2023年審計(jì)案例答案及重點(diǎn)提示

審計(jì)案例研究形成性考核冊答案《審計(jì)案例研究》形考作業(yè)1答案一、判斷正誤并說明理由1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：×理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2．假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的。答案：×理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。答案：√理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4．假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：×理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5．審計(jì)人員在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：×理由：從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系，而在連續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：（１）

管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（２）

被審單位的涉訟案件及其解決情況；（３）

以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（４）

利害沖突及回避事宜；（５）

內(nèi)部控制的改善情況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2．在本章的案例二中，假如注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著公司存在以下情況：（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；（２）年末銷售額忽然增減；（３）顧客總體發(fā)生變動；（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（６）銷售收入的總體發(fā)生變動。第二章

1．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，一方面通過與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過協(xié)議，了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價(jià)格可參照公司的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

150000

銀行存款

100000

貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會有哪些后果？答：一方面，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章

1．對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致什么問題？

答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對的性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的對的性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題[資料]注冊會計(jì)師李文審計(jì)大華公司2023年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2023年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計(jì)解決情況是：^1．設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。2．設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3．設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4．設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3設(shè)備B的做法也是對的的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問題4設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也無需計(jì)提減值準(zhǔn)備?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)2答案一、判斷正誤并說明理由1．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：×理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。2．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：√理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：√理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。4．對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：×理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5．審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：√理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。

（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對也許過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是：①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的對的核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么因素導(dǎo)致的，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派，假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此也許會對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章

1．審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？

答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營活動中，成為被投資公司的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書的審閱，擬定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對于發(fā)生增減變動的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。3．?dāng)M定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，公司“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過審計(jì)的年度會計(jì)報(bào)表，如被投資公司是股票上市公司，其年度會計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2023年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元；（2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；（3）12月份多攤銷低值易耗品2023元；（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：

產(chǎn)品成本計(jì)算單j甲產(chǎn)品

2023年12月份

單位：元成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本直接材料50000

230000

280000

21600064000直接工資12023128000

140000

125000

15000制造費(fèi)用8000

92023100000

9000010000合

計(jì)70000

450000

520230

431000

89000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工限度應(yīng)為80％。規(guī)定：(1)指出存在的錯(cuò)誤，并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單；(2)分析A公司上述做法的動機(jī)，并提出審計(jì)意見。答:(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單計(jì)算有誤。

(2)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的原材料30000元＼工資5000元和多攤銷的低值易耗品2023元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品

2023年12月份

單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020230025000015625093750直接工資12023123000

1350009121643784制造費(fèi)用800090000980006621631784合計(jì)70000413000483000

313682169318(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318（431000—313682）元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)3答案一、判斷正誤并說明理由（30分）1．假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：×理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2．盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：×理由：盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。

3．對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對的理由：由于通過對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4．利潤分派審計(jì)的目的是通過對利潤分派順序的審查，擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：×理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。5．審查公司的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。答案：對的理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整，重要是將計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。二、單項(xiàng)案例分析題第六章

1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長，過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章

1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因素；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2．假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核對的），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（600×33%），實(shí)納162萬元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：

借：所得稅

360000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

360000

三、綜合案例分析題

[資料]2023年3月10日審計(jì)人員對SY公司2023年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存鈔票真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，2023年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對了2023年1月1日至3月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，鈔票日記賬的余額為13568.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存鈔票2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日報(bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。此外，有會計(jì)王××借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借條。

[規(guī)定]填制下列庫存鈔票情況表，指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。庫存鈔票情況表2023年3月10日

單位：元項(xiàng)

目金

額備注庫存鈔票實(shí)點(diǎn)金額已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存鈔票實(shí)際占用額庫存鈔票賬面結(jié)存數(shù)13568.37

1500800092768.37

公司會計(jì)：

出納員：

被審計(jì)單位公章編制：

復(fù)核：答：對鈔票進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的鈔票的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。

審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對鈔票進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的鈔票數(shù)額有問題。說明該公司對鈔票的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題:（1）白條抵庫情況嚴(yán)重。（2）日報(bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，導(dǎo)致庫存鈔票與銀行核定的庫存鈔票不符，超過銀行的最高核定限額。（3）鈔票賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了也許。針對上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫存鈔票中沒有去向的1300元鈔票，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)控制庫存鈔票不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任?！秾徲?jì)案例研究》形考作業(yè)4答案一、判斷正誤并說明理由1.如期初余額對會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對本期會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。2．審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)誤理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)誤理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證鈔票收支的截止期。4．審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)誤理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會計(jì)報(bào)表作為附件贈送報(bào)表使用人。答案：錯(cuò)誤理由：注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章

