2023年文山縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE432023年文山縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。2．下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是()。A、購買設備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B、設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理D、出售設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，批準采購與采購部門應相互獨立，可見設備的購買僅由設備部門自行辦理違反了職責分工的相關要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。3．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質(zhì)上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。4．根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A、在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越多C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風險D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見答案：C解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。5．在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C、對應收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對答案：B解析：分析程序既可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。6．被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。7．實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是()。A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復答案：C解析：以電子形式收到的回函，注冊會計師可以采用一定的技術確認回函者的身份，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。8．下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。9．下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B、注冊會計師可以采用綜合性方案應對重大錯報風險C、注冊會計師可以采用實質(zhì)性方案應對特別風險D、注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化答案：D解析：注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。10．審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預算降低，由此判斷重點應審查()。A、會計政策合理性B、會計方法一致性C、收入確認和存貨計價方法有無變動D、應付賬款確認合理性答案：C解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預算降低，應重點關注收入的確認，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化。11．下列有關審計獨立性的表述，正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務D、獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：D解析：A項，國家審計機關的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎。B項，內(nèi)部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務，而非所有業(yè)務。12．以下關于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。13．注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案：B解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退健Ｈ绻m用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。14．采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映()。A、應收賬款的減少B、應收賬款的增加C、應付賬款的減少D、應付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應付款項減項記錄。15．下列有關針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應當采用綜合性方案C、注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案D、注冊會計師應當實施細節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全,不正確。16．下列關于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。17．下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。18．內(nèi)部審計機構制定的內(nèi)部審計章程應當經(jīng)批準后生效，有權批準內(nèi)部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案：C19．對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以()。A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審計機關的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。20．審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。21．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、以個人名義承接業(yè)務B、代行被審計單位的管理職能C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹慎答案：D解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應有的關注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。22．以下各項不會影響內(nèi)部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領導有直系親屬關系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關系答案：C23．審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。24．下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制的是()。A、內(nèi)部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經(jīng)過授權的人員才能提出采購申請C、應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：①授權程序;②文件和記錄的使用;③憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理;④獨立檢查。AC兩項屬于職責分工，D項屬于實物控制。25．抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()。A、存貨賬實是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。26．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。27．下列關于審計的表述，錯誤的是()。A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動答案：C解析：A項，審計主體是專職機構和專業(yè)人員。B項，獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項，在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中，除了審計監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。28．審計組長對應審計組成員的工作實施()。A、監(jiān)督B、督導C、指導D、評估答案：B29．下列有關審計機關審計檔案的表述中，正確的是()。A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、統(tǒng)一審計組當年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復議檔案的文件材料由復議機構轉(zhuǎn)單獨立卷歸檔。30．A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務報表的應付賬款項目，為應對甲公司漏記本期應付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖?)。A、從本期應付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證C、從本期應付賬款明細賬中選取項目，重新計算應付賬款金額的正確性D、針對本期的應付賬款，實施函證程序答案：B解析：選項AD一般證明的是應付賬款的多記，存在認定;選項C針對的是應付賬款的計價和分攤認定。31．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。32．審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是()。A、沖減銷售確認期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本D、沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。33．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。34．下列有關內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;③即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。35．內(nèi)部審計機構在利用外部專家服務之前，應當與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不包括：()。A、外部專家服務的目的、范圍及相關責任B、外部專家利用相關資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D36．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。37．下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()。A、制定審計計劃B、測試內(nèi)部控制C、簽訂審計業(yè)務約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。38．下列審計人員對應收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復，則放棄函證答案：B解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生;C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因;D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。39．下列各項中，應該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗估計法D、重復執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業(yè)務量;②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。41．信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關，一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。42．審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等，核實營業(yè)收入的()。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖浚_定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當?shù)惹闆r。