第三章會(huì)計(jì)循環(huán)上課

第三章會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)－－以工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為例第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)賬薄第四節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表8.結(jié)賬Startthenextcycle第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)采購過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷售過程和利潤核算第六節(jié)資金調(diào)整和退出核算企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算資金的投入（籌資活動(dòng)）資金的運(yùn)用耗費(fèi)（供應(yīng)和生產(chǎn)過程）資金的回收（銷售過程）

財(cái)務(wù)成果形成及其分配第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌資業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金投入渠道主要有兩個(gè)：其一是所有者的投入其二是債權(quán)人的借入（一）資金籌集核算的賬戶設(shè)置：銀行存款實(shí)收資本短期借款長期借款固定資產(chǎn)工程物資（二）資金籌集的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算：

【例1】企業(yè)收到江南公司200000元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已存銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000【例2】企業(yè)收到某單位以全新的設(shè)備進(jìn)行的投資，價(jià)值250000元。借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本250000（１）投入資金的核算（２）借入資金的核算【例３】由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要,企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50,000元,存入銀行，借款期限為2個(gè)月。借：銀行存款50,000貸:短期借款50,000【例４】因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35100元，借款期限為2個(gè)月。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30000元，增值稅率17%，計(jì)5100元。

①借：銀行存款35100貸:長期借款35100

②借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備35100貸:銀行存款35100

【例5】因進(jìn)行在建工程需要，購置建筑材料120000元，向銀行借入長期借款支付價(jià)款。。

①借：銀行存款120000貸:長期借款120000

②借：工程物資120000貸:銀行存款120000第三節(jié)采購過程業(yè)務(wù)的核算一、采購過程需要設(shè)置的賬戶材料采購材料成本差異在途物資原材料應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)庫存現(xiàn)金

此類例題采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，假設(shè)計(jì)劃成本跟實(shí)際成本一致【例6】向外單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計(jì)40000元，增值稅6800元，材料入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：材料采購——甲材料32000——乙材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付票據(jù)46800【例7】在B工廠購買丙材料5000千克，每千克10元，計(jì)50000元,增值稅（進(jìn)）8500元。以銀行存款支付,材料人庫。借：材料采購——丙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸:銀行存款58500【例8】以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。借：材料采購2200貸：銀行存款1760庫存現(xiàn)金440【例9】商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付歸還外地某單位材料款46800元。借：應(yīng)付票據(jù)46800貸：銀行存款46800【例10】月末結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本92200元，借:原材料92200貸:材料采購92200（三）例題練習(xí)題目：１.采購員ＸＸ預(yù)支差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。2.購進(jìn)原材料甲，1600千克，單價(jià)10元，計(jì)16000元。乙材料800千克，單價(jià)16元，計(jì)12800元。增值稅率17%，應(yīng)交增值稅4896元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)33696元以商業(yè)承兌匯票結(jié)算。3.以銀行存款支付上述材料運(yùn)費(fèi)480元，以現(xiàn)金支付運(yùn)達(dá)創(chuàng)庫的裝卸費(fèi)240元。計(jì)價(jià)材料480元，乙材料240元。4.上述材料按實(shí)際成本入賬，計(jì)甲材料16480元，乙材料13040元。5.商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款33696元。6.從外地購入材料11100元，計(jì)甲材料550千克，單價(jià)10元；乙材料350元，單價(jià)16元，應(yīng)交增值稅1887元，貨款以銀行存款支付，材料未到。7.上述材料已到，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付裝卸費(fèi)540元，計(jì)甲材料440元，乙材料280元。8.上述材料按實(shí)際成本11820元轉(zhuǎn)賬.記甲材料5940元，乙材料5880元。要求：材料采購成本采用“材料采購”賬戶１.編制會(huì)計(jì)分錄２.登記“材料采購”和“原材料”總分類賬戶及“材料采購”明細(xì)分類賬戶．第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容1、生產(chǎn)的耗費(fèi)2、產(chǎn)品的形成第四節(jié)生產(chǎn)過程核算