1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊會計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。

2．審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在？

答：作為審計(jì)對象的會計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會計(jì)年度的會計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外，還必須對在會計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。

3.對下列各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊會計(jì)師未曾觀測客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對（1），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對（3），注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。針對（4），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。第九章

1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號——驗(yàn)資》的規(guī)定，對京江有限責(zé)任公司實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。

2．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然2023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但2023年相同指標(biāo)的完畢情況良好，填補(bǔ)了次年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2023年。特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2023年均低于2023年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2023年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。第十章

1．“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對？答：安達(dá)信缺少獨(dú)立性的表現(xiàn)：數(shù)年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會計(jì)征詢服務(wù)，僅2023年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會計(jì)征詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美元和2700萬美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。

暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國基本上都允許會計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會計(jì)征詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動，必然會將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。

提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他公司提供管理和會計(jì)征詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。

2．會計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？答：(1)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很也許會影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。

(2)為了提高審計(jì)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前，應(yīng)對其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評價(jià)；對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價(jià)。這些評價(jià)的目的是：擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；擬定會計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。

三、綜合案例分析題

[資料]某合資公司中方通過本地甲公司對該合資公司投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：

1．甲公司墊付合資公司原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。2．甲公司為合資公司支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。3．甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。4．工程竣工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款——建筑公司”。5．竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款——甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。6．合資公司支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“銀行存款”。[規(guī)定]根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。答案：1.通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。

2.竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在協(xié)議中有規(guī)定，并經(jīng)合資公司驗(yàn)收。

3.若上述兩點(diǎn)證實(shí)后，中方的實(shí)際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。

4.合資公司用自有資金償還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議公司補(bǔ)投。審計(jì)案例研究中央廣播電視大學(xué)2023—2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試(開)2023年7月一、判斷并說明理由題(不管判斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由，每題5分，共30分)1．由于一般合作人或主任會計(jì)師不會擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，因此就不需要承擔(dān)其所有的審計(jì)責(zé)任。答案：理由：2．注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。答案：理由：3．注冊會計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：理由：4．將來料加工的存貨列入本公司期末存貨范圍，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：理由：5．根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額，假如注冊會計(jì)師可以對公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。答案：理由：6．盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊會計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對會計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：理由：二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)1．本教材第三章案例一中表3—2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)審計(jì)人員決定選擇其中的兩家公司(供貨人)進(jìn)行函證。請問他應(yīng)當(dāng)選擇哪兩家?假設(shè)表中的客戶為購貨人(債務(wù)人)，所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，審計(jì)人員又應(yīng)當(dāng)選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證?這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎?2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題?三、綜合案例分析題(本題40分)[規(guī)定](1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以函證的有關(guān)問題。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證

認(rèn)定事項(xiàng)

函證內(nèi)容

函證對象

函證方式

(2)在會計(jì)報(bào)表的審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目(至少列二種)還可以采用函證方式?

試卷代號：1059中央廣播電視大學(xué)2023—2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試(開)會計(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)統(tǒng)專業(yè)審計(jì)案例研究試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)一、判斷并說明理由題(不管判斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由，每題5分，共30分)1．答案：X理由：由于《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》第十條明確規(guī)定：“注冊會計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)?！彼?，一般合作人或主任會計(jì)師就必須對審計(jì)過程中所收集到的任何一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)記錄負(fù)責(zé)。2．答案：√理由：查找潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而使審計(jì)更具效率和效果。3．答案：X理由：審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，為符合性測試程序。4．答案：√理由；注冊會計(jì)師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。5．答案：X理由：盡管如此，在審計(jì)過程中，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)仍然是十分必要的。6．答案：X理由：由于此時(shí)受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有風(fēng)險(xiǎn)限制，注冊會計(jì)師不也許將所有錯(cuò)誤與舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能做到合理確信的限度，注冊會計(jì)師假如未能將會計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)1．答：審計(jì)人員應(yīng)選擇本案例中表3—2中明揚(yáng)公司和中太機(jī)電兩家供貨單位進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，假如表中的客戶為購貨人(債務(wù)人)，所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)選擇碩英物資和中太機(jī)電兩家客戶進(jìn)行函證。這兩種選擇在問題考慮是有所不同的。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，由于此時(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年末賬戶余額的真實(shí)性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。2．答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對的性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審計(jì)年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的對的性在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊。三、綜合案例分析題(本題40分)種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)僅在下列情形函證1．控制風(fēng)險(xiǎn)較大2．金額大3．被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困難當(dāng)固定資產(chǎn)存放在本公司以外的地方且數(shù)量不大時(shí)，若無法前往實(shí)地盤點(diǎn)，也無法委托本地的其他中介機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)認(rèn)定事項(xiàng)1．銀行存款的存在性2．負(fù)憤的完整性3．資產(chǎn)的抵押擔(dān)保1．應(yīng)收賬款的存在性2．應(yīng)收賬款的所有權(quán)應(yīng)付賬款的真實(shí)性固定資產(chǎn)的真實(shí)性函證內(nèi)容1．銀行存款2．銀行借款3．其他情況1．客戶欠被審計(jì)單位金額2．被審計(jì)單位欠客戶金額被審計(jì)單位欠客戶金額存放固定資產(chǎn)的金額和數(shù)量函證對象本年度存過款的所有銀行債務(wù)人債權(quán)人固定資產(chǎn)代管人函證方式肯定式否認(rèn)式或否認(rèn)式肯定式或否認(rèn)式否認(rèn)式(2)除銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)等項(xiàng)目外，存貨和實(shí)收資本(股本)也可以使用函證程序。

