基礎(chǔ)-61-69講義16zjjjf hjxjc三、與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項目

Part3：稅前扣除項三、與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的核算中的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會計上不確認收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營業(yè)外收入”和【案例】甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2015年取得銷售貨物收入4300萬元、產(chǎn)品收益30萬元、27040030企業(yè)發(fā)生的符合條件的費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【案例】甲企業(yè)為居民，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2015年取得銷售貨物收入9000萬元、技術(shù)服務(wù)收入萬元、出租設(shè)備收入60萬元、出售收入400萬元、國債利息收入40萬元。實際發(fā)生費和業(yè)務(wù)宣傳費1500萬元（3）①準予扣除的費和業(yè)務(wù)宣傳費為1464萬元；②納稅調(diào)增額=1500-1464=36（萬元 【答案】【解析（在計算業(yè)務(wù)招待費費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額時銷（營業(yè)收入包括銷售貨物收入提供勞務(wù)入收入特許權(quán)使用費收入視同銷售收入等（2業(yè)務(wù)招待費扣除限額118×60=10.（萬元務(wù)招待費扣除2=3000200）×516（10.8200告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（（2014【答案】，（2）企業(yè)發(fā)生的符合條件的費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元，準予扣除。在本題中，該公司實際發(fā)生費和業(yè)務(wù)宣傳費支出200萬元，未超過扣除【提示】直接向受贈人的捐贈不允許扣除【例題1·選題】2013年度，某企業(yè)通過市向災(zāi)區(qū)捐款100萬，直接向受災(zāi)小學捐款0萬元