財產(chǎn)清查演示文稿

財產(chǎn)清查演示文稿第一頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查第二頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的盤存制度財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第九章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的方法第三頁，共五十七頁。

本章重點學習本章后，希望能夠掌握：了解財產(chǎn)清查的意義與種類掌握財產(chǎn)清查的方法（銀行存款的清查）掌握存貨的盤存制度（永續(xù)盤存制）熟悉財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理本章難點：財產(chǎn)物資的盤存制度銀行存款的清查財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理第四頁，共五十七頁。會計核算方法設置科目和賬戶填審憑證復式記賬經(jīng)濟業(yè)務登記賬簿財產(chǎn)清查成本計算編制報表第五頁，共五十七頁。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的意義一財產(chǎn)清查的范圍二財產(chǎn)清查的種類三第六頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查概述1）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查（propertycheck）是指通過對各項財產(chǎn)物資（貨幣資金、實物資產(chǎn)等）的實地盤點以及對往來款項（債權(quán)債務）的核對，來確定各類財產(chǎn)物資和往來款項的實際結(jié)存數(shù)（簡稱實存數(shù)），并查明賬面結(jié)存數(shù)（簡稱賬存數(shù)）與其實存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。第七頁，共五十七頁。導致賬實不符的原因

帳的問題：

記帳、結(jié)帳差錯；未達帳項計量問題計量不準保管問題盜竊、舞弊、保管不善造成的變質(zhì)、短缺自然問題非常損失、自然增減物的問題：第八頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查的種類第九頁，共五十七頁。第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度第十頁，共五十七頁。實物資產(chǎn)盤存制度

在會計實務中，確定財產(chǎn)物資增加、減少及結(jié)存數(shù)額的方法，稱盤存制度或盤存法。盤存制度有二種1.實地盤存制2.永續(xù)盤存制第十一頁，共五十七頁。什么是盤存制度？實地盤存制永續(xù)盤存制第十二頁，共五十七頁。亦稱“賬面盤存制”：根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種管理制度。

在此制度下，財產(chǎn)物資的增加、減少，都要根據(jù)會計憑證在明細賬中連續(xù)登記，并根據(jù)賬簿記錄，隨時結(jié)出賬面金額結(jié)存數(shù)。

永續(xù)盤存制第十三頁，共五十七頁。

2）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量及成本的確定■存貨數(shù)量的確定：通過賬簿記錄計算求得?！龃尕洺杀镜拇_定：根據(jù)存貨價格的具體情況確定。

如果各批存貨價格一致：期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量

第十四頁，共五十七頁。如果各批存貨價格不一致：

第十五頁，共五十七頁。原材料明細賬

材料名稱：甲材料實物計量單位：噸金額單位：元×年摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存1002020006購進3002163001003002021200063009領用10010020212000210020021420011購進20022440020020021224200440015領用200100212242002200100222200合計5001070050010500100222200先進先出法舉例：第十六頁，共五十七頁。3）永續(xù)盤存制的優(yōu)點與缺點及適用范圍●優(yōu)點：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產(chǎn)管理，有利于實施會計監(jiān)督?！袢秉c：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。●適用范圍：為大多數(shù)企業(yè)所采用。第十七頁，共五十七頁。平時根據(jù)有關會計憑證，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時期根據(jù)期末盤點的實有數(shù)額，倒軋出本期減少數(shù)額，并記入有關明細賬的一種物資盤存管理制度。實地盤存制計算公式：本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)－本期實存數(shù)第十八頁，共五十七頁。

2）實地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計算◆期末存貨數(shù)量的確定：通過實地盤點確定。并據(jù)此軋計出本月發(fā)出存貨數(shù)量?！舯酒诎l(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計價方法計算確定?！羝谀┐尕洺杀镜拇_定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計算確定。第十九頁，共五十七頁。舉例：某種材料月初余額4000千克，單價1.50元。本月購入兩批，每批1000千克，單價分別為1.35元、1.65元。月末時經(jīng)盤點確認結(jié)存數(shù)量為1500千克。軋計出發(fā)出數(shù)量為4500千克。例如采用先進先出法時：本月發(fā)出該材料成本=（1.50×4000+1.35×500）=6675元

