《醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)問題研究5400字（論文）》

公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)研究TOC\o"1-3"\h\u31054一．內(nèi)部控制審計(jì)的重要性 1319161.1.內(nèi)部控制審計(jì) 1181441.2.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施意義 230472二．公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題 2223282.1.管理人員認(rèn)識(shí)度不高 2199342.2.內(nèi)部控制基礎(chǔ)差 210426三．加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn) 336953.1.完善內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管體系 388053.2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的各項(xiàng)審計(jì) 3244384.1.控制環(huán)境 394334.2.風(fēng)險(xiǎn)管理 4267784.3.控制活動(dòng) 411564.4.信息溝通 521107五．重大業(yè)務(wù)以及高風(fēng)險(xiǎn)鄰域的內(nèi)部控制審計(jì) 5158895.1.醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目的檢查控制 529805.2.運(yùn)行成本的節(jié)約控制 6326675.3.醫(yī)院信息化建立的控制 69174六．公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)新策略 6133616.1.創(chuàng)造良好的氛圍 6214146.2.制定內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施方案 727816結(jié)束語 7摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化,使得現(xiàn)階段的醫(yī)療水平得到了很好的提升,大型公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了一定的變化,這使得內(nèi)部控制審計(jì)的重要性大大提高。公立醫(yī)院要明確內(nèi)部控制審計(jì)的要點(diǎn),將控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息溝通作為審計(jì)的主要內(nèi)容,并從創(chuàng)造良好氛圍、制定控制方案、堅(jiān)強(qiáng)監(jiān)督管理等角度采取有效的措施。本文闡述了內(nèi)部控制審計(jì)的問題以及解決方法、審計(jì)要點(diǎn)、重大業(yè)務(wù)以及高風(fēng)險(xiǎn)鄰域的內(nèi)部控制審計(jì)、公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)新策略，從中可以體現(xiàn)出內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；公立醫(yī)院自改革開放以來，醫(yī)療行業(yè)不斷地發(fā)展。醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)已經(jīng)達(dá)到飽和，競(jìng)爭(zhēng)十分劇烈，在這樣的社會(huì)背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)是非常重要的[1]。提高其效率是關(guān)鍵的，這樣會(huì)有效的提高醫(yī)院的管理層次，從而帶動(dòng)公立醫(yī)院的快速發(fā)展。但是我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)不被看重，大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制審計(jì)存在著很多的缺陷。這嚴(yán)重的影響到了醫(yī)院的內(nèi)部控制，對(duì)醫(yī)院的全面發(fā)展造成了阻礙。在這樣的情況下，應(yīng)該盡快的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)所存在的問題，進(jìn)而進(jìn)行糾正。完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)，提出創(chuàng)新。進(jìn)而將審計(jì)工作效率提高，從而來對(duì)公立醫(yī)院的發(fā)展做保障。一．內(nèi)部控制審計(jì)的重要性1.1.內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)質(zhì)就是將內(nèi)部的控制制度作為審計(jì)的基本要求,對(duì)被審計(jì)的單位用這樣的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析、考查,最后得出結(jié)論。這樣的流程能夠全面的對(duì)內(nèi)部控制是否有用做出評(píng)價(jià)，是一種現(xiàn)代化的審計(jì)方式。在這樣的實(shí)質(zhì)下和在之前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)情況，來確定內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平、設(shè)計(jì)以及內(nèi)部控制所存在的缺陷等級(jí)和為什么出現(xiàn)這樣的缺陷、怎樣將這樣的缺陷改進(jìn)、提出改進(jìn)內(nèi)部控制的意見。這樣的工作有利于將被審計(jì)單位的內(nèi)部水平大幅度提高，內(nèi)部的運(yùn)行達(dá)到穩(wěn)定，被審計(jì)單位的健康發(fā)展。1.2.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施意義隨著改革以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展的背景下，醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了很大的變化。