43．審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況并向?qū)徲嫏C關提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。44．根據(jù)《審計抽樣準則》，確定抽樣總體應當遵循的原則不包括：()。A、相關性B、充分性C、經(jīng)濟性D、可靠性答案：D45．審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗證存貨的()。A、真實性B、所有權C、完整性D、計價正確性答案：C解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務均已記入有關賬戶，有關賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關存貨的金額是實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導致會計報表所反映的存貨不真實的問題。46．下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經(jīng)被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經(jīng)批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責;B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致，相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明;C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。47．下列有關信息技術的說法中，錯誤的是()。A、自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B、信息技術可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C、信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算D、信息技術可以降低控制被規(guī)避的風險答案：A解析：自動化程序和相關控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。48．應付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應付賬款明細賬的主要目的是()。A、確定應付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應付賬款C、查明應付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調(diào)節(jié)應付賬款答案：C解析：為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應付賬款變動合理性;B項，檢查應付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調(diào)節(jié)應付賬款，應由被審計單位從各供應商處取得對賬單與應付款項明細賬進行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進行復核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。49．審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎。50．下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A、A公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計風險。財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。二、多選題1．真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關的重要管理事項，其目標在于：()。A、支持審計人員編制審計實施方案和審計報告B、證明被審計單位或個人是否遵循相關法律法規(guī)和本準則C、證明審計人員遵循相關法律法規(guī)和本準則D、便于對審計人員的工作實施指導、監(jiān)督和檢查答案：ACD2．下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。3．下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有()。A、群眾舉報的項目B、被審計單位要求進行審計的項目C、法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目D、上級審計機關安排或授權的審計項目答案：CD解析：審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預先做出的統(tǒng)一安排。審計機關必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目;②本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目;③上級審計機關安排或者授權的審計項目。4．各國國家審計機關主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經(jīng)濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。5．在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有()。A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據(jù)越少答案：AC解析：選項A，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量;選項C，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。6．注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括()。A、出具保留意見的審計報告B、得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C、基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試D、調(diào)整重要性水平答案：BC解析：注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括：(1)得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)(選項B);(2)基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試(選項C)。注冊會計師不能直接據(jù)此出具保留意見審計報告(選項A錯誤)，重要性水平是在考慮財務報表使用者整體需求的基礎上確定的，不能隨意調(diào)整(選項D錯誤)。7．“嚴格依法”是指審計人員應當嚴格依照法定的()進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。A、審計職責B、審計權限C、審計程序D、審計方法答案：ABC8．在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A、在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所答案：ABC解析：本題考查的是函證的設計。詢證函應當統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。9．被審計單位采購與付款業(yè)務循環(huán)中涉及的主要憑證有()。A、請購單B、驗收單C、生產(chǎn)通知單D、賣方發(fā)票答案：ABD解析：采購與付款業(yè)務循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬，應付賬款明細賬和總賬，應付票據(jù)明細賬和備查簿，預付賬款明細賬和總賬，賣方對賬單等。10．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB11．關于審計證據(jù)的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)比從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)更可靠D、原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABD12．采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應付賬款對賬單可供審核時，應予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的答案：ABCD解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。13．下列有關審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風險基礎審計是制度基礎審計的發(fā)展D、風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。14．下列各項中，屬于職責分工控制活動的有()。A、所有業(yè)務執(zhí)行均需經(jīng)過授權B、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離C、憑證應預先連續(xù)編號D、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分離答案：BD解析：職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。A項屬于業(yè)務授權控制;C項屬于憑證與記錄控制。15．在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括()。A、出具審計報告B、與管理層和治理層溝通C、發(fā)表審計意見D、發(fā)現(xiàn)違法問題答案：ABC解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。16．應用屬性抽樣法的主要步驟包括()。A、確定總體B、確定樣本量C、隨機選取樣本并審查D、推斷總體答案：ABCD解析：運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進行審查;⑤評價抽樣結(jié)果推斷總體。17．審計機關審理機構對()事項承擔責任。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案：ABC18．下列有關審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關必須是獨立的專職機構B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機構的獨立;B項體現(xiàn)了人員上的獨立。19．下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息D、應付賬款已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案：CD解析：A項，函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證。D項，對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。20．被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有()。A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B、融資租入固定資產(chǎn)C、季節(jié)性停用的機器設備D、單獨計價入賬的土地答案：ABC解析：D項，單獨計價入賬的土地應當作為無形資產(chǎn)核算，不屬于固定資產(chǎn)的范疇。21．下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有()。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論D、審理機構對審計項目的審理情況和意見答案：BCD解析：按審計工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對被審計單位及其相關情況的調(diào)查了解情況;②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計事項及其審計應對措施。A項屬于調(diào)查了解記錄。22．下列有關審計風險的表述，正確的有()。A、審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B、固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C、審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D、審計風險可以控制，但不能完全消除答案：CD解析：B項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。ACD三項，審計風險的基本特征包括：①審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;②審計活動自始至終存在著審計風險;③審計風險具有潛在性;