注建筑物生產(chǎn)使用環(huán)境 [如蒸汽、酸、堿 ]），填寫現(xiàn)場堪查表?，F(xiàn)場查看時，對于重大評估項目應(yīng)拍攝現(xiàn)場實物照片；運用市場比較法預(yù)算時，還應(yīng)提供比較案例的資料如存在待處理的情形,應(yīng)查明原因 ,獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)材料收集評估值確定的其他依據(jù)資料 （如當(dāng)?shù)囟~ .材料價格等文件資料）選定評估方法（方法有市場比較法、收益法、成本法及這些方法的綜合運用），說明評估值的確定過程（填寫各種評估方法的評估工作底稿）核實其他需要說明的事項如有評估增減值，分析評估增減值的原因，填寫增減值分析表、形成評估結(jié)論。機(jī)器設(shè)備評估工作步驟：獲取固定資產(chǎn) --設(shè)備評估申報表與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報在建工程—土建工程評估工作步驟：在建工程—土建工程評估工作步驟：表進(jìn)行核對了解固定資產(chǎn)設(shè)備類的概況，明確價值定義查驗重要設(shè)備合同.購買發(fā)票 .技術(shù)指標(biāo)等資料對運輸設(shè)備應(yīng)當(dāng)查閱并復(fù)印車輛行使證；對鍋爐、電梯、化工設(shè)備等特種設(shè)備應(yīng)當(dāng)查閱并復(fù)印年檢記錄權(quán)證或證明文件名稱不符的，應(yīng)要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明查清設(shè)備有無涉訟事項及抵押、擔(dān)保事宜，如有，應(yīng)當(dāng)查明原因，并在報告中揭示實地查勘評估對象，填寫設(shè)備清查核實表和重要設(shè)備作業(yè)分析表?，F(xiàn)場查看時，對于重大評估項目應(yīng)拍攝現(xiàn)場實物照片，被評估單位不允許拍照的應(yīng)要求其出具說明。清查結(jié)果與申報不一致的，應(yīng)要求被評估單位修改申報表對原打包入賬的設(shè)備 ,盡可能進(jìn)行分析評估如存在待處理的情形 ,應(yīng)查明原因 ,獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)材料如存在需要修復(fù)使用的設(shè)備 ,應(yīng)說明損壞的具體情況 ,并預(yù)算修復(fù)費用收集評估值確定的詢價證據(jù)及其他依據(jù)資料選定評估方法,逐項或分類說明評估值的確定過程核實其他需要說明的事項如有評估增減值，分析評估增減值的原因，填寫增減值分析表.核實其他需要說明的事項11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因，填寫增減值分析表其他無形資產(chǎn)評估工作步驟：獲取“其他無形資產(chǎn)申報表”,與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對。了解其賬面價值的構(gòu)成和計價依據(jù)、攤銷情況等收集無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明資料，了解無形資產(chǎn)的種類、具體名稱、技術(shù)特征、存在形式、形成過程，核實取得的法律手續(xù)是否完備調(diào)查相關(guān)法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況、產(chǎn)品生命周期、企業(yè)經(jīng)營管理、市場環(huán)境等對該無形資產(chǎn)價值的影響選定評估方法調(diào)查、收集反映無形資產(chǎn)獲利能力、收益期限、折現(xiàn)率等的相關(guān)資料逐項說明評估參數(shù)的確定依據(jù)核實其他需要說明的事項如有評估增減值，分析評估增減值的原因開辦費評估工作步驟：獲取“開辦費申報表”,與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對。了解其賬面價值的構(gòu)成和計價依據(jù)、攤銷情況等了解開辦費的形成依據(jù)和明細(xì)過程，收集有關(guān)合同、協(xié)議、決議、文件等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄、了解開辦費的真實性、合法性、計提是否合理和準(zhǔn)確；費用支出和攤余情況；是否形成新資產(chǎn)和權(quán)利及尚存情況，并形成書面記錄。根據(jù)評估目的實現(xiàn)后的是否形成資產(chǎn)或權(quán)利情況分別情況確定評估值。對于尚存資產(chǎn)或權(quán)利的，按資產(chǎn)或權(quán)利的價值確定評估值，對于資產(chǎn)或權(quán)利的價值難以準(zhǔn)確計算的，按其賬面余額計算評估值，對沒有尚存資產(chǎn)和權(quán)利的，不計算評估值，對于在其他類型中已計算過的，也不計算評估值。核實其他需要說明的事項如有評估增減值，分析評估增減值的原因長期待攤費用評估工作步驟：獲取長期待攤費用申報表，與審計報告或日記賬、總賬、報表進(jìn)行核對抽查原始發(fā)生憑證和每期攤銷的憑證，核查其原始發(fā)生額及構(gòu)成、發(fā)生日期、攤銷月數(shù)、每期攤銷額等對尚存受益與受益期進(jìn)行適當(dāng)分析有實物形態(tài)的費用項目,要了解實物資產(chǎn)有無與其他資產(chǎn)存在價值重復(fù)的情形有無尚存資產(chǎn)或權(quán)利難以準(zhǔn)確計算的,性質(zhì)特殊的費用項目,以清查核實后的賬面數(shù)為依據(jù)根據(jù)尚存受益期計算評估值。對于有實物形態(tài)的費用項目，一般要按照實物資產(chǎn)評估的對應(yīng)方法進(jìn)行估算評估值核實其他需要說明的事項如有評估增減值，分析評估增減值的原因其他非流動資產(chǎn)評估工作步驟：獲取其他流動資產(chǎn)申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對了解分析其他流動資產(chǎn)的形成依據(jù)和明細(xì)過程，收集相關(guān)資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄分析判斷其他非流動資產(chǎn)有無涉及法律訴訟的已決、未決事項作專項調(diào)查分析記錄核實其他需要說明的事項短期借款評估工作步驟：獲取短期借款申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對核實借款合同、協(xié)議以及借款條件、借款性質(zhì)、還款期限，查明借款利率和利息支出情況。