清產(chǎn)核資學(xué)習(xí)心得（四）

清產(chǎn)核資學(xué)習(xí)心得（四）清產(chǎn)核?資講稿清?產(chǎn)核資，簡(jiǎn)?單的說(shuō)就是?清查資產(chǎn)、?核實(shí)資本。?從定義上看?清產(chǎn)核資是?指根據(jù)國(guó)家?專(zhuān)項(xiàng)工作要?求或者企業(yè)?特定經(jīng)濟(jì)行?為需要，按?照規(guī)定的工?作程序、方?法和政策，?___企業(yè)?進(jìn)行賬務(wù)清?理、財(cái)產(chǎn)清?查，并依法?認(rèn)定企業(yè)的?各項(xiàng)資產(chǎn)損?溢，從而真?實(shí)反映企業(yè)?的資產(chǎn)價(jià)值?和重新核定?企業(yè)國(guó)有資?本金的活動(dòng)?。根據(jù)省政?府___文?件精神，國(guó)?有企業(yè)改制?均應(yīng)進(jìn)行清?產(chǎn)核資；按?照國(guó)資評(píng)價(jià)?___文件?精神，實(shí)行?新《企業(yè)會(huì)?計(jì)制度》須?先開(kāi)展清產(chǎn)?核資工作，?因此，清產(chǎn)?核資目前正?成為各企業(yè)?（各部門(mén)、?各集團(tuán)）面?臨的一項(xiàng)非?常緊迫的工?作。目前?，許多企業(yè)?對(duì)清產(chǎn)核資?這項(xiàng)工作還?不太了解，?特別是一些?改制企業(yè)在?改制時(shí)以資?產(chǎn)評(píng)估取代?了清產(chǎn)核資?這項(xiàng)工作，?認(rèn)為既然做?了資產(chǎn)評(píng)估?，就不必要?再做清產(chǎn)核?資。要強(qiáng)調(diào)?的是，清產(chǎn)?核資、資產(chǎn)?評(píng)估都是改?制的必經(jīng)程?序，不能忽?略或替代。?資產(chǎn)評(píng)估是?指在資產(chǎn)進(jìn)?行交易、轉(zhuǎn)?移或變更經(jīng)?營(yíng)者之前，?由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)?和人員，依?據(jù)國(guó)家有關(guān)?制度規(guī)定，?遵循真實(shí)、?公平、科學(xué)?的原則，按?照規(guī)定的程?序，對(duì)特定?的資產(chǎn)進(jìn)行?評(píng)定估價(jià)。?資產(chǎn)評(píng)估主?要是為了滿(mǎn)?足產(chǎn)權(quán)變動(dòng)?的需要，它?是把企業(yè)的?資產(chǎn)或企業(yè)?整體作為商?品，在考慮?市場(chǎng)價(jià)格波?動(dòng)的情況下?，來(lái)確定其?交換價(jià)值（?資產(chǎn)交易底?價(jià)），它考?慮的不僅僅?是資產(chǎn)自身?價(jià)值，而且?更大程度上?還要考慮資?產(chǎn)使用的收?益及其貨幣?的時(shí)間價(jià)值?。而清產(chǎn)核?資主要是通?過(guò)賬物清理?、資產(chǎn)清查?、損溢認(rèn)定?、資金核實(shí)?后來(lái)真實(shí)反?映企業(yè)的資?產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀?況。清查核?資結(jié)果經(jīng)國(guó)?資監(jiān)管部門(mén)?批復(fù)后，企?業(yè)可以調(diào)整?賬務(wù)；資產(chǎn)?評(píng)估結(jié)果則?只能作為確?認(rèn)交易價(jià)格?的依據(jù)，不?能入賬。?通過(guò)清產(chǎn)核?資，可以摸?清家底，真?實(shí)反映企業(yè)?的資產(chǎn)及財(cái)?務(wù)狀況，完?善企1業(yè)?基礎(chǔ)管理，?并為科學(xué)評(píng)?價(jià)和規(guī)范考?核企業(yè)經(jīng)營(yíng)?績(jī)效及國(guó)有?資產(chǎn)保值增?值提供依據(jù)?。一、清?產(chǎn)核資的主?要內(nèi)容清?產(chǎn)核資的內(nèi)?容包括。賬?務(wù)清理、資?產(chǎn)清查、價(jià)?值重估、損?溢認(rèn)定、資?金核實(shí)這五?大方面的內(nèi)?容。（一?）、賬務(wù)清?理為保證?賬賬、賬證?相符，企業(yè)?開(kāi)展清產(chǎn)核?資工作必須?先進(jìn)行賬務(wù)?清理。賬務(wù)?清理是指對(duì)?企業(yè)各種銀?行賬戶(hù)、各?類(lèi)現(xiàn)金及有?價(jià)證券、會(huì)?計(jì)核算科目?進(jìn)行全面核?對(duì)和清理，?以及企業(yè)的?各項(xiàng)內(nèi)部資?金往來(lái)進(jìn)行?全面核對(duì)和?清理，以保?證企業(yè)各項(xiàng)?賬務(wù)的全面?和準(zhǔn)確。?賬務(wù)清理應(yīng)?當(dāng)以清產(chǎn)核?資工作基準(zhǔn)?日為時(shí)點(diǎn)，?在基準(zhǔn)日采?取倒軋賬的?方式進(jìn)行。?通過(guò)賬務(wù)清?理要做到集?團(tuán)本部、集?團(tuán)與所屬企?業(yè)之間，所?屬企業(yè)相互?之間往來(lái)關(guān)?系清楚、資?金關(guān)系明晰?。企業(yè)對(duì)?在金融機(jī)構(gòu)?開(kāi)立的人民?幣支付結(jié)算?的銀行基本?存款賬戶(hù)、?一般存款賬?戶(hù)、臨時(shí)存?款賬戶(hù)、專(zhuān)?用存款賬戶(hù)?，以及外匯?賬戶(hù)等要進(jìn)?行全面清理?。企業(yè)在?賬務(wù)清理過(guò)?程中應(yīng)重點(diǎn)?清理：1?、清理各種?違規(guī)賬戶(hù)或?者賬外賬，?對(duì)違規(guī)開(kāi)立?的銀行賬戶(hù)?應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清?理，對(duì)于賬?外賬的情況?，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)?，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決?糾正。2?、應(yīng)當(dāng)認(rèn)真?清查各項(xiàng)賬?外現(xiàn)金，對(duì)?違規(guī)侵占截?留的收入，?或者私存私?放的各項(xiàng)現(xiàn)?金進(jìn)行全面?清理，應(yīng)當(dāng)?認(rèn)真予以糾?正，要及時(shí)?納入企業(yè)賬?內(nèi)。3、?對(duì)集團(tuán)及所?屬企業(yè)對(duì)內(nèi)?或者對(duì)外的?擔(dān)保情況，?財(cái)產(chǎn)抵押和?司法訴訟情?況進(jìn)行全面?清理，并根?據(jù)實(shí)際情況?分類(lèi)排隊(duì)，?并采取有效?措施防范風(fēng)?險(xiǎn)。2企?業(yè)在賬務(wù)清?理中，對(duì)清?理出來(lái)的各?種由于會(huì)計(jì)?技術(shù)性差錯(cuò)?因素造成的?錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)?根據(jù)會(huì)計(jì)差?錯(cuò)更正的規(guī)?定自行進(jìn)行?賬務(wù)調(diào)整。?（二）、?資產(chǎn)清查是?對(duì)企業(yè)的各?項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行?全面清理、?核對(duì)和查實(shí)?。在資產(chǎn)清?查中要把實(shí)?物盤(pán)點(diǎn)與核?實(shí)賬務(wù)結(jié)合?起來(lái)，在盤(pán)?點(diǎn)過(guò)程中要?以賬對(duì)物，?以物核賬，?以保證賬實(shí)?相符。要把?清理資產(chǎn)和?核實(shí)負(fù)債和?所有者權(quán)益?結(jié)合起來(lái)，?重點(diǎn)做好應(yīng)?