審計(jì)案例研究各章重點(diǎn)提醒及習(xí)題解答第一章審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例

案例一會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例

一、特點(diǎn)1.本案例反映的是審計(jì)計(jì)劃以前的內(nèi)容，計(jì)劃是接受委托后的工作。2.會計(jì)師事務(wù)所對準(zhǔn)備續(xù)約的客戶和新客戶都要進(jìn)行前期調(diào)查，本案例反映的是新客戶。3.反映出前期調(diào)查是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作過程。二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)在前期調(diào)查中向前任會計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和過程，以及是否接受審計(jì)所要綜合考慮的問題。三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——誠信會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——美林股份有限公司3.公司背景及審計(jì)內(nèi)容4.審計(jì)方法及過程（1）了解公司背景（2）查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿（3）了解公司內(nèi)部控制和會計(jì)核算體系（4）搜集會計(jì)報(bào)表重要事項(xiàng)資料（5）巡視工作現(xiàn)場（6）關(guān)注重大事項(xiàng)等介紹我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5.關(guān)于誠信問題（1）問題的提出（2）問題的討論（3）我們的意見 誠信是注冊會計(jì)師生存之本，追求誠信成為其自覺行動。 作為被審計(jì)單位管理當(dāng)局，也應(yīng)當(dāng)有一個(gè)誠信問題。 注冊會計(jì)師要關(guān)注和評價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的誠信情況，

以決定是否接受委托。6.本案例的審計(jì)結(jié)論盡管檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，仍接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容及簽訂

7.部分作業(yè)題的解答（見教材P9）

1．本案例中，美林股份公司更換了會計(jì)師事務(wù)所，誠信所是新任所，前所是信利會計(jì)師事務(wù)所?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準(zhǔn)后，王越已與前任注冊會計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)當(dāng)如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？1．

答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，對的評價(jià)是否可接受審計(jì)委托。根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則—前后任注冊會計(jì)師的溝通》（征求意見稿）：（1）溝通的必要性及形式與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，對的評價(jià)是否可接受審計(jì)委托，這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行，以減少或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán)，積極與前任注冊會計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭或書面方式進(jìn)行。假如被審計(jì)單位不批準(zhǔn)前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問因素，并考慮是否接受委托（2）溝通的內(nèi)容后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、合理，涉及：a.關(guān)于管理當(dāng)局是否正直的信息；b.前任注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；c.前任注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位審計(jì)委員會、監(jiān)事會或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)；d.前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的因素。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師還可向前任注冊會計(jì)師詢問其他事項(xiàng)。假如需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊會計(jì)師允許其查閱。(3)后任注冊會計(jì)師對溝通結(jié)果的運(yùn)用后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表白，其審計(jì)意見所有或部分地依賴于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。假如接受委托對已審計(jì)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，后任注冊會計(jì)師可通過詢問前任注冊會計(jì)師以及查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿獲取信息，但這些信息并局限性以成為后任注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。(4)發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的會計(jì)報(bào)表也許存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的解決假如發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的會計(jì)報(bào)表也許存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師，并規(guī)定被審計(jì)單位安排三方會談，以便采用措施進(jìn)行妥善解決。假如被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參與三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定，必要時(shí)可向律師征詢，以采用進(jìn)一步的措施。2．在本章的案例中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系，而在連續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：（１）

