2022年溫縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE402022年溫縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設(shè)計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案：D解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。2．審計機關(guān)在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計的，應(yīng)當自確定之日起()內(nèi)告知列入年度審計項目計劃的企業(yè)、金融機構(gòu)。A、7日B、8日C、9日D、10日答案：A3．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責(zé)貨物銷售。4．執(zhí)行分析程序的目標不包括：()。A、確認業(yè)務(wù)活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A5．審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)()批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機關(guān)D、國務(wù)院答案：A6．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。7．制定《內(nèi)部審計基本準則》的依據(jù)是：()。A.《審計法》B.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D8．經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當征求()。A、被審計單位、被審計人員的意見B、被審計單位、被審計人員的意見和干部監(jiān)督管理部門的意見C、被審計人員的意見D、被審計單位的意見答案：A9．1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即愛丁堡會計師協(xié)會。10．下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是()。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風(fēng)險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制;②職責(zé)分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風(fēng)險評估與控制活動是同一層次的要素概念。11．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應(yīng)當清楚表達被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應(yīng)當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。12．應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細賬進行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。13．審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，由此判斷重點應(yīng)審查()。A、會計政策合理性B、會計方法一致性C、收入確認和存貨計價方法有無變動D、應(yīng)付賬款確認合理性答案：C解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，應(yīng)重點關(guān)注收入的確認，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化。14．審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。15．下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C、非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。16．審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是()。A、建立健全內(nèi)部控制B、保證內(nèi)部控制有效實施C、對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價D、在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試答案：C解析：內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。17．下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當采用綜合性方案C、注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案D、注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全,不正確。18．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。19．績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。20．審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關(guān)負責(zé)人B、本級人民政府C、上一級審計機關(guān)D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告?！?1．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計人員應(yīng)當及時向組織適當管理層報告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴重失實D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當移送司法機關(guān)處理的證據(jù)答案：B22．對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。23．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。24．為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是()。A、審計質(zhì)量管理B、審計計劃管理C、審計風(fēng)險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。25．下列有關(guān)審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據(jù)B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制答案：B解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。26．新準則廢除了舊準則和規(guī)定()個。A、30B、28C、20D、26答案：B27．審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。28．審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。29．當注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：當注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當發(fā)表否定意見。30．審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質(zhì)量D、審計風(fēng)險答案：A解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。31．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。32．內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性程序方法是()。A、統(tǒng)計抽樣B、經(jīng)驗估計C、詳細審計D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實質(zhì)性程序方法的原則包括：①對于列入審計重點的項目，一般應(yīng)采用詳細審計的方法;②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;③對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。33．根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內(nèi)容不包括：()。A、職業(yè)品德B、職業(yè)紀律C、職業(yè)責(zé)任D、職業(yè)聲譽答案：D34．設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據(jù)我國的國家審計的起源問題，宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。35．內(nèi)部審計人員應(yīng)當采用以()為基礎(chǔ)的審計方法進行信息系統(tǒng)審計，()應(yīng)當貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風(fēng)險穿行測試B、控制風(fēng)險評估C、風(fēng)險風(fēng)險評估D、控制控制測試答案：C36．下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是()。A、價值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統(tǒng)計分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價值分析;⑩目標評價;?目標成果法;?事前事后法;?標桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。37．根據(jù)《審計抽樣準則》，抽樣過程中，從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為：()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案：A38．內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理時，對舞弊發(fā)生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態(tài)度的科學(xué)性B、員工行為規(guī)范的合理性和有效性C、信息系統(tǒng)運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D39．下列各項中，應(yīng)該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應(yīng)當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務(wù)報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標;C項屬于合法性的審計目標;D項屬于真實性的審計目標。41．為保證審計工作底稿的質(zhì)量，明確各級人員對審計工作底稿的要求和責(zé)任，應(yīng)當建立審計工作底稿的：()。A、層級管理制度B、分級復(fù)核制度C、審批制度D、審查制度答案：B42．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準則D、審計工作方案答案：C解析：審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責(zé)任的依據(jù)。43．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續(xù)效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復(fù)核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。44．甲公司內(nèi)部控制中，規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認交易進行復(fù)核，A注冊會計師在測試該項控制全年運行有效性時，考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為()。A、1次/月度B、1次/周C、1次/日D、每日數(shù)次答案：D解析：控制總體規(guī)模=52×10=520，大于250次，因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。45．以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志B、識別特征因測試的項目或事項不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責(zé)的情況D、審計程序的性質(zhì)不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項D不正確。46．審計目標確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。47．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。48．下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是()。A、實物盤點B、會計記錄核對C、職責(zé)分工控制D、計劃控制答案：C解析：預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制;D項屬于經(jīng)營決策控制。49．《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是()。