財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

Page12016年會計從業(yè)資格證—財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德1主講人：楊華QQ：1667527689考試題型單選題：1分×20=20分多選題：2分×20=40分判斷題：1分×20=20分綜合題：20分滿分：100分合格分：60分考試時間：1小時Page2應考注意模擬練習,提高速度抓準重點,突破難點總結規(guī)律,融會貫通訂好計劃,適度緊張學習計劃1、訂計劃—目標、充實2、模擬練習保持訓練、提高速度3、梳理知識網(wǎng)絡結構：從薄到厚，從厚到薄4、該記憶的要強化記憶，比如相關的數(shù)字5、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，（按實際考試時間，來確定學習時間及模擬練習時間）學習時間15——20天教材例題，必須掌握Page4Page5授課內(nèi)容Page6Page6課程目錄Page7會計法律制度的概念與構成1.概念2.構成Page8會計法律制度的概念——是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調(diào)整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。概念作用構成調(diào)整會計關系的法律規(guī)范會計在辦理會計事務過程的經(jīng)濟關系國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系Page9會計法律制度構成會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章制定者全國人大及常委會文件會計法注冊會計師法制定者國務院文件總會計師條例企業(yè)財務會計報告條例地方性會計法規(guī)制定者財政部文件國家統(tǒng)一的會計準則制度和規(guī)范性文件制定者省、自治區(qū)、直轄市人大及常委文件根據(jù)本地區(qū)實際情況制定的會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員的規(guī)范性文件修訂修改《會計法》10制定注意(一)1985年1993年1999年Page10指導會計工作的最高準則Page11【單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務會計報告條例》屬于（）。A、會計地方性法規(guī)B、會計行政法規(guī)C、會計部門規(guī)章D、會計規(guī)范性文件正確答案：B考試題型【多選】我國會計法律制度包括（）。A、《會計法》B、《總會計師條例》C、《會計基礎工作規(guī)范》D、《企業(yè)會計準則——基本準則》Page12考試題型正確答案：ABCDPage131、概念——調(diào)整會計關系2、構成：會計法律【······法】

行政法規(guī)【······條例】部門規(guī)章地方性會計法規(guī)【··省··市··辦法】Page14Page14Page15會計工作管理體制Page16會計工作的行政管理體制總原則：統(tǒng)一領導，分級管理全國國務院財政部門地方縣級以上財政部門Page17會計工作行政管理的內(nèi)容制定國家統(tǒng)一的會計準則制度1會計市場管理2會計專業(yè)人才評價3會計監(jiān)督檢查4Page18職能一：制定國家統(tǒng)一的會計準則制度一、國家統(tǒng)一的會計核算制度二、國家統(tǒng)一的會計和會計人員管理制度三、國家統(tǒng)一的會計工作管理制度例：《企業(yè)會計準則》例：《企業(yè)從業(yè)資格管理辦法》例：《企業(yè)檔案管理辦法》備注：中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法，報國務院財政部備案。Page19職能二：會計市場管理準入管理運行管理退出管理準入——根據(jù)〈會計法〉的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書運行——我國法律規(guī)定，從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。我國實行注冊會計師考試制度，考試成績合格并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師。退出——除會計師事務所以外，代理記賬機構應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部統(tǒng)一印刷的代理記賬許可證書。Page20職能三：會計專業(yè)人才評價我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制Page21職能四：會計監(jiān)督檢查案：某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到市財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受〈會計法〉的約束，財政局無權對甲公司進行檢查。財政部會計監(jiān)督檢查主要內(nèi)容：1、對會計信息質(zhì)量的檢查2、會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查3、會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導Page22考試題型【單選】我國的會計從業(yè)資格考試制度的管理機構是【】。A.國務院B.財政部C.市級以上財政部門D.縣級以上財政部門正確答案：DPage23Page24自律管理中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會會計工作的自律管理Page25單位會計工作管理1、單位負責人的職責2、會計機構設置3、會計人員的選撥4、會計人員回避制度Page261、單位負責人的職責A.對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證財務會計報告真實、完整。B.應當保證會計機構和會計人員依法履行職責，C.不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。某上市公司的董事長（單位負責人）為粉飾公司的業(yè)績，授意公司的副總經(jīng)理，財務負責人采取虛提返利等手續(xù)，虛增利潤3000萬元。事發(fā)后，該公司董事長自稱“自己不懂會計”，將全部責任推托給財務人員。單位會計工作管理Page272、會計機構設置單位會計工作管理單獨設置不單獨設置大、中型企業(yè)具有一定規(guī)模的行政事業(yè)單位財務收支較大、會計業(yè)務較多的社會團體和其他經(jīng)濟組織規(guī)模較小、業(yè)務和人員都不多的單位，可以不單獨設置會計機構，而是將會計業(yè)務并入其他機構，或者委托中介機構代理記賬，不設置會計機構的應設置會計人員并指定會計主管人員。Page283、會計人員的選撥單位會計工作管理會計人員隸屬于所在單位，會計人員的任免、輪崗、提撥和調(diào)用都由所在單位負責。4、會計人員的回避制度適用單位：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位單位負責人會計機構負責人會計主管人員出納Page29【多選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，下列關于回避的說法正確的是（）。A、單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人B、會計機構負責人的直系親屬不得擔任出納工作C、直系親屬是僅指直系血親D、直系親屬不包括夫妻關系考試題型正確答案：ABPage30考試題型【單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是（）。A、國務院財政部門B、國務院稅務部門C、國務院審計部門D、國務院證券監(jiān)管部門正確答案：APage31【單選題】我國法律規(guī)定，從事社會審計業(yè)務的人員必須具有資格或證書是（）A、注冊會計師資格B、會計從業(yè)資格資格C、會計師職稱D、大專畢業(yè)證書考試題型正確答案：APage32【單選題】根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構的批準部門是（）。A、省級以上人民政府財政部門B、縣級以上人民政府財政部門C、財政部D、注冊會計師協(xié)會正確答案：B考試題型Page33【單選題】根據(jù)規(guī)定，（）是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。