管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（２）

被審計(jì)單位的涉訟案件及其解決情況；（３）

以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（４）

利害沖突及回避事宜；（５）

內(nèi)部控制的改善情況；（６）

審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3．假設(shè)美林股份公司是誠信會計(jì)師事務(wù)所的老客戶，在查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)著重注意哪些問題？答：查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)對其審計(jì)意見類型、審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)、重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、或有損失、管理建議書的要點(diǎn)等有關(guān)重要事項(xiàng)予以充足關(guān)注，并考慮對本年度審計(jì)工作的影響。

案例二、晨風(fēng)國有公司審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例

一、特點(diǎn)1.本案例反映的是接受委托后審計(jì)計(jì)劃的制定工作2.本案例涉及到《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號——審計(jì)計(jì)劃》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號——分析性復(fù)核》兩個(gè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)掌握分析性復(fù)核具體運(yùn)用過程。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——誠信會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——晨風(fēng)國有公司3.審計(jì)內(nèi)容4.審計(jì)方法及過程采用審閱法、核對法、分析法。具體為：（1）審閱會計(jì)報(bào)表，進(jìn)行初步直觀的總體分析；（2）根據(jù)所擬定指標(biāo)和規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算；（3）根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行判斷分析，擬定重要性賬戶，完畢分析性測試備忘錄；（4）考慮分析性結(jié)果對審計(jì)總體工作計(jì)劃的影響，并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)總體工作計(jì)劃。具體分析見教材表1-6、1-7、1-8、1-9。

部分作業(yè)題的解答（見教材P17）

1．教材中表1－11反映一家百貨業(yè)上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以擬定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。表1－11中宏百貨公司及同行業(yè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)項(xiàng)目2023年2023年行業(yè)平均1999年1999年行業(yè)平均速動比率0.3460.4650.2400.388流動比率1.0941.1600.9241.115利息保障倍數(shù)1.05211.85015.61612.385資產(chǎn)負(fù)債率（％）52.75053.86448.80054.733投資報(bào)酬率（％）0.0803.8847.0103.828主營業(yè)務(wù)毛利率（％）3.46016.11425.59015.877凈資產(chǎn)收益率（％）0.0705.48610.6205.453應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）11.200144.11715.711101.789存貨周轉(zhuǎn)率（次）3.9468.0563.3357.430答：分析如下：（1）流動比率和速動比率低于同行業(yè)平均水平，2023年利息保障倍數(shù)不僅相對嚴(yán)重低于行業(yè)平均水平，其絕對數(shù)字亦表白公司的息前稅前利潤難以填補(bǔ)其利息支出，顯示公司的經(jīng)營狀況惡化，應(yīng)關(guān)注其對連續(xù)經(jīng)營能力的影響。（2）該公司2023年的賺錢水平嚴(yán)重惡化，凈資產(chǎn)收益率由99年的比行業(yè)平均水平高出近一倍而跌至2023年的0.07%。而值得關(guān)注的是，主營業(yè)務(wù)毛利率居然下降超過22個(gè)百分點(diǎn)。由于該公司屬于毛利率較為穩(wěn)定的零售行業(yè)，其大幅波動顯然不合常理，審計(jì)人員有理由對其去年的業(yè)績表達(dá)懷疑，也許有資產(chǎn)置換等方式形成的非正常利潤作為主營業(yè)務(wù)利潤反映，以虛飾報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)就此規(guī)定被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出合理解釋。（3）應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，顯示公司不僅經(jīng)營狀況惡化，并且經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)也許發(fā)生困難。（4）以上的分析使得審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，必須著重考慮公司的連續(xù)經(jīng)營能力，并考慮其對會計(jì)政策運(yùn)用的影響。

2．假如注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計(jì)單位也許存在哪些情況？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著公司存在以下情況：（１）

