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陳維茂非財務人員的財務管理引言作為一個非財務管理人員,你害怕財務嗎?為什么很多管理者怕“財會”工作中還是要與財會打交道會計的管理職能是什么?財務的管理職能是什么?

作為一個非財務管理人員,你怕財務嗎?觀點有興趣,不害怕有興趣,但害怕一般無興趣,不害怕無興趣,很害怕比率為什么很多管理者怕“財會”專業(yè)性太強,隔行如隔山;“財會”歷來是企業(yè)的“禁地”;沒有什么機會接觸到“財會”運作的全過程,不知其“深淺”;與財務人員溝通很困難,搞不清;都是數(shù)字游戲,頭暈。工作中還是要與財會打交道資金計劃、使用個稅申報成本核算與控制費用報銷、合同管理應收、應付款項預算編制、執(zhí)行、控制考核數(shù)據(jù)、獎金提成等這些都關系到每位中高層管理者的工作利益、工作進展以及工作情緒。從另一個角度來說,財務管理并不只是財務部門的工作。什么是會計?1什么是財務?2財務管理的概念3預算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS什么是會計?1什么是財務?2財務管理的概念3預算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS什么是會計有人說會計是會計師管理的工具也有人說會計是一個信息系統(tǒng),會計工作就是收集信息、加工信息、儲存信息,并對外披露信息但從企業(yè)管理的角度來說,會計是企業(yè)的語言,這種語言是企業(yè)內部交流的工具當公司領導開會時,要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述,企業(yè)用了多少資產(chǎn),欠了多少債務,擁有多少權益,有多少收入,用去多少費用,獲得多少利潤等等。在企業(yè)內部各部門之間是通用的,在一個國家也是通用的,甚至是國際通用的語言。當企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時,要借助于會計語言;當企業(yè)和銀行打交道時,也要使用會計語言;當企業(yè)和政府打交道時,同樣要使用會計語言。會計的管理職能是什么?以貨幣的形式分析和記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟活動。對經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)進行分類、匯總,以財務報告的方式傳遞企業(yè)經(jīng)濟信息。反映企業(yè)收入與費用的配比,反映經(jīng)濟資源的來源與分布狀況。幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營過程和進行決策的一整套信息系統(tǒng)。會計所描述的內容,就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時需要借助一種載體,會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。會計語言載體會計憑證會計賬簿會計報表會計制度在這里,只需要了解,會計是需要講規(guī)則的,這些規(guī)則有《會計法》,有中央頒布《企業(yè)財務會計報告條例》,有財政部頒布的確認計量記錄和報告的基本規(guī)則,而且他們的法律效力是不一樣的,法律效力最高的是《會計法》,效力最低的是《企業(yè)會計制度》企業(yè)財務會計條例企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則會計法什么是會計?1什么是財務?2財務管理的概念3預算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS什么是財務★以公司財和物為管理對象★以預算控制為起點★以資產(chǎn)的使用效率/效益為目標★以控制財務風險為根本財務的管理職能是什么?顯示器——報表分析監(jiān)控器——內部控制紐帶——相關關系決策的參謀——財務戰(zhàn)略保值增值如何走進“財務”財務管理的語言-會計要素、科目、記賬、財務報表財務管理的理念-會計假設、會計原則、財務假設、時間價值、風險報酬、現(xiàn)金流財務管理的工具-管理經(jīng)濟學法則、成本習性、盈虧平衡、復利、財務分析、杠桿分析、敏感性分析、資本成本財務管理的程序-會計賬務處理程序、全面預算程序、資金流通程序、內部控制程序財務管理的理念——會計假設會計主體假設在會計上,企業(yè)是獨立的經(jīng)濟實體,它擁有自己的資產(chǎn)和債務,其經(jīng)營活動嚴格區(qū)分于所有者及其他相關相似的實體。貨幣計量假設利用通用的貨幣計量單位進行全部的計量核算工作,并假設幣值是不變的;這樣,計量結果可以相加減乘除,從而得到會計報告,并能夠對其作進一步的分析。持續(xù)經(jīng)營假設企業(yè)在可以預見的未來不會破產(chǎn),而是持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。(折舊、攤銷、償債能力評估)會計期間假設將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務歸屬于人為劃分的會計期間,會計核算應定期結算帳目,為階段性決策提供階段性會計信息。(損益表)財務管理的理念——會計原則歷史成本原則企業(yè)的各項財產(chǎn)物資都以其取得時或發(fā)生時的實際成本入帳。即使市場物價變動,也不能隨便調整資產(chǎn)原有的帳面價值。實現(xiàn)原則該原則包含一系列的規(guī)則,幫助財會人員確認收入或費用已經(jīng)發(fā)生,可以在財務報表中加以確認、記錄和報告。配比原則收入與費用必須配比入帳,以正確衡量各會計期間的收益,并預測企業(yè)為在將來獲得收益可能要付出的費用。責權發(fā)生制原則凡本期已實現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費用,無論款項是否已在本期收或付,均作為本期的收入或費用處理。一致性原則企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會計方法,那么在未來記錄同類事件或資產(chǎn)時也應使用同樣的方法。穩(wěn)健性原則企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟業(yè)務時,應持保守謹慎態(tài)度。(加速折舊法、提取壞帳準備)財務會計的基本要素收入利潤費用資產(chǎn)負債所有者權益財務管理的“語言”