A.審計人員B.會計機構負責人

C.總會計師D.單位負責人考試題型正確答案：DPage34【多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關

B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.依法進行會計核算正確答案：BC考試題型Page35Page36Page37會計核算依據(jù)會計資料的基本要求會計資料的基本要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財

務會計報告會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告會計核算的總體要求Page38變造偽造以虛假的經(jīng)濟業(yè)務編制會計憑證和會計賬簿

涂改或挖補等手段改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容會計資料Page39【多選題】下列關于會計核算依據(jù)的表述中，符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的有（）。A、根據(jù)預計將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算B、根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算C、根據(jù)交易或者事項的法律形式進行會計核算D、根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算正確答案：BD考試題型Page40【單選題】A單位會計王某采用涂改手段將金額1萬元的購貨發(fā)票改為4萬元，根據(jù)會計法的有關規(guī)定，該行為屬于（）A、偽造會計憑證B、變造會計憑證

C、偽造會計賬簿D、變造會計賬簿考試題型正確答案：BPage41【單選題】孫某建議讓定點會議中心幫助購置電腦、開具會議費發(fā)票用于報銷的行為屬于（）。A、偽造會計憑證的行為B、變造會計憑證的行為C、偽造會計賬簿的行為D、變造會計賬簿的行為考試題型正確答案：A記賬憑證原始憑證會計憑證Page43——又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種文字憑據(jù)。原始憑證Page44（1）原始憑證按來源不同（2）按格式不同原始憑證的種類外來原始憑證自制原始憑證統(tǒng)一印制具有固定格式無統(tǒng)一格式的內(nèi)部憑證原始憑證名稱填制原始憑證的日期接受原始憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（名稱、數(shù)量、單價、金額等）填制單位簽章有關人員簽章★原始憑證的基本內(nèi)容Page46原始憑證的填制和取得填制或取得原始憑證是會計核算工作的起點填制及取得的要求：1、辦理經(jīng)濟業(yè)務事項時必須填制或取得原始憑證2、填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構1、完全符合要求的：編制記賬憑證入賬2、記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一制度的規(guī)定進行更正、補充3、不真實、不合法：有權不予接受，并向單位負責人報告★原始憑證的審核內(nèi)容Page48

（1）內(nèi)容不得涂改不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】

更正

原錯誤內(nèi)容可見

涂改

原錯誤內(nèi)容不可見原始憑證錯誤更正出具單位的法定義務：出具單位應依法開具準確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負有更正或重開的法律義務，不得拒絕。Page49內(nèi)容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等）

