第九章稅收和我國(guó)的財(cái)稅制度

第九章稅收和我國(guó)的財(cái)稅制度第一節(jié)稅收理論（15章）

第二節(jié)稅收制度（16章）第一節(jié)稅收理論一、現(xiàn)代稅收特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性二、古典稅收原則亞當(dāng)斯密的稅收四原則瓦格納的稅收四項(xiàng)九端原則三、現(xiàn)代稅收原則1、公平原則——公平稅負(fù)原則受益原則能力原則（客觀能力學(xué)說(shuō)；主觀能力學(xué)說(shuō)）2、效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率（保持稅收的中性；充分利用稅收的校正性）稅收的行政效率（考慮稅收的成本、降低稅務(wù)支出）3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定原則發(fā)揮相機(jī)抉擇和自動(dòng)穩(wěn)定器的雙重作用四、稅收負(fù)擔(dān)

3、拉弗曲線(xiàn)五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁稅收資本化消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）價(jià)格不變征稅導(dǎo)致價(jià)格上升價(jià)格降低不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁稅收由賣(mài)方自己承擔(dān)全部轉(zhuǎn)嫁并獲得超額利潤(rùn)價(jià)格上升幅度等于稅額價(jià)格上升幅度大于稅額價(jià)格上升幅度小于稅額發(fā)生前轉(zhuǎn)全部轉(zhuǎn)嫁部分轉(zhuǎn)嫁不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，并賣(mài)方損失部分利潤(rùn)2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

1〉、商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁、所得稅不易轉(zhuǎn)嫁

2〉、供給彈性大、需求彈性小的商品較易轉(zhuǎn)嫁

3〉、課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁

4〉、生產(chǎn)者的謀求利潤(rùn)目標(biāo)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系

第二節(jié)稅收制度一、稅收要素納稅人課稅對(duì)象（征稅對(duì)象）稅目，計(jì)稅依據(jù)，稅源稅率課稅環(huán)節(jié)納稅期限附加、加成和減免稅違章處理納稅地點(diǎn)二、稅收的分類(lèi)

按照課稅對(duì)象的性質(zhì)——商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅負(fù)可否轉(zhuǎn)嫁——直接稅、間接稅稅收管理權(quán)限——中央稅、地方稅、中央和地方共享稅稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)——從量稅、從價(jià)稅稅收與價(jià)格的關(guān)系——價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅三、商品稅商品稅的模式：周轉(zhuǎn)稅制銷(xiāo)售稅和消費(fèi)稅結(jié)合增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合四、所得稅實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅四金---養(yǎng)老\醫(yī)療\失業(yè)\住房繳稅＝全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－四金)－3500工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅九級(jí)超額累進(jìn)稅率表五、其他課稅財(cái)產(chǎn)稅土地稅遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅資源稅印花稅表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)表2:2007年非稅收入總額及分類(lèi)收入表(單位:億元)稅種收入比2006年增收增長(zhǎng)率(%)占稅收總收入的比重(%)占稅收總增收額的比重(%)占財(cái)政總收入的比重稅收總收入45612.9911487.1133.7

88.9國(guó)內(nèi)增值稅(扣出口退稅)9844.421927.4224.321.616.819.2國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅（扣出口退稅）2197.59321.2417.14.82.84.3營(yíng)業(yè)稅6581.991453.2828.314.412.712.8企業(yè)所得稅8769.472408.3337.919.22117.1個(gè)人所得稅3185.54731.8329.87.06.46.2關(guān)稅1432.54290.7625.53.12.52.8進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅6152.211189.5724.013.510.412資源稅261.1454.0326.10.60.50.5契稅1208.65340.9839.32.63.02.4證券交易印花稅2005.311825.851017.44.415.93.9車(chē)輛購(gòu)置稅876.87189.4127.61.91.61.7城鎮(zhèn)土地使用稅385.57208.76118.10.81.80.8土地增值稅402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用稅184.9413.828.10.40.10.4房產(chǎn)稅575.5160.3311.71.30.51.1上述稅種收入合計(jì)44064.5911187.3134979786種類(lèi)收入比2006年增收額增長(zhǎng)率(%)占財(cái)政總收入的比重

總收入5691.041056.7222.811.1

專(zhuān)項(xiàng)收入1239.5162152.4

其中:排污費(fèi)收入179.2834.2923.6

水資源費(fèi)收入55.516.1512.5

教育費(fèi)附加收入556.66109.8124.6

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入89.883255.3

探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入235.28-16.32-6.5

國(guó)家留成油銷(xiāo)售后收入38.354.5513.5

行政事業(yè)費(fèi)收入1892.26273.2116.93.7

罰沒(méi)收入839.61104.3614.21.6

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入726272.0459.51.4

國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入355.91208.68141.70.7

其他收入637.7636.426.11.2

五、稅收改革的主要趨勢(shì)擴(kuò)大稅基，降低稅率調(diào)整結(jié)構(gòu)，突出增值稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位簡(jiǎn)化稅制，減并稅率社會(huì)保障稅比重上升（所得稅）六、稅收征收管理發(fā)展趨勢(shì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)的發(fā)展與納稅人關(guān)系的調(diào)整（向納稅人提供服務(wù)）稅務(wù)機(jī)構(gòu)提高為納稅人服務(wù)的意識(shí)（納稅人了解自己的權(quán)利和義務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)提供公正、公開(kāi)的服務(wù)）建立完善稅務(wù)中介組織，實(shí)行稅務(wù)代理制稅收征管以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托我國(guó)稅收改革增值稅轉(zhuǎn)型增值稅:一是只允許扣除購(gòu)入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購(gòu)項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。通常前者稱(chēng)為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱(chēng)為“消費(fèi)型增值稅”。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是“生產(chǎn)型增值稅”。增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。

企業(yè)所得稅“兩法”合并：

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)按內(nèi)外資企業(yè)性質(zhì)建立了兩套所得稅制度，其中外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》。內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面存在較大差異，這種情況已不適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和加入世界貿(mào)易組織后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。“兩法”合并就是改革現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的所得稅制度，將現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)的稅法和條例的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行合并，制訂一部統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。新稅法將執(zhí)行統(tǒng)一的稅率、稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策等。前言

第一章經(jīng)濟(jì)改革戰(zhàn)略的探討

第二章企業(yè)改革——經(jīng)濟(jì)