2023年武威市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE442023年武威市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于預防性控制的是()。A、將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制2．審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起()。A、5日內B、10日內C、15日內D、30日內答案：B解析：審計組的審計報告按照審計機關規(guī)定的程序審批后，以審計機關的名義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內，將其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。3．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。4．制定《內部審計基本準則》的依據是：()。A.《審計法》B.《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D5．被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調節(jié)D、出納員負責現金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。6．在實施審計抽樣時，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據抽樣總體的變異性決定是否進行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風險C、對總體進行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當總體各項目的變異性較大時才需要對總體進行分層。7．下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是()。A、人力資源制度B、組織結構C、風險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內部控制中控制活動要素的內容包括：①業(yè)務授權控制;②職責分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。AB兩項屬于內部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內部控制要素，風險評估與控制活動是同一層次的要素概念。8．內部控制缺陷可能是設計缺陷，也可能是：()。A、管理缺陷B、技術缺陷C、運行缺陷D、控制缺陷答案：C9．內部審計屬于內部控制中的()。A、風險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案：B解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。10．A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素B、甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制C、甲公司管理層凌駕于內部控制之上D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮答案：D解析：選項AB說明甲公司內部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內部控制之上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結果，通過多做實質性程序來實施審計;選項D的情況可能解除業(yè)務約定，從而不能執(zhí)行財務報表審計。11．當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量;②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。12．下列有關風險評估的理解中，不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎，但并非必要程序B、風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案：A解析：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎。13．下列關于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。A、控制審計工作質量的手段B、明確被審計單位責任的依據C、編寫審計報告的依據D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據;②審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據;⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。14．關于合理保證業(yè)務與有限保證業(yè)務的區(qū)別，下列說法中錯誤的是()。A、合理保證業(yè)務檢查風險較低，有限保證業(yè)務檢查風險較高B、合理保證業(yè)務所需證據數量較多，有限保證業(yè)務所需證據數量較少C、合理保證業(yè)務以積極方式提出結論，有限保證業(yè)務以消極方式提出結論D、合理保證業(yè)務提供高水平的保證，有限保證業(yè)務較低水平的保證答案：D解析：有限保證業(yè)務提供有意義水平的保證。15．下列有關現金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行C、現金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數據的正確性，不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。16．專項審計調查中發(fā)現屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關應當出具()。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉移處理書D、審計結果報告答案：B解析：專項審計調查中發(fā)現屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內做出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。17．在一個設計適當的內部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現金，并登記現金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。18．績效審計評價標準的主要來源包括：()。A、有關法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定B、國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標C、組織制定的目標、計劃、預算、定額等D、以上都是答案：D19．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據B、接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的質量檢查C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為答案：C解析：C項，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。20．下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是()。A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現重大錯報的可能性D、被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性答案：AC解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。543.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數量、質量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經雙方簽章后生效;B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批;D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機網絡等方式接受現有的或潛在的客戶訂貨。21．下列審計證據中最可靠的是()。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;⑤從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。22．()是指向與審計事項有關的第三方進行調查。A、檢查B、詢問C、外部調查D、約談答案：C23．審查應付票據，發(fā)現其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調整，審計人員應提請被審計單位將其調整為()。A、借記“應付票據”，貸記“應收賬款”B、借記“應付票據”，貸記“應付賬款”C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據”D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據”答案：B解析：根據企業(yè)會計準則，應付票據逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處理為：24．審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。25．審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計程序對于收集審計證據最為有效的是()。A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務的審批手續(xù)C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權文件、驗收單據D、抽查驗收單據，追查付款審批文件答案：A解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況，核實相關的原始憑證。26．下列各項中，不屬于內部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響B(tài)、管理人員可能會濫用職權，凌駕于內部控制上C、內部控制的設計與實施需要考慮成本與效益D、內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證答案：D27．