并抽查復(fù)印合同、協(xié)議抽查借款借入和還款的原始憑證內(nèi)容是否完整復(fù)核已計借款利息是否正確對未及時歸還的逾期借款 ,應(yīng)查明原因選擇金額較大的賬戶向借款銀行函證評估基準(zhǔn)日的金額經(jīng)分析、核實后，確定評估結(jié)論應(yīng)付票據(jù)評估工作步驟：1.獲取應(yīng)付票據(jù)申報表，與審計報告或?qū)徲媹蟾婊蛎骷?xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對 2.查明票據(jù)類別、編號、簽發(fā)日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、合同交易號、付息條件等。收集大額應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證，做好相應(yīng)清查記錄檢查“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，注意到期已結(jié)算票據(jù)是否注銷選擇重點明細(xì)項目，實施函證，了解應(yīng)付票據(jù)存在性應(yīng)付票據(jù)到期而無力支付 ,企業(yè)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款的 ,如為帶息票據(jù)不再計提利息 6.核實票據(jù)利息是否正確計提7.核實其他需要說明的事項應(yīng)付賬款評估工作步驟：獲取應(yīng)付賬款申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對了解企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)控制制度與核算方法，查閱大額應(yīng)付款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查記錄關(guān)注在評估基準(zhǔn)日未處理的不相符的購貨事項，及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇重點明細(xì)項目（大額、有特殊情況、有疑問的），填寫《往來函證單》實施函證等程序步驟，了解應(yīng)付款項存在性。無法函證的，適當(dāng)?shù)貙嵤┨娲绦颍袛鄳?yīng)付款項的真實性對應(yīng)付賬款中涉及法律訴訟的已決、未決事項、盈利掛帳以及長期未付掛賬項目等，作專項調(diào)查分析記錄對無付款對象可能無需支付的賬款 ,應(yīng)查明原因,作出處理核實其他需要說明的事項預(yù)收賬款評估工作步驟：獲取預(yù)收賬款申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對選擇重點明細(xì)項目，查閱訂購合同，實施函證，了解預(yù)收賬款存在性。無法函證的，適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷款項真實性對款項中涉及法律訴訟的已決、未決事項、長期未結(jié)算掛賬項目等，作專項調(diào)查分析記錄對可能無需支付的款項，應(yīng)查明原因，做出處理核實其他需要說明的事項其他應(yīng)付款評估工作步驟：獲取其他應(yīng)付款申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對查閱大額應(yīng)付款項發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查記錄選擇重點明細(xì)項目實施函證，了解應(yīng)付款項存在性。無法函證的，適當(dāng)?shù)膶嵤┨娲绦?，判斷?yīng)付款項的真實性分析判斷企業(yè)應(yīng)付款項有無無需支付項目，對應(yīng)付款項中涉及法律訴訟的已決、未決事項盈利掛帳以及長期未付掛賬項目等，作專項調(diào)查分析記錄，涉訟事項還應(yīng)當(dāng)核查有無其他或有負(fù)債與債權(quán)對可能無需支付的賬款 ,應(yīng)查明原因,并做出處理經(jīng)分析,核實后,確定評估結(jié)論應(yīng)付職工薪酬評估工作步驟：獲取應(yīng)付職工薪酬申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對抽查記賬憑證并記錄、復(fù)核、以明確此項業(yè)務(wù)是否符合會計制度規(guī)定抽查應(yīng)付職工薪酬的支付，確定其計算是否符合有關(guān)規(guī)定核實其他需要說明的事項應(yīng)交稅費評估工作步驟：獲取應(yīng)交稅費申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對抽查記賬憑證并記錄、復(fù)核、以明確此項業(yè)務(wù)是否符合會計制度規(guī)定核實應(yīng)交稅費的稅種、稅率和稅目情況。了解稅費政策、稅費優(yōu)惠政策并查閱有關(guān)政策規(guī)定查閱評估基準(zhǔn)日納稅申報表及稅單并復(fù)印取證檢查應(yīng)交稅費上期未交數(shù)、本期應(yīng)交數(shù)、已交數(shù)和期末未交數(shù)經(jīng)分析、核實后，確定評估結(jié)論應(yīng)付股利評估工作步驟：獲取應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對了解分析應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）的形成依據(jù)和具體過程，收集有關(guān)投資合同、協(xié)議、股東會決議等重要資料，并抽查有關(guān)會計憑證，做好相應(yīng)清查核實記錄3.經(jīng)分析、核實后，確定評估結(jié)論預(yù)提費用評估工作步驟：獲取預(yù)提費用申報表，與審計報告或明細(xì)賬、總賬、報表進(jìn)行核對抽查記賬憑證并記錄、復(fù)核、以明確此項