--會計“六要素”

資產(chǎn):指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

負債:指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的義務。

所有者權益:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后,由所有者享有的剩余權益。會計“六要素”

收入:指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利潤的總流入。

費用:指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利潤的總流出。

利潤:指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。會計“六要素”財會人員的工作語言是什么?單據(jù)——原始憑證、記賬憑證。賬表——日記帳、明細帳、總分類帳。報表——成本表、損益表、資產(chǎn)負債表、

現(xiàn)金流量表。原始憑證記賬憑證明細帳總分類帳報表財務管理的“語言”會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益+(收入-費用)資產(chǎn)=負債+所有者權益期初:期中:期末:在會計期間內,企業(yè)一方面取得收入(廣義),一方面發(fā)生費用(廣義)。因此,企業(yè)在會計期中,原來的會計等式就轉換為下面的形式到會計期末,企業(yè)將收入與費用相抵消,計算出本期利潤,并將利潤按規(guī)定程序進行分配后,會計等式恢復為期初的形式。財務管理的“語言”

-會計恒等式財務管理的“語言”—記帳借貸記帳法(T型帳)以“借”和“貸”為記帳符號(不代表增減),記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生及其對會計要素各項目的影響的復式記帳法。會計科目(帳戶名稱)借貸資產(chǎn)類負債類所有者權益類收入類費用類增加減少減少減少增加減少增加增加增加減少財務管理的“語言”—記帳記帳規(guī)則——有借必有貸,借貸必相等。當一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及哪些相關會計科目(必須同時涉及兩個甚至兩個以上)?這些會計科目各屬于哪一類會計要素帳戶?經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減?判斷應在“借”方登記,還是在“貸”方登記。會計分錄借:現(xiàn)金2000

貸:應收賬款2000借:辦公費用2000

貸:應付賬款2000什么是會計?1什么是財務?2財務管理的概念3預算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS李嘉誠“微型案例教學”?這頓飯是我個人掏的錢,不是長江實業(yè)或者和記黃埔請大家吃飯。表面上看這沒什么區(qū)別,我是大股東,兜里有錢,但是從市值角度完全不一樣。從我個人來說,2萬就是2萬,但如果是公司請吃飯,花掉2萬塊,凈利潤就減少了2萬塊,如果我公司的市盈率是30倍,一乘就是60萬,這意味著公司的市值有可能損失60萬。

李嘉誠此話的含義不言而喻,

希望國內的企業(yè)家,能夠樹立起“市值管理”理念。財務管理目標利潤最大化資本利潤率最大化和每股利潤最大化公司價值最大化或股東財富最大化財務管理的理念——財務管理對象資金運動過程財務關系籌集使用耗費分配收回公司所有者債權人被投資單位債務人內部各單位職工財務管理的理念——時間價值今天的1元錢不等于明天的1元錢,這就是所謂貨幣的時間價值。利息率是現(xiàn)在和未來的交換比率。FVn=PV0(1+r)n投入貨幣資金購買所需資源生產(chǎn)出新產(chǎn)品收回貨幣資金循環(huán)周轉資金放大貨幣增值時間財務管理的理念——風險報酬風險是指可能會發(fā)生的與預期回報的偏差。風險是從商的本質。企業(yè)在經(jīng)營追求利潤的同時承擔著風險,按其承擔風險的程度從社會取得回報。財務人員通常是風險規(guī)避者,這并不意味著他們不愿意承擔風險,而是指他們要求承擔風險的報酬,風險越大,所要求的預期回報也越高。期望收益率=無風險收益率+風險報酬財務報表能夠幫非財人(外行人)做哪些事情?信息功能

以數(shù)字的形式詳細準確的記錄和披露企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果1、原始記錄總得有吧2、企業(yè)掙不掙錢我得知道吧3、企業(yè)產(chǎn)值我得心里有數(shù)吧4、企業(yè)的資本結構我得理解吧成本功能