A.更正：出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位印章；

B.重開：出具單位進行金額錯誤——不得更正；只能由原出具單位重開原始憑證的審核內(nèi)容Page50記賬憑證——是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。Page511、分類

：

(1)按內(nèi)容分：

“收、付、轉賬”或

“通用記賬憑證”

【提示】同時涉及收款及付款，則“付款憑證”

(2)按填列方法分：

單式記賬憑證、復式記賬憑證

記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向經(jīng)濟業(yè)務事項的金額記賬標記所附原始憑證張數(shù)會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章★庫存Page53

(1)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)

（2）必須以原始憑證及有關資料有依據(jù)——必須附原始憑證及注明張數(shù)（結賬、更正錯賬除外）（3）以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。記賬憑證的基本要求Page54【單選】下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。A、結算憑證B、記賬憑證C、領料單D、入庫單考試題型正確答案：BPage55（一）依法建賬依什么法、建什么賬依法：即包括《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等，也包括其他法律、行政法規(guī)。

建賬：總賬、明細賬、日記賬、其他輔助賬【備查賬】會計賬簿Page561、國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算；不具備建賬條件的，應實行代理記賬。2、設置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《會計法》相關規(guī)定3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設賬簿進行登記、核算。（判斷）依法建賬的要求1、根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。2、按記賬規(guī)則登記賬簿；3、實行電算化的單位，其他會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4、禁止賬外設賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。（判斷）登記賬簿的要求Page58賬目核對賬實相符賬證相符賬賬相符賬表相符會計賬簿與實物、款項實有數(shù)會計賬簿記錄與會計憑證總賬各賬戶之間總賬與明細賬之間總賬與日記賬之間會計機構的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬之間會計賬簿與會計報表【不定項選擇】企業(yè)應當依法建賬的“法”包括（）

A.《會計法》B.《公司法》

C.《稅收征管法》D.《會計基礎工作規(guī)范》Page59考試題型正確答案：ABCDPage60財務會計報告的構成財務報告會計報表會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表1.企業(yè)的基本情況2.財務報表編制基礎3.遵循會計準則的聲明4.重要會計政策和會計估計；5.會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明Page61

（一）內(nèi)容：會計憑證、會計賬簿、財務報告、其他會計資料

會計檔案管理財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

（二）管理部門：

各級人民財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。

Page62→檔案管理會計機構辦公室形成檔案→保管1年→移交會計檔案管理

（三）歸檔：

各單位形成的會計檔案應由會計機構負責整理立卷歸檔，采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印的紙質(zhì)會計檔案。

（四）會計檔案的移交出納不得監(jiān)管會計檔案Page63序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會計賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年

三財務報告類

包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告(決算)永久包括文字分析四其他類

11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對賬單5年

保管期限：定期VS永久定期：3、5、10、15、25Page64（四）會計檔案的查閱會計檔案管理單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件。會計檔案的銷毀Page651、編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人必須簽字）

2、專人負責監(jiān)銷（單位檔案管理機構和會計機構共同監(jiān)銷）

★3、不得銷毀的會計檔案：未了結的債權債務、在用的固定資產(chǎn)等有關憑證。特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊、保管清冊

(2)單獨抽出，立卷保管【綜合】2015.6，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括一張債權債務未結清的原始憑證。該公司新來的會計小劉認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀，出納小張建議他將該張憑證保存，等債權債務結清后再行銷毀。為此，二人發(fā)生爭執(zhí)。請根據(jù)以上情況回答下列問題。Page66考試題型【判斷4分】上述案例中，誰的觀點是正確的.()A.小劉B.小張【不定項選擇6分】以下關于會計檔案的說法正確的是()。A.會計檔案的保管期限分為定期與不定期二種B.會計檔案的保管期限自會計年度終了后第一天算起C.會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀。D.未結算債權債務的原始憑證，保管期滿也不得銷毀Page67考試題型正確答案：BCDPage68【多選題】對會計檔案實施管理職能的部門包括【】。A.該檔案所屬單位或企業(yè)B.檔案行政管理部門C.財政部D.各級人民政府財政部門正確答案：BD考試題型Page69Page70Page71會計監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督三位一體政府監(jiān)督主體？社會監(jiān)督主體？Page72單位內(nèi)部會計監(jiān)督——是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行一種監(jiān)督。Page73單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）監(jiān)督主體——會計機構、會計人員