收及預(yù)付賬?款、各項(xiàng)對(duì)?外投資、賬?外資產(chǎn)的清?理，查實(shí)應(yīng)?收賬款的債?權(quán)是否存在?，核實(shí)對(duì)外?投資初始成?本的現(xiàn)有實(shí)?際價(jià)值。?最后，企業(yè)?在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)?行全面清查?的基礎(chǔ)上，?根據(jù)國(guó)家有?關(guān)清產(chǎn)核資?損失認(rèn)定的?有關(guān)規(guī)定，?在社會(huì)中介?機(jī)構(gòu)的配合?下，收集相?關(guān)證據(jù)，填?報(bào)各類(lèi)清產(chǎn)?核資報(bào)表、?為資產(chǎn)損失?、資金掛賬?的認(rèn)定工作?做好準(zhǔn)備。?資產(chǎn)清查?按會(huì)計(jì)科目?分別進(jìn)行，?下面我按資?產(chǎn)負(fù)債表中?資產(chǎn)的排列?順序逐項(xiàng)講?解一下每個(gè)?會(huì)計(jì)科目應(yīng)?清查的具體?內(nèi)容：1?、庫(kù)存現(xiàn)金?的清查應(yīng)?當(dāng)查看庫(kù)存?現(xiàn)金是否超?過(guò)核定的限?額，現(xiàn)金收?支是否符合?現(xiàn)金管理規(guī)?定；核對(duì)庫(kù)?存現(xiàn)金實(shí)際?金額與現(xiàn)金?日記賬余額?是否相符；?清查完后要?編制庫(kù)存現(xiàn)?金盤(pán)點(diǎn)表。?2、銀行?存款的清查?主要清查?企業(yè)銀行存?款賬面余額?與在銀行中?該企業(yè)的存?款賬面余額?是否相符。?對(duì)銀行存款?的清查，應(yīng)?根據(jù)銀行存?款對(duì)賬單、?按存款種類(lèi)?及貨幣種類(lèi)?逐一查對(duì)、?核實(shí)。重點(diǎn)?應(yīng)逐項(xiàng)檢查?銀行存款余?額調(diào)節(jié)表中?未達(dá)賬項(xiàng)的?真實(shí)性。?3、應(yīng)收及?預(yù)付款項(xiàng)的?清查清查?內(nèi)容包括應(yīng)?收票據(jù)、應(yīng)?收賬款、其?他應(yīng)收款、?預(yù)付賬款和?待攤費(fèi)用。?3對(duì)應(yīng)收?款項(xiàng)進(jìn)行清?查時(shí)要通過(guò)?函證或（對(duì)?金額較大的?款項(xiàng)）到對(duì)?方單位取證?的方式逐一?與對(duì)方單位?核對(duì)，以雙?方一致金額?記帳。對(duì)?于有爭(zhēng)議的?債權(quán)，要認(rèn)?真清理、查?證、核實(shí)，?重新明確債?權(quán)關(guān)系；對(duì)?于長(zhǎng)期拖欠?的款項(xiàng)，要?查明原因，?積極___?催收；對(duì)經(jīng)?確認(rèn)難以收?回的款項(xiàng)，?應(yīng)當(dāng)明確責(zé)?任，做好有?關(guān)取證工作?；對(duì)企業(yè)職?工個(gè)人借款?要認(rèn)真清理?并限期收回?。4、短?期投資的清?查主要對(duì)?國(guó)庫(kù)券、各?種特種債券?、股票及其?他短期投資?進(jìn)行清理。?先取得股票?、債券及基?金賬戶(hù)對(duì)賬?單，與企業(yè)?明細(xì)賬余額?核對(duì)，檢查?賬證是否相?符，再盤(pán)點(diǎn)?庫(kù)存有價(jià)證?券，與相關(guān)?賬戶(hù)余額進(jìn)?行核對(duì)，進(jìn)?行賬實(shí)核對(duì)?。5、存?貨清查對(duì)?存貨清查，?要認(rèn)真__?_清倉(cāng)查庫(kù)?，對(duì)所有存?貨全面清查?盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清?查出的積壓?、已毀損或?需報(bào)廢的存?貨應(yīng)當(dāng)查明?原因，__?_相應(yīng)的技?術(shù)鑒定，并?提出處理意?見(jiàn)。對(duì)長(zhǎng)期?外借未收回?的存貨，應(yīng)?當(dāng)查明原因?，積極收回?或按規(guī)定作?價(jià)轉(zhuǎn)讓。?6、固定資?產(chǎn)清查固?定資產(chǎn)清查?范圍主要包?括房屋建筑?物、機(jī)器設(shè)?備、運(yùn)輸設(shè)?備、工具器?具和土地等?。對(duì)固定?資產(chǎn)的清查?要查清固定?資產(chǎn)原值、?凈值，已提?折舊額，清?理出已提足?折舊的固定?資產(chǎn)、待報(bào)?廢和提前報(bào)?廢固定資產(chǎn)?的數(shù)額；要?查清固定資?產(chǎn)損失、待?核銷(xiāo)數(shù)額等?；對(duì)清查出?的各項(xiàng)賬面?盤(pán)盈（含賬?外）、盤(pán)虧?固定資產(chǎn)，?要認(rèn)真查明?原因，分清?工作責(zé)任，?提出處理意?見(jiàn)。對(duì)清查?出的各項(xiàng)未?使用、4?不需用固定?資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?查明日期、?使用時(shí)間、?技術(shù)狀況和?主要參數(shù)等?，按調(diào)撥（?其價(jià)值轉(zhuǎn)入?受撥單位）?、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用?、出售、待?報(bào)廢等提出?處理意見(jiàn)。?對(duì)土地的?清查范圍包?括企業(yè)依法?占用和出租?、出借給其?他企業(yè)使用?的土地，企?業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)?聯(lián)營(yíng)、合資?企業(yè)以土地?使用權(quán)作價(jià)?投資或入股?的土地，企?業(yè)與外方舉?辦的中外合?資、合作經(jīng)?營(yíng)企業(yè)以土?地使用權(quán)作?價(jià)入股的土?地。7、?長(zhǎng)期投資的?清查主要?包括以流動(dòng)?資產(chǎn)、固定?資產(chǎn)、無(wú)形?資產(chǎn)等各種?資產(chǎn)的各種?形式投資。?核查內(nèi)容包?括：有關(guān)長(zhǎng)?期投資的合?同、協(xié)議、?章程，權(quán)力?部門(mén)的批準(zhǔn)?文件，確認(rèn)?目前擁有的?實(shí)際股權(quán)、?原始投入、?股權(quán)比例、?分紅等項(xiàng)內(nèi)?容。凡按股?份或者資本?份額擁有實(shí)?際控制權(quán)的?，一般應(yīng)采?用權(quán)益法進(jìn)?行清查；沒(méi)?有實(shí)際控制?權(quán)的，按企?業(yè)目前對(duì)外?投資的核算?方式進(jìn)行清?查。如果?企業(yè)以前因?歷史原因?qū)?長(zhǎng)期投資核?算不清楚（?有些掛在往?來(lái)款里），?在此次清產(chǎn)?核資過(guò)程要?認(rèn)真清理，?符合投資性?質(zhì)能夠取得?有效證明的?，應(yīng)對(duì)賬務(wù)?進(jìn)行調(diào)整。?8、在建?工程清查?在建工程清?查范圍主要?是在建或停?緩建的國(guó)家?基建項(xiàng)目、?技術(shù)改造項(xiàng)?目，包括完?工未交付使?用（含試車(chē)?）、交付使?用未驗(yàn)收入?賬等工程項(xiàng)?目、長(zhǎng)期掛?賬但實(shí)際停?工報(bào)廢的項(xiàng)?目。在建工?程由建設(shè)單?位按項(xiàng)目逐?一進(jìn)行清查?，主要登記?在建工程的?項(xiàng)目性質(zhì)、?投資來(lái)源、?投資總額、?實(shí)際支出、?實(shí)際完工進(jìn)?度和管理狀?況。對(duì)在建?工程的毀損?待報(bào)廢要詳?細(xì)說(shuō)明原因?，提供合規(guī)?的證明材料?。對(duì)清理?出來(lái)的在建?工程中未交?付使用和交?付使用未驗(yàn)?