2022年延邊朝鮮族自治州敦化審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE412022年延邊朝鮮族自治州敦化審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．內(nèi)部審計人員應當與被審計單位建立并保持良好的人際關系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應當進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進行結果溝通答案：D2．下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機關的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務上的獨立。D項，由財務部對會計資料進行審計，違背了組織機構上的獨立。3．不屬于內(nèi)部環(huán)境要素審計的內(nèi)容是：()。A、組織文化B、社會責任C、反舞弊機制D、人力資源答案：C4．A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮答案：D解析：選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結果，通過多做實質(zhì)性程序來實施審計;選項D的情況可能解除業(yè)務約定，從而不能執(zhí)行財務報表審計。5．審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查;D項，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。6．以下關于信息技術對審計過程的影響的表述中，正確的是()。A、信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響B(tài)、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質(zhì)性程序C、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計D、當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計答案：A解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序(B錯);當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計(C錯);當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計(D錯)。7．當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的影響外”等術語的部分是()。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務報表已經(jīng)審計;③指出構成整套財務報表的每一財務報表的名稱;④提及財務報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應當使用“我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報告編制基礎(如企業(yè)會計準則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。8．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是()。A、財務收支審計B、賬目基礎審計C、制度基礎審計D、風險基礎(導向)審計答案：C解析：制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。9．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料;C項，審計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準。10．下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。11．下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。12．關于合理保證業(yè)務與有限保證業(yè)務的區(qū)別，下列說法中錯誤的是()。A、合理保證業(yè)務檢查風險較低，有限保證業(yè)務檢查風險較高B、合理保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較少C、合理保證業(yè)務以積極方式提出結論，有限保證業(yè)務以消極方式提出結論D、合理保證業(yè)務提供高水平的保證，有限保證業(yè)務較低水平的保證答案：D解析：有限保證業(yè)務提供有意義水平的保證。13．下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是()。A、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②標準成本系統(tǒng)審查;③成本項目的審查;④在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項屬于內(nèi)部控制測試程序。14．下列有關審計程序的表述，正確的是()。A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項，國家審計、內(nèi)部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務約定書，是指會計師事務所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權對被審計單位做出處理處罰決定。15．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質(zhì)量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。16．2010年2月，國務院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。17．注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。A、審計報告采用書面形式B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C、審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。D、審計報告應當按照審計業(yè)務約定的要求載明收件人。答案：B解析：審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。18．審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關支出業(yè)務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。19．下列審計證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。20．審計機關審理機構對下列哪一事項不需承擔責任()。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案：D21．()是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查。A、檢查B、詢問C、外部調(diào)查D、約談答案：C22．下列因素中，構成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案：C解析：根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。23．《審計法》主要在()個方面做了修訂。修訂達()處之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案：A24．下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是()。A、每次財務報表審計都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序B、每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序C、實質(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的答案：B解析：A項，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試。C項，實質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會出現(xiàn)一致的情況。25．內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應當在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下進行，具體負責組織實施的是：()。A、監(jiān)事會B、總會計師C、審計委員會D、內(nèi)部審計機構負責人答案：D26．以下業(yè)務分工易導致內(nèi)部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務處理與內(nèi)部審計獨立C、款項結算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。27．下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業(yè)務核算的計價是否正確。28．下列關于函證的相關論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風險答案：D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。29．下列審計程序中，屬于對成本進行實質(zhì)性測試的是()。A、對成本進行分析B、審查有關支出是否經(jīng)過授權C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點答案：A解析：對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試。30．下列有關特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。31．在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預期結果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D32．審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調(diào)整的分錄為()。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。33．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。34．下列關于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計和確定控制是否有效運行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。35．內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理時，對舞弊發(fā)生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態(tài)度的科學性B、員工行為規(guī)范的合理性和有效性C、信息系統(tǒng)運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D36．內(nèi)部控制審計應當如實反映內(nèi)部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B37．審計的性質(zhì)應當表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。38．采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設計者應當是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。39．下列關于審計的表述，錯誤的是()。A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動答案：C解析：A項，審計主體是專職機構和專業(yè)人員。B項，獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項，在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中，除了審計監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。40．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。41．審計機關認為有關單位或者有關責任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構成犯罪的，應當()追究刑事責任。A、移送人民政府B、移送司法機關C、移送紀檢監(jiān)察D、移送有關主管部門答案：B42．