監(jiān)督人員：會計機構、

會計人員、

單位負責人（二）對象——本單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性

單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督的組織與實施，并承擔最終責任。Page74單位內(nèi)部會計監(jiān)督基本要求（1）職責權限應當明確。記賬人員與業(yè)務審批、經(jīng)辦人員應分離（2）重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確內(nèi)部控制的目標保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的基礎上，提高經(jīng)營效率和效果內(nèi)部控制的原則遵循全面性、重要性、制衡性、適應性成本效益原則【企業(yè)】Page75內(nèi)部控制Page76內(nèi)部控制的責任人對企業(yè)而言，董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。1、內(nèi)部環(huán)境2、風險評估3、控制活動4、信息與溝通5、內(nèi)部監(jiān)督77內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的方法1、不相容職務分離控制2、授權審批控制3、會計系統(tǒng)控制4、財產(chǎn)保護控制5、預算控制6、運營分析控制7、績效考評控制1、不相容職務分離控制2、內(nèi)部授權審批控制3、歸口管理4、財產(chǎn)保護控制5、預算控制6、會計控制7、單據(jù)控制8、信息內(nèi)部公開Page79內(nèi)部審計目的：設置在本單位，側重經(jīng)營過程是否有效，各項制度是否遵守與執(zhí)行。1、預防保護作用2、服務促進作用3、評價鑒證作用Page80【多選】行政事業(yè)單位應遵循的內(nèi)部控制原則包括【】A.全面性原則B.成本效益原則C.適應性原則D.重要性原則正確答案：ACD考試題型Page81【多選題】內(nèi)部審計的作用包括【】A.預防保護作用B.服務促進作用C.評價鑒證作用D.管理控制作用正確答案：ABC考試題型Page82政府監(jiān)督——主要是指由財政部門代表國家對單位和單位中會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。2、財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容Page83(1)依法設置會計賬簿檢查

（三個要求：有賬→合法→禁止賬外賬）(2)會計資料的真實性、完整性(3)會計核算情況進行檢查：會計年度/記賬本位幣等(4)會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查：(5)對事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容檢查Page84【多選】下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有【】A.是否依法設置會計賬簿B.從事會計工作的人員是否具備會計專業(yè)技術資格C.會計資料是否真實、完整D.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定正確答案：ACD考試題型Page85【多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A、財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B、人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督C、證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查D、稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查考試題型正確答案：ABCDPage86社會監(jiān)督A注冊會計師及會計師事務所B被委托單位的經(jīng)濟活動主體內(nèi)容Page87社會監(jiān)督獨立性

審計方式接受審計的自愿程度不同

審計職責與作用注冊會計師審計內(nèi)部審計受單位直接領導具有相對獨立性受委托，完全獨立自覺實施受托進行單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督委托人自由選擇會計師事務所對本單位負責，外部保密具有鑒證作用Page88社會監(jiān)督注冊會計師可以承辦審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務：1、依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務，出具財務審計報告及驗資報告等2、承辦會計咨詢、服務業(yè)務Page89【多選題】我國的會計監(jiān)督體系包括【】。A.社會輿論監(jiān)督B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督C.以財政部門為主體的會計工作的政府監(jiān)督D.以注冊會計師為主體的會計工作的社會監(jiān)督正確答案：BCD考試題型Page90Page91會計機構的設置規(guī)模大、業(yè)務多規(guī)模小、業(yè)務少單獨設置會計機構在其他機構設置會計人員或代理記賬設置會計機構的單位，需配備會計機構負責人經(jīng)營管理的要求任職資格：

首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師以上職稱或三年以上工作經(jīng)歷。Page92會計機構負責人Page93設置會計崗位的基本原則：1、根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位2、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作3、對會計人員的工作崗位根計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)4、要建立崗位責任制總會計師會計機構負責人(會計主管人員)會計工作崗位出納；資本、資金核算崗位；稽核崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；總賬崗位；工資、成本、財務成果核算崗位；會計電算化崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；會計檔案管理崗位對外財務會計報告編制崗位；Page954、不屬于會計崗位的工作:★①檔案部門管理會計檔案崗位、②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥

品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；③單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計會計工作崗位Page96考試題型【多選題】下列各項中，屬于會計崗位的是（）A、醫(yī)院的收費員B、商場的收銀員C、出納D、工資核算崗位正確答案：CDPage971、臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的。2、臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時。3、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接。會計人員交接的范圍Page981、提出申請，并做好交接前準備工作：已受理的業(yè)務應填制會計憑證尚未登賬的賬目，應當?shù)怯浲戤?，結出余額，最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章整理好移交的資料，編制移交清冊會計機構負責人移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員等情況向接替人員介紹清楚。交接程序Page992、移交點收：按會計賬簿記錄余額清點現(xiàn)金，不得短缺有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致的，按會計賬簿的余額交接會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責；銀行存款余額要與銀行對賬單相符，如有未達賬項，要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章及其他物品要交接清楚實行電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認數(shù)據(jù)無誤后，方可交接交接程序Page100會計工作移交人員接替人員監(jiān)交人會計人員交接分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊1)一般會計：會計機構負責人(會計主管人員)2)會計機構負責人(會計主管人員)：單位負責人3)必要時:上級主管代表，會同監(jiān)交Page101交接程序3、交接后事宜

A.簽章：移交清冊；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會計的“一致性”)C.保管：移交清冊填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)Page102移交人與接替人的職責劃分：

※

總體原則：會計人員經(jīng)辦期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟事項，應當對會計資料的真實性、完整性負責?！?/p>

特別強調(diào)：

即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應由移交人負責。會計責任終身責任制Page103會計從業(yè)資格證持證上崗取得方式

全國有效、全國通行Page104會計證撤銷1、會計證管理機構工作濫用職權、玩忽職守，作出給予持證人員會計證的2、超越法定職權或者違反法定程序，作出給予持證人員會計證的3、對不具備會計證的人員，作出給予持證人員會計證的4、持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計證的Page105會計職務VS職稱擔任某職務高級會計師（高級職務）會計師（中級職務）助理會計師（初級職務）會計員（初級職務）某職格初級職格（考試）中級職格（考試）高級職格（考評）Page106【判斷題】會計從業(yè)資格不實行全國統(tǒng)一考試，由各省自主命題考試，所以會計從業(yè)資格證書僅在各省有效。正確答案：錯誤考試題型Page107【單選】我國從事會計工作人員的基本任職條件是【】A.具有會計專業(yè)技術資格B.具有會計從業(yè)資格證書C.具有中專以上專業(yè)學歷D.擔任會計專業(yè)職務

考試題型正確答案：BPage108【多選】申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合的基本條件包括【】A.必須具備教育部門認可的高中以上的學歷B.遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)C.具有良好的道德品質(zhì)D.具備會計專業(yè)基本知識和技能

考試題型正確答案：BCDPage109【多選】根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計專業(yè)技術職務的有【】。A.會計師B.總會計師C.高級會計師D.注冊會計師考試題型正確答案：ACPage110Page111Page112明細違法性質(zhì)追究機關法律效果

行政責任一般違法行為行政機關一般嚴厲

刑事責任犯罪行為司法機關最嚴厲行政責任VS刑事責任Page113法律責任行政責任刑事責任行政處罰警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留行政處分警告；記過；記大過；降級；撤職；開除注：國家工作人員一事不二罰縣級以上人民政府管轄Page114行政處分與行政處罰的不同明細對象對象形式執(zhí)行機關行政處分國家工作人員個人榮譽、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個人單位榮譽、財產(chǎn)、人身外部行為行政處分VS行政處罰管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn).對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境Page115法律責任行政責任刑事責任主刑附加刑注：只能選一個注：2個或2個以上Page116判處賠償經(jīng)濟損失、訓誡、責令悔過、賠禮道歉、賠償損失、由主管部門給予行政處罰或行政處分刑事責任—非刑罰處理方法Page117（一）違法行為

8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。（二）處罰方式（誰來罰）（1）責令限期改正——（縣級以上財政部門）（2）罰款。單位：3000元——5萬元，

直接負責的主管人員和其他直接責任人員，2000元—2萬元（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）（5）依法追究刑事責任。（法院）會計違法行為應承擔的法