《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)問(wèn)題研究開(kāi)題報(bào)告文獻(xiàn)綜述4000字》

PAGEPAGE6論文名稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和防范選題理由（研究的目的和意義、現(xiàn)狀等）一、研究的目的和意義（一）研究的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成主要是由于我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已進(jìn)入一定時(shí)期，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)者之間進(jìn)行了分離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步而發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、專業(yè)等特點(diǎn)，這些工作的特點(diǎn)一方面確保了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作具備鑒證功能，另一方面也使其在國(guó)際和社會(huì)上享有更高的權(quán)威性，因此被譽(yù)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“守護(hù)神”，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。（二）研究意義近幾年，國(guó)內(nèi)外先后發(fā)生多起嚴(yán)重財(cái)務(wù)舞弊案件，危及資本市場(chǎng)的健康快速發(fā)展和水平的提升，審計(jì)職業(yè)方面也面臨著信任危機(jī)甚至是滅亡。同時(shí)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及專業(yè)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了更為深刻的認(rèn)識(shí)。如何能夠更好的提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低和有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在工作時(shí)提高審計(jì)效果和效率，已經(jīng)是全世界審計(jì)界都應(yīng)該努力解決的一個(gè)重要課題，我國(guó)也應(yīng)該跟上全世界的腳步，在降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一方面努力的進(jìn)行突破。二、研究國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀NormanJHaren和Philip（1957）聯(lián)合編輯并撰寫(xiě)了發(fā)表的《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》中，研究工作人員首次將“風(fēng)險(xiǎn)”一詞與審計(jì)工作程序有機(jī)緊密結(jié)合了統(tǒng)一起來(lái)，開(kāi)創(chuàng)了國(guó)外審計(jì)理論學(xué)家們深入分析審計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的先例。PitmanJ和FortinSBecker（2003）等多位學(xué)者的研究結(jié)果表明：被審計(jì)單位繳納的用在審計(jì)上的費(fèi)用越高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)的積極性就會(huì)變得越高，越有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。但從另一個(gè)角度看，被審計(jì)單位支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所大額的審計(jì)費(fèi)用，將會(huì)致使事務(wù)所在收入中更加依賴被審計(jì)單位，將導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法在規(guī)定審計(jì)期間內(nèi)按時(shí)完成其工作任務(wù)，最終可能會(huì)不斷加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。Krishnan(2009)認(rèn)為對(duì)審計(jì)客戶強(qiáng)制使用會(huì)計(jì)穩(wěn)定期并及時(shí)發(fā)布和確認(rèn)壞消息是事務(wù)所有效的自我主動(dòng)策略，也是降低潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)的重要第一道防線。但是，如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告不能具有一定的穩(wěn)健性，那么審計(jì)人員必須在審計(jì)過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行更詳細(xì)的審核，同時(shí)，相應(yīng)的審計(jì)服務(wù)成本也會(huì)增加。BallR和LShivakumar(2011)發(fā)現(xiàn)，客戶可能會(huì)通過(guò)對(duì)潛在的公司貸款欺詐和財(cái)務(wù)欺詐者的調(diào)查報(bào)告，選擇增加其預(yù)期支付功能來(lái)提高審計(jì)效率，這將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。本文對(duì)被審計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其對(duì)計(jì)劃的影響進(jìn)行了詳細(xì)的分析，通過(guò)研究得出結(jié)論:當(dāng)潛在收益增加時(shí)，被審計(jì)的欺詐性公司在報(bào)告中的收益也會(huì)相應(yīng)增加。HKabir,SLi,ARahman(2016)在對(duì)新西蘭從2006年到2012年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查之后之后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)的失敗與其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)和實(shí)踐技術(shù)水平有關(guān)。并且通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，超過(guò)百分之四十的事務(wù)所未能夠察覺(jué)到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)或者失控的可能性，無(wú)法做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)；只有不到六成的事務(wù)所具備了察覺(jué)和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，而在這些案件中，很大一部分的審計(jì)人員都違反了規(guī)定的職業(yè)道德準(zhǔn)則。最后得出結(jié)論：擁有一批高素質(zhì)的審計(jì)人員，它既可以更有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能夠彌補(bǔ)公司治理中的缺陷。RusminRusmin,JohnEvans(2017)通過(guò)對(duì)實(shí)證分析研究，檢驗(yàn)了審計(jì)工作質(zhì)量的兩個(gè)重要性維度，即審計(jì)師的專業(yè)和名氣以及聲譽(yù)和審計(jì)報(bào)告之間的相互關(guān)系，從審計(jì)工作質(zhì)量的視野來(lái)揭示了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素，控制審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)要求應(yīng)該充分考慮到審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與其職業(yè)道德素質(zhì)。