公司科技研發(fā)費用核算體系制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔公司科技研發(fā)費用核算體系制度目錄：1、公司研發(fā)投入核算制度2、公司研發(fā)費用財務核算制度3、公司科技研發(fā)費用核算體系制度XX有限公司研發(fā)投入核算制度目的為了加強公司研發(fā)投入項目的費用管理，規(guī)范財務對于研發(fā)投入的具體核算管理流程，促進公司自主創(chuàng)新，特制定本制度。公司研發(fā)投入費用研發(fā)投入費用指公司在產品、技術、材料、工藝等的研發(fā)工程中發(fā)生的費用，包括：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。公司在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修的費用。用于中間試驗和產品試制的規(guī)模、工藝裝備開發(fā)及制造費用，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或與之合作進行研發(fā)而支付的費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等。研發(fā)投入費用審批流程公司嚴格規(guī)定研發(fā)費用的開支范圍和標準，并嚴格審批程序。由研發(fā)部門提出研發(fā)項目建議，由研發(fā)部門完成項目的調研和立項，并評估所涉及到的研發(fā)投入費用計劃，在項目立項決策時由銷售部門、研發(fā)部門、技術總工程師、總經理、財務經理等相關部門會議決策研發(fā)投入費用。決策通過后，由研發(fā)部門提出申請，技術總工程師審批，董事長審批。研發(fā)費用歸集核算按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的部門，財務設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。公司依法取得知識產權后，在境內發(fā)生的知識產權維護費、訴訟費、代理費及其他相關費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。公司研發(fā)部門發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承擔生產任務的，要合理劃分研發(fā)與生產費用。財務協(xié)調研發(fā)部門做好研發(fā)投入費用的預算編制和控制。公司對研發(fā)費用的入賬方式做了規(guī)定：首先是將公司研究與開發(fā)的過程劃分為研究階段與開發(fā)階段；規(guī)定研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產。公司研發(fā)費用的納稅扣除，按照財務部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。研發(fā)投入費用的年度審計公司每年都在當年年度財務會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費用相關財務信息，包括研發(fā)費用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費用情況等。會計師事務所在審計年度會計報表時，也對公司研發(fā)費用的使用和管理情況予以足夠的重視。研發(fā)投入費用的集中使用對技術要求高、投資數(shù)額大、單個研發(fā)部門難以獨立承擔的研發(fā)項目，則公司可以確定集中使用研發(fā)費用，其研發(fā)費用總額，原則上不超過會計報表年營業(yè)收入的2%，使用后的年末余額連續(xù)3年超過當年集中額20%或者出現(xiàn)赤字的，公司應當調整集中的標準。公司集中使用研發(fā)費用是時，應當按照權責利一致等原則，確定研發(fā)費用集中收付方式以及研發(fā)成果的分享方法，維護公司的合法權益。XX有限公司年月日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔研發(fā)費用財務核算制度編制：審批：批準年月發(fā)布年月實施XX新能源科技股份有限公司文件更新一覽表版本更改原因更改頁碼更改單號實施日期修改人批準人A/0首版//目的為規(guī)范公司項目研發(fā)，加強研發(fā)項目財務核算的準確性，公司根據(jù)實際情況和研發(fā)產品的特點，特制訂研發(fā)項目財務核算制度，望研究院及相關部門遵照執(zhí)行。適用范圍XX新能源股份有限公司研發(fā)項目的財務核算工作。職責3.1研發(fā)中心經辦人負責編制《研發(fā)項目人員分配表》、填寫《領料單》、《工作聯(lián)系單》、《設備（研發(fā)專用）使用匯總表》。3.2研發(fā)項目負責人負責審核《領料單》。3.3研發(fā)中心總監(jiān)負責審核《研發(fā)項目人員分配表》、《設備（研發(fā)專用）使用匯總表》、《借用設備統(tǒng)計表》。3.4倉庫主管負責收集、保管研發(fā)中心填制的《領料單》，月末將《領料單》提交財務部。3.5生產部文員負責保管《工作聯(lián)系單》，并依據(jù)《工作聯(lián)系單》及設備實際使用情況，編制《設備使用表》。3.6生產部經理負責審核《工作聯(lián)系單》及《借用設備統(tǒng)計表》。3.7財務部會計負責計算各研發(fā)項目費用支出，并編制相應的記賬憑證。制度內容4.1研究開發(fā)費用的歸集范圍4.1.1職工薪酬包括參與研發(fā)中心參與研發(fā)項目的員工，以及研發(fā)過程中借調的其他部門員工的工資、獎金、社保和住房公積金。4.1.2直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括直接消耗的材料、用于中間試驗和產品試制的模具等。4.1.3折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的折舊費；長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.1.4無形資產攤銷費用無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術的攤銷費用。4.1.5設備調試費用（1）設備調試費用是指設備準備過程中研發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括改變設備的生產控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。（2）為大規(guī)模批量化，如中試量產所進行的設備調試費用不能計入歸集范圍。4.1.6試驗外協(xié)費試驗外協(xié)費是指委托其他機構或個人協(xié)作進行試驗、加工、測試、計算等研發(fā)活動發(fā)生的費用。4.1.7其他費用（1）其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用。