2023年攀枝花市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年攀枝花市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計組應當評估被審計單位存在重要問題的()，以確定審計事項和審計應對措施。A、嚴重性B、可能性C、相對性D、相關性答案：B2．下列各項中，屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。3．審計證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關，可以接受的審計風險水平()，所需證據(jù)的數(shù)量()。A、越高不變B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案：D4．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。5．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。6．根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A、在審計業(yè)務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越多C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見答案：C解析：檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。7．下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內容。8．被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。9．下列有關內部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內整改C、應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內部控制權限提出審計建議D、應當清楚表達被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結果答案：D解析：A項，內部審計組應當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內落實糾正措施。C項，內部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務活動、內部控制和風險管理的建議。D項，內部審計報告無需向社會公布審計結果。10．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內部審計機構B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A11．下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是()。A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：C解析：A項，《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內部審計人員應承擔的法律責任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。12．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內部審計機構C、社會審計機構D、審計機關答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。13．A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業(yè)收入和應收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估，實施實質性程序更有效C、甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效D、乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效答案：C解析：對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。14．注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境B、詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧瑧斣儐杻炔繉徲嬋藛T。15．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D、將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。16．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結論性法律文書。17．基于績效審計的目標和所掌握的審計證據(jù)，績效審計報告中所作出的績效評價結論一般可分為：()。A、風險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C18．審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告?！?9．審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應()。A、做出賬實不符結論B、核對賬表C、函證債權人D、直接調整賬項答案：C解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證的過程。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。20．在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證，測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風險系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。21．在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括()。A、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性B、識別出的例外事項的性質和范圍C、擬實施審計程序的性質D、編制審計工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別的重大錯報風險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。22．下列有關內部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權答案：A解析：內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。23．審查應付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調整，審計人員應提請被審計單位將其調整為()。A、借記“應付票據(jù)”，貸記“應收賬款”B、借記“應付票據(jù)”，貸記“應付賬款”C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據(jù)”D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應付票據(jù)逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處理為：24．審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是()。A、反向B、正向C、不確定D、無關答案：B解析：審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;要求的審計結論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。25．下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄答案：D解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應付債券期末余額的真實性。26．下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。27．員工素質屬于內部控制要素中的()。A、控制活動B、風險評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質;⑥人力資源制度;⑦外部影響。28．下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責分工控制;D項屬于實物控制。29．常見的系統(tǒng)自動控制和信息技術應用控制審計關注點不包括()。A、系統(tǒng)自動生成報告B、系統(tǒng)配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項D應為訪問和權限;程序變更屬于信息技術一般控制內容。30．審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。31．為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是()。A、資產(chǎn)負債表相關項目B、所有者權益變動表相關項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權益變動表上列示。32．內部審計人員在審計過程中應當在風險評估的基礎上，依據(jù)信息系統(tǒng)內部控制評估的結果重新評估審計風險，并根據(jù)()設計進一步的審計程序。A、固有風險B、檢查風險C、剩余風險D、審計風險答案：C33．下列關于了解內部控制與控制測試的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內部控制包括評價控制的設計和確定控制是否有效運行C、在了解內部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。34．以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業(yè)務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內部控制中的職責分離，舞弊風險大。35．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關的內部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節(jié)表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業(yè)務合法性做進一步審查。36．下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有()。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統(tǒng)計抽樣審計中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。其主要特點是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力;②依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統(tǒng)計抽樣客觀;③根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷來推斷總體特征，易導致審計結論不夠準確;④不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。37．被審計單位應當按照審計機關規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應當上繳的款項，被審計單位應當按照財政管理體制和國家有關規(guī)定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案：B38．下列有關內部控制的表述中，錯誤的是()。A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則B、內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D、內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置答案：B解析：內部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;③即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;⑤內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;⑥內部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。39．在國家審計中，負責對審計報告、審計決定書進行復核的機構是()。A、上級審計機關B、審計機關業(yè)務部門C、審理機構D、審計組答案：B解析：審計組應當將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料，以及其他有關材料報送審計機關業(yè)務部門復核。審計機關業(yè)務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。40．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險B、用作實質性程序，識別重大錯報C、執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。41．注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分攤答案：C解析：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。42．以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是()。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟性D、效果性答案：C解析：經(jīng)濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設備，實際所花費用是否與預算一致，有無浪費等。