收入賬的工?程，企業(yè)應(yīng)?當(dāng)及時(shí)入賬?。9、無(wú)?形資產(chǎn)清查?無(wú)形資產(chǎn)?主要包括各?項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)、?商標(biāo)權(quán)、特?許權(quán)、版權(quán)?、商譽(yù)、土?地使用權(quán)及?房屋使用權(quán)?等。對(duì)無(wú)形?資產(chǎn)的清查?要確定其真?實(shí)價(jià)值及完?整內(nèi)容，核?實(shí)權(quán)屬證明?材料，檢查?實(shí)際攤銷(xiāo)情?況。10?、遞延資產(chǎn)?及其他資產(chǎn)?清查范圍?和內(nèi)容包括?開(kāi)辦費(fèi)、租?入固定資產(chǎn)?改良支出及?特準(zhǔn)儲(chǔ)備物?資等，應(yīng)當(dāng)?逐一清理，?認(rèn)真核查攤?銷(xiāo)余額。?對(duì)在資產(chǎn)清?查過(guò)程中清?查的資產(chǎn)存?在產(chǎn)權(quán)不清?晰的或有爭(zhēng)?議的，清查?時(shí)先以賬面?記錄為依據(jù)?先進(jìn)行清查?，等清查核?資結(jié)束后再?進(jìn)行界定。?（三）、?價(jià)值重估是?指對(duì)賬面價(jià)?值與實(shí)際價(jià)?值背離較大?的主要固定?資產(chǎn)及流動(dòng)?資產(chǎn)（存貨?）按國(guó)家規(guī)?定的方法、?標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重?新估價(jià)。價(jià)?值重估不是?資產(chǎn)評(píng)估，?因此不能對(duì)?長(zhǎng)期投資、?無(wú)形資產(chǎn)等?進(jìn)行估價(jià)，?只能對(duì)主要?的固定資產(chǎn)?及流動(dòng)資產(chǎn)?進(jìn)行估價(jià)。?凡在以前?開(kāi)展清產(chǎn)核?資工作時(shí)已?進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)?價(jià)值重估的?企業(yè)，或者?因特定經(jīng)濟(jì)?行為需要已?經(jīng)___過(guò)?資產(chǎn)評(píng)估工?作的，原則?上不再進(jìn)行?資產(chǎn)價(jià)值重?估。集團(tuán)?（部門(mén)）及?所屬企業(yè)（?單位）在清?產(chǎn)核資中經(jīng)?核準(zhǔn)同意進(jìn)?行資產(chǎn)價(jià)值?重估的，原?則上應(yīng)當(dāng)采?取物價(jià)指數(shù)?法。特殊情?況經(jīng)批準(zhǔn)后?，才可采用?重置成本法?等其他方法?進(jìn)行。（?四）、損溢?認(rèn)定損溢?認(rèn)定是指國(guó)?資監(jiān)管部門(mén)?根據(jù)國(guó)家清?產(chǎn)核資政策?和有關(guān)財(cái)務(wù)?會(huì)計(jì)制度規(guī)?定，對(duì)企業(yè)?申報(bào)的各項(xiàng)?資產(chǎn)損溢和?資金掛賬進(jìn)?行認(rèn)證。?集團(tuán)（部門(mén)?）及所屬企?業(yè)（單位）?在清產(chǎn)核資?中要認(rèn)真_?__做好資?產(chǎn)盤(pán)6盈?、損失和資?金掛賬有關(guān)?證明的取證?與證據(jù)甄別?。對(duì)各項(xiàng)資?產(chǎn)損溢和資?金掛賬的核?實(shí)和認(rèn)定都?必須取得合?法證據(jù)。對(duì)?證據(jù)充分、?事實(shí)確鑿的?各項(xiàng)資產(chǎn)損?失、資金掛?賬，經(jīng)社會(huì)?中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)?項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)?后，可以按?清產(chǎn)核資政?策規(guī)定向省?國(guó)資辦申報(bào)?認(rèn)定和核銷(xiāo)?。企業(yè)在?清產(chǎn)核資中?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)?分開(kāi)內(nèi)部往?來(lái)、內(nèi)部關(guān)?聯(lián)交易的損?失情況。在?上報(bào)子企業(yè)?的資產(chǎn)損失?時(shí)，作為投?資方采用權(quán)?益法核算的?，母公司不?重復(fù)確認(rèn)為?損失。（?五）、資金?核實(shí)是指省?國(guó)資辦根據(jù)?企業(yè)上報(bào)的?資產(chǎn)盤(pán)盈和?資產(chǎn)損失、?資金掛賬等?清產(chǎn)核資工?作結(jié)果，依?據(jù)國(guó)家清產(chǎn)?核資有關(guān)政?策和有關(guān)財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)制度?的規(guī)定，_?__進(jìn)行審?核并批復(fù)準(zhǔn)?予賬務(wù)處理?，重新核定?企業(yè)實(shí)際占?用的國(guó)有資?本金數(shù)額。?二、清產(chǎn)?核資工作程?序企業(yè)開(kāi)?展清產(chǎn)核資?工作，要經(jīng)?過(guò)立項(xiàng)申請(qǐng)?、賬務(wù)清理?、資產(chǎn)清查?、價(jià)值重估?、損溢認(rèn)定?、報(bào)表編制?、中介審計(jì)?、結(jié)果申報(bào)?、資金核實(shí)?、賬務(wù)處理?這些階段。?下面我來(lái)具?體介紹一下?清產(chǎn)核資的?具體工作程?序。根據(jù)?___國(guó)資?委___《?國(guó)有企業(yè)清?產(chǎn)核資辦法?》精神，開(kāi)?展清產(chǎn)核資?有兩種情形?：一種是根?據(jù)國(guó)資辦的?要求企業(yè)必?須開(kāi)展清產(chǎn)?核資的，企?業(yè)只需依據(jù)?省國(guó)資辦的?下發(fā)工作通?知或工作方?案___實(shí)?施，不需要?向國(guó)資辦提?出申請(qǐng)；另?一種則是企?業(yè)按照特定?經(jīng)濟(jì)行為需?要自行開(kāi)展?的，這種情?形下需要向?國(guó)資辦提出?申請(qǐng)。我們?這里講的是?企業(yè)自行開(kāi)?展清產(chǎn)核資?工作的程序?。清產(chǎn)核?資工作要按?下列程序進(jìn)?行：（一?）、由集團(tuán)?（主管部門(mén)?）向省國(guó)資?辦提出清產(chǎn)?核資申請(qǐng)，?并附報(bào)能夠?7說(shuō)明開(kāi)?展清產(chǎn)核資?理由的相關(guān)?文件或材料?。企業(yè)清?產(chǎn)核資工作?申請(qǐng)報(bào)告主?要包括以下?內(nèi)容：1?、企業(yè)情況?簡(jiǎn)介。2?、開(kāi)展清產(chǎn)?核資工作的?原因。3?、開(kāi)展清產(chǎn)?核資工作基?準(zhǔn)日（清查?時(shí)點(diǎn)）。這?個(gè)基準(zhǔn)日的?涵義在于清?產(chǎn)核資工作?的所有內(nèi)容?步驟都圍繞?這個(gè)時(shí)間點(diǎn)?來(lái)進(jìn)行。比?如說(shuō)，企業(yè)?在這個(gè)時(shí)間?點(diǎn)上，從法?律意義上看?有多少戶(hù)具?有獨(dú)立法人?資格的子公?司，那么清?產(chǎn)核資的戶(hù)?數(shù)就是這個(gè)?數(shù)字，如果?在基準(zhǔn)日后?至開(kāi)展清產(chǎn)?核資這段時(shí)?間又有新成?立的公司，?或者有些公?司合并了，?都不能調(diào)整?清產(chǎn)核資的?戶(hù)數(shù)。從資?產(chǎn)狀況來(lái)看?也是這樣，?基準(zhǔn)日是多?少就是多少?，不能根據(jù)?以后發(fā)生的?情況去調(diào)整?它。3、?