開展績效審計可以選用多種方法，其中，對經營管理活動相關數據進行計算分析，并運用抽樣技術對抽樣結果進行評價的方法稱為：()。A、審計抽樣方法B、比較分析法C、數量分析法D、成本效益(效果)分析法答案：C28．下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業(yè)務核算的計價是否正確。29．審查企業(yè)H產品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應采取的措施為()。A、認定賬實不符B、認定為賒銷C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認定D、請被審計單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計人員現場檢查結果與賬面結果不一致，且保管人員與業(yè)務部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應進行進一步調查，而不是直接做出結果判斷，故此時審計人員應進一步向被審計單位所要合法有效的正式文件，然后進行判斷。30．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內部職工有權優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預先批準的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。31．下列關于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是()。A、審計項目計劃包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等B、審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領導、分級負責制C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計答案：D解析：審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動(如投資活動)的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。32．影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是()。A、對被審單位內部控制情況的調查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內部控制初步評價結果D、對被審單位內部控制的了解程度答案：C解析：通過內部控制測試，注冊會計師應對被審計單位內部控制的可信賴程度及控制風險做出進一步的評價，并據此確定實質性測試的范圍和重點。33．A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應收賬款的余額B、檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。34．下列各項中，不會導致非抽樣風險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款答案：B解析：選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。35．新準則廢除了舊準則和規(guī)定()個。A、30B、28C、20D、26答案：B36．如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，可能產生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。37．下列有關存貨實質性測試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權B、通過計算存貨周轉率檢查存貨的真實性C、結合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D、結合生產成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權歸屬;B項，通過計算存貨周轉率檢查存貨的總體合理性;C項，存貨跌價準備的對應科目為資產減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。38．地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。39．員工素質屬于內部控制要素中的()。A、控制活動B、風險評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內容主要包括：①管理層的觀念和經營風格;②組織結構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質;⑥人力資源制度;⑦外部影響。40．抽樣結果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數量C、范圍D、方法答案：A41．被審計單位存貨內部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產品價格，只有經授權的銷售人員才可以調價B、由銷售代理商核實訂單數量、價格、總金額C、客戶必須按照產品目錄中的產品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產品數量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數量。42．下面有關分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息答案：B解析：如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。43．當信息系統(tǒng)審計作為綜合性內部審計項目的一部分時，內部審計人員在()階段應當考慮項目審計目標及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案：A44．以下關于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志B、識別特征因測試的項目或事項不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況D、審計程序的性質不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項D不正確。45．審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等，核實營業(yè)收入的()。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖?，確定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當等情況。46．被審計單位內部控制規(guī)定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。47．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。48．內部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現差異時，應當采用一定的方法進行調查和評價，包括：()。A、詢問管理層獲取其解釋和答復B、實施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性C、如果管理層沒有作出恰當解釋，應當擴大審計范圍，執(zhí)行其他審計程序，實施進一步審查，以便得出審計結論D、以上都是答案：D49．根據《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計人員B、審計機關C、審計組組長D、審計機關負責人答案：D解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。審計組組長對審計項目的總體質量負責。50．內部審計機構和內部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經營管理活動的：()。A、經濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A二、多選題1．審計機關的主要工作目標是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的()，維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發(fā)展。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案：ABC2．審計工作底稿可能包括的內容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄，選項B錯誤。3．為了檢查決算日產成品的數量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產成品借方金額與計入生產成本貸方的相應金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產成品銷售發(fā)票副聯與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產部門提供的“產量統(tǒng)計表”和財會部門提供的“產品成本計算單”并進行核對，確認產品數量的一致性;②檢查“產成品明細賬”，并與“產品成本計算單”相核對，驗證其中產品數量是否相符;③將成品庫的“產品入庫單”與生產車間的完工產品記錄進行核對，查明產品完工數與入庫數是否一致;④檢查“產品收發(fā)結存匯總表”，證實本期產品數量的正確性。AB兩項主要是檢查產成品金額的正確與否。4．各國國家審計機關主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位也不相同。根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。5．審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算進行審計時，可以對直接有關的()等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。A、設計B、施工C、供貨D、監(jiān)理答案：ABC6．下列關于影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的有()。A、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，樣本規(guī)模越大C、可接受的誤受風險越高，樣本規(guī)模越大D、預計總體錯報的規(guī)?；蝾l率降低，所需樣本規(guī)模也降低答案：ABD解析：選項C，可接受的誤受風險越高，樣本規(guī)模越小。7．