這樣的變化使得醫(yī)院的管理制度、報(bào)表審計(jì)以及規(guī)章制度不再合適，這需要內(nèi)部的控制可以落實(shí)到位，加大對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的每個(gè)方面的監(jiān)管，想辦法對(duì)每個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新研究，只有這樣才能使醫(yī)院內(nèi)部良好的發(fā)展、運(yùn)作，從而帶動(dòng)整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展。能夠達(dá)到這樣的情況，需要內(nèi)部控制有著很高的應(yīng)用價(jià)值。內(nèi)部控制審計(jì)工作的嚴(yán)格執(zhí)行是能夠?qū)?nèi)部控制制度以及其工作進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，而且能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，幫助醫(yī)院不斷地改善內(nèi)部控制，從而提高內(nèi)部控制的有效實(shí)施，帶動(dòng)公立醫(yī)院內(nèi)部的發(fā)展以及運(yùn)行。這樣的重要作用離不開內(nèi)部控制審計(jì)，所以內(nèi)部控制審計(jì)的嚴(yán)格實(shí)行是必不可少的。二．公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題2.1.管理人員認(rèn)識(shí)度不高由于內(nèi)部控制審計(jì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過于激烈化，這是由于公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度日漸加深，都想辦法將內(nèi)部控制審計(jì)引入到醫(yī)院內(nèi)部中，希望能夠有效的帶動(dòng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題且進(jìn)行妥善的處理。但是在社會(huì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制審計(jì)工作中，有很多管理人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)知度不夠，不能結(jié)合實(shí)際情況來制定一套完整的管理制度，這樣不能夠落實(shí)審計(jì)工作，會(huì)使內(nèi)部控制審計(jì)工作不能達(dá)到效果，讓內(nèi)部控制審計(jì)的體系建設(shè)不全面。2.2.內(nèi)部控制基礎(chǔ)差公立醫(yī)院的內(nèi)部管理部門繁多，例如說藥品采購(gòu)、器材的采購(gòu)、后勤管理、財(cái)務(wù)管理等等，這都是需要各個(gè)部門之間的團(tuán)結(jié)合作，才可以把所有的管理工作達(dá)到效果，提高醫(yī)院內(nèi)部的完美運(yùn)作。但是在實(shí)際的情況中，對(duì)醫(yī)院各部門的管理工作進(jìn)行考察發(fā)現(xiàn)，因?yàn)橄扌泄芾碇贫炔粔蛉?，不能夠達(dá)到規(guī)范化的各個(gè)管理工作，從而致使各個(gè)管理部門之間不能共同合作。不能夠很好的管理財(cái)務(wù)、藥材和后勤等，這樣的后果就是多項(xiàng)的內(nèi)部控制工作不能實(shí)際完成。三．加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)3.1.完善內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管體系完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系使能夠保障內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施效率，所以如何完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中很關(guān)鍵的方面。這不僅僅需要對(duì)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督力度加大，在財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過程在審計(jì)人員的參與下完成，最重要的是在大型的投資項(xiàng)目以及基建招投標(biāo)，在這方面很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)違法方面，還要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行嚴(yán)厲監(jiān)控。在人員配置是否得當(dāng)、職能是否能夠發(fā)揮得當(dāng)?shù)确矫嬉獓?yán)格監(jiān)控，從而達(dá)到審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，能夠真正的達(dá)到公平去審查公立醫(yī)院的內(nèi)部控制情況[2]。3.2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的各項(xiàng)審計(jì)若想要大幅度的提高內(nèi)部控制審計(jì)的有效性，首先就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的審計(jì)。所謂的內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)就是要在市場(chǎng)化的運(yùn)作的前提下，結(jié)合公立醫(yī)院的管理的特性，來建立醫(yī)院的管理層，嚴(yán)格的執(zhí)行責(zé)任制，將各項(xiàng)管理的責(zé)任分別的交給各個(gè)具體的有能力的人員身上，讓他們從責(zé)任出發(fā)，高效率、高負(fù)責(zé)性的落實(shí)各項(xiàng)管理工作。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖駨膶徲?jì)的監(jiān)督制度，積極的落實(shí)每一項(xiàng)的內(nèi)部控制審計(jì)工作。董事會(huì)以及審計(jì)委員要積極的起帶頭作用，嚴(yán)格的負(fù)起責(zé)任，落實(shí)每一項(xiàng)的審計(jì)工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，只有這樣才能有效的解決醫(yī)院內(nèi)部控制的問題。四．公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)選擇4.1.控制環(huán)境這里的環(huán)境是指公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境，環(huán)境的好壞影響著內(nèi)部的控制效果。