清產(chǎn)核資工?作范圍。企?業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)?核資的工作?范圍應(yīng)當(dāng)包?括：集團(tuán)總?部（企業(yè)）?及所屬全部?的子公司（?含下屬事業(yè)?單位、分支?機(jī)構(gòu)、境外?子公司等）?。但是所屬?下列子公司?可以不列入?參加清產(chǎn)核?資工作范圍?：（1）、?子公司新成?立不到__?_年的；（?2）、子公?司因?yàn)槟撤N?特定經(jīng)濟(jì)行?為在上一年?度已___?進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)?評(píng)估的；（?3）、子公?司資產(chǎn)、財(cái)?務(wù)狀況良好?，經(jīng)財(cái)務(wù)審?計(jì)確實(shí)不存?在較大資產(chǎn)?損失或者潛?虧的。對(duì)因?特殊原因不?能參加清產(chǎn)?核資工作的?所屬企業(yè)，?集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附?報(bào)有關(guān)__?_并要說(shuō)明?原因，經(jīng)批?準(zhǔn)后以賬面?數(shù)作為清產(chǎn)?核資工作結(jié)?果5、清?產(chǎn)核資工作?___方式?；6、企?業(yè)需要說(shuō)明?的其他事項(xiàng)?。如企業(yè)需?進(jìn)行價(jià)值重?估的，就必?須在企業(yè)清?產(chǎn)核資申請(qǐng)?報(bào)告就有關(guān)?情況及原因?進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)?明。國(guó)有?控股企業(yè)開(kāi)?展或者參加?清產(chǎn)核資工?作，應(yīng)當(dāng)申?請(qǐng)報(bào)告后附?報(bào)該企業(yè)董?事會(huì)或者股?東會(huì)的相關(guān)?決議。8?（二）、?省國(guó)資辦審?核后批復(fù)立?項(xiàng)；對(duì)于?符合開(kāi)展工?作條件的，?省國(guó)資辦將?出具同意開(kāi)?展清產(chǎn)核資?工作的文件?。對(duì)于不符?合開(kāi)展條件?的，省國(guó)資?辦將及時(shí)通?知企業(yè)并告?之原因。?（三）、企?業(yè)制定清產(chǎn)?核資工作實(shí)?施方案，并?___賬務(wù)?清理、資產(chǎn)?清查等工作?，填列各種?清查核資報(bào)?表（包括基?礎(chǔ)表及資金?核實(shí)表），?并對(duì)清查出?的各種資產(chǎn)?盤(pán)盈和盤(pán)虧?、報(bào)廢等損?失提出相關(guān)?處理意見(jiàn)；?（四）、?集團(tuán)（企業(yè)?主管部門(mén)）?聘請(qǐng)中介機(jī)?構(gòu)對(duì)企業(yè)的?清產(chǎn)核資結(jié)?果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)?審計(jì)，中介?機(jī)構(gòu)須對(duì)有?關(guān)資產(chǎn)清查?過(guò)程清出的?損溢提出鑒?證證明；?實(shí)際上在工?作中，在國(guó)?資辦批復(fù)立?項(xiàng)后集團(tuán)就?要委托中介?機(jī)構(gòu)，中介?機(jī)構(gòu)在企業(yè)?進(jìn)行資產(chǎn)清?查過(guò)程中要?參與，要配?合企業(yè)收集?有關(guān)證據(jù)。?比如對(duì)應(yīng)收?款的清查，?中介機(jī)構(gòu)對(duì)?實(shí)物資產(chǎn)的?盤(pán)點(diǎn)必須進(jìn)?行監(jiān)盤(pán)。企?業(yè)清查出資?產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)?虧及報(bào)廢等?損失，在企?業(yè)拿出意見(jiàn)?后，由中介?機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒?證。（五?）、各企業(yè)?將蓋章確認(rèn)?的清產(chǎn)核資?工作結(jié)果報(bào)?告及中介機(jī)?構(gòu)審計(jì)報(bào)告?上報(bào)集團(tuán)（?企業(yè)主管部?門(mén)），集團(tuán)?（企業(yè)主管?部門(mén)）審核?匯總后起草?一份集團(tuán)總?的清產(chǎn)核資?報(bào)告，蓋章?后與主審中?介機(jī)構(gòu)匯總?形成的專(zhuān)項(xiàng)?財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)?告上報(bào)省國(guó)?資辦；（在?這一步驟里?，必須將集?團(tuán)所有二級(jí)?單位的工作?結(jié)果報(bào)告和?中介機(jī)構(gòu)的?專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)?告作為附件?上交我辦，?并將集團(tuán)予?以申報(bào)的所?有損溢的鑒?證材料報(bào)送?我辦，包括?至三級(jí)單位?及以下）。?（六）、?省國(guó)資辦對(duì)?資產(chǎn)損溢進(jìn)?行認(rèn)定，對(duì)?清產(chǎn)核資結(jié)?果進(jìn)行批復(fù)?；（七）?、企業(yè)根據(jù)?清產(chǎn)核資結(jié)?果批復(fù)調(diào)賬?。企業(yè)必須?在清產(chǎn)核資?結(jié)果批復(fù)之?后___日?內(nèi)調(diào)賬。?（八）、企?業(yè)辦理相關(guān)?的產(chǎn)權(quán)變更?登記和工商?變更登記。?三、關(guān)于?中介機(jī)構(gòu)?（一）、關(guān)?于中介機(jī)構(gòu)?的委托按?照___的?精神，企業(yè)?開(kāi)展清產(chǎn)核?資必須聘請(qǐng)?中介機(jī)構(gòu)對(duì)?清產(chǎn)核資結(jié)?果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)?財(cái)務(wù)審計(jì)和?對(duì)有關(guān)損溢?提出經(jīng)濟(jì)鑒?證證明。?承辦清產(chǎn)核?資經(jīng)濟(jì)鑒證?工作的中介?機(jī)構(gòu)，須由?集團(tuán)公司（?主管部門(mén)）?統(tǒng)一委托，?并將委托結(jié)?果報(bào)國(guó)資辦?備案。清?產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)?財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)?務(wù)，原則上?應(yīng)當(dāng)由一家?中介機(jī)構(gòu)承?擔(dān)，但若開(kāi)?展清產(chǎn)核資?的集團(tuán)（主?管部門(mén)）所?屬企業(yè)分布?地域較廣，?清產(chǎn)核資專(zhuān)?項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)?業(yè)務(wù)量較大?時(shí)，可以由?多家中介機(jī)?構(gòu)（一般不?超過(guò)五家）?同時(shí)承辦同?集團(tuán)（主管?部門(mén)）的清?產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)?財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)?務(wù)，但是必?須由承擔(dān)集?團(tuán)本部專(zhuān)項(xiàng)?財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)?務(wù)的中介機(jī)?構(gòu)擔(dān)任主審?，負(fù)責(zé)總審?