審計機關對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A43．被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。44．審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關注標準的()。A、適用性B、相關性C、可靠性D、適當性答案：A45．負責編制年度審計計劃的的主體是：()。A、內(nèi)部審計人員B、內(nèi)部審計機構負責人C、審計委員會委員D、審計項目負責人答案：B46．不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的()。A、適當性B、可靠性C、適用性D、真實性答案：B47．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則;B項，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。48．對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。49．注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設定的樣本量是100，如果選樣的起點是1990，則選取的第5個樣本是()。A、2070B、90C、70D、50答案：C解析：選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。50．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。二、多選題1．應當報經(jīng)審計機關主要負責人批準的審計實施方案調(diào)整內(nèi)容有()。A、審計組組長B、審計目標C、審計人員數(shù)量D、審計人員分工答案：AB解析：審計人員數(shù)量和審計人員分工由審計組組長批準即可。2．屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：績效審計的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。3．在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案：ABC解析：建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。4．下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制答案：ABC解析：本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應當發(fā)表否定意見的審計報告。5．評審內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有()。A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C、登記銀行存款日記賬與保管支票D、保管支票與保管印章答案：BD解析：貨幣資金業(yè)務中的職責分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應相互獨立;②收入單據(jù)的開具與審核應相互獨立;③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應相互獨立;④收付款結算辦理與審核應相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納應相互獨立;⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立;⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;⑨支票與印章應由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。6．審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率答案：AD解析：運用分析方法揭示應付款項期末余額的變動是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因;②將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性;③對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析;④檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。7．根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關權限的有()。A、要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)B、經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶C、凍結被審計單位在金融機構的有關存款D、制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為答案：ABD解析：C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關無權凍結被審計單位在金融機構的存款。8．下列各項中可以作為審計標準的是()。A、增值稅暫行條例B、會計報表C、會計準則和財務通則D、國際慣例和條約答案：ACD解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟活動的財務報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準。在判斷財務報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準。在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。B項，只能以國家統(tǒng)一制定的會計準則為審計標準，不能以單位自身的會計報表為審計標準。9．注冊會計師設計進一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計師設計進一步審計程序具有重要影響B(tài)、風險評估時預期內(nèi)部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試C、注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設計進一步審計程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異答案：ABCD10．內(nèi)部控制測試中的抽樣風險包括()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案：AB解析：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風險，是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內(nèi)部控制的可能性：②信賴過度風險，是指抽樣結果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風險。11．審計組組長審核審計工作底稿，應當根據(jù)不同情況分別提出下列意見：()。A、予以認可B、責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據(jù)C、對不恰當?shù)膶徲嫿Y論予以糾正D、責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y論答案：ABCD12．和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素包括()。A、完整性B、準確性C、訪問和權限D(zhuǎn)、存在和發(fā)生答案：ABD解析：系統(tǒng)自動控制關注的要素包括：完整性、準確性、存在和發(fā)生等。13．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有()。A、存貨數(shù)量發(fā)生變動B、存貨期末余額發(fā)生變動C、存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D、銷售總成本發(fā)生變動答案：ABCD解析：審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：①存貨成本項目發(fā)生變動;②存貨核算方法變動;③存貨儲備減少;④存貨控制程序變動;⑤存貨跌價準備計提基礎變動;⑥銷售變動。14．審計人員檢查重大違法行為，應當評估被審計單位和相關人員實施重大違法行為的：()。A、動機B、性質(zhì)C、方法和手段D、后果答案：ABD15．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導致特別風險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務重組答案：ABD解析：特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。16．審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有()。A、詢證函回函B、管理建議書C、與被審計單位律師的溝通文件D、項目組內(nèi)部的會議記錄答案：ABCD17．下列各項中，違反貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的有()。A、出納員記錄現(xiàn)金總賬B、出納員記錄應收賬款明細賬C、內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D、主管會計同時保管支票與印章答案：ABD解析：AB兩項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿;D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。18．下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。A、所有抽樣單元被選取的機會均等B、可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論C、審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D、對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序答案：BD解析：審計抽樣應當具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A錯誤);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論(選項B)。19．注冊會計師出具標準審計報告應當同時滿足的條件是()。A、對被審計單位實施了全面詳細的審計B、獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、按照注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計D、財務報表已經(jīng)按照相關會計準則和制度編制答案：BCD解析：A項，社會審計風險基礎(導向)型審計，注冊會計師只對被審計單位存在重大錯報風險的領域?qū)嵤徲?，而不是全面詳細審計?0．審計整改檢查報告的主要內(nèi)容包括：()。A、檢查時間、范圍、對象、和方式B、被審計單位的整改情況C、其他有關單位的整改情況D、沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議答案：ABCD21．下列有關審計目標的提法中，正確的有()。A、審計目標是審計行為的出發(fā)點B、審計目標在不同歷史時期是相同的C、根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務劃分為不同的類型D、審計目標包括總體審計目標與具體審計目標兩個層次答案：ACD解析：B項，審計目標具有局部性和階段性，審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平，因此審計目標在不同歷史時期是不同的。22．以下項目中可以使用重新計算方法進行審查的有()。A、原始憑證的重新計算B、記賬憑證的重新計算C、核實往來賬項D、數(shù)據(jù)間關系研究答案：AB解析：重新計算是以手工方式或使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行重新計算。重新計算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計算，包括數(shù)量乘單價的積數(shù)、小計、合計的加總等;②記賬憑證的重新計算，包括明細科目的金額合計等;③賬簿的重新計算，包括每頁各欄金額的小計、合計、月計、累計和轉(zhuǎn)頁金額等;④報表的重新計算，包括有關項目的小計、合計、總計及有關指標的計算等;⑤其他有關資料的重新計算，包括預算、分析、檢查、計劃等數(shù)據(jù)的計算等。C項應采用函證方法;D項應采用分析方法。23．下列審計證據(jù)屬于書面證據(jù)的有()。A、被審計單位的地理環(huán)境B、被審計單位的賬簿C、被審計單位的采購合同D、被審計單位的支票存根答案：BCD解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)，例如憑證、賬簿、報表、其他核算資料、信件以及有關人員出具的書面證明等。A項屬于環(huán)境證據(jù)。24．以下