2022年昌圖縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE442022年昌圖縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項(xiàng)中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務(wù)報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項(xiàng)，報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。2．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的C、判斷一項(xiàng)錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯報的累積結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。3．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項(xiàng)目的審計報告是()A、內(nèi)部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結(jié)果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告兩種。4．被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。5．下列各項(xiàng)中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計人員復(fù)核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實(shí)可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨(dú)立性的政策方法，對審計人員的獨(dú)立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項(xiàng)均屬于對審計作業(yè)過程的控制。6．與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要()。A、初步調(diào)查了解審計事項(xiàng)B、確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)C、設(shè)計審計方法體系D、編制審計方案答案：B解析：與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計組織為確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標(biāo)就是審計項(xiàng)目要達(dá)到的目的，審計目標(biāo)必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實(shí)現(xiàn)的。7．當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具()。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告：①財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制。8．下列各項(xiàng)中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí);②函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性。9．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運(yùn)單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運(yùn)憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項(xiàng)通知單;⑦銷貨日記賬或明細(xì)賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細(xì)賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應(yīng)收賬款明細(xì)賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項(xiàng)，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。10．一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過程全面細(xì)致，一般來說不容易遺漏錯弊事項(xiàng)，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。11．下列各項(xiàng)中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：D解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi);⑥非常損失;⑦公益救濟(jì)性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。D項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。12．審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費(fèi)用B、材料保管費(fèi)用C、招待費(fèi)D、加班費(fèi)答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項(xiàng)應(yīng)計入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本;CD兩項(xiàng)應(yīng)計入管理費(fèi)用。13．在審計風(fēng)險模型中，“檢查風(fēng)險”取決于()。A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D、被審計單位及其環(huán)境答案：B解析：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。14．審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機(jī)關(guān)D、國務(wù)院答案：A15．下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。16．下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項(xiàng)，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項(xiàng)，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。17．績效審計檢查和評價的是被審計單位(項(xiàng)目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計的實(shí)踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。18．審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業(yè)務(wù)程序測試D、經(jīng)驗(yàn)估計法答案：A解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試的方法;D項(xiàng)屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。19．下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象答案：C解析：A項(xiàng)，邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項(xiàng)的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項(xiàng)，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計事項(xiàng)的一般性問題，或者對審計事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。C項(xiàng)，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或模型。D項(xiàng)，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項(xiàng)，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。20．注冊會計師在實(shí)施控制測試時通常使用的審計程序不包括()。A、詢問B、觀察C、重新執(zhí)行D、分析程序答案：D解析：分析程序通常不用于控制測試，注冊會計師在實(shí)施控制測試時通常使用的審計程序21．()是指向與審計事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案：C22．內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是公司管理層的職責(zé)B、未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案：C解析：內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施;(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就不可能適用。23．審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計C、賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。24．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。25．下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計工作底稿，選項(xiàng)A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，選項(xiàng)B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項(xiàng)C錯誤。26．在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當(dāng)，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風(fēng)險屬于()。A、抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、信賴不足風(fēng)險答案：B解析：非抽樣風(fēng)險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。27．影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是()。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進(jìn)一步的評價，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。28．在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，下列注冊會計師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法，正確的是()。A、不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論B、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D、必須在本期實(shí)施控制測試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論答案：B解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。29．審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預(yù)付工程款360萬元，審計人員應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整的分錄為()。