2023年鄭州市管城回族區(qū)審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE422023年鄭州市管城回族區(qū)審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于對審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C、如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底稿D、即使注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯誤;將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯誤;如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿保存至少10年，選項(xiàng)C錯誤。2．《審計(jì)法》主要在()個(gè)方面做了修訂。修訂達(dá)()處之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案：A3．執(zhí)行分析程序的目標(biāo)不包括：()。A、確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的真實(shí)性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A4．下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯誤的是()。A、細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)B、實(shí)質(zhì)性程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C、實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序D、如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試答案：B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。5．注冊會計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計(jì)師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、均值估計(jì)抽樣法B、比率估計(jì)抽樣法C、差額估計(jì)抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項(xiàng)BC不正確;差異法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所以選項(xiàng)D不正確。6．下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是()。A、對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D、對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，培訓(xùn)會計(jì)人員;②擔(dān)任會計(jì)顧問，提供會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報(bào);⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進(jìn)行可行性研究。C項(xiàng)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍。7．被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。8．制定《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的依據(jù)是：()。A.《審計(jì)法》B.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》C.《審計(jì)法實(shí)施條例》D.《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D9．下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C、編制審計(jì)工作方案D、按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。10．審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而獲取審計(jì)證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項(xiàng)，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項(xiàng)，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查;D項(xiàng)，分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價(jià)并關(guān)注異常波動和差異。11．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運(yùn)單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運(yùn)憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項(xiàng)通知單;⑦銷貨日記賬或明細(xì)賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細(xì)賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應(yīng)收賬款明細(xì)賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項(xiàng)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。12．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是()。A、被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C、文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠D、被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠答案：D解析：D項(xiàng)，從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。13．審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有()。A、內(nèi)部控制測試B、復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告C、編制審計(jì)方案D、對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案：B解析：審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定;②公布審計(jì)結(jié)果;③檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作;C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。14．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B、對所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試C、對所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法D、對所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：A項(xiàng)，選擇簡單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則;B項(xiàng)，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實(shí)施：C項(xiàng)，并不是所有事項(xiàng)都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，也可考慮采用詳查法。15．下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動生成收貨報(bào)告，并更新采購檔案C、會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項(xiàng)ACD屬于檢查性控制16．審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業(yè)務(wù)程序測試D、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法答案：A解析：重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試的方法;D項(xiàng)屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。17．在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時(shí)負(fù)責(zé)()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項(xiàng)，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計(jì)相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)工作;C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;D項(xiàng)，業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項(xiàng)交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項(xiàng)交易的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任。18．在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。19．下列對社會審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A、指出了實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南D、提供了評價(jià)注冊會計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價(jià)，主要依靠對審計(jì)人員和審計(jì)過程中專業(yè)行為的評價(jià)，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評價(jià)的尺度。20．()是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案：C21．審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是()。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)答案：A解析：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)階段。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。22．審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對象征求意見后，被審計(jì)對象提交書面意見的時(shí)限是接到審計(jì)報(bào)告之日起()。A、5日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)答案：B解析：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審?jì)機(jī)關(guān)的名義征求審計(jì)對象的意見。審計(jì)對象在接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組。審計(jì)對象自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。23．下列有關(guān)績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是()。A、績效審計(jì)不需要使用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一C、會計(jì)制度不能作為績效審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)答案：B解析：通?？梢宰鳛榭冃徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);③專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);④公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;⑤其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。24．國家審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行的審計(jì)是()。A、不定期審計(jì)B、定期審計(jì)C、初次審計(jì)D、再次審計(jì)答案：B解析：定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進(jìn)行的審計(jì)。審查的對象主要是單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計(jì)組織實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；⒅贫然?。25．關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)B、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是總體審計(jì)策略的核心C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃過程中，也可能對總體審計(jì)策略作出調(diào)整答案：B解析：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。26．審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是()。A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小B、該企業(yè)盈利能力大小C、該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易多少D、被審計(jì)單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)答案：D解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計(jì)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。27．審計(jì)人員對被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表和上期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計(jì)取證方法是()。A、計(jì)算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價(jià)并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。28．員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制活動B、風(fēng)險(xiǎn)評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會及其所屬審計(jì)委員會;④責(zé)權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。29．下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C、如果注冊會計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：選項(xiàng)D中，如果函證是無效的，注冊會計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。30．以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿C、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔答案：B解析：按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后，與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的工作底稿。31．被審計(jì)單位將以下開支計(jì)入生產(chǎn)成本，錯誤的是()。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等;直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等;制造費(fèi)用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。C項(xiàng)，存貨盤虧應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出。32．下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回C、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化;③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失;④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本;⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損;⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。33．以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)答案：C解析：A項(xiàng)，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計(jì)提折舊;B項(xiàng)，已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為0，不再計(jì)提折舊;D項(xiàng)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊。34．常見的系統(tǒng)自動控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)不包括()。A、系統(tǒng)自動生成報(bào)告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項(xiàng)D應(yīng)為訪問和權(quán)限;程序變更屬于信息技術(shù)一般控制內(nèi)容。35．下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定性分析方法的是()。A、價(jià)值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對從項(xiàng)目或其他來源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時(shí)間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統(tǒng)計(jì)分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價(jià)值分析;⑩目標(biāo)評價(jià);?目標(biāo)成果法;?事前事后法;?標(biāo)桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。36．以下項(xiàng)目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進(jìn)行輪崗B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責(zé)分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責(zé)D、管理當(dāng)局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。ABC三項(xiàng)均未做到內(nèi)部控制中的職責(zé)分離，舞弊風(fēng)險(xiǎn)大。37．下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有程序的是()。A、制定審計(jì)計(jì)劃B、測試內(nèi)部控制C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、編制審計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。38．下列審計(jì)取證方法所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調(diào)查C、檢查記賬憑證D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項(xiàng)審計(jì)程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。39．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案：D解析：審計(jì)人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追查。40．審計(jì)人員擬對被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差的是()。A、隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目B、復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C、進(jìn)行趨勢分析D、運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。41．下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的，針對某類具體項(xiàng)目層次的。42．審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指()。A、注冊會計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位B、注冊會計(jì)師、委托人、責(zé)任方C、注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D、注冊會計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者答案：C解析：三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。43．某被審計(jì)單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量=220-100=120(件)。44．審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是()。A、業(yè)務(wù)程序測試B、實(shí)質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。45．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。A、審計(jì)效率B、審計(jì)效果C、審計(jì)結(jié)果D、審計(jì)質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。46．在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。A、函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D、應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案：B解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。47．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當(dāng)年的銷售合同B、當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C、當(dāng)年的銷貨單D、當(dāng)年的訂購單答案：B解析：發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。48．審計(jì)人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)一步測試，揭示重復(fù)付款原因B、驗(yàn)收部門未能及時(shí)通知財(cái)會部門記錄應(yīng)付賬款C、財(cái)會部門未能及時(shí)記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時(shí)登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項(xiàng)，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時(shí)傳達(dá)或未及時(shí)登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。49．審計(jì)人員對被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)()。A、是否真實(shí)存在B、是否歸被審計(jì)單位所有C、計(jì)價(jià)是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。50．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實(shí)銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時(shí)對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。二、多選題1．審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表B、函證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤點(diǎn)相關(guān)購進(jìn)材料答案：ABC解析：D項(xiàng)，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點(diǎn)。2．績效審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異主要體現(xiàn)在()。A、審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)程序C、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)方法答案：ACD解析：績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①審計(jì)目標(biāo)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。績效審計(jì)是對被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點(diǎn)。②審計(jì)范圍和方向。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是對歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的審查和評價(jià)?？冃徲?jì)有可能使用對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，績效審計(jì)要對未來提出改進(jìn)建議。③所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度?？冃徲?jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。④所運(yùn)用的審計(jì)方法。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所運(yùn)用的方法相對比較固定?？冃徲?jì)項(xiàng)目的審計(jì)方法是無法固定的，幾乎所有社會科學(xué)研究的方法，在績效審計(jì)中都有可能用到。3．審計(jì)人員檢查重大違法行為，應(yīng)當(dāng)評估被審計(jì)單位和相關(guān)人員實(shí)施重大違法行為的：()。A、動機(jī)B、性質(zhì)C、方法和手段D、后果答案：ABD4．下列關(guān)于影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的有()。A、總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯報(bào)越低，樣本規(guī)模越大C、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大D、預(yù)計(jì)總體錯報(bào)的規(guī)模或頻率降低，所需樣本規(guī)模也降低答案：ABD解析：選項(xiàng)C，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小。5．“嚴(yán)格依法”是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的()進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。A、審計(jì)職責(zé)B、審計(jì)權(quán)限C、審計(jì)程序D、審計(jì)方法答案：ABC6．下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的說法中，正確的有()A、風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估答案：ABCD7．下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，錯誤的有()。A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C、針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯誤。8．審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的()關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。A、財(cái)政隸屬關(guān)系B、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系C、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系D、業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系答案：ABC9．當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價(jià)格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費(fèi)用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價(jià)變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。10．在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位存在()情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。A、上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進(jìn)B、內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計(jì)發(fā)生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)答案：BD解析：選項(xiàng)A，沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測試。11．關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)更可靠D、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：ABD12．從廣義上說，審計(jì)管理的主體包括()。A、國家審計(jì)機(jī)關(guān)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C、社會審計(jì)組織D、審計(jì)人員答案：ABC解析：審計(jì)管理的主體是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織。對于每一類審計(jì)組織而言，其管理主體是指它的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。13．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊答案：BC解析：不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地;③提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項(xiàng)，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊;D項(xiàng)，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊。14．檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計(jì)人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)答案：BCD解析：貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計(jì)憑證，憑證上是否有會計(jì)人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé);④各項(xiàng)貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項(xiàng)，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。15．下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，正確的有()。A、績效審計(jì)是對資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評價(jià)B、績效審計(jì)常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計(jì)可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項(xiàng)，績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別?？冃徲?jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①審計(jì)目標(biāo);②審計(jì)范圍和方向;③所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn);④所運(yùn)用的審計(jì)方法。16．在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實(shí)存在認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認(rèn)為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C、X公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項(xiàng)A中不存在錯報(bào);選項(xiàng)B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定;選項(xiàng)C、D表明不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報(bào)(誤差)。17．審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)：()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調(diào)查C、重新計(jì)算或操作D、分析答案：ABCD18．在主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊會計(jì)師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案：ABCD19．下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有()。A、回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目B、明確審計(jì)范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業(yè)保險(xiǎn)答案：CD解析：對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。20．審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有()。A、運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性B、詢問管理人員和其他有關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、向有關(guān)第三方進(jìn)行函證答案：BC解析：審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法包括：①詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員;②查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;③觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況;④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。21．遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)，特殊情況包括()A、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃規(guī)定的項(xiàng)目B、辦理緊急事項(xiàng)的C、被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的D、其他特殊情況答案：BCD22．以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括()。A、應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B、抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效D、各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額超出了確定的重要性水