大學(xué)政府經(jīng)濟學(xué)經(jīng)典第三篇公共收入課件

第七章公共收入概述第八章稅收的一般理論第三篇第七章公共收入概述一、公共收入的內(nèi)涵和形式二、政府收入一、公共收入的內(nèi)涵和形式（一）公共收入的產(chǎn)生：公共收入產(chǎn)生于社會公共利益的需要；社會公共需要主要表現(xiàn)為公共產(chǎn)品和服務(wù)；公共產(chǎn)品無法通過市場機制來提供有效地供給，因此，就需要政府及其附屬物（其他公共組織）通過非市場機制來提供；而公共產(chǎn)品的供給也要使用一部分資源，是有成本的；為了籌集提供公共產(chǎn)品所需要的資金，就需要相應(yīng)地獲得一部分收入，公共收入也就隨之產(chǎn)生。同時，政府也需要相應(yīng)的收入滿足其實現(xiàn)職能的需要。（二）公共收入內(nèi)涵

1、公共收入與私人收入?yún)^(qū)別：私人收入是滿足私人需要的收入，出于私人利益；公共收入與之相對應(yīng)。私人收入主要通過市場機制來實現(xiàn)，平等的市場主體通過等價交換取得相應(yīng)的收入；公共收入是通過非市場機制來實現(xiàn)，在取得公共收入時并沒有直接相應(yīng)地支付等價的交換物。它們所憑借的是公共權(quán)力。聯(lián)系：私人收入是公共收入的基礎(chǔ)，只有私人收入增加了，公共收入才有保障；公共部門的建立和運行主要是為了提供公共產(chǎn)品，是為私人部門服務(wù)。2、公共收入與政府收入公共收入包括政府收入，但又不僅是政府收入。政府收入包括稅收收入和非稅收收入。公共收入除政府收入外，還包括公益性團體的捐贈收入、社會團體的收入、非政府掌握的公共基金收入等。公共收入與政府收入的不同其中包含一種理念。公共收入是社會公眾的、大家的，使用上應(yīng)由社會公眾來決定。（三）公共收入體系公共收入體系無償收入有償收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入貨幣創(chuàng)造收入內(nèi)債凈收入外債凈收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入稅收收入其他收入收費收入附加收入基金收入管理性收入資源性收入證照性收入社會保障基金收入政府性基金收入檢驗檢疫性收入（四）公共收入的主要形式稅收公共收費公債國有資產(chǎn)收益非稅收收入特點：不具有無償性。狹義的非稅收收入是指政府為了公共利益而征收的所有非強制性、需償還的經(jīng)常性收入。1、經(jīng)營和財產(chǎn)收入2、管理費和收費3、罰款和沒收4、政府內(nèi)政府雇員養(yǎng)老金和福利基金繳款武裝部隊退休基金的雇員繳款、教師退休基金的教師繳款、各級政府雇員繳款等5、其他非稅收收入廣義的非稅收收入是除上述內(nèi)容外還有債務(wù)收入、通貨膨脹稅。公共收入的特征：公共性規(guī)范性穩(wěn)定性（五）決定公共收入規(guī)模的因素1、一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展水平2、技術(shù)發(fā)展水平3、一定的經(jīng)濟體制4、政府職能范圍的大小5、國家的宏觀經(jīng)濟政策6、傳統(tǒng)及社會習(xí)俗的制約財政收入分類：按收入形式分類：稅收收入、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入（事業(yè)收入、規(guī)費收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、國有資產(chǎn)管理收入、專向收入等按收入來源分類：所有制來源、產(chǎn)業(yè)來源按管理形式分類：預(yù)算收入、預(yù)算外收入按管理權(quán)限分類：中央財政收入、地方財政收入（二）中國政府的非稅收入行政事業(yè)收入、政府基金收入、罰沒收入、國有企業(yè)稅后利潤分配收入、社會集資收入、債務(wù)收入等目前存在管理混亂：審批權(quán)限不清、政策不統(tǒng)一、規(guī)模失控、收入分配的利益歸屬不當(dāng)應(yīng)統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)一征收、進行稅制改革。（三）公債1、公債又稱公共債務(wù)，是公共部門舉借的債。自愿認購、有償、靈活。債務(wù)主體是公共部門3、公債的種類國內(nèi)公債與國外公債中央公債與地方公債短期公債、中期公債與長期公債自由流通公債和非自由流通公債（可轉(zhuǎn)讓公債與不可轉(zhuǎn)讓公債）4、公債的規(guī)模及其衡量公債依存度公債負擔(dān)率公債償債率公債依存度公債占政府支出的比重。指當(dāng)年的公債發(fā)行收入與當(dāng)年公共支出之間的比例關(guān)系，它著眼于從流量角度考察公債。國際安全線15%——20%發(fā)達國家為10%——23%公債償債率指當(dāng)年公債還本付息與當(dāng)年公共收入之比，它反映償債能力。國際安全線25%左右我國學(xué)者主張8%——10%公債規(guī)模的確定