一、生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配。二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程設(shè)置的帳戶1、“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”2、“制造費(fèi)用”3、“庫存商品”４、“應(yīng)付職工薪酬”５、“累計(jì)折舊”“累計(jì)折舊”賬戶是固定資產(chǎn)的抵減賬戶,用來核算固定資產(chǎn)磨損而減少的價(jià)值.它的貸方登記固定資產(chǎn)的折舊增加數(shù)(即固定資產(chǎn)價(jià)值減少);借方登記已提固定資產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷數(shù).月未,貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù).”累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額抵銷”固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額(現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值)即為固定資產(chǎn)的凈值.

甲材料乙材料丙材料合計(jì)項(xiàng)目數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)制造A產(chǎn)1,0008,0006002,4002,00020,00030,400品耗用制造B產(chǎn)1,0008,0003001,2001,00010,00019,200品耗用小計(jì)2,00016,0009003,6003,00030,00049,600車間一5004,0001001,0005,000般耗用行政管100400400理部門領(lǐng)用合計(jì)2,50020,0001,0004,0003,10031,00055,000例〖11〗借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30400—B產(chǎn)品19200制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸：原材料—甲材料20000—乙材料4000—丙材料3100例12：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中:制造A產(chǎn)品工人工資14000元,制造B產(chǎn)品工人工資6000元,車間管理人員工資1600元,廠部管理人員工資2400元.借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品14000—B產(chǎn)品6000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸:應(yīng)付職工薪酬24000例13：從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元,準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資.借:庫存現(xiàn)金24000貸:銀行存款24000例14：以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資.借:應(yīng)付職工薪酬24000貸:庫存現(xiàn)金24000二、賬戶設(shè)置例題15：應(yīng)付職工福利費(fèi)3360元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1960元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人840元，車間管理人員224元，廠部管理人員336元。借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1960—B產(chǎn)品840制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸:應(yīng)付職工薪酬3360例題16：以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。借：管理費(fèi)用1600

貸：銀行存款1600例題17：以銀行存款1000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)。借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000例題18：以銀行存款支付本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200

貸：銀行存款200例題19：以銀行存款支付應(yīng)由本期財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600例20：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元,其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元,行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元.借:制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸:累計(jì)折舊12600二、賬戶設(shè)置例題21：以銀行存款支付設(shè)備修理費(fèi)5640元。其中車間修理費(fèi)3676元，行政管理部門修理費(fèi)1964元。借：制造費(fèi)用3676管理費(fèi)用1964

貸：銀行存款5640[例22]將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元分配計(jì)入A,B兩種產(chǎn)品成本.借:生產(chǎn)成本18500貸:制造費(fèi)用18500[例23]本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工,并已入庫,按其實(shí)際生產(chǎn)成本59310元轉(zhuǎn)賬.借:庫存商品59310貸:生產(chǎn)成本59310練習(xí)題目某企業(yè)2009年7月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。計(jì)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品甲種材料150千克，單價(jià)10.5元，乙材料100千克，單價(jià)16.5元；用于生產(chǎn)B產(chǎn)品甲種材料120千克，單價(jià)10.5元，乙材料80千克，單價(jià)16.5元；2.結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4000元，車間管理人員工資2000元，管理部門職工工資3000元。3.按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人700，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人560元，車間職工280元，管理部門工資420元。4.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，計(jì)車間使用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門使用固定資產(chǎn)折舊300元。5.以銀行存款支付本月車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)200元。6.車間報(bào)銷辦公費(fèi)及其他零星開支400元，以現(xiàn)金支付。7.車間管理人員出差報(bào)銷差旅費(fèi)237元，原預(yù)支300元，余額歸還現(xiàn)金。8.將制造費(fèi)用3717元如數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。9.本月A產(chǎn)品100見，B產(chǎn)品80件，均已全部制造完成，并已經(jīng)驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本19782元入賬。要求：