所以說，內(nèi)部環(huán)境控制的審查便成為內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵之一。內(nèi)部控制審計(jì)包含兩個(gè)方面，其中之一是治理結(jié)構(gòu)的審查，公立醫(yī)院是政府使用國(guó)有的資產(chǎn)來出資建立的，所有有獨(dú)特的內(nèi)部構(gòu)造，這樣會(huì)受政府的職能部門政策的限制。所以說在治理方面的生產(chǎn)要從實(shí)際出發(fā)，圍繞著公立醫(yī)院的特點(diǎn)，來堅(jiān)持獨(dú)立的設(shè)置、分離制衡的基本要求，依照使策、執(zhí)行、監(jiān)督基本的三大職能來依次開展，嚴(yán)格的審查機(jī)構(gòu)職責(zé)的科學(xué)性與有效性，將內(nèi)部管理制度的審查體現(xiàn)出來。另外一個(gè)就是職工素質(zhì)的審查，醫(yī)院的綜合素質(zhì)以及發(fā)展都是依靠著廣大的醫(yī)務(wù)人員以及醫(yī)院的后勤服務(wù)人員，所以他們的責(zé)任意識(shí)和素質(zhì)、能力對(duì)醫(yī)院有著決定意義。他們是醫(yī)療服務(wù)中心中堅(jiān)力量，所以職工的素質(zhì)是內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵。公立醫(yī)院應(yīng)該利用部門以及崗位作為依靠，從而提高職工能力、素質(zhì)水平的測(cè)評(píng)。4.2.風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，這是降低醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的重要的前提條件，而且能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制效果的重點(diǎn)。所以在這樣的效果下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是提高內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。公立醫(yī)院的日常工作的風(fēng)險(xiǎn)來源是多元化、復(fù)雜化的，在社會(huì)環(huán)境、醫(yī)療市場(chǎng)以及政策的政策都會(huì)給公立醫(yī)院帶來風(fēng)險(xiǎn)，所以說提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是審計(jì)人員首要的目標(biāo)，做到能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，定量、定性的結(jié)合實(shí)際分析，將公立醫(yī)院的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)的崗位以及業(yè)務(wù)分析清楚。如果想要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，要從醫(yī)療水平、醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)患關(guān)系、以及財(cái)務(wù)、人員管理出發(fā)，采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣斫档图夹g(shù)層次的風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。而且要提高管理的水平，從而來減少經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。4.3.控制活動(dòng)控制活動(dòng)作為內(nèi)部控制的要點(diǎn)之一，能夠增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)有效性。在整個(gè)公立醫(yī)院來說，控制活動(dòng)應(yīng)該滲入到內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)和層次中，在這之中的會(huì)計(jì)質(zhì)量控制、資產(chǎn)管理控制以及醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用都是控制活動(dòng)的重要點(diǎn)，也是內(nèi)部控制審計(jì)的重中之重。將會(huì)計(jì)質(zhì)量的審查為代表，公立醫(yī)院應(yīng)該重視內(nèi)部的牽制制度的建立，在崗位的設(shè)置上應(yīng)該把不相容的相分離的要求貫徹下去，比方說審查授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦等等。在資產(chǎn)管理控制中，公立醫(yī)院不僅僅要重視資源管理控制的相關(guān)城西、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)查，對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)的詳細(xì)情況進(jìn)行全面的了解。而且在適當(dāng)?shù)氖褂眯l(wèi)生資源的同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部條件進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)，對(duì)投資進(jìn)行分析。4.4.信息溝通信息的披露機(jī)制不僅僅是落實(shí)衛(wèi)生部的相關(guān)需要，也是達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部管理社會(huì)督察的要求。所以說，內(nèi)部控制審計(jì)的要點(diǎn)選擇方面爺需要將信息公開制度當(dāng)作最關(guān)鍵的審計(jì)內(nèi)容。想要改進(jìn)醫(yī)院信息的披露機(jī)制需要借助審計(jì)活動(dòng)來完成，公立醫(yī)院的工作要透明化,用各種渠道、各種平臺(tái)將院務(wù)、財(cái)務(wù)的公開做到位，固定的時(shí)期對(duì)職工披露醫(yī)院財(cái)務(wù)信息以及其他的管理信息。嚴(yán)格且真實(shí)的將組織經(jīng)營(yíng)乃至服務(wù)狀況提供到網(wǎng)絡(luò)上，迎接廣大群眾的嚴(yán)格監(jiān)督。在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作里，公立醫(yī)院應(yīng)該將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息的獲取能力的審查上，解決公立醫(yī)院中存在的信息披露以及信息的流動(dòng)存在的問題，并加以解決。