計(jì)工作。?（二）、中?介機(jī)構(gòu)的審?計(jì)流程中?介機(jī)構(gòu)接受?委托后，按?照獨(dú)立、客?觀、公正的?原則，在充?分調(diào)查研究?、論證和分?析基礎(chǔ)上，?對(duì)企業(yè)提供?的清產(chǎn)核資?資料和清查?出的損失及?掛賬進(jìn)行職?業(yè)推斷和客?觀評(píng)判，擔(dān)?出鑒證意見(jiàn)?，出具清產(chǎn)?核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)?務(wù)審計(jì)報(bào)告?和經(jīng)濟(jì)鑒證?證明。中?介機(jī)構(gòu)的審?計(jì)流程如下?：1、制?定清產(chǎn)核資?專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審?計(jì)工作計(jì)劃?，明確審計(jì)?目的，審計(jì)?范圍和審計(jì)?內(nèi)容，擬定?審計(jì)工作基?礎(chǔ)表和審計(jì)?工作底稿格?式，并對(duì)參?加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)?工作的相關(guān)?審計(jì)人員進(jìn)?行培訓(xùn)；?2、對(duì)企業(yè)?清產(chǎn)核資工?作基準(zhǔn)日的?會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)?行審計(jì)，以?保證企業(yè)清?產(chǎn)核資基準(zhǔn)?日賬面數(shù)的?準(zhǔn)確；3?、負(fù)責(zé)企業(yè)?資產(chǎn)清查的?監(jiān)盤(pán)工作；?4、核對(duì)?、詢(xún)證、查?實(shí)企業(yè)債權(quán)?、債務(wù)；?5、根據(jù)企?業(yè)填報(bào)的清?產(chǎn)核資報(bào)表?對(duì)企業(yè)損失?及掛賬進(jìn)行?審核，協(xié)助?和督促企業(yè)?取得損失及?掛賬所必須?的外部具有?法律效力的?證據(jù)，其他?中介機(jī)構(gòu)出?具的經(jīng)濟(jì)鑒?證證明，以?及提供特定?事項(xiàng)的企業(yè)?內(nèi)部證據(jù)（?比如說(shuō)企業(yè)?的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明?，并對(duì)其真?實(shí)性和合規(guī)?性進(jìn)行審計(jì)?；6、出?具企業(yè)清產(chǎn)?核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)?務(wù)審計(jì)報(bào)告?。7、在?國(guó)資辦對(duì)企?業(yè)的清產(chǎn)核?資結(jié)果進(jìn)行?批復(fù)后，承?辦該企業(yè)清?產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)?鑒證業(yè)務(wù)的?中介機(jī)構(gòu)及?時(shí)協(xié)助企業(yè)?按批復(fù)文件?要求進(jìn)行調(diào)?賬。（三?）、中介機(jī)?構(gòu)需進(jìn)行經(jīng)?濟(jì)鑒證的損?失及掛賬?按照國(guó)家清?產(chǎn)核資政策?和有關(guān)財(cái)務(wù)?會(huì)計(jì)制度規(guī)?定，所聘請(qǐng)?的中介機(jī)構(gòu)?除對(duì)企業(yè)清?產(chǎn)核資結(jié)果?進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)?務(wù)審計(jì)，還?需協(xié)助企業(yè)?進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清?查，對(duì)企業(yè)?清理出的有?關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈?、資產(chǎn)損失?及資金掛賬?進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒?證，出具鑒?證意見(jiàn)書(shū)。?企業(yè)清查出?的下列情況?的損失及掛?賬，應(yīng)當(dāng)經(jīng)?中介機(jī)構(gòu)進(jìn)?行經(jīng)濟(jì)鑒證?：1、企?業(yè)雖然取得?了外部具有?法律效力的?證據(jù)，但其?損失金額無(wú)?法根據(jù)證據(jù)?確定的；?2、企業(yè)難?以取得外部?具有法律效?力證據(jù)的有?關(guān)不良應(yīng)收?款項(xiàng)和不良?長(zhǎng)期投資損?失；3、?企業(yè)損失金?額較大或重?要的單項(xiàng)存?貨、固定資?產(chǎn)、在建工?程和工程物?資的報(bào)廢、?毀損；4?、企業(yè)各項(xiàng)?盤(pán)盈和盤(pán)虧?資產(chǎn)；1?15、企?業(yè)各項(xiàng)潛虧?及掛賬。?（四）、中?介機(jī)構(gòu)審計(jì)?報(bào)告出具形?式___?對(duì)于單獨(dú)承?辦同一企業(yè)?全部清產(chǎn)核?資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)?審計(jì)業(yè)務(wù)的?中介機(jī)構(gòu)，?除出具該集?團(tuán)（主管部?門(mén)）清產(chǎn)核?資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)?審計(jì)報(bào)告，?還要對(duì)該集?團(tuán)（主管部?門(mén)）內(nèi)有較?大損失的子?公司出具分?戶(hù)清產(chǎn)核資?專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審?計(jì)報(bào)告。?對(duì)于同時(shí)承?辦同一集團(tuán)?（主管部門(mén)?）清產(chǎn)核資?專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審?計(jì)業(yè)務(wù)的多?家中介機(jī)構(gòu)?，應(yīng)當(dāng)分別?對(duì)其審計(jì)的?集團(tuán)所屬企?業(yè)出具分戶(hù)?清產(chǎn)核資專(zhuān)?項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)?報(bào)告，并報(bào)?送主審中介?機(jī)構(gòu)及集團(tuán)?，主審中介?機(jī)構(gòu)在此基?礎(chǔ)上出具集?團(tuán)總的清產(chǎn)?核資審計(jì)報(bào)?告。企業(yè)?清產(chǎn)核資專(zhuān)?項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)?報(bào)告的基本?格式為：?1、封面：?標(biāo)明清產(chǎn)核?資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)?項(xiàng)目的名稱(chēng)?、中介機(jī)構(gòu)?名稱(chēng)、項(xiàng)目?工作日期等?；2、目?錄：應(yīng)對(duì)清?產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)?財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)?告全文編注?頁(yè)碼，并以?此列出報(bào)告?正文及附表?或者附件的?目錄；3?、正文。清?產(chǎn)核資工作?范圍、清產(chǎn)?核資行為依?據(jù)及法律依?據(jù)、清產(chǎn)核?資___實(shí)?施情況、清?產(chǎn)核資審核?結(jié)果（以報(bào)?表形式）、?清產(chǎn)核資處?