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；（２）

年末銷售額忽然增減；（３）

顧客總體發(fā)生變動；（４）

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；（５）

信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（６）

銷售收入的總體發(fā)生變動。

3．利息保障倍數(shù)的波動也許表達(dá)公司存在什么樣的情況？答：利息保障倍數(shù)的波動也許意味著被審計(jì)單位存在以下情況：（１）

重要賺錢能力發(fā)生變動；（２）

債務(wù)發(fā)生變動；（３）

利率發(fā)生變動。第二章銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例

案例一大為股份有限公司銷售收入審計(jì)案例

一、特點(diǎn)1.本案例重要反映銷售收入審計(jì)的重要內(nèi)容。2.重點(diǎn)研究被審計(jì)人虛增銷售收入的問題。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)收入確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交易的審查過程，以及銷售截止期的測試過程和方法。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——華康會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——大為股份有限公司3.審計(jì)內(nèi)容年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)——涉及銷售收入有關(guān)內(nèi)容了解被審計(jì)單位的背景資料4.審計(jì)方法及過程（1）了解、描述、測試和評價(jià)被審計(jì)單位銷售與收款。（2）對銷售收入進(jìn)行分析性復(fù)核。（3）抽查憑證。（4）審查收入確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交易。（5）進(jìn)行銷售截止期測試。5.對銷貨與收款循環(huán)的符合性測試P21表2-1a.符合性測試：是指在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。b.測試的目的：擬定控制風(fēng)險(xiǎn)水平，并為擬定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍奠定基礎(chǔ)；c.方法：調(diào)查表法、抽查憑證法、實(shí)地考察法。6.對銷貨與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試的涵義及要解決的問題本案例實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容：a.對銷售收入進(jìn)行分析性復(fù)核；b.抽查憑證P21表2-2。c.審查收入確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交易P23表2-4。d.進(jìn)行銷售截止期測試P23表2-4。

部分作業(yè)題的解答（見教材P26）

1．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？本案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。（略）

2．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？（略）

3.進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入也許存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)：將本期的收入數(shù)與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對比，看其與計(jì)劃的差異。將近幾年的毛利率進(jìn)行對比分析，看其波動規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。重要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。

4．為什么對銷售收入進(jìn)行截止期測試？若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對銷售收入的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整？見教材P26表2-6表2-6銷售收入期末數(shù)調(diào)整表客戶名稱發(fā)票記錄記賬憑證出庫單備注編號日期數(shù)量金額日期編號日期D公司15422023.12.2035234002023.1.12轉(zhuǎn)字1252023.12.20

J公司15432023.12.2528189002023.12.26銀收字562023.12.25

Q公司15442023.12.2890725402023.1.2轉(zhuǎn)字1402023.12.14

W公司15452023.12.3168483002023.1.5轉(zhuǎn)字182023.1.1

K公司15462023.1.535240002023.1.7轉(zhuǎn)字232023.1.5發(fā)票和出庫單均為紅字，退貨

答：對銷售收入進(jìn)行截止期測試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對銷售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g，避免公司期末高估收入或低估收入。練習(xí)中所給的數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對D公司和對Q公司的銷售收入，兩筆收入共計(jì)95940元應(yīng)計(jì)入2023年的收入中，調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款——D公司23400——Q公司72540貸：主營業(yè)務(wù)收入82023應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅13940

第二章銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例

案例二藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例

一、特點(diǎn)1.反映出函證是審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的重要方法之一。2.本案例中的應(yīng)收款項(xiàng)涉及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款三項(xiàng)內(nèi)容。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)函證的過程和方法，以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的審核過程和內(nèi)容。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——華康會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——藍(lán)格股份有限公司3.審計(jì)內(nèi)容年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)——涉及應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的有關(guān)內(nèi)容4.審計(jì)方法及過程（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價(jià)等方法進(jìn)行控制測試；（2）相應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)核；（3）對大額應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行憑證抽查，并執(zhí)行函證程序；（4）執(zhí)行函證程序。5.函證的涵義函證是指注冊會計(jì)師為了印證影響會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，以被審計(jì)單位的名義向第三方發(fā)出詢證函，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。對于銀行存款、借款、應(yīng)收賬款，準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證。特別是應(yīng)收賬款，若不進(jìn)行函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。6.函證對象的擬定注冊會計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式擬定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并涉及：（1）余額較大的項(xiàng)目；（2）壞賬齡較長的項(xiàng)目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）也許存在爭議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。7.函證方式的擬定（1）積極方式（2）悲觀方式當(dāng)同時(shí)存在以下情況時(shí)，注冊會計(jì)師可考慮采用悲觀的函證方式：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；涉及大量較小的賬戶余額；預(yù)計(jì)不存在大量的錯(cuò)誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。8.對未回函的應(yīng)收賬款實(shí)行替代程序?qū)徲?jì)人員對未回函的2家公司應(yīng)收賬款執(zhí)行了替代程序：（1）具體審閱了應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款日記賬；（2）較大范圍地抽查了有關(guān)的會計(jì)憑證；（3）對銷售協(xié)議、銷售定單、銷售發(fā)票記賬聯(lián)及存根聯(lián)、出庫單、貨運(yùn)憑證和銀行結(jié)算憑證進(jìn)行認(rèn)真核對；（4）林銀公司已進(jìn)入破產(chǎn)清償程序，對該公司的應(yīng)收賬款20萬元，審計(jì)人員提醒藍(lán)格公司及時(shí)進(jìn)行了債權(quán)登記。9.關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的具體審計(jì)（1）掌握壞賬準(zhǔn)備的對的賬務(wù)解決方法；（2）檢查是否有運(yùn)用壞賬準(zhǔn)備來調(diào)整利潤。