審計(jì)人員也應(yīng)該將信息管理審計(jì)的工作中來檢查信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，向社會(huì)以及醫(yī)院提供一份完整且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。重大業(yè)務(wù)以及高風(fēng)險(xiǎn)鄰域的內(nèi)部控制審計(jì)在醫(yī)療改革的情形下，內(nèi)部控制對(duì)新的醫(yī)療形式的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定是非常重要的，所以審計(jì)人員要從多角度去分析內(nèi)部控制變化情形。5.1.醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目的檢查控制在醫(yī)療改革下要求進(jìn)一步的來理順醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格，提出了需要減少大型的醫(yī)用設(shè)備檢查治療、檢驗(yàn)的價(jià)格，提升醫(yī)院人員勞務(wù)價(jià)值的醫(yī)療服務(wù)的費(fèi)用。一步步的理順不一樣的級(jí)別醫(yī)療機(jī)構(gòu)間和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的比價(jià)關(guān)系，從而來設(shè)立將成本以及收入結(jié)構(gòu)變化為基礎(chǔ)的價(jià)格浮動(dòng)調(diào)整機(jī)制。醫(yī)療收費(fèi)的價(jià)格變化的狀況有多種，比如說，提高一些手術(shù)費(fèi)、診療費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、床位費(fèi)等等，內(nèi)部控制審計(jì)需要對(duì)這些醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策的執(zhí)行度是否合格進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)價(jià)格監(jiān)控措施是否做到位了，有沒有自己定下來的收費(fèi)項(xiàng)目或者是分解收費(fèi)、胡亂收費(fèi)的現(xiàn)象[4]。5.2.運(yùn)行成本的節(jié)約控制公立醫(yī)院運(yùn)用成本節(jié)約、加強(qiáng)核算的方式來補(bǔ)償機(jī)制變革的影響，通過減少成本來增大利潤(rùn)。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)放在督察購(gòu)置方面，對(duì)申請(qǐng)、計(jì)劃、審批以及采購(gòu)、驗(yàn)收等方面進(jìn)行嚴(yán)格的檢查是否具有合規(guī)性，要對(duì)醫(yī)院的有關(guān)設(shè)備管理部門是否嚴(yán)格對(duì)設(shè)備投資回收效益結(jié)果報(bào)告的制度執(zhí)行，要對(duì)超過限制規(guī)模進(jìn)行購(gòu)置設(shè)備、浪費(fèi)資源現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)查。對(duì)庫存物資是否按計(jì)劃采購(gòu)，是否能夠合理的儲(chǔ)備一定的額度，有沒有積壓的物資滯留資金的情況，有沒有刻意的去增加患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、違反醫(yī)德的行為，內(nèi)部控制審計(jì)將后勤的服務(wù)的合同簽訂以及服務(wù)情況測(cè)評(píng)，這樣就能夠使的后勤服務(wù)資金利用得當(dāng)。5.3.醫(yī)院信息化建立的控制所謂的醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)使包括現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)以及信息通訊設(shè)備，給醫(yī)院每個(gè)部門來提供對(duì)患者的診斷以及治療的信息、行政的管理信息，來達(dá)到授權(quán)用戶的功能需求的目標(biāo)。在新醫(yī)改的環(huán)境下，公立醫(yī)院會(huì)加快信息化建設(shè)和對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的績(jī)效考評(píng)以及監(jiān)管質(zhì)量，提升了遠(yuǎn)程會(huì)診和教育的功能，做到了優(yōu)良的醫(yī)療資源共享。在這樣信息化技術(shù)大規(guī)模的應(yīng)用下，醫(yī)院的發(fā)展需要得到可靠、精準(zhǔn)、先進(jìn)的信息資源，這樣的信息質(zhì)量是非常重要的，所以說醫(yī)院信息的安全性以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性成為了公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵鄰域。應(yīng)該對(duì)信息系統(tǒng)的安全性嚴(yán)格督察，在物理安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、以及系統(tǒng)安全策略等方面進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，對(duì)醫(yī)院的門診信息系統(tǒng)是否可以保障醫(yī)院的診療、計(jì)價(jià)的正常運(yùn)行，為醫(yī)院信息使用者提供最精準(zhǔn)且及時(shí)的信息服務(wù)作保障。六．公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)新策略6.1.創(chuàng)造良好的氛圍想要很好的實(shí)施公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)，首要的目標(biāo)就是創(chuàng)造這樣的氣氛，從而來提高醫(yī)院內(nèi)部對(duì)控制審計(jì)的重視程度。若想達(dá)到這樣的目標(biāo)首先就要讓醫(yī)院的管理人員，最關(guān)鍵的是高層的管理人員來意識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)的重要性以及地位，把內(nèi)部控制審計(jì)當(dāng)作內(nèi)部控制的自我完善、自我發(fā)展的重要步驟，將公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)的工作優(yōu)化，推動(dòng)其發(fā)展。其次就是要將職工的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展是離不開