本月該材料結(jié)存成本=（6000+1350+1650）-6675=2325元（后入庫材料成本）

注意：“6675元”這個數(shù)字是根據(jù)倒軋出來的發(fā)出數(shù)量計算出來的，并作為本期的實際減少數(shù)記入了有關存貨賬戶，并作為增加數(shù)記入了有關成本費用賬戶。但該數(shù)字中極有可能存在非正常因素。第二十頁，共五十七頁。

3）實地盤存制的優(yōu)點與缺點及適用范圍●優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。●缺點：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴密手續(xù)；倒軋出的各項財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督?！襁m用范圍：只對那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。第二十一頁，共五十七頁。

實地盤存制

永續(xù)盤存制1、賬簿記錄平時只記增加，不記減少隨時記錄增加與減少2、計算期初存貨+本期進貨－期末存貨=本期銷貨

期初存貨+本期進貨-本期銷貨=期末存貨3、成本結(jié)轉(zhuǎn)期末領用時4、成本真實可能包含非出售的損失較真實5、管理控制6、適用不利有利價值低、品種雜、交易頻繁商品損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品一般企業(yè)均采用此法永續(xù)盤存制和實地盤存制的區(qū)別第二十二頁，共五十七頁。第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的準備工作一財產(chǎn)清查的方法二第二十三頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查的準備組織準備業(yè)務準備事前，有專業(yè)人員負責組織和管理。事中，做好監(jiān)督和檢查工作。事后，將結(jié)果及處理意見報告有關部門。賬目登記齊全，結(jié)出余額，為清查提供可靠的依據(jù)。所有經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬結(jié)出余額。清查工作的組織第二十四頁，共五十七頁。賬存實存對比表

單位名稱：年月日

盤點人簽章：保管人員簽章：財產(chǎn)名稱實存金額賬存金額實存與賬存對比備注盤盈盤虧第二十五頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查的方法實物資產(chǎn)的清查庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查往來款項的清查第二十六頁，共五十七頁。一.庫存現(xiàn)金的清查

1,出納人員每天應該結(jié)出余額，自行檢查庫存現(xiàn)金

2,會計主管不定期檢查；

3,CPA在年度審計時也進行突擊檢查.

檢查時，出納應整理好現(xiàn)金日記帳、庫存現(xiàn)金、未記帳的憑證

“白條”不能抵庫?。”P點現(xiàn)金后，應編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”第二十七頁，共五十七頁。一.庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點注意：出納人員必須在場步驟：（1）有兩人以上在場，進行清查；

（2）填寫“現(xiàn)金盤點報告表”（3）對清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應及時入庫，待查明原因后處理。第二十八頁，共五十七頁。1.庫存現(xiàn)金的清查◆清查方法—實地盤點法。◆清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（※重要的原始憑證）盤點人和出納員同時簽章才能生效出納人員自查專門人員清查出納員必須在場，明確經(jīng)濟責任貨幣資金的清查方法——小結(jié)第二十九頁，共五十七頁。（三）銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款

日記賬開戶銀行

對賬單未達賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項錯賬漏賬企業(yè)已入賬銀行未入的增加款項企業(yè)已入賬銀行未入的減少款項銀行已入賬企業(yè)未入的增加款項銀行已入賬企業(yè)未入的減少款項第三十頁，共五十七頁。（三）銀行存款的清查第三十一頁，共五十七頁。

假設某企業(yè)2009年4月末銀行存款日記賬余額185000元，銀行對賬單余額為210000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票1300元存入銀行，并已入賬，但銀行尚未入賬；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6300元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；（3）委托銀行代收的銷貨款25000元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬；（4）銀行為企業(yè)代付水費5000元，并已入賬，企業(yè)未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年4月30日