A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應(yīng)付賬款”答案：B解析：預(yù)付款項(xiàng)時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”。30．根據(jù)《分析程序準(zhǔn)則》，分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，不包括下列哪項(xiàng)內(nèi)容：()。A、財務(wù)信息和非財務(wù)信息B、實(shí)物信息和貨幣信息C、絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息D、管理信息和業(yè)務(wù)信息答案：D31．按實(shí)施審計的范圍，可以將審計劃分為()。A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權(quán)審計、委托審計答案：B解析：A項(xiàng)，按照實(shí)施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計;C項(xiàng)，按實(shí)施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;D項(xiàng)，按審計的項(xiàng)目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。32．針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括()。A、檢查核對法B、分析性復(fù)核法C、金額驗(yàn)證法D、審閱法答案：D解析：現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗(yàn)證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料和利用公式進(jìn)行計算。33．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標(biāo)題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項(xiàng)目名稱答案：B34．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試程序的是()。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、檢查產(chǎn)成品入庫驗(yàn)收手續(xù)是否齊備C、對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析D、檢查不相容職責(zé)是否分離答案：C解析：生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試程序主要包括：①運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng);③審查成本項(xiàng)目等。ABD三項(xiàng)都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序。35．下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響B(tài)、管理人員可能會濫用職權(quán)，凌駕于內(nèi)部控制上C、內(nèi)部控制的設(shè)計與實(shí)施需要考慮成本與效益D、內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證答案：D36．當(dāng)信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項(xiàng)目的一部分時，內(nèi)部審計人員在()階段應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計目標(biāo)及要求。A、審計計劃B、審計實(shí)施C、審計報告D、后續(xù)審計答案：A37．下列屬于國家審計的審計報告的是()。A、審計組的審計報告B、內(nèi)部審計報告C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告兩種。38．為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計人員應(yīng)當(dāng)取得或編制()。A、應(yīng)收賬款對賬單B、應(yīng)收賬款明細(xì)表C、應(yīng)收賬款賬齡分析表D、主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表答案：C解析：除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價值。因此，審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表39．審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進(jìn)行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。40．證明被審計事項(xiàng)真相的是()。A、審計人員B、審計證據(jù)C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據(jù)是評價審計事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。對審計事項(xiàng)的判斷，必須建立在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，了解客觀事實(shí)真相的基礎(chǔ)上，審計人員不能憑想當(dāng)然做出審計判斷。41．審計人員審查材料采購成本時，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是()。A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費(fèi)用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：審計人員審查材料采購成本時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整;②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。42．下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實(shí)C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實(shí)或消除疑慮。43．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。44．下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是()。A、審計準(zhǔn)則是對審計實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)B、審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求C、審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計時可以參考的行為規(guī)范D、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度答案：D解析：AC兩項(xiàng)，審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B項(xiàng)，審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。45．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計機(jī)關(guān)年度審計項(xiàng)目計劃的情形是()。A、審計機(jī)關(guān)更換審計項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實(shí)施答案：C解析：年度審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項(xiàng)目的;②上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項(xiàng)目的;③突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的;④原定審計項(xiàng)目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實(shí)施的;⑤需要更換審計項(xiàng)目實(shí)施單位的;⑥審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。46．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)C、社會審計機(jī)構(gòu)D、審計機(jī)關(guān)答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計后，就審計實(shí)施情況和審計結(jié)果向派出的審計機(jī)關(guān)提出的書面報告。47．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。48．審計小組或人員對每一審計項(xiàng)目分別制訂的審計實(shí)施計劃，稱為()。A、審計項(xiàng)目計劃B、審計實(shí)施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機(jī)關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，根據(jù)審計項(xiàng)目計劃對每一審計項(xiàng)目在實(shí)施審計前分別制訂的審計項(xiàng)目實(shí)施計劃，包括審計工作方案和審計實(shí)施方案。49．如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能()。A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)C、實(shí)施存貨監(jiān)盤程序D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額答案：C解析：當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險時，注冊會計師無法信賴該單位的內(nèi)部控制，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍。此時不應(yīng)更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在前期實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。50．下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。二、多選題1．審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)有()。A、審計工作計劃B、審計工作方案C、國家有關(guān)方針和政策D、被審計單位的管理制度答案：CD解析：審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇作為職業(yè)判斷依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;②國家有關(guān)方針和政策;③會計準(zhǔn)則和會計制度;④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);⑤預(yù)算、計劃和合同;⑥被審計單位的管理制度和績效目標(biāo);⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績;⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見;⑩其他標(biāo)準(zhǔn)。2．注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有()。A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點(diǎn)B、其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但被審計年度比上年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點(diǎn)C、考慮到被審計單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯報風(fēng)險，注冊會計師對其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)腄、注冊會計師在審計計劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)答案：ABD解析：在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)收入過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計程序予以認(rèn)定。