A、國家審計的法律責(zé)任B、社會審計的法律責(zé)任C、內(nèi)部審計的法律責(zé)任D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任答案：A解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任。它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。50．由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具;B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā);C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。二、多選題1．下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述，正確的有()。A、審計風(fēng)險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段B、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險C、審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性D、審計風(fēng)險可以控制，但不能完全消除答案：CD解析：B項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。ACD三項，審計風(fēng)險的基本特征包括：①審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;②審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;③審計風(fēng)險具有潛在性;④審計風(fēng)險是可以控制的。2．對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述正確的有()。A、它既包括國家審計的法律責(zé)任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任B、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D、也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任答案：BCD解析：A項，我國的審計組織體系由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。3．下列各項中，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對審計工作底稿進行分級復(fù)核B、對審計人員進行定期培訓(xùn)C、對審計報告進行復(fù)核D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議答案：ABC解析：審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的程序方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。4．職業(yè)判斷所選擇的標準應(yīng)當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD5．局部審計的優(yōu)點有()。A、范圍大B、審查重點突出C、審計成本較低D、省時省力答案：BCD解析：考核局部審計的特點。6．審計機關(guān)對審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查中發(fā)現(xiàn)()，依法應(yīng)當由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計機關(guān)應(yīng)當出具審計決定書。A、違反國家規(guī)定的財政收支行為B、內(nèi)部控制制度不健全的問題C、違反國家政策的決策行為D、違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為答案：AD7．下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有()。A、實地觀察倉庫驗收原材料的情況B、抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C、編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對D、計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化答案：AB解析：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制，如實地觀察倉庫驗收原材料的情況;②檢查不相容職責(zé)的分離;③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理，如抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備;④抽查盤點記錄，如抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性;⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查;⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查;⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。CD兩項屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的實質(zhì)性審查。8．內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險答案：AB解析：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性：②信賴過度風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險。9．下面有關(guān)內(nèi)部控制與認定的表述中，正確的有()。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關(guān)B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬，防止漏記收入D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關(guān)答案：AC解析：B選項，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項，獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準確性相關(guān)。10．下列各項中屬于公布審計結(jié)果的內(nèi)容有()。A、被審計單位的基本情況B、審計評價意見C、審計過程和運用的審計方法D、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題答案：ABD解析：審計機關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。公布審計結(jié)果的主要信息包括：①被審計單位基本情況;②審計評價意見;③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;④處理處罰決定及審計建議;⑤被審計單位的整改情況。11．下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。A、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章C、對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例答案：ACD解析：現(xiàn)金與銀行存款實質(zhì)性審計的內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。②庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。③現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a.抽查現(xiàn)金日記賬記錄;b.原始憑證的審查;c.現(xiàn)金收支截止期的審查;d.現(xiàn)金溢缺的審查。④銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a.審核銀行存款日記賬記錄;b.運用分析方法;c.檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑤檢查、函證銀行存款余額。⑥核實貨幣資金收支的截止期。B項，抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章屬于對被審計單位貨幣資金進行內(nèi)部控制測評。12．審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當依據(jù)年度審計項目計劃，()。A、編制審計實施方案B、獲取審計證據(jù)C、編制審計工作底稿D、作出審計結(jié)論答案：ABD13．審理機構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取()措施。A、要求審計組補充重要審計證據(jù)B、對審計報告、審計決定書進行修改C、經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人同意后，審理機構(gòu)可以組織專家進行論證D、審理機構(gòu)審理后，應(yīng)當出具審理意見書。答案：ABCD14．審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復(fù)的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項B錯誤。15．內(nèi)部控制測試的方法有()。A、檢查文件資料B、詢問C、現(xiàn)場觀察D、重復(fù)執(zhí)行答案：ABCD解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重復(fù)操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。16．下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，恰當?shù)挠?)。A、重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序答案：ABD解析：良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。17．被審計單位某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2015年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2015年度運行有效性時，正確的做法有()。A、同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B、利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2015年度運行有效性的重要審計證據(jù)C、應(yīng)當增加自動化控制的測試范圍D、一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍答案：ABD解析：為了得出該應(yīng)用控制持續(xù)運行的有效性，注冊會計師需要測試該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性，同時以一般控制運行有效性的證據(jù)作為支持該項控制在持續(xù)時間內(nèi)的重要審計證據(jù)，選項AB正確;除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其它永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍，選項C不正確;對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，選項D正確。18．以下哪些標準可以作為審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況過程中的職業(yè)判斷依據(jù)：()。A、會計準則和會計制度B、公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)C、專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見D、預(yù)算、計劃和合同答案：ABCD19．國家審計機關(guān)的審計計劃按其作用不同可分為()。A、長期審計計劃B、中期審計計劃C、審計項目計劃D、審計方案答案：CD解析：審計計劃可以按不同的標準加以分類。按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。ABC三項，按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2~5年的審計計劃)和短期審計計劃(年度審計計劃)。20．下列各項中，審計人員認為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有()。A、罰款支出B、對外贊助款C、車間管理人員工資D、稅收滯納金答案：ABD解析：產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費用、輔助生產(chǎn)費用等。ABD三項均應(yīng)計入營業(yè)外支出。21．下列項目屬于營業(yè)外支出的有()。A、經(jīng)營租入的設(shè)備折舊費B、因污染環(huán)境而支付的罰款C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈D、非季節(jié)性和修理期間的停工損失答案：BCD解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①非季節(jié)性和修理期間的停工損失;②債務(wù)重組損失;③職工子弟學(xué)校經(jīng)費;④非常損失;⑤盤虧損失;⑥公益性捐贈支出;⑦非流動資產(chǎn)