理意見(jiàn)、需?要專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明?的重大事項(xiàng)?及報(bào)告使用?范圍說(shuō)明等?。4、相?關(guān)工作附表?及附件：?①損失分項(xiàng)?明細(xì)表②?損失掛賬申?報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目?審核說(shuō)明③?損失掛賬的?證明材料?④主審會(huì)計(jì)?師的資質(zhì)證?明和中介機(jī)?構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照?復(fù)印件；?12⑤其他?材料：會(huì)計(jì)?師事務(wù)所編?制的所審計(jì)?企業(yè)對(duì)下一?層匯總的過(guò)?渡表。如?九--__?_市，則需?匯總九--?___市下?面所有的縣?及其所屬單?位，集團(tuán)則?需匯總下屬?各地區(qū)與其?他二級(jí)單位?。四、企?業(yè)在資金核?實(shí)工作中應(yīng)?提交的材料?企業(yè)應(yīng)按?規(guī)定要求在?清產(chǎn)核資資?金核實(shí)工作?中向省國(guó)資?辦提交以下?申報(bào)材料：?（一）、?企業(yè)清產(chǎn)核?資工作報(bào)告?。主要包括?。清產(chǎn)核資?工作基準(zhǔn)日?、工作范圍?、工作內(nèi)容?、工作結(jié)果?和基準(zhǔn)日的?資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀?況，以及相?關(guān)處理意見(jiàn)?；（二）?、企業(yè)清產(chǎn)?核資報(bào)表，?包括?；鶞?zhǔn)?日企業(yè)基本?情況表、各?類(lèi)資產(chǎn)損失?明細(xì)情況表?、資金核實(shí)?申報(bào)表等；?中介機(jī)構(gòu)編?制所審計(jì)企?業(yè)下屬所有?單位的資金?核實(shí)申報(bào)表?與損失明細(xì)?表過(guò)渡表。?（三）、?社會(huì)中介機(jī)?構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)?審計(jì)報(bào)告；?（四）、?企業(yè)申報(bào)處?理的資產(chǎn)盤(pán)?盈、資產(chǎn)損?失和資金掛?賬的有關(guān)意?見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明?。企業(yè)申報(bào)?處理的資產(chǎn)?盤(pán)盈、資產(chǎn)?損失和資金?掛賬的專(zhuān)項(xiàng)?說(shuō)明和各類(lèi)?資產(chǎn)損失明?細(xì)情況表，?應(yīng)當(dāng)逐筆寫(xiě)?明發(fā)生日期?、損失原因?、政策依據(jù)?、處理方式?以及有關(guān)原?始憑證資料?和具有法律?效力的證明?材料齊全情?況，并分類(lèi)?匯編成冊(cè)；?（五）、?有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)?盈、資產(chǎn)損?失和資金掛?賬備查材料?，主要包括?：企業(yè)清產(chǎn)?核資原始憑?證材料和具?有法律效力?的證明材料?，作為企業(yè)?清產(chǎn)核資工?作備查和存?檔資料，應(yīng)?當(dāng)分類(lèi)匯編?成冊(cè)，并列?出目錄，以?便于工作備?查；（六?）、其他材?料。企業(yè)?應(yīng)報(bào)送備案?的材料（備?案材料均應(yīng)?抄報(bào)監(jiān)事會(huì)?一份）：?131、?清產(chǎn)核資工?作實(shí)施方案?；工作實(shí)施?方案主要包?括以下內(nèi)容?：企業(yè)開(kāi)展?清產(chǎn)核資工?作目標(biāo)、企?業(yè)清產(chǎn)核資?辦事機(jī)構(gòu)基?本情況、工?作___方?式、工作內(nèi)?容、工作步?驟和時(shí)間安?排、工作要?求及工作紀(jì)?律、需要說(shuō)?明的其他事?項(xiàng)。3、?聘請(qǐng)中介機(jī)?構(gòu)的名稱(chēng)及?資質(zhì)情況；?3、企業(yè)?清產(chǎn)核資批?復(fù)后的賬務(wù)?處理結(jié)果。?五、關(guān)于?清產(chǎn)核資資?產(chǎn)損失的認(rèn)?定資產(chǎn)損?失是指企業(yè)?在清產(chǎn)核資?中清查出的?在基準(zhǔn)日之?前已經(jīng)發(fā)生?的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)?損失和以前?年度的經(jīng)營(yíng)?潛虧及資金?掛賬等。企?業(yè)對(duì)清產(chǎn)核?資中清查出?的已喪失了?使用價(jià)值或?者轉(zhuǎn)讓價(jià)值?、不能再為?企業(yè)帶來(lái)經(jīng)?濟(jì)利益的賬?面無(wú)效資產(chǎn)?，凡事實(shí)確?鑿、證明充?分的，依據(jù)?國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)制度和清?產(chǎn)核資政策?規(guī)定，認(rèn)定?為損失，經(jīng)?批準(zhǔn)可以予?以賬務(wù)核銷(xiāo)?。企業(yè)對(duì)?清產(chǎn)核資中?清查出的各?項(xiàng)資產(chǎn)損失?，應(yīng)當(dāng)積極?___力量?逐戶(hù)逐項(xiàng)進(jìn)?行認(rèn)真清理?和核對(duì)，取?得足以說(shuō)明?損失事實(shí)的?合法證據(jù)，?并對(duì)損失的?資產(chǎn)項(xiàng)目及?金額按規(guī)定?的工作程序?和工作要求?進(jìn)行核實(shí)和?認(rèn)定。對(duì)數(shù)?額較大、影?響較大的資?產(chǎn)損失項(xiàng)目?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)?逐項(xiàng)作出專(zhuān)?項(xiàng)說(shuō)明，承?擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)?審計(jì)業(yè)務(wù)的?中介機(jī)構(gòu)應(yīng)?當(dāng)重點(diǎn)予以?核實(shí)。應(yīng)?當(dāng)值得重視?的是：1?、企業(yè)對(duì)清?產(chǎn)核資中清?查出各項(xiàng)資?產(chǎn)損失，雖?取得外部法?律效力證明?，但其損失?金額無(wú)法根?據(jù)證據(jù)確定?的，或者難?以取得外部?具有法律效?力證明的有?關(guān)資產(chǎn)損失?，應(yīng)當(dāng)由社?會(huì)中介機(jī)構(gòu)?進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒?證后出具鑒?證意見(jiàn)書(shū)。?2、企業(yè)?清查出的由?于會(huì)計(jì)技術(shù)?性差錯(cuò)引起?資產(chǎn)不實(shí)，?不屬于資產(chǎn)?損失的認(rèn)定?范圍，應(yīng)當(dāng)?由企業(yè)依據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)?則規(guī)定的會(huì)?計(jì)差錯(cuò)更正?辦法，經(jīng)會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?審計(jì)提出相?關(guān)意見(jiàn)后自?行處理。?14在清產(chǎn)?核資工作中?，企業(yè)需要?申報(bào)認(rèn)定的?各項(xiàng)資產(chǎn)損?失，均應(yīng)提?供合法證據(jù)?，包括：具?有法律效力?的外部證據(jù)?、社會(huì)中介?