3．“嚴(yán)格依法”是指審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的()進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。A、審計職責(zé)B、審計權(quán)限C、審計程序D、審計方法答案：ABC4．下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C、針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯誤。5．審計機(jī)關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的()，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。A、真實(shí)B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD6．以下哪些情況會造成低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備()。A、被審計單位管理層把私人費(fèi)用計入企業(yè)費(fèi)用B、遺漏交易C、采用不正確的費(fèi)用支出截止期D、將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化答案：BCD解析：在承受較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，通常體現(xiàn)在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出;②采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn);③將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。A項(xiàng)，會虛增費(fèi)用，虛減利潤。7．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項(xiàng)，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。8．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍B、如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍C、對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時通常考慮的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，選項(xiàng)C錯誤。9．為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有()。A、抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B、檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號C、比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況D、向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款答案：AB解析：AB兩項(xiàng)屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗(yàn)證;CD兩項(xiàng)均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性程序。10．世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為()。A、股東領(lǐng)導(dǎo)體制B、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制C、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制D、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制答案：BCD解析：內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，劃分的種類包括：①董事會領(lǐng)導(dǎo)體制;②監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制;③總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制;④財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。11．下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中，正確的有()。A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮D、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮，所以選項(xiàng)AC正確。12．審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：()。A、予以認(rèn)可B、責(zé)成采取進(jìn)一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)C、對不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論予以糾正D、責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論答案：ABCD13．下列各項(xiàng)中，屬于分析常用方法的有()。A、監(jiān)盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。其主要內(nèi)容包括：①多期比較;②實(shí)際和預(yù)算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。14．各國國家審計機(jī)關(guān)主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國國家審計機(jī)關(guān)在整個國家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作。15．合并會計報告的實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括()。A、審查合并財務(wù)報表的合并范圍B、詢問個別財務(wù)報表的編制程序C、審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制D、審查合并財務(wù)報表格式的正確性答案：ACD解析：合并報表審計的主要內(nèi)容包括：①合并報表編制基礎(chǔ)的審查;②合并財務(wù)報表合并范圍的審查;③重視對個別財務(wù)報表的審計;④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;⑤合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查;⑥合并財務(wù)報表所列指標(biāo)可信性的審查;⑦合并報表附注信息披露的審查。B項(xiàng)屬于個別財務(wù)報表的實(shí)質(zhì)性審查。16．下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是()。A、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量越多越好B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)真實(shí)、可信C、審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性D、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)具體環(huán)境答案：CD解析：A項(xiàng)，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項(xiàng)的真相以及支持審計意見和審計決定?？陀^、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)。B項(xiàng)，審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度以及審計證據(jù)與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。審計證據(jù)真實(shí)、可信是審計證據(jù)可靠性的要求。17．在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個重點(diǎn)方面包括()。A、具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征B、重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷C、審計標(biāo)識及其說明D、針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況答案：ABD解析：審計標(biāo)識及其說明屬于審計工作底稿的要素，并不屬于記錄審計過程中應(yīng)當(dāng)特別注意的重點(diǎn)方面，選項(xiàng)C不正確。18．審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計監(jiān)督，被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的()作出書面承諾。A、合法性B、真實(shí)性C、完整性D、客觀性答案：BC19．審計人員對被審計單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。A、參與制訂盤點(diǎn)計劃B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D、根據(jù)情況抽查盤點(diǎn)記錄答案：AD解析：BC兩項(xiàng)，在材料盤點(diǎn)時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。20．下列各項(xiàng)中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險B、可容忍偏差率C、預(yù)計總體偏差率D、總體規(guī)模答案：AB解析：選項(xiàng)C，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項(xiàng)D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。21．下列各項(xiàng)中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管和記賬職責(zé)，觀察采購職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購部門、驗(yàn)收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核;②詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn);③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單;⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性;⑩詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進(jìn)處理。22．注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，以下關(guān)于重大事項(xiàng)概要的理解，正確的有()。A、重大事項(xiàng)概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項(xiàng)對審計工作的影響B(tài)、重大事項(xiàng)概要有助于審計工