（2）其他費用包括技術圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費，論證評審費、鑒定驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。（3）此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。4.2研究開發(fā)費用的科目設置4.2.1企業(yè)應按照會計準則的規(guī)定，設置“研發(fā)支出--費用化支出、資本化支出”和“管理費用--研究開發(fā)費用”科目。4.2.2根據(jù)需要設置以下明細科目：職工薪酬、材料費、折舊費及長期待攤費用、設備調試費、試驗外協(xié)費、其他費用。4.2.3其他費用包括技術圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費，論證評審費、鑒定驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。4.3研究開發(fā)費用的分配研發(fā)工作以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算，對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行核算。4.3.1職工薪酬（1）每月末，研發(fā)中心經辦人編制《研發(fā)項目人員分配表》（附件1），寫明研發(fā)人員姓名、參與項目名稱、項目組內崗位、參與項目天數(shù)等內容。（2）《研發(fā)項目人員分配表》經研發(fā)中心總監(jiān)簽字審核后，交財務部。（3）財務部會計根據(jù)研發(fā)人員參與項目的天數(shù)，加權計算研發(fā)人員的工資、福利，分配至各項目，并編制相應的記賬憑證。4.3.2直接投入費用（1）研發(fā)中心經辦人填寫《領料單》（附件2），寫明領料的研發(fā)項目組、領料批次、名稱、規(guī)格、數(shù)量等內容。（2）《領料單》經研發(fā)項目負責人簽字審核后，研發(fā)中心經辦人將《領料單》黃聯(lián)、紅聯(lián)交倉庫。（3）每月末，倉庫將研發(fā)中心填制的《領料單》紅聯(lián)提交財務部，由財務部會計統(tǒng)計本月各研發(fā)項目的直接投入，并編制相應的記賬憑證。（4）研發(fā)中心與倉庫各自編制研發(fā)物料領用臺賬，列明領用項目、物料名稱、數(shù)量等。（5）每月末，研發(fā)中心與倉庫分別將當月研發(fā)物料領用臺賬提交財務部核對。（6）如有差異，研發(fā)中心、倉庫及財務部共同查找原因，調整臺賬。4.3.3研發(fā)專用設備折舊（1）每月末，研發(fā)中心經辦人匯總本月的設備使用記錄，并編制《設備（研發(fā)專用）使用匯總表》（附件3），詳細寫明使用設備的項目、使用設備名稱、設備使用時間等內容。（2）《設備（研發(fā)專用）使用匯總表》經研發(fā)中心總監(jiān)簽字審核后，交財務。（3）財務部會計根據(jù)各項目使用研發(fā)設備的時間，將研發(fā)專用設備折舊費分配至各項目，并編制相應的記賬憑證。4.3.4借用生產設備折舊（1）研發(fā)中心經辦人填寫《工作聯(lián)系單》（附件4），應當注明研發(fā)項目、使用機器型號、使用天數(shù)，同時列明工序、物料、投入量、機器使用注意事項等內容。（2）《工作聯(lián)系單》提交生產部經理簽字確認，報副總經理審批。（3）由生產部門保管原件，研發(fā)中心留存復印件。（4）每月末，生產部文員依據(jù)《工作聯(lián)系單》及設備實際使用情況，編制《借用設備統(tǒng)計表》（附件5），列明設備名稱、使用設備的研發(fā)項目組、設備使用天數(shù)等內容。（5）《設備使用表》經研發(fā)中心總監(jiān)、生產部經理簽字確認后，由生產部門將《設備使用表》與《工作聯(lián)系單》原件一同提交財務部。（6）財務部成本會計復核《設備使用表》與《工作聯(lián)系單》，并按照使用設備的天數(shù)，計提當月各研發(fā)項目使用設備的折舊，編制相應的記賬憑證。4.3.5其他費用發(fā)生的研發(fā)費用均應列入對應的研發(fā)項目。各項研發(fā)費用均應按費用報銷的流程進行報銷。4.4附則4.4.1本制度未盡事宜參照國家法律法規(guī)以及本公司相關規(guī)定執(zhí)行。4.4.2本制度由研發(fā)中心、財務部負責制定和解釋。4.4.3本制度由董事長審批后，自發(fā)布之日起生效。5、相關記錄附件1：《研發(fā)項目人員分配表》附件2：《領料單》附件3：《設備（研發(fā)專用）使用匯總表》附件4：《工作聯(lián)系單》附件5：《借用設備統(tǒng)計表》 精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔XX有限公司研發(fā)投入核算體系制度公司要求財務部根據(jù)研發(fā)中心的研發(fā)立項項目進行如下核算，現(xiàn)提出如下規(guī)定：一、研發(fā)費用，指在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：(1)人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。(2)直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。(3)折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動二購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。(4)設計費用為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。(5)裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。(6)無形資產攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。（8）其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。二、財務部應當根據(jù)公司明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的具體項目負責人或者部門，設立臺賬軌跡核算研發(fā)費用，在公司依法取得知識產權后，在境內外發(fā)生的知識產權維護費、訴訟法、代理費、“打假”及其他相關費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。公司研發(fā)機構發(fā)生的各項開支納入費用管理，但同時承擔生產任務的，要合理劃分研發(fā)與生產費用。三、對技術要求高、投資數(shù)額大的公司難以獨立承擔的研發(fā)項目，原則上不超過公司會計報表年營業(yè)收入的6%。使用后的年末余額連續(xù)三年超過當年集中總額20%或者出現(xiàn)赤字的，財務部根據(jù)公司的要求應當調整集中的標準。公司集中使用研發(fā)費用的，應當按照權責利一致等原則，確定研