43．下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。44．審查材料等存貨時，首要的審計目標是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。45．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。46．審計機關對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A47．內部審計人員應當根據(jù)獲取的證據(jù)，對內部控制缺陷進行()認定，并按照其性質和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認定標準，由()根據(jù)上述要求，結合本組織具體情況確定。A、初步內部審計機構B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A48．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結B、審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求C、審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范D、審計準則是衡量審計質量的尺度答案：D解析：AC兩項，審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的依據(jù)。B項，審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最低要求。49．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是()。A、對內部控制進行調查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內容包括：①組成審計組，送達審計通知書;②進行調查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據(jù)，進行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。50．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務實質性測試程序的是()。A、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批B、檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備C、對成本項目進行分析D、檢查不相容職責是否分離答案：C解析：生產(chǎn)成本業(yè)務實質性測試程序主要包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②審查標準成本系統(tǒng);③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務內部控制測試程序。二、多選題1．審計計劃管理的內容有()。A、審計計劃執(zhí)行過程的控制B、審計計劃執(zhí)行結果的檢查和考核C、審計計劃的修改D、審計計劃編制工作的管理答案：ACD解析：審計計劃管理是審計機構制訂審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。審計計劃管理的內容包括：①審計計劃編制的管理;②審計項目計劃執(zhí)行的管理;③審計項目計劃監(jiān)督檢查的管理。2．審計工作底稿可能包括的內容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄，選項B錯誤。3．注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有()。A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點B、其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但被審計年度比上年增長了一倍，仍應將其作為審計重點C、考慮到被審計單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)腄、注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎答案：ABD解析：在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)收入過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。4．重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式：()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀要D、審計機關內部審批文稿答案：ABCD5．在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A、在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所答案：ABC解析：本題考查的是函證的設計。詢證函應當統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。6．審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。7．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務發(fā)生錯誤或弊端的內部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權部門批準，訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內部控制包括：①職責分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理;d.獨立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內部控制存在重大缺陷。8．審計計劃中的必選審計項目()。A、法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目B、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目C、上級審計機關安排或者授權的審計項目D、群眾舉報或反映的問題答案：ABC9．管理費用審計的內容包括()。A、組成內容是否合法B、實際支出是否合規(guī)C、當期發(fā)生額是否真實D、結轉是否正確答案：ABCD解析：管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。就其共性而言，審計工作的內容包括：①管理費用組成項目合法性的審查;②各項管理費用的實際支出數(shù)合規(guī)性的審查;③管理費用當期發(fā)生額真實性的審查;④管理費用結轉正確性的審查。10．下列各項中，屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的有()。A、財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當B、被審計單位會計實務的質量C、表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象D、財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性答案：ABCD解析：以上選項均屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的事項。11．審計人員應根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的()。A、相關性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案：ABC解析：在審計工作中，審計人員要針對審計項目確立審計目標，然后圍繞審計目標實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標，得出審計結論，形成審計意見或做出審計決定。審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應當具有適當性和充分性，適當性又包含相關性和可靠性兩方面的要求。12．下列各項中，關于順查法的說法正確的有()。A、審計質量高B、工作量大，不利于提高審計工作效率C、適用于內控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D、適用于業(yè)務規(guī)模較小的被審計單位答案：ABD解析：順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質量高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。13．我國國家審計的直接目標包括()。A、真實性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：國家審計目標就是審計機關開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。14．檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章B、抽查銀行存款調節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內容包括：①抽查銀行存款余額調節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權人的簽章，付款憑證上需要審批授權人的簽章。15．下列關于實質性程序、錯報與內部控制運行關系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的B、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定有關的控制是有效運行的C、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關控制的運行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;但如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。16．下列關于進一步審計程序的時間的說法中，恰當?shù)挠?)。A、重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風險的性質會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序答案：ABD解析：良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。17．會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，其目的?)。A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員B、在審計業(yè)務的所有階段，保護信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿D、禁止會計師事務所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿答案：ABC解析：設計和實施的適當控制應可以允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。18．著名的審計會計學家莫茨和夏拉夫對審計的獨立性的表述是()。A、審計機構必須是獨立的專職機構，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系B、審計人的活動經(jīng)費應該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應考查的方面包括：①在財務利益方面，審計人的活動經(jīng)費應該獨立，應有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構必須是獨立的專職機構，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系;④在自由調查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾。19．審計處理的種類包括()。A、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B、責令限期上繳應當上繳的財政收入C、沒收違法所得D、責令調整有關會計賬目答案：ABD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應當上繳的款項;②責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責令限期退還違法所得;④責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。20．下列審計目標中，與完整性認定無關的有()。A、采購交易的入賬時間是否恰當B、已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C、已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生D、存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有答案：ACD解析：完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部登記入賬。A項與截止期正確性認定相關;C項與發(fā)生認定相關;D項與權利和義務認定相關。21．對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結清的賬戶B、長期未能結清的賬戶C、業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶D、債權人不明確的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應重點審查的賬戶包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶，積欠已久而突然全部結清的賬戶;③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶;④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結單可供核對