1.編制會(huì)計(jì)分錄

2.登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“庫存商品”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”賬戶。第五節(jié)銷售過程和利潤的核算一、銷售過程的核算營業(yè)利潤（虧損）=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（一）銷售過程需要設(shè)置的主要賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款預(yù)收賬款三、舉例[例24]向外地某單位銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元，合計(jì)92100元，貨款已尚未收到。增值稅稅率17%，消費(fèi)稅率10%。借：應(yīng)收賬款107757貸：主營業(yè)務(wù)收入921000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15657[例25]計(jì)算A產(chǎn)品的消費(fèi)稅。借：營業(yè)稅金及附加9210貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅9210例題26：以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元。借：銷售費(fèi)用148貸：銀行存款148例題27：計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)A商品100臺(tái)，銷售成本53552元。（按先進(jìn)先出法計(jì)算，A商品期初庫存100臺(tái)）借：主營業(yè)務(wù)成本53552

貸：庫存商品53552例題28：以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。借：銷售費(fèi)用300

貸：庫存現(xiàn)金300二、利潤的核算利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用（一）利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出投資收益本年利潤利潤分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積（1）“利潤分配”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，借方登記實(shí)際分配的利潤以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)發(fā)生的凈虧損，年末貸方余額反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤，年末如為借方余額，則反映企業(yè)歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。（2）盈余公積賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)盈余公積的增減變動(dòng)情況。貸方登記企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，借方登記企業(yè)按規(guī)定用于使用的盈余公積，期末貸方余額反映企業(yè)結(jié)存的盈余公積。（3）應(yīng)付股利賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)等機(jī)構(gòu)決議確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤。貸方登記企業(yè)根據(jù)通過的股利或利潤分配方案計(jì)算出的應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記企業(yè)實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。(4)“營業(yè)外收入”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、逾期未退包裝物加收的押金、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。貸方登記實(shí)際取得的各項(xiàng)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額(5)“營業(yè)外支出”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外支出，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額(6)“所得稅”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。借方登記應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額.(7)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入和匯兌收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。(8)“管理費(fèi)用”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。(9)“銷售費(fèi)用”賬戶，損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)購入商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也屬于營業(yè)費(fèi)用。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。三、舉例[例29]向外地某單位銷售材料一批，價(jià)值3500元，應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅稅率17%，計(jì)595元，貨款已存入銀行結(jié)算戶存款。借：銀行存款4095貸：其他業(yè)務(wù)收入3500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）595[例30]結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料3000例題31：以現(xiàn)金支付交通違章罰款450元。借：營業(yè)外支出450

貸：庫存現(xiàn)金450例題32：出售舊機(jī)器，發(fā)生清理凈收入150元。借：固定資產(chǎn)清理150

貸：營業(yè)外收入150例題33：將本期各損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶并計(jì)算利潤總額。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用95600-56552-9210-448-12500-600=16290（元）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出16290+150-450=15990（元）凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用15990-3997.5=11922.51.借：主營業(yè)務(wù)收入92100

其他業(yè)務(wù)收入3500

營業(yè)外收入150

貸：本年利潤957502.借：本年利潤79960

貸：主營業(yè)務(wù)成本53552

營業(yè)稅金及附加9210

其他業(yè)務(wù)成本3000

銷售費(fèi)用448

管理費(fèi)用125000

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

營業(yè)外支出450例題34：按利潤總額15990元計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅，設(shè)所得稅率為25%。1.借：所得稅費(fèi)用3997.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3977.502.借：本年利潤3997.50

貸：所得稅費(fèi)用3997.50例題35：期末，將稅后凈利潤11992.5元（15990-3997.50）轉(zhuǎn)入“利潤分配”。借：本年利潤11992.50貸：利潤分配11992.50例題36，按稅后凈利潤11992.5元的10%提取法定盈余公積。