FedaaAbdAlmajidSabbarAlaraji(2019)主要研究了影響審計(jì)質(zhì)量的主要影響因素，總共列出15項(xiàng)主要影響審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的主要影響因素，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、名氣、事務(wù)所在行業(yè)中的外部競(jìng)爭(zhēng)力、審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等。通過(guò)具體針對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生的影響因素進(jìn)行研究，可以從一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀上世紀(jì)80年代以后，由于當(dāng)時(shí)我國(guó)對(duì)外的經(jīng)濟(jì)改革和深化開(kāi)放，人們對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的整體理解和基本認(rèn)識(shí)已經(jīng)開(kāi)始經(jīng)歷了一個(gè)由零開(kāi)始到模糊，由模糊再到逐漸清楚的發(fā)展過(guò)程。自1992年以后，我國(guó)國(guó)內(nèi)審計(jì)界對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查分析和評(píng)估研究進(jìn)入了新階段，這一新的發(fā)展研究階段可以以深圳“原野事件”的事故發(fā)生為其重要標(biāo)志。在這樣的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)審計(jì)理論界不斷逐步加強(qiáng)對(duì)我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的相關(guān)理論基礎(chǔ)研究，在一些大型的文獻(xiàn)中已經(jīng)逐漸開(kāi)始出現(xiàn)關(guān)于一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的理論概述，這充分說(shuō)明我國(guó)對(duì)有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究已經(jīng)逐步得到了廣泛的認(rèn)可。除正林（2006）通過(guò)對(duì)獨(dú)立審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的過(guò)程進(jìn)行分析，具體地研究出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)是兩個(gè)不同知識(shí)層次的概念，并明確地指出了制度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作者行為和管理風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和重要性，從而影響著審計(jì)人員的行為，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量發(fā)生變化。王杏芬（2009）通過(guò)研究結(jié)果表明，被審計(jì)單位數(shù)量的不斷增多將會(huì)很大程度上增加審計(jì)人員投入的時(shí)間與預(yù)算支出的壓力，從而可能引發(fā)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的影響程度增加。李肖平（2010）將會(huì)計(jì)師事務(wù)所中外在及其內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的成因進(jìn)行分類與歸納。外在的原因主要包括：法律法規(guī)的具體細(xì)節(jié)存在差異,而審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者仍然困惑于應(yīng)該遵循哪條法律或哪條法規(guī)，這進(jìn)一步增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因主要是：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中主觀性較高；此外，與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展相對(duì)較晚，目前仍處于起步階段，一些審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)方法的研究。劉鳳環(huán)(2012)通過(guò)自己的觀點(diǎn)明確分析并指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于降低最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，往往會(huì)減少并大大節(jié)省審計(jì)工作時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。樊翠云、劉煒（2013）分別從審計(jì)行業(yè)的外部環(huán)境、被審計(jì)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等幾個(gè)方面深入分析了產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并分析提出了一些具有針對(duì)性的措施，認(rèn)為有效地控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)在于完善和完善被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，想要控制和有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要做到斷其源頭。劉芮竹、劉青和王玉蔚（2015）指出，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部成因主要包括其所構(gòu)造的管理體系和制度以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技術(shù)程度。外部成因包括：資本市場(chǎng)不夠完善、體制和機(jī)制不夠健全、存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊現(xiàn)象等方面。趙祺（2019）從被審計(jì)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身、注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)角度分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)了逃避是沒(méi)有用的，必須積極主動(dòng)加強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)。最后分別從被審計(jì)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身和注冊(cè)會(huì)計(jì)師這三個(gè)方面提出解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的對(duì)策和建議。唐艷霞(2020)認(rèn)為，為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)期有效發(fā)展，有必要識(shí)別審計(jì)業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)認(rèn)真判斷舞弊動(dòng)機(jī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)服務(wù)定價(jià)，完善審計(jì)工作流程，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。