例：某公司年末應(yīng)收賬款總賬借方余額200萬元，其所屬明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)為300萬元，貸方余額的合計(jì)數(shù)為100萬元。該公司年末預(yù)收賬款總賬貸方余額100萬元，其所屬明細(xì)賬貸方余額的合計(jì)數(shù)為150萬元，借方余額的合計(jì)數(shù)為50萬元。年末按應(yīng)收賬款總賬余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10000元（計(jì)提比例5‰）。[規(guī)定]審查其存在的問題并提出調(diào)整意見。

部分作業(yè)題的解答（見教材P36）

1．相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在擬定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣擬定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來選定函證對象。（1）應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要限度。假如應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。假如內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。（3）以前年度的函證結(jié)果。假如以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。（4）函證方式的選擇。假如選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；假如選擇否認(rèn)式函證，則相應(yīng)增長函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊會計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對象。

2．對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售協(xié)議等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。

3．本案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額比例法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010萬元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元，請問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否對的？答：不對，應(yīng)提金額為101+（181－120）=162萬元

4．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備150000銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會有哪些后果？答：一方面，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章購貨與付款循環(huán)審計(jì)案例

案例一永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例

一、特點(diǎn)1.本案例重要研究應(yīng)付賬款，未涉及應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債項(xiàng)目。2.應(yīng)付賬款函證沒有應(yīng)收賬款函證更重要。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)應(yīng)付賬款明細(xì)表的復(fù)核與核對內(nèi)容、過程和明細(xì)賬的審閱方法。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——華方會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——永鋒股份有限公司3.審計(jì)內(nèi)容年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)——涉及應(yīng)付賬款有關(guān)內(nèi)容4.審計(jì)方法及過程（1）進(jìn)行控制測試。（2）運(yùn)用審閱、核對、函證等方法相應(yīng)付賬款明細(xì)表等會計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。5.關(guān)于應(yīng)付賬款明細(xì)表的審計(jì)（1）明細(xì)表及作用（2）明細(xì)表的取得（3）明細(xì)表的復(fù)核與核對（4）本案例情況a.表內(nèi)各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額、期末余額合計(jì)數(shù)無誤；b.明細(xì)表與明細(xì)賬核對無誤；c.總賬金額與各明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額的合計(jì)數(shù)有誤。

部分作業(yè)題的解答（見教材P46）

案例二綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審案例

一、特點(diǎn)1.本案例只反映審計(jì)固定資產(chǎn)的內(nèi)容。2.固定資產(chǎn)的觀測與存貨監(jiān)盤的方法基本一致。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)驗(yàn)證、固定資產(chǎn)實(shí)地觀測、固定資產(chǎn)折舊審查的內(nèi)容和過程。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——誠信會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——北京綠島實(shí)業(yè)公司3.審計(jì)內(nèi)容年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)——涉及固定資產(chǎn)有關(guān)內(nèi)容4.審計(jì)方法及過程（1）進(jìn)行控制測試。（2）運(yùn)用審閱、核對、觀測、盤點(diǎn)等方法對固定資產(chǎn)賬目及實(shí)物進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。5.關(guān)于固定資產(chǎn)所有權(quán)的驗(yàn)證（1）重要意義（2）驗(yàn)證方法審計(jì)人員季小明通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款收據(jù)等合法書面文獻(xiàn)，以擬定所審查的固定資產(chǎn)是否的確為公司所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，季小明索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。季小明審查了有關(guān)協(xié)議、發(fā)票，付款憑證，并與財(cái)產(chǎn)稅單進(jìn)行核對。6.關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)（1）范圍規(guī)定本案例中的被審計(jì)單位為非股份有限公司，暫未規(guī)定必須執(zhí)行新的公司會計(jì)制度，故未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所以未涉及其審計(jì)的有關(guān)問題。如被審計(jì)對象是執(zhí)行新會計(jì)制度的單位，則在審計(jì)還應(yīng)注意公司是否按《公司會計(jì)制度》規(guī)定對的地計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)的方法核對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。如不符，應(yīng)查明因素，作審計(jì)記錄并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。檢核對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，對由于技術(shù)進(jìn)步等因素已不可使用的固定資產(chǎn)，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)等，是否依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否依照規(guī)定不再計(jì)提折舊。檢查已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，是否依照規(guī)定在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在會計(jì)報(bào)表附注和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中的披露是否恰當(dāng)。7.固定資產(chǎn)增減的審計(jì)審查增長與減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的賬務(wù)解決。增減固定資產(chǎn)的核準(zhǔn)手續(xù)是否完備。驗(yàn)證其計(jì)算金額是否對的。8.固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)A.計(jì)提折舊的范圍是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。B.折舊額的計(jì)算是否對的。