借：利潤分配－提取法定盈余公積1199.25

貸：盈余公積－法定盈余公積1199.25例題37：從稅后利潤中分配給投資者利潤4000元。借：利潤分配－應(yīng)付股利4000

貸：應(yīng)付股利4000練習(xí)企業(yè)銷售過程的核算某企業(yè)２００７月份發(fā)生有關(guān)銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（１）向甲工廠銷售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)60元，貨款存入銀行。增值稅稅率17%.(2)向乙公司銷售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)1500元，貨款未收到。增值稅稅率17%.(3)按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬.(A產(chǎn)品45/件,B產(chǎn)品115/件).(4)以銀行存款支付A\B產(chǎn)品在銷售過程中的運(yùn)輸費(fèi)用800元,包裝費(fèi)用200元。(5)結(jié)算本月銷售機(jī)構(gòu)職工工資1000元,并集體職工福利費(fèi)140元.(6)按規(guī)定計(jì)算和登錄B產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(按銷售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅率為10%).(7)向丙工廠出售的材料物資100千克,售價(jià)12元/千克,貨款1404(含稅)已收到,存入銀行.(8)按出售的材料物資實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬(每千克10元)

)要求:1.編制會(huì)計(jì)分錄

2.計(jì)算營業(yè)利潤練習(xí)企業(yè)費(fèi)用的核算某企業(yè)200x年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（１）結(jié)算本月管理人員工資．其中廠部管理人員工資3000元，車間管理人員工資5000元。（2）計(jì)提職工福利費(fèi)，其中：廠部管理人員420元，車間管理人員700元。（3）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1400元。其中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元，管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)600元。(4)以銀行存款支付車間房屋修理費(fèi)1200元。（5）以現(xiàn)金支付機(jī)動(dòng)車修理費(fèi)400元。（6）按稅法規(guī)定，以現(xiàn)金支付車船稅300元。（7）以現(xiàn)金支付下半年度書報(bào)費(fèi)480元。（8）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)1500元。（9）以銀行存款支付應(yīng)有本季度負(fù)擔(dān)的借款利息900元。（10）以銀行存款支付產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)600元，以現(xiàn)金字符包裝費(fèi)100元。（11）以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)1200元。（12）廠部管理人員出差回來報(bào)效差旅費(fèi)960元，原預(yù)支1000元，余款歸還現(xiàn)金。（13）以銀行存款支付水電費(fèi)2400元，其中車間用1900元，辦公室用500元。（14）以銀行存款支付房租3000元，其中辦公用房租金1000元，車間生產(chǎn)用房租金2000元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄練習(xí)財(cái)務(wù)成果核算1.某企業(yè)200X年11月30日有關(guān)損益類賬戶總分類賬的累計(jì)余額如下表表示：賬戶名稱借方累計(jì)余額貸方累計(jì)余額主營業(yè)務(wù)收入

500000主營業(yè)務(wù)成本

375000營業(yè)稅金及附加30000銷售費(fèi)用25000其他業(yè)務(wù)收入

6000其他業(yè)務(wù)成本35000管理費(fèi)用3000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000營業(yè)外收入4000營業(yè)外支出15002.12月份發(fā)生以下收支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）出售產(chǎn)品一批，售價(jià)58500元（含增值稅17%），貨款受到存入銀行。（2）按出售產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本32000元轉(zhuǎn)賬。（3）按5%稅率計(jì)算銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅5000元。（4）以現(xiàn)金支付產(chǎn)品銷售過程中的運(yùn)雜、包裝費(fèi)500元。（5）以銀行存款支付管理部門辦公經(jīng)費(fèi)300元。（6）以銀行存款支付銀行借款利息700元。（7）以銀行存款支付違約罰金500元。（8）末收某公司逾期未還包裝物加收的押金300元。3.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)和分配利潤。（1）將1—12月份各收入賬戶和支出賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。(2)將全部實(shí)現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（3）按利潤總額的25%結(jié)算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的所得稅。（4）按稅后利潤的10%計(jì)算應(yīng)提取的法定盈余公積金。（5）按稅后利潤的15%計(jì)算應(yīng)提取的任意盈余公積金。（6）按稅后利潤的10%計(jì)算登記應(yīng)付給投資者的利潤。（三）要求：1.根據(jù)上列資料存檔各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄。2.登記“本年利潤”和“利潤分配”總分類賬。第六節(jié)