單位：元

項目金額項目金額日記賬余額加：銀已收、企未收減：銀已付、企未付調(diào)整后的余額185000250005000205000對賬單余額加：企已收、銀未收減：企已付、銀未付調(diào)整后的余額21000013006300205000補例第三十二頁，共五十七頁?！镂催_賬項不是錯賬、漏賬，只應在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進行調(diào)節(jié)?！铩般y行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！★企業(yè)對于未達賬項不做任何賬務處理，等結(jié)算憑證到達后，再進行處理。第三十三頁，共五十七頁。（四）往來賬款的清查往來款項的清查對賬單位

明細賬清查單位

明細賬應收款

應付款

暫收款往來款項對賬單往來款項清查表詢證核對法第三十四頁，共五十七頁。第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求一財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟二財產(chǎn)清查結(jié)果的核算三第三十五頁，共五十七頁。第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的核算一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理第三十六頁，共五十七頁。賬存數(shù)實存數(shù)表明賬實相符，不必進行賬務處理。一致第三十七頁，共五十七頁。賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致賬存數(shù)實存數(shù)<賬存數(shù)實存數(shù)>盤盈盤虧賬存數(shù)實存數(shù)=但實存的財產(chǎn)不能按正常財產(chǎn)物資使用毀損第三十八頁，共五十七頁。賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致表明賬實不符，必須進行相應的賬務處理。第三十九頁，共五十七頁。第五節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的核算一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟第四十頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認真總結(jié)，加強管理調(diào)整賬目，賬實相符第四十一頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認真總結(jié)，加強管理調(diào)整賬目，賬實相符將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損數(shù)，根據(jù)有關原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。第一步按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結(jié)果，根據(jù)有關批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第四十二頁，共五十七頁。第五節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的核算一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟二.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理（一）賬戶設置第四十三頁，共五十七頁。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待處理財產(chǎn)損溢：用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。第四十四頁，共五十七頁。借方

待處理財產(chǎn)損溢

貸方各項財產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項財產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余盤盈報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失第四十五頁，共五十七頁?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶該賬戶下設“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”第四十六頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理——小結(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟財產(chǎn)清查結(jié)果具體情況盤盈賬面結(jié)存余額小于實際結(jié)存余額的差額盤虧賬面結(jié)存余額大于實際結(jié)存余額的差額以“實存”為準，當盤盈時，調(diào)增賬面記錄；當盤虧時，調(diào)減賬面記錄。第四十七頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬戶財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理①清查時發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)

②經(jīng)批準后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)①清查時發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)

②經(jīng)批準后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)期末無余額借

待處理財產(chǎn)損溢

貸用途：反映貨幣資金和財產(chǎn)物資的清查結(jié)果（盤盈、盤虧數(shù)）及批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)明細賬：“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”第四十八頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬戶盤盈批準前借：庫存現(xiàn)金、原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損溢批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損溢貸：營業(yè)外收入／管理費用第四十九頁，共五十七頁。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬戶盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）損溢貸：庫存現(xiàn)金/原材料/固定資產(chǎn)批準后

借：其他應收款／管理費用/營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）損溢第五十頁，共五十七頁。例1某企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款800元。例2（1）批準前：借：庫存現(xiàn)金450貸：待處理財產(chǎn)損溢450（2）經(jīng)反復核查，原因不明，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢450貸：營業(yè)外收入450某企業(yè)在對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款450元。（1）批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢800貸：庫存現(xiàn)金800（2）經(jīng)查，該短款有600元屬于出納員王琳的責任，應由其賠償，其余原因不明，報經(jīng)批準后：借：其他應收款——王琳600管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢800第五十一頁，共五十七頁。乙公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損甲材料100公斤，實際單位成本50元。經(jīng)查屬于材料保管員過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償2000元；殘料已入庫，價值1500元。借：待處理財產(chǎn)損溢5000貸：原材料5000例3例4

乙公司因臺風造成一批材料毀損，實際成本60000元，應由保險公司賠償40000元。

借：其他應收款2000原材料1500管理費用1500貸：待處理財產(chǎn)損溢5000（1）批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢60000貸：原材料60000（2）批準處理后：借：其他應收款40000營業(yè)外支出20000貸：待處理財產(chǎn)損溢60000

批準處理后批準前第五十二頁，共五十七頁。#