也是影響發(fā)行量的因素預(yù)算赤字規(guī)模經(jīng)濟調(diào)控手段社會應(yīng)債能力政府償債能力認購者承受能力（2）公債發(fā)行的對象與政策目標(biāo)要區(qū)分不同的情況:當(dāng)商業(yè)銀行的錢放不出去時,當(dāng)居民戶和企業(yè)手頭有閑置的資金而又不打算存入銀行或購買商品時政府發(fā)行的公債,才有可能擴大總需求。當(dāng)商業(yè)銀行并不存在錢放不出去時,當(dāng)居民戶和企業(yè)手頭也沒有閑置的資金，這是①政府向企業(yè)、居民戶發(fā)行公債達不到醫(yī)治蕭條的目的。②政府向商業(yè)銀行、中央銀行發(fā)行公債，會引起通貨膨脹。（3）公債的發(fā)行方法固定收益出售方式（包銷法）公募拍賣方式（公募法）公賣法（出售法）直接推銷方式組合方式（4）公債的發(fā)行條件發(fā)行價格平價發(fā)行、減價發(fā)行、增加發(fā)行公債的利息率金融市場利率水平、政府信用狀況、社會資金供給量（5）公債的償還付息方式按期分次支付法、到期一次支付法還本方式分期逐步償還法、到期一次償還法、抽簽輪次償還法、市場購銷償還法、以新替舊償還法償還資金來源設(shè)立償還資金、依賴財政盈余、通過預(yù)算列支、舉借新債三、公共收費1、收費的依據(jù)受益性原則標(biāo)準(zhǔn)：填補標(biāo)準(zhǔn)報償標(biāo)準(zhǔn)2、收費的種類政府引致的通貨膨脹捐贈使用費規(guī)費行政規(guī)費、司法規(guī)費3、收費的層次中央政府及其部門的收費地方政府的收費4、收費的正當(dāng)和規(guī)范化體現(xiàn)收益的直接性和對稱性原則有助于協(xié)調(diào)政府與市場的關(guān)系公共收費資金管理活動的規(guī)范有序第八章稅收的一般理論一、稅收的含義稅收是政府為實現(xiàn)其職能需要，憑借其政治權(quán)力，并按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，強制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。國家的存在是稅收產(chǎn)生的前提；稅收是按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收；履行納稅義務(wù)的主體是社會成員。二、稅收的特征強制性無償性固定性

收入的三性是統(tǒng)一的，缺一不可的。三、稅收的分類1、按征收實體分類：力役稅、實體稅、貨幣稅2、按課稅對象分類：所得稅、財產(chǎn)稅、商品稅3、按稅收的計征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價稅、從量稅4、按稅收與價格的關(guān)系分類：價內(nèi)稅、價外稅5、按稅收負擔(dān)是否可以轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅6、按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、共享稅7、按稅收時間分類：經(jīng)常稅、臨時稅四、稅收原則公平原則（受益原則、能力原則）效率原則（中性原則、節(jié)約與便利原則）適度原則（一）公平原則稅收公平原則經(jīng)濟能力和納稅能力相同、不同受益原則能力原則受益原則每個人所承擔(dān)的稅負應(yīng)與他從公共產(chǎn)品中獲得的利益相一致。維護的是規(guī)則的一致實施的難題是什么？能力原則根據(jù)每個人納稅能力的大小來確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收。客觀說：收入、財產(chǎn)、消費主觀說：均等犧牲、比例犧牲、最小犧牲（二）效率原則要求稅制的設(shè)計應(yīng)盡可能有利于資源的合理配置。中性原則節(jié)約與便利原則中性原則即稅收經(jīng)濟效率原則帕累托效率稅收的額外負擔(dān)節(jié)約與便利原則

即稅收本身的效率原則、稅務(wù)行政效率節(jié)約征收簡化稅制便利五、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)1、稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)2、課稅的微觀經(jīng)濟效應(yīng)1、稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)（1）稅收乘數(shù)與宏觀經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制（2）稅收對經(jīng)濟增長作用的理論解釋（3）稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響2、課稅的微觀經(jīng)濟效應(yīng)（1）對企業(yè)投資的影響（2）稅收對廠商生產(chǎn)的影響（3）稅收對消費行為的影響（4）稅收對個人工作的影響（5）對實現(xiàn)公平的影響六、課稅制度（一）稅收制度概述（二）稅制結(jié)構(gòu)及其影響因素（三）稅制要素（四）國際稅制改革的趨勢（一）稅收制度概述稅收制度稅收制度的核心或主體是稅收基本法規(guī)，即稅法（二）稅制影響因素影響因素：生產(chǎn)力發(fā)展水平社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理體制經(jīng)濟管理水平與稅收征管水平（三）稅收的要素稅收的三要素：納稅人（課稅主體）課稅對象（課稅客體）稅率：比例稅率累進、累退稅率（全額累進、超額累進）定額稅率此外要素還有：稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅與免稅、違章處理全額累進和超額累進稅率的比較應(yīng)稅所得額適用稅率全額累進稅率稅額超額累進稅率稅額平均稅率100010%10010010%200020%4001000×10%﹢15%（2000﹣1000）×20%=300500030%1500300﹢24%（5000﹣2000）×30%=12001000040%40001200﹢32%（10000﹣5000）×40%=3200個人所得稅法下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：1、工資、薪金所得；

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

4、勞務(wù)報酬所得；

5、稿酬所得；

6、特許權(quán)使用費所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、財產(chǎn)租賃所得；

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10、偶然所得；

11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅的稅率

1、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

4、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。工資、薪金所得項目稅率表（要調(diào)整）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45

假定“費用扣除額”和“起征點”的標(biāo)準(zhǔn)均為800元，稅率為5%，

某納稅人8月份取得工資750元，9月份取得工資1000元。8月份都不用納稅；但在9月份，要按“費用扣除額”的規(guī)定只需納稅10元[(1000-800)×5%]，而按“起征點”的規(guī)定，則應(yīng)納稅50元(1000×5%)。按照1600元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，我國工薪階層納稅面將下降到26%左右，財政減收50億元左右。2006年3月20日財政部