資金調(diào)整和退出核算一、主要賬戶的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)清理二、資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例題38：用銀行存款歸還臨時(shí)借款50000元。借：短期借款-臨時(shí)借款50000貸：銀行存款50000例題39：經(jīng)批準(zhǔn)，出售舊機(jī)器一臺(tái)，計(jì)價(jià)30150元，原值40000元，已提折舊10000元，價(jià)款已經(jīng)收到，存入銀行。

1.借：固定資產(chǎn)清理30000

累計(jì)折舊10000

貸：固定資產(chǎn)400002.借：銀行存款30150

貸：固定資產(chǎn)清理301503.（前面例題32）借：固定資產(chǎn)清理150貸：營業(yè)外收入150例題40：以固定資產(chǎn)向其他單位換入長期股權(quán)投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000元，已提折舊20000元。1.借：固定資產(chǎn)清理40000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)600002.借：長期股權(quán)投資40000

貸：固定資產(chǎn)清理40000例題41：企業(yè)購入面值1000元的一年期債券10賬，年利率為5%。以銀行存款支付10000元。借：交易性金融資產(chǎn)10000

貸：銀行存款10000如果1年期收回本利10500元。（其中本金10000元，利息500元）借：銀行存款10500

貸：交易性金融資產(chǎn)10000

投資收益500例題42：以現(xiàn)金購入醫(yī)藥用品600元，支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)400元。借：應(yīng)付職工薪酬1000

貸：庫存現(xiàn)金1000例題43：繳納消費(fèi)稅9210元，以銀行存款支付。借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅9210

貸：銀行存款9210練習(xí)資金投入和退出企業(yè)的核算某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：１.收到國家投入資金400000元存入銀行。2.接受A單位投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值200000元，已提折舊50000元，雙方協(xié)議價(jià)150000元。3.向銀行臨時(shí)借款50000元，存入銀行，借款期為3個(gè)月。4.因建造廠房向銀行長期借款500000元購買基建材料。5.臨時(shí)借款50000元到期，以銀行存款歸還。6.將閑置的一輛運(yùn)輸汽車向B單位投資，該汽車原值150000元，已提折舊30000元。雙方協(xié)議確定120000元。7.出售不許用機(jī)器一臺(tái)，雙方協(xié)議為20000元，該機(jī)器原值為30000元。已提折舊10000元，價(jià)款已經(jīng)收到存入銀行。8.以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)計(jì)3000元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄練習(xí)企業(yè)經(jīng)營過程的核算某企業(yè)200X年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（購進(jìn)銷售價(jià)款增值稅率17%）1.銷售產(chǎn)品一批，計(jì)1170000元，貨款已經(jīng)收取，存入銀行。2.購入材料一批，計(jì)234000元，運(yùn)費(fèi)1000元，以存款支付，材料入庫（采用“采購成本”賬戶）3.向銀行臨時(shí)借款100000元，存入銀行。4.以銀行存款支付到期應(yīng)付票據(jù)20000元，月息0.6%，期限3個(gè)月。5.收到應(yīng)收款項(xiàng)80000元，存入銀行。6.職工出差借支差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。7.以銀行存款支付管理費(fèi)用25500元，銷售費(fèi)用3700元。8.以銀行存款支付本季借款利息1500元。9.以銀行詢款支付咨詢費(fèi)300元。10.結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本859640元。11.計(jì)算并繳納產(chǎn)品消費(fèi)稅9000元。12.將本月各項(xiàng)收支賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。13.按利潤總額計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。14.將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。15.將稅后利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。16.按本月凈利潤額10%提取法定盈余公積金。要求：編制會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)憑證概念