正確的計算和說明企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務的成本,有一套完善的核算方式1、成本怎么算的?2、成本報表怎么讀?3、標準成本的制定?4、成本預算的編制的控制管理功能(我去管誰?)1、通過對財務報表的分析,加強內部控制,防止工作錯弊,保證資產(chǎn)安全2、運用財務比率分析,探討經(jīng)營得失,不斷改進管理3、運用財務預算,規(guī)劃利潤,尋找最有利的產(chǎn)銷途徑4、運用財務模型探討業(yè)務模式,擬定經(jīng)營策略基本財務報表的介紹三大報表是什么?□資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和股東權益水平的表單□損益表反映企業(yè)經(jīng)營的結果是否盈利的表單

□現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和基本現(xiàn)金情況的水平財務報表概述資產(chǎn)負債表利潤表·利潤表又稱為損益表,是用來解釋企業(yè)的利潤是怎么產(chǎn)生的?!だ麧櫛碛涊d企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益,從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(或凈虧損)銷售直接成本凈利潤利潤表毛利折舊前利潤利息前利潤稅前利潤綜合費用折舊利息稅金反應企業(yè)收入與成本之間的關系及期間財務成果的變化經(jīng)營的本質流動資產(chǎn)股東權益銷售資金技術資源固定資產(chǎn)負債直接綜合折舊利息稅金凈利潤投入運營(執(zhí)行)結果本錢資產(chǎn)負債表損益表創(chuàng)造價值現(xiàn)金流量表■反映在一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性■企業(yè)的血液,貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中■以收付實現(xiàn)制作為記錄原則財務管理的理念——現(xiàn)金流企業(yè)大部分交易都是以信貸方式進行的,財務帳面上反映的是運營收入的增加,但并不等同于可用現(xiàn)金也同步增加。從長遠來看,現(xiàn)金流和利潤可以視為同義詞,但從短期看,則可能有不同含義。無論公司的帳面利潤多大,發(fā)展前景多好,如果手頭沒有現(xiàn)金來償還近期的債務,那么公司就無法生存。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量造血功能放血功能輸血功能現(xiàn)金流量表凈利潤跟現(xiàn)金流的差異財務報表之間的關系財務管理的工具——財務分析財務報表的真正價值在于通過對財務報表的分析來預測未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風險等。財務分析根據(jù)其分析目的及側重點的差異可以分為四種類型:對企業(yè)同一年份報表中各項目的比率分析,反映企業(yè)當年的盈利能力、償債能力和營運能力。對企業(yè)若干年的財務報表作時間序列的趨勢分析,反映企業(yè)發(fā)展的軌跡和趨勢。對同行業(yè)不同企業(yè)之間進行的對比分析,反映企業(yè)各項財務指標在同行業(yè)中的地位。對企業(yè)總體財務狀況進行綜合分析,反映企業(yè)整體運營狀況及經(jīng)營成果。財務管理的工具——財務分析財務比率分析——盈利能力指標銷售毛利銷售收入凈額×100%銷售毛利率=利潤總額銷售收入凈額×100%銷售凈利率=利潤總額(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2×100%總資產(chǎn)利潤率=凈利潤(期初所有者權益+期末所有者權益)/2×100%凈資產(chǎn)利潤率=財務管理的工具——財務分析財務比率分析——償債能力指標流動資產(chǎn)流動負債×100%流動比率=流動資產(chǎn)-存貨-待攤-預付流動負債×100%速動比率=總負債總資產(chǎn)×100%資產(chǎn)負債率=利潤總額+利息費用利息費用×100%利息保障倍數(shù)=總負債股東權益×100%權益負債率=財務管理的工具——財務分析財務比率分析——營運能力指標利潤總額(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2×100%總資產(chǎn)利潤率=凈利潤(期初所有者權益+期末所有者權益)/2×100%凈資產(chǎn)利潤率=銷售收入凈額(期初應收賬款凈額+期末應收賬款凈額)/2×100%應收賬款周轉率=凈利潤(期初所有者權益+期末所有者權益)/2×100%凈資產(chǎn)利潤率=金額銷量固定成本變動成本總成本(固定+變動)總收入盈虧平衡點

