上元CPA審計(jì)-章節(jié)練習(xí)-審計(jì)計(jì)劃附答案

上元CPA審計(jì)-章節(jié)練習(xí)-審計(jì)計(jì)劃[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________老師是否正常上下課？[單選題]*○是○否課堂吸收效果如何？[單選題]*○60%以下○60%-80%○80%以上請對老師這堂課進(jìn)行評價(jià)（滿分5分）[單選題]*○1○2○3○4○5對于老師上課您有什么想法或建議？[填空題]*_________________________________對于這章您還有什么問題？[填空題]*_________________________________【單選】1.注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列做法中不正確的是()。[單選題]*A.注冊會計(jì)師在制定總體策略時(shí)，應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化(正確答案)C.注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.在經(jīng)常審計(jì)情況下，如果以前年度審計(jì)調(diào)整較多，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性答案解析：『正確答案』B

『答案解析』特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的確定是依據(jù)特定類別交易、賬戶余額或披露的具體情況、是否會影響報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策以及注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，并不是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化?！締芜x】2.(2016年)下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無需考慮的是()。[單選題]*A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果B.以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者(正確答案)D.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望答案解析：『正確答案』C

『答案解析』在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(B)

(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果(A)

(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(D)

(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望?！締芜x】3.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是()。[單選題]*A.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果(正確答案)D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致答案解析：『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化，并不是一成不變的?！締芜x】4.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。[單選題]*A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(正確答案)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案解析：『正確答案』B

『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性?！締芜x】5.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。[單選題]*A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前(正確答案)B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制訂審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案答案解析：『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系；選項(xiàng)C，具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，審計(jì)計(jì)劃會隨著對被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入，會進(jìn)行調(diào)查變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前就完成，以后就不變了；選項(xiàng)D，確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案是總體審計(jì)策略的核心?！締芜x】6.(2016年)下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是()。[單選題]*A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(正確答案)C.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在答案解析：『正確答案』B

『答案解析』如果集團(tuán)公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！締芜x】7.下列關(guān)于特殊目的編制基礎(chǔ)的說法，不正確的是()。[單選題]*A、注冊會計(jì)師對特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制B、對于特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求，決定使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C、特殊目的編制基礎(chǔ)包括公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)D、特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求(正確答案)答案解析：『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D是通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的作用。選項(xiàng)AC參見審計(jì)準(zhǔn)則第1601號?！締芜x】8.推斷錯(cuò)報(bào)通常是指()。[單選題]*A、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)(正確答案)B、毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)D、由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案解析：『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。【單選】.(2014年)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是()。[單選題]*A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿(正確答案)D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見答案解析：『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計(jì)師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容?！締芜x】11.考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額是否重大時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是()。[單選題]*A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求B.錯(cuò)報(bào)對被審計(jì)單位主要債權(quán)人決策的影響(正確答案)C.被審計(jì)單位的特殊情況和特殊經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)與其他錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)答案解析：『正確答案』B

『答案解析』判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能的影響。【單選】12.編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師通常無需設(shè)計(jì)的是()。[單選題]*A.控制測試B.風(fēng)險(xiǎn)評估(正確答案)C.實(shí)質(zhì)性分析D.細(xì)節(jié)測試答案解析：『正確答案』B

『答案解析』注冊會計(jì)師在具體審計(jì)劃中需要設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序?！斑M(jìn)一步”是相對于風(fēng)險(xiǎn)評估而言的，是風(fēng)險(xiǎn)評估之后實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，而實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析與細(xì)節(jié)測試?！締芜x】13.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊會計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是()。[單選題]*A、注冊會計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)B、如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計(jì)報(bào)告的影響C、如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定(正確答案)答案解析：『正確答案』D

『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！締芜x】14.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有()。[單選題]*A、首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目(正確答案)B、以前年度審計(jì)調(diào)整較少C、項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等D、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效答案解析：『正確答案』B二、多項(xiàng)選擇題【多選】1.注冊會計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括()。*A、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(正確答案)C、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(正確答案)D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(正確答案)答案解析：『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A是初步業(yè)務(wù)活動的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。【多選】2.下列情形中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。*A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化(正確答案)B.注冊會計(jì)師獲取新的信息(正確答案)C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化(正確答案)D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案解析：『正確答案』ABC