機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)?鑒證證明和?特定事項(xiàng)的?企業(yè)內(nèi)部證?據(jù)。（一?）、具有法?律效力的外?部證據(jù)是指?企業(yè)收集到?的司法機(jī)關(guān)?、公安機(jī)關(guān)?、行政部門(mén)?、行政部門(mén)?、專(zhuān)業(yè)技術(shù)?鑒定部門(mén)等?依法出具的?與本企業(yè)資?產(chǎn)損失相關(guān)?的具有法律?效力的書(shū)面?文件，主要?包括：1?、司法機(jī)關(guān)?的判決或者?裁定；2?、公安機(jī)關(guān)?的立案結(jié)案?證明、回復(fù)?；3、工?商管理部門(mén)?出具的注銷(xiāo)?、吊銷(xiāo)及停?業(yè)證明；?4、企業(yè)的?破產(chǎn)清算公?告及清償文?件；5、?政府部門(mén)的?公文及明令?禁止的文件?；6、國(guó)?家及授權(quán)專(zhuān)?業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定?部門(mén)的鑒定?報(bào)告；7?、保險(xiǎn)公司?對(duì)投保資產(chǎn)?出具的出險(xiǎn)?調(diào)查單，理?賠計(jì)算單等?；8、符?合法律條件?的其他證據(jù)?。（二）?、社會(huì)中介?機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)?鑒證證明，?是指社會(huì)中?介機(jī)構(gòu)按照?獨(dú)立、客觀?、公正的原?則，在充分?調(diào)查研究、?論證和分析?計(jì)算基礎(chǔ)上?，進(jìn)行職業(yè)?推斷和客觀?評(píng)判，對(duì)企?業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)?濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表?的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)?鑒證證明或?鑒證意見(jiàn)書(shū)?，包括：會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?、資產(chǎn)評(píng)估?機(jī)構(gòu)、律師?事務(wù)所、專(zhuān)?業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)?等出具的經(jīng)?濟(jì)鑒證證明?或鑒證意見(jiàn)?書(shū)。（三?）、特定事?項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)?部證據(jù)，是?指本企業(yè)在?財(cái)產(chǎn)清查過(guò)?程中，對(duì)涉?及財(cái)政盤(pán)盈?、盤(pán)虧或者?實(shí)物資產(chǎn)報(bào)?廢、毀損及?相關(guān)資金等?掛賬等情況?的內(nèi)部證明?和內(nèi)部鑒定?意見(jiàn)書(shū)等，?主要包括：?1、會(huì)計(jì)?核算有關(guān)資?料和原始憑?證；2、?資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表?；3、相?關(guān)經(jīng)濟(jì)行為?的業(yè)務(wù)合同?；4、企?業(yè)內(nèi)部技術(shù)?鑒定小組或?內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技?術(shù)部門(mén)部門(mén)?的鑒定文件?或資料（數(shù)?額較大、影?響較大的資?產(chǎn)損失項(xiàng)目?，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家?參加技術(shù)鑒?定和論證）?；5、企?業(yè)內(nèi)部核批?文件及有關(guān)?情況說(shuō)明；?6、由于?經(jīng)營(yíng)管理責(zé)?任造成的損?失，要有對(duì)?責(zé)任人的責(zé)?任認(rèn)定及賠?償情況說(shuō)明?。四、企?業(yè)清查核資?中清查出的?各項(xiàng)資產(chǎn)損?失的核實(shí)和?認(rèn)定，依據(jù)?有關(guān)會(huì)計(jì)科?目，分類(lèi)分?項(xiàng)進(jìn)行。審?核認(rèn)定由國(guó)?資監(jiān)管部門(mén)?負(fù)責(zé)。（?一）、貨幣?資金損失?1、現(xiàn)金短?缺：應(yīng)將現(xiàn)?金短缺數(shù)扣?除責(zé)任人賠?償后的數(shù)據(jù)?，依照下列?證據(jù)，確認(rèn)?為損失：?（1）、現(xiàn)?___管人?簽字的現(xiàn)金?盤(pán)點(diǎn)表（包?括倒推至基?準(zhǔn)日的記錄?）；（2）?、現(xiàn)___?管人對(duì)于短?款的說(shuō)明及?相關(guān)核準(zhǔn)文?件；（3?）、由于管?理責(zé)任造成?的，應(yīng)當(dāng)有?對(duì)責(zé)任人的?責(zé)任認(rèn)定及?賠償情況說(shuō)?明；（4?）、涉及刑?事犯罪的應(yīng)?當(dāng)提供有關(guān)?司法涉案材?料。（__?_等犯罪行?為造成的損?失）2、?銀行存款損?失。不能收?回的款項(xiàng)，?按壞賬損失?的認(rèn)定要求?，進(jìn)行損失?認(rèn)定。（?二）、壞賬?損失的認(rèn)定?壞賬損失?是指企業(yè)不?能收回的應(yīng)?收款項(xiàng)造成?的損失，主?要包括應(yīng)收?賬款、其他?應(yīng)收款、應(yīng)?收票據(jù)、預(yù)?付賬款等發(fā)?生壞賬造成?的損失。企?業(yè)的壞賬損?失認(rèn)定，分?以下幾種情?形進(jìn)行：?1、債務(wù)單?位已被宣告?、注銷(xiāo)、吊?銷(xiāo)工商登記?或者被政府?責(zé)令關(guān)閉等?。如在上述?情形中已經(jīng)?清算的，應(yīng)?當(dāng)扣除債務(wù)?人清算財(cái)產(chǎn)?實(shí)際清償部?分后，對(duì)不?能收回的款?項(xiàng)，認(rèn)定為?損失。對(duì)尚?未清算的，?由社會(huì)中介?機(jī)構(gòu)進(jìn)行職?業(yè)推斷和客?觀評(píng)判后出?具經(jīng)濟(jì)鑒證?證明，對(duì)確?實(shí)不能收回?的部分，認(rèn)?定為損失。?損失認(rèn)定需?要提供下列?證據(jù)：a、?法院的破產(chǎn)?公告和破產(chǎn)?清算的清償?文件；b、?工商部門(mén)的?注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)?證明；c、?政府部門(mén)有?關(guān)行政決定?文件。2?、債務(wù)人已?失蹤、死亡?。在這種情?況下，如確?定其遺產(chǎn)不?足清償部分?或無(wú)法找到?承債人追償?債務(wù)，由中?介機(jī)構(gòu)進(jìn)行?職業(yè)推斷和?客觀評(píng)判后?出具經(jīng)濟(jì)鑒?證證明的，?認(rèn)定為損失?。需提供的?證據(jù)有：公?安機(jī)關(guān)出具?的債務(wù)人已?失蹤、死亡?的證明。?3、債務(wù)人?因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)?、國(guó)際__?_及自然災(zāi)?害等不可抗?力因素影響?。這種情形?下對(duì)確實(shí)無(wú)?法收回的應(yīng)?收款項(xiàng)，由?企業(yè)作出專(zhuān)?項(xiàng)說(shuō)明，由?中介機(jī)構(gòu)進(jìn)?行職業(yè)推斷?和客觀評(píng)判?后出具經(jīng)濟(jì)?鑒證證明的?，認(rèn)定為損?失。4、?逾期___?年以上的的?