盈利虧損管理費用市場投入機器折舊銀行利息房屋租金研究開發(fā)原材料人工費用1234銷售額平衡點銷售量平衡點價格做價格更高的產(chǎn)品降低變動成本降低固定成本增加銷售量問題1:管理層理解--利潤來源ROA=總資產(chǎn)營業(yè)利潤資產(chǎn)回報率銷售直接成本凈利潤毛利折舊前利潤營業(yè)利潤稅前利潤綜合費用折舊利息稅金銀行國家股東考核管理團隊:資金運用能力,而不管這些資金的成本及是從哪里來的;對職業(yè)經(jīng)理人進行考核,挑戰(zhàn)你賺錢的能力。企業(yè)對所投入資本的回報能力問題2:為何用ROA來考核?重要的財務觀點☆無形資產(chǎn)決定長期競爭力☆資產(chǎn)比負債更危險:資產(chǎn)通常只會變壞,不會變好;負債通常不會變壞,只會變好。☆管理資產(chǎn)減損才是重點☆控制存貨跌價風險☆控制應收賬款壞賬風險☆成本控制是一門花錢的藝術,而不是節(jié)約的藝術。什么是會計?1什么是財務?2財務管理的概念3預算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS走進預算管理關于預算的常見疑問1)為什么需要預算?沒有預算會怎樣?2)預算究竟是能夠用來干什么?3)為什么預算往往效果不好?(是預算編制不合理?是執(zhí)行不落實?)走進預算管理預算的定義用貨幣形式來表示的企業(yè)經(jīng)營計劃,是企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)營方式的數(shù)字刻畫。

預算是成功演出前必不可少的彩排。當你懂得為企業(yè)和自己的人生做預算時,飛機才真正開始擁有自動導航儀,引導我們到達目的地。計劃—財務預算財務預算是企業(yè)經(jīng)營計劃的數(shù)字化,它用數(shù)字的形式集中而系統(tǒng)的反映企業(yè)在未來一定期間的全部經(jīng)營活動及成果,是企業(yè)在特定時期內經(jīng)營狀況的數(shù)字化模擬

走進預算管理關于預算管理的四宗“罪”

1.編制預算“費時費力”(無用)2.預算管理“固化僵化”(三個指標)3.企業(yè)對中層干部不信任4.預算管理是“難以忍受”的數(shù)字游戲配置—合理分配資源通過將各種假設和前提條件輸入財務預測分析系統(tǒng),可以幫助經(jīng)理人找出最佳業(yè)務模式,從而合理配置企業(yè)內各種資源,合理安排人、財、物的使用控制—動態(tài)監(jiān)控■財務預算又是一種動態(tài)管理工具,通過分析預算與實際數(shù)字之間的差異可以對公司經(jīng)營計劃在執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及時進行調整和修正■通過對財務數(shù)據(jù)的分析,找出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題,及時加以改進考核—“秋后算賬”

運用財務預算,可將企業(yè)的經(jīng)營目標分解為一個個具體的、可以衡量的作業(yè)目標,并落實到每個部門或員工

財務數(shù)字是考核企業(yè)經(jīng)營績效、也是經(jīng)理人對各部門、員工進行獎罰的重要依據(jù),同時還是制定新目標的基礎預算的概念及作用★預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法,是對公司整體經(jīng)營活動的一系統(tǒng)量化的計劃安排★細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃★預算設計公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動、其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標。同時也簡歷了他們必須共同遵守的行為規(guī)范★預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差大小,預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)督的基準和參照★預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象預算的有效執(zhí)行◆與管理改善相結合◆加大績效考核力度◆注意調整與修正預算編制中的幾個誤區(qū)●“預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法,從上往下地推進編制工作?!薄鄙倩樱瑘?zhí)行者難以理解到位。●“預算編制工作只要在年初的時候開始就可以了,完成之后可以用來指導整個年度的工作?!薄┗臋C械的預算。●“預算編制主要是財務的工作,其他部門只需要了解和知曉,必要時給予財務部一定的協(xié)助就可以了?!]門造車缺乏可操作性?!瘛叭骖A算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格,最終的得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預測結果”——極片面理解。全面預算貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程,更重要的是過程控制,而不是預算幾個,更重要的是各部門還需要根據(jù)公司預算編制相應的運作計劃。什么是會計?1什么是財務?2財務管理的概念3預算工作的基本目的和流程4成本管理5CONTENTS理解成本◎財務會計、管理會計與經(jīng)濟學中對成本有不同的理解?!蜇攧諘嬛谐杀荆ㄉa(chǎn)經(jīng)營成本)是指取得資產(chǎn)或勞務的之初,是特定對象的耗費,是正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的耗費?!蚬芾沓杀颈蓉攧粘杀镜暮x更廣泛,它們不一定需要支付貨幣如機會成本、目標成本。◎經(jīng)濟成本:價值范疇C+V(不變資本價值+可變資本價值)成本分類▼固定成本▼變動成本▼混合成本▼直接成本▼間接成本成本和費用的認定原則

支出成本費用為使某種產(chǎn)品或服務實現(xiàn)特定功能而付出的代價為經(jīng)營某種業(yè)務而付出的代價成本固化程度分析成本固定成本變動成本可控成本不可控成本剛性成本柔性成本案例討論:成本背后的推手角色一:業(yè)務員角色二:客戶角色三:部門經(jīng)理角色四:財務經(jīng)理角色五:總經(jīng)理情景再現(xiàn)(一)總經(jīng)理:

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