部分作業(yè)題的解答（見教材P56）

第四章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)案例

案例一康泰股份有限公司存貨審計(jì)案例

一、特點(diǎn)（1）本案例不涉及存貨購進(jìn)審計(jì)的內(nèi)容，僅從成本和費(fèi)用的角度進(jìn)行研究。（2）監(jiān)盤存貨是一個(gè)重要方法，在實(shí)際中也是比較費(fèi)時(shí)的一項(xiàng)工作。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權(quán)的驗(yàn)證過程。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——信誠會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——康泰股份有限公司3.審計(jì)內(nèi)容：年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)——存貨的審計(jì)過程及相關(guān)問題4.審計(jì)方法及過程（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價(jià)對被審計(jì)單位進(jìn)行了控制測試。（2）通過編制存貨明細(xì)表并將其與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表余額進(jìn)行核對，監(jiān)盤存貨，驗(yàn)證存貨所有權(quán)，檢查存貨品質(zhì)狀況,審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨計(jì)價(jià)等，進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測試。5.關(guān)于存貨的監(jiān)盤有關(guān)審計(jì)問題（1）存貨監(jiān)盤的涵義（2）存貨監(jiān)盤的會計(jì)責(zé)任（3）存貨監(jiān)盤的審計(jì)責(zé)任（4）存貨監(jiān)盤的“監(jiān)”的體現(xiàn)（5）監(jiān)盤計(jì)劃（6）監(jiān)盤時(shí)間（7）監(jiān)盤的替代程序a.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；b.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；c.向顧客或供應(yīng)商函證。

部分作業(yè)題的解答（見教材P64）

1、審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？（略）2、盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)涉及哪些？（略）3、注冊會計(jì)師林琳在對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料也許并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進(jìn)行相關(guān)會計(jì)解決；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。規(guī)定：針對上述情況，注冊會計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？

答：針對情況（1），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)規(guī)定該公司對期末存貨進(jìn)行重盤，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對情況（2），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對情況（3），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)對期末存貨進(jìn)行截止測試；針對情況（4），注冊會計(jì)師林琳應(yīng)采用詢問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測試等程序。

案例二永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計(jì)案例

一、特點(diǎn)（1）本案例涉及生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中生產(chǎn)成本的有關(guān)審計(jì)內(nèi)容。（2）收集和復(fù)核料、工、費(fèi)的歸集和分派過程的審計(jì)證據(jù)。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)（1）生產(chǎn)成本的分析性復(fù)核程序；（2）生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分派的審查過程。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1.審計(jì)人——華碩會計(jì)師事務(wù)所2.被審計(jì)人——永晟股份有限公司3.審計(jì)內(nèi)容年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)——生產(chǎn)成本的審計(jì)過程及相關(guān)問題4.審計(jì)方法及過程（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價(jià)對被審計(jì)單位進(jìn)行控制測試。（2）編制了生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表并將其與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，對生產(chǎn)成本進(jìn)行了分析性復(fù)核，檢查了車間在產(chǎn)品盤存資料并將其與成本核算資料進(jìn)行核對,檢查了生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間的分派。5.查證的問題（1）審計(jì)人員劉華對比了2023年各月Q型摩托本年度產(chǎn)品單位成本,發(fā)現(xiàn)較上年度有較大幅度增長，在本年度內(nèi)，12月份產(chǎn)品單位成本特別比其他月份和以前年度金額大。（2）12月份有關(guān)成本歸集與分派的兩筆憑證需要進(jìn)行調(diào)整。

部分作業(yè)題的解答（見教材P69）

1．通過對表4－3的審查，你對被審單位的四種產(chǎn)品有了哪些了解？表4-3:永晟股份有限公司12月份生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生竣工結(jié)轉(zhuǎn)期末余額直接材料直接人工制造費(fèi)用W型摩托5430006400488.47442842.001277689.258664019.72-Q型摩托-31906018.212390039.395864116.4740160174.07-Z型助力車-12631237.781263123.78991514.7014885876.26-Y型助力車6708924437340.502443734.0511110349.3637991423.9167089合計(jì)61008975375084.966539739.2219243669.78.9667089