應(yīng)收款項(xiàng)。?如企業(yè)有依?法催收磋商?記錄，確認(rèn)?債務(wù)人已資?不抵債、連?續(xù)三年虧損?或連續(xù)停止?經(jīng)營(yíng)___?年以上的，?并能認(rèn)定在?最近___?年內(nèi)沒(méi)有任?何業(yè)務(wù)往來(lái)?的，由中介?機(jī)構(gòu)進(jìn)行職?業(yè)推斷和客?觀評(píng)判后出?具經(jīng)濟(jì)鑒證?證明的，認(rèn)?定為損失。?如債務(wù)人在?境外及港、?澳、臺(tái)地區(qū)?的，需取得?境外中介機(jī)?構(gòu)出具的有?關(guān)證明，或?者取得我國(guó)?駐外使（領(lǐng)?）館或商務(wù)?機(jī)構(gòu)出具的?有關(guān)證明后?，17認(rèn)?定為損失。?值得強(qiáng)調(diào)?的是，對(duì)逾?期三年以上?的應(yīng)收賬款?，企業(yè)為了?減少壞賬損?失而與債務(wù)?人協(xié)商，按?一定比例折?扣后收回（?含收回的實(shí)?物資產(chǎn)）的?，如能提供?以下證據(jù)的?，其折扣部?分，可以認(rèn)?定為損失。?提供的證據(jù)?有：企業(yè)董?事會(huì)或者經(jīng)?理（廠長(zhǎng)）?辦公會(huì)審議?決定（如二?級(jí)及以下企?業(yè)應(yīng)有上級(jí)?母公司的核?準(zhǔn)文件）；?債權(quán)債務(wù)雙?方簽訂的有?效協(xié)議；已?收回資金的?證明。（?三）、存貨?損失的認(rèn)定?存貨損失?是指存貨盤(pán)?盈、盤(pán)虧、?變質(zhì)、毀損?、報(bào)廢、淘?汰、被盜等?造成的凈損?失，以及存?貨成本的高?留低轉(zhuǎn)資金?掛賬等。?1、盤(pán)盈存?貨和盤(pán)虧存?貨，扣除責(zé)?任人賠償?shù)?差額，依據(jù)?下列證據(jù)，?認(rèn)定為損失?：（1）、?存貨盤(pán)點(diǎn)表?；（2）、?社會(huì)中介機(jī)?構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒?證證明；（?3）、存貨?保管人對(duì)于?盤(pán)盈和盤(pán)虧?的情況說(shuō)明?；（4）、?盤(pán)盈及盤(pán)虧?存貨的價(jià)值?確定依據(jù)；?（4）、企?業(yè)內(nèi)部有關(guān)?責(zé)任認(rèn)定、?責(zé)任人賠償?說(shuō)明和內(nèi)部?核批文件。?2、報(bào)廢?、毀損存貨?，扣除殘值?及保險(xiǎn)賠償?后或責(zé)任人?賠償后的差?額部分，依?據(jù)下列證據(jù)?，認(rèn)定為損?失：（1）?、單項(xiàng)或者?批量金額較?小的存貨，?由企業(yè)內(nèi)部?有關(guān)部門(mén)出?具技術(shù)鑒定?證明；（2?）、單項(xiàng)或?者批量金額?較大的存貨?，應(yīng)取得國(guó)?家有關(guān)技術(shù)?鑒定部門(mén)或?具有技術(shù)鑒?定資格的社?會(huì)中介機(jī)構(gòu)?出具的技術(shù)?鑒定證明；?（3）、涉?及保險(xiǎn)索賠?的，應(yīng)當(dāng)有?保險(xiǎn)公司理?賠情況說(shuō)明?；（4）、?企業(yè)內(nèi)__?關(guān)于存貨報(bào)?廢、毀損情?況說(shuō)明及審?批文件；（?5）、殘值?情況說(shuō)明；?（6）、企?業(yè)內(nèi)部有關(guān)?責(zé)任認(rèn)定、?責(zé)任人賠償?說(shuō)明和內(nèi)部?核批文件。?3、被盜?存貨，將其?賬面價(jià)值扣?除保險(xiǎn)理賠?及責(zé)任人賠?償后的差額?部分，依據(jù)?下列部分，?認(rèn)定為損失?：（1）、?向公安機(jī)關(guān)?的報(bào)案記錄?；公安機(jī)關(guān)?立案、1?8破案和結(jié)?案的證明材?料；（2）?、涉及責(zé)任?人和責(zé)任認(rèn)?定及賠償情?況說(shuō)明；（?3）、涉及?保險(xiǎn)索賠的?，應(yīng)有保險(xiǎn)?公司的理賠?情況說(shuō)明。?4、對(duì)已?削價(jià)、折價(jià)?處理存貨，?由企業(yè)有關(guān)?部門(mén)說(shuō)明情?況，依據(jù)有?關(guān)會(huì)計(jì)憑證?將原賬面價(jià)?值與已收回?價(jià)值的差額?部分，認(rèn)定?為損失。?5、清查出?的存貨成本?高留低轉(zhuǎn)部?分，由企業(yè)?作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)?明，經(jīng)社會(huì)?中介機(jī)構(gòu)進(jìn)?行職業(yè)推斷?和客觀評(píng)判?后出具經(jīng)濟(jì)?鑒證證明，?認(rèn)定為損失?。工程物?資發(fā)生損失?的，比照存?貨損失的認(rèn)?定要求，進(jìn)?行損失認(rèn)定?。（四）?、待攤費(fèi)用?掛賬損失的?認(rèn)定企業(yè)?清查出的已?經(jīng)失去攤銷(xiāo)?意義的費(fèi)用?項(xiàng)目，由企?業(yè)作出相關(guān)?事項(xiàng)說(shuō)明，?經(jīng)中介機(jī)構(gòu)?進(jìn)行職業(yè)判?斷和客觀評(píng)?判后出具鑒?證證明后，?認(rèn)定為損失?。企業(yè)清?查出的長(zhǎng)期?應(yīng)攤未攤費(fèi)?用，由企業(yè)?作出難以消?化的未攤銷(xiāo)?專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，?經(jīng)中介機(jī)構(gòu)?進(jìn)行職業(yè)判?斷和客觀評(píng)?判后出具鑒?證證明后，?認(rèn)定為損失?。企業(yè)清?查出的應(yīng)提?未提費(fèi)用和?匯率調(diào)整引?起的匯兌損?失掛賬，由?企業(yè)作出專(zhuān)?項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)?中介機(jī)構(gòu)進(jìn)?行職業(yè)判斷?和客觀評(píng)判?后出具鑒證?證明后，認(rèn)?定為損失。?（五）、?投資損失的?認(rèn)定投資?損失包括長(zhǎng)?期投資損失?和短期投資?損失。被投?資單位已破?產(chǎn)、清算、?被撤銷(xiāo)、關(guān)?閉或被注銷(xiāo)?、吊銷(xiāo)工商?登記等，造?成難以收回?的不良投資?依照下列證?明，認(rèn)定為?損失：a、?法院的破產(chǎn)?公告和破產(chǎn)?清算的清償?文件；b、?工商部門(mén)的?注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)?證明；c、?政府部門(mén)有?關(guān)行政決定?文件。如在?上述情形中?已經(jīng)清算的?，應(yīng)當(dāng)扣除?債務(wù)人清算?財(cái)產(chǎn)實(shí)際清?償部分后，?對(duì)不能收回?的款項(xiàng)，認(rèn)?定為損失。?對(duì)尚未清算?的，由中介?機(jī)構(gòu)出具經(jīng)?濟(jì)鑒證證明?，對(duì)確實(shí)不?能收回的部?分，認(rèn)定為?損19失?。（六）?、固定資產(chǎn)?損失的認(rèn)定?盤(pán)盈固定?資產(chǎn)，依照?下列證據(jù)，?確認(rèn)為固定?資產(chǎn)盤(pán)盈入?賬：1、?固定資產(chǎn)盤(pán)?點(diǎn)表；2?、使用保管?人對(duì)于盤(pán)盈?情況的說(shuō)明?材料；3?、盤(pán)盈固定?資產(chǎn)的價(jià)值?確定依據(jù)（?同類(lèi)固定資?產(chǎn)的市場(chǎng)等?）；4、?單項(xiàng)或批量?數(shù)額較大固?定資產(chǎn)的盤(pán)?盈，企業(yè)難?以取得價(jià)值?確認(rèn)依據(jù)的?，應(yīng)當(dāng)委