『答案解析』由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化?！径噙x】3.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有()。*A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師在評估未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(正確答案)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)(正確答案)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性(正確答案)答案解析：『正確答案』BCD

『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。【多選】4.(2013年)下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有()。*A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分(正確答案)B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值(正確答案)C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異(正確答案)D.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異答案解析：『正確答案』ABC

『答案解析』會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。這對于公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響。【多選】5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件的有()。*A.管理層與注冊會計(jì)師就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(正確答案)C.注冊會計(jì)師與管理層就管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任達(dá)成一致(正確答案)D.不存在因管理層不誠信而影響發(fā)展該客戶意愿的事項(xiàng)答案解析：『正確答案』BC

『答案解析』按規(guī)定，執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)前提條件是指B和C。A是前提條件下的后續(xù)工作，D是發(fā)展客戶的前提?！径噙x】6.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。*A、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(正確答案)B、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)(正確答案)C、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍(正確答案)D、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素(正確答案)答案解析：『正確答案』ABCD

『答案解析』在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍；(2)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)；(3)根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素；(4)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮項(xiàng)目合伙人對被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)(如適用)；(5)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。【多選】7.(2013年真題)下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。*A.注冊會計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B.注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化(正確答案)答案解析：『正確答案』CD

『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！径噙x】8.被審計(jì)單位提出的將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)的下列各種原因中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不合理的有()。*A.因?qū)徲?jì)范圍受到限制而無法實(shí)施審計(jì)程序(正確答案)B.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響C.評估的被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)普遍處于高水平(正確答案)D.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解答案解析：『正確答案』AC

『答案解析』如有跡象表明變更要求與錯(cuò)誤的、不完整信息(A)的或者不能令人滿意的信息(C)有關(guān)，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的?！径噙x】9.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。*A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(正確答案)B.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍(正確答案)C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果(正確答案)D.管理層和治理層的期望值答案解析：『正確答案』ABC

『答案解析』確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期?！径噙x】10.(2016年)下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動的有()。*A.確定重要性B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(正確答案)D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍(正確答案)答案解析：『正確答案』CD

『答案解析』AB屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。三、簡答題【簡答題】1.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，A注冊會計(jì)師對計(jì)劃審計(jì)工作有以下考慮：

（1）確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

（2）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。

（3）完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。

（4）在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶余額和披露作出計(jì)劃后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序，后做計(jì)劃的后實(shí)施程序。

（5）在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。例如針對舞弊、持續(xù)經(jīng)營和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

（6）如果在審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說明修改原因。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[填空題]*_________________________________答案解析：『正確答案』

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行。因此注冊會計(jì)師需要先制定風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

（3）不恰當(dāng)。完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括抽取的樣本量等。

（4）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經(jīng)做出計(jì)劃，則可以安排先行開展工作，與此同時(shí)再制定其他交易、賬戶余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。

（5）恰當(dāng)。

（6）不恰當(dāng)。如果在審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改和理由?！竞喆痤}】2.A注冊會計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師需要評價(jià)審計(jì)過程中識別的錯(cuò)報(bào)，具體情況如下：

（1）如果識別出的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被評定為重大錯(cuò)報(bào)。

（2）錯(cuò)報(bào)可能是由于管理層對會計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用引起的。

（3）低于明顯微錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)累積起來可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

（4）為了評價(jià)累積的錯(cuò)報(bào)的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和明顯微小錯(cuò)報(bào)。

（5）如果在審計(jì)過程中識別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)。

要求：針對上述每一種情況，指出A注冊會計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。[填空題]*_________________________________答案解析：『正確答案』

（1）不恰當(dāng)。即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊會計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。明顯微小錯(cuò)報(bào)無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，明顯不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

（4）不恰當(dāng)。為了評價(jià)累積的錯(cuò)報(bào)的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)，不包括明顯微小錯(cuò)報(bào)。

（5）恰當(dāng)?！竞喆痤}】3.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，并為不同的審計(jì)客戶確定重要性水平，A注冊會計(jì)師提出如下觀點(diǎn)：

（1）在制