答：從表4－2至少可以獲得以下信息：審計(jì)人員抽查的這一期間，被審單位有兩種產(chǎn)品即Q型摩托和Y型助力車的成本較高，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)；每種產(chǎn)品的料、工、費(fèi)比例中，直接材料所占比重都是最大的，對材料的審查應(yīng)作為重點(diǎn)。

2．注冊會計(jì)師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額10000元本期購進(jìn)原材料25000元原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元直接人工成本15000元制造費(fèi)用12023元在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000元產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元該注冊會計(jì)師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料解決；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2023元；規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。

答：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表

被審計(jì)單位名稱：三源股份有限公司編制人：王克日期2023-1-31審計(jì)項(xiàng)目：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人：鄭重日期2023-2-13會計(jì)期間：2023年12月31日

未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額10000

10000加：本期購進(jìn)原材料25000

25000減：原材料期末余額8000借300011000本期銷售材料3000

3000直接材料成本24000

21000加：直接人工成本15000貸202313000制造費(fèi)用12023

12023生產(chǎn)成本51000

46000加：在產(chǎn)品期初余額23000

23000減：在產(chǎn)品期末余額25000借1300038000產(chǎn)品生產(chǎn)成本49000

31000加：產(chǎn)成品期初余額40000

40000減：產(chǎn)成品期末余額38000

38000主營業(yè)務(wù)成本51000

33000

審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元。第五章籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例

案例一華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例

一、特點(diǎn)負(fù)債籌資是公司傳統(tǒng)籌集資金的方式，本案例中所分析的被審計(jì)單位的會計(jì)錯(cuò)誤與舞弊的形式是負(fù)債籌資中存在的重要問題，但并不是所有，還也許存在其他一些錯(cuò)弊，如：（1）混淆長期借款和短期借款的界線；（2）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大或變相擴(kuò)大債券發(fā)行規(guī)模；（3）向證券管理機(jī)構(gòu)和人民銀行呈報(bào)虛假材料，募集債券時(shí)向社會公眾和投資法人公布虛假的債券發(fā)行簡章。

二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握銀行借款協(xié)議和銀行借款利息的審計(jì)內(nèi)容和過程。

三、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容1．審計(jì)人——立新會計(jì)師事務(wù)所。2．被審計(jì)人——華興股份有限公司。3．審計(jì)時(shí)間和內(nèi)容項(xiàng)目組于2023年2月10至3月5日對該公司2023年度的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。本案例重要反映負(fù)債融資的審計(jì)過程及相關(guān)問題。4．審計(jì)方法與過程（1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價(jià)對被審計(jì)單位進(jìn)行了控制測試。（2）編制借款明細(xì)表并與有關(guān)會計(jì)資料核對，審閱借款的明細(xì)賬，函證開戶銀行，核算借款的實(shí)有額，審查借款的使用情況、財(cái)務(wù)費(fèi)用的列支情況、溢價(jià)發(fā)行公司債券的會計(jì)解決等情況。5．長期借款利息的審計(jì)（1）會計(jì)制度規(guī)定（2）實(shí)際中的問題及本案例的情況6．債券發(fā)行價(jià)格總額與債券面值總額差額的攤銷的審查（1）會計(jì)制度的規(guī)定（2）本案例的情況

部分作業(yè)題的解答（見教材P76）

1．關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了本案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？答：是否對計(jì)劃和協(xié)議的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對長期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保；是否認(rèn)期或不定期地進(jìn)行核對；對借款利息是否經(jīng)常復(fù)核；等等。

2．審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。

3．審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價(jià)發(fā)行的公司債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個(gè)問題，據(jù)此回答王軍相應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)對的的內(nèi)容。（略）

4．（1）資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2023年4月1日向海淀工行取得流動資金借款202300元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計(jì)解決為：①取得借款時(shí)：借：銀行存款202300貸：短期借款202300②4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：借：營業(yè)外支出1100貸：短期借款1100③6月底歸還借款時(shí)：借：短期借款203300貸：銀行存款203300（2）規(guī)定：指出該公司會計(jì)解決的不妥之處。分析該公司對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不妥解決是否會影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

答：（1）該公司對預(yù)提借款利息每月1100元的會計(jì)解決不妥。按公司會計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用