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的意義

1填制會(huì)計(jì)憑證可以真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際完成情況，并作為登記賬簿

的依據(jù)。2通過審核會(huì)計(jì)憑證，可以審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性，發(fā)揮

會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。3認(rèn)真填制和審核憑證，可以明確有關(guān)部門、有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的

責(zé)任，從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，按其填制的程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證

１.概念是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬依據(jù)的書面證明．

原始憑證各單位辦理現(xiàn)金收付、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)產(chǎn)收發(fā)、成本計(jì)算、費(fèi)用開支、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售、工程完工和其它各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證，以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)際執(zhí)行或完成，并作為會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。（二）記賬憑證任何單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是不斷發(fā)生和錯(cuò)綜復(fù)雜的，由于記錄和反映這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證的格式和內(nèi)容各不相同，加上原始憑證一般都沒有明確具體地表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的名稱和方向，因此，為了做好記賬工作，就有必要將各種原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加以歸類和整理，編制記賬憑證。三、會(huì)計(jì)憑證的種類第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證原始憑證一、原始憑證的定義二、原始憑證的種類三、原始憑證的基本內(nèi)容、填制和審核一、原始憑證的定義 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料來源。二、原始憑證的種類（一）原始憑證按其取得的來源不同，可以分為：1、外來原始憑證2、自制原始憑證（二）自制原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以分為：1、一次憑證2、累計(jì)憑證3、匯總原始憑證４、記賬編制憑證1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期3、接受憑證單位或個(gè)人的名稱４、對外原始憑證要有接受憑證的單位名稱５、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)金額7、經(jīng)辦人員的簽字或蓋章三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制1、內(nèi)容真實(shí)：即原始憑證上填列的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字真實(shí)可靠，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的情況進(jìn)行填列，不得匡算、估算和任意填寫。2、書寫清楚：即文字說明和數(shù)字要填寫清楚、整齊、易于辨認(rèn)。

3、技術(shù)要求

（1）各種原始憑證的書寫，只能用藍(lán)黑或炭素墨水填寫，不準(zhǔn)用圓珠筆和鉛筆填寫（2）數(shù)量和金額的計(jì)算要正確無誤。（3）大小金額數(shù)字要按規(guī)定的要求填寫。具體說，阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)填寫，不得連寫；金額前面要冠以人民幣符號(hào)”￥”，中間不留空位；元以后寫到角分，無角分的要以“０”補(bǔ)位；大寫金額最后為“元”的應(yīng)加寫“整”字?jǐn)辔玻髮懡痤~與小寫金額必須保持一致。4、各種原始憑證填寫時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正或由開具單位重開。更正工作必須是由原始憑證出具單位進(jìn)行。5、各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。對于事先某些已印好編號(hào)的重要原始憑證作廢時(shí)，應(yīng)在作廢的憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得任意撕毀。6、填制及時(shí)。即經(jīng)辦人員應(yīng)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，按規(guī)定及時(shí)填制原始憑證，以免遺漏經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。同時(shí)對于填制好了的原始憑證，還應(yīng)該按規(guī)定的程序及時(shí)傳送給會(huì)計(jì)部門，以使會(huì)計(jì)部門及時(shí)審核和入賬。7、手續(xù)完備。即在填制原始憑證時(shí)，有關(guān)經(jīng)辦人員都要在原始憑證上簽名或蓋章，表示對該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)，以便貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。四、原始憑證審核1、完整性的審核：審核原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫的項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽章，是否經(jīng)過有關(guān)主管人員審批等等。2、真實(shí)性的審核：審核原始憑證是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，是否具備成為本單位合法會(huì)計(jì)憑證的條件。3、正確性的審核：審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚正確，數(shù)量、單價(jià)、金額及其合計(jì)數(shù)等有無差錯(cuò)，大寫和小寫金額是否相等。4、合法性的審核：審核原始憑證是否符合有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算及合同的規(guī)定等。記賬憑證一、