研究?jī)?nèi)容摘要一、引言二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征及具體表現(xiàn)形式（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式三、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例分析（一）瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司概況（二）瑞華會(huì)計(jì)事務(wù)所處罰情況四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析（一）主觀原因1.審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足2.審計(jì)人員未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑3.審計(jì)收費(fèi)不合理（二）客觀原因1.審計(jì)方法的局限性2.法律法規(guī)的不完善3.審計(jì)責(zé)任的拓展五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)（二）謹(jǐn)慎選擇客戶（三）運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法（四）與被審計(jì)單位保持良好的溝通（五）改進(jìn)政府監(jiān)管結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝研究方法：文獻(xiàn)研究法，通過(guò)在網(wǎng)上，圖書(shū)館等搜集整理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)研究資料，并仔細(xì)整理閱讀，為研究定下方向，做前期理論準(zhǔn)備；案例分析法，結(jié)合具體瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析。邏輯分析法：用邏輯分析措施，在各個(gè)方面深入分析研究歷程中尋出的問(wèn)題，分析問(wèn)題存在的原因，結(jié)合所學(xué)提出解決問(wèn)題的對(duì)策建議。完成期限和采取的主要措施：一、完成期限1.撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告2022年1月23日—2022年1月28日，學(xué)生通過(guò)查閱規(guī)定數(shù)量的相關(guān)文獻(xiàn)，深入現(xiàn)場(chǎng)，積累資料，完成調(diào)研后撰寫(xiě)《開(kāi)題報(bào)告》。2.論文初稿寫(xiě)作2022年1月29日—2022年2月10日，完成畢業(yè)論文初稿寫(xiě)作，并將論文初稿提交指導(dǎo)老師。3.修改第一稿2022年2月12日——2022年2月20日，按照指導(dǎo)老師意見(jiàn)對(duì)第一稿進(jìn)行修改，重點(diǎn)修改結(jié)構(gòu)，修改后交指導(dǎo)老師審閱，并聽(tīng)取修改意見(jiàn)。并且進(jìn)行中期檢查。4.修改第二稿2022年2月21日——2022年3月25日，對(duì)論文進(jìn)行第二次修改，重點(diǎn)修改論點(diǎn)、論據(jù)、論證過(guò)程，修改后交指導(dǎo)老師審閱，并聽(tīng)取修改意見(jiàn)。5.修改第三稿，完成定稿2022年3月26日—2022年04月16日，對(duì)論文進(jìn)行第三次修改，作最后的全面仔細(xì)修改（包括標(biāo)點(diǎn)符號(hào)），重點(diǎn)修改文章的格式，修改后交指導(dǎo)老師檢查，完成畢業(yè)論文定稿工作。6.2022年4月17日—2022年5月6日論文答辯二、主要措施（一）借助圖書(shū)館及網(wǎng)絡(luò)資源查閱相關(guān)期刊、圖書(shū)等文獻(xiàn)資料。（二）收集有關(guān)數(shù)據(jù)及資料進(jìn)行分析對(duì)比。（三）與同伴交流達(dá)成共識(shí)后整合資料。（四）定期與指導(dǎo)教師交流溝通并由其指導(dǎo)修改。主要參考資料：[1]陳正林.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)及制度風(fēng)險(xiǎn)[J].審計(jì)研究，2006(03):88-92.[2]王杏芬，劉斌，李嘉明，張景奇.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外部治理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)分析[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，31(01):108-116.[3]李肖平.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理芻議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010(04):115.、[4]朱松，陳關(guān)亭.會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi):基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的分析[J].審計(jì)研究，2012(01):87-95.[5]劉鳳環(huán).我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].企業(yè)研究，2013(04):64-65.[6]樊翠云，劉煒.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2013(10):39-44.[7]劉芮竹，劉青，王玉蔚.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策——以我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015(04):120-121.[8]趙祺.會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制存在的問(wèn)題及防范研究[C].上海來(lái)溪會(huì)務(wù)服務(wù)有限公司.2019第五屆經(jīng)濟(jì)，管理與社會(huì)科學(xué)國(guó)際會(huì)議論文集.上海來(lái)溪會(huì)務(wù)服務(wù)有限公司:上海來(lái)溪會(huì)務(wù)服務(wù)有限公司,2019:28-31.[9]唐艷霞.淺談會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].商訊,2020(23):58-59.[10]NormanJHaren,Philip.Montgomery’sAuditing[M].1957:123-125.[11]PittmanJ,FortinS,AsymmetricMonitoringandEaringsManagement.Contemporary[J].AccountingResearch.2003(20):323-359.[12]MarkE.RachelSchwartz.Theeffectofconstrainedprocessingonauditors’judgement[J].Accounting,OrganizationsandSociety.2007(7-8):99-104.[13]KrishnanGV.DidearningsconservatismincreaseforformerAndersenclients.JournalofAccounting[J].AuditingandFinance.2009(03):209-228.[14]BallR,LShivakumar.Earningsqualityatinitialpublicoffering[J].JournalofAccounting&Economics.2012(05):324-349.[15]HumayunKabir,LiSu,AsheqRahman.AuditfailureofNewZealandfinancecompanies–anexploratoryinvestigation.2016,28(3):279-305.[16]RusminRusmin,JohnEvans.Auditqualityandauditreportlag:caseofIndonesianlistedcompa