審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的()和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。A、會計憑證B、會計賬簿C、財務收支計劃D、財務會計報告答案：ABD8．下列各項，對我國國家審計準則適用范圍表述正確的有()。A、各級審計機關B、國家審計人員C、國家審計人員執(zhí)行的審計業(yè)務D、國家審計人員執(zhí)行的專項審計調查業(yè)務答案：ABCD解析：《中華人民共和國國家審計準則》總則第四條規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。同時，其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。9．下列有關實質性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質性程序應當在控制測試完成后實施B、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施D、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末，還需要考慮證據的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。10．審計機關對財政收支或者財務收支的()，依法進行審計監(jiān)督。A、真實B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD11．在實質性測試中，抽樣風險有()。A、誤拒風險B、誤受風險C、信賴過度風險D、信賴不足風險答案：AB解析：在實質性測試中，抽樣風險的表現形式為：①誤拒風險，是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風險，是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。CD兩項屬于內部控制測試中抽樣風險的表現形式。12．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。13．在對工薪審計時，審計人員發(fā)現被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產品成本。審計人員可以據此認定()。A、工資總額不真實B、生產成本不真實C、利潤總額不真實D、多計提應付福利費答案：BC解析：只有將在建工程轉入固定資產，固定資產以計提折舊的方式分攤計入產品成本時，才能將在建工程人員的工資計入產品成本，否則應增加在建工程的入賬價值。而福利部門人員的工資應計入管理費用?？梢?，該單位的做法虛增了生產成本，增加了當期利潤。14．下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。A、獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質特征B、經濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎C、組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障D、內部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強答案：ABC解析：獨立性是審計的本質特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處，表現在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面：①經濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎;②組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障;③業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定;④人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。D項，內部審計在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，在對本單位各部門及所屬單位進行審計時，由于其本身不參與業(yè)務經營管理活動，在組織上也不受這些部門和機構的領導，所以能夠保持一定程度上的獨立性。15．在公司層面信息技術控制范疇內，不同信息技術環(huán)境下的問題包括()。A、網絡環(huán)境B、數據庫管理系統(tǒng)C、電子商務系統(tǒng)D、外包安排答案：ABCD16．下列各項中，可用作績效審計評價標準的有()。A、國家有關政策B、具體行業(yè)標準C、審計人員的觀點D、國家法律法規(guī)答案：ABD解析：績效審計是對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見?？冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：①有關法律法規(guī)和方針政策;②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;③專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準;④公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經驗;⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等;⑦有關利益相關人的評價標準。17．常見的公司層面信息技術控制包括但不限于()。A、信息技術外包管理B、信息技術年度計劃的制定C、信息安全和風險管理D、信息技術內部審計機制的建立答案：ABCD解析：常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：(1)信息技術規(guī)劃的制定;(2)信息技術年度計劃的制定;(3)信息技術內部審計機制的建立;(4)信息技術外包管理;(5)信息技術預算管理;(6)信息安全和風險管理;(7)信息技術應急預案的制定;(8)信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性。18．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有()。A、對資產負債表日前后數天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查B、向開戶銀行進行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產負債表日后的收入提前入賬答案：ACD解析：審計人員應對決算日前后數天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查，可采用的方法包括：①檢查支票(包括匯票等各種單據)收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。19．審計質量全面管理的內容主要包括()。A、審計計劃階段管理B、審計的一般管理C、審計實施階段管理D、審計業(yè)務管理答案：BD解析：審計質量全面管理的內容主要包括：①一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術咨詢、法律咨詢及專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等;②業(yè)務管理，指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質量。20．注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現其他目的，下列有關其他目的的說法正確的有()。A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄C、便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D、有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任答案：ABCD解析：注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務所按照質量控制準則的規(guī)定，實施項目質量復核與檢查、便于監(jiān)管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查。21．下列關于審計準則的說法中，正確的有()。A、審計準則是評價審計質量的重要依據B、審計準則是審計理論與審計實踐聯結的紐帶和橋梁C、審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性D、審計人員是否按照審計準則的要求實施審計歸根結底在于審計結論是否真實正確答案：ABC解析：D項，審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計結論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結底在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計。22．下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有()。A、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果B、對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰C、就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料D、要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構出具的審計報告答案：ACD解析：根據《審計法》的規(guī)定，國家審計機關的權限包括：①有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報;②有權檢查被審計單位的會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產;③有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料;④被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有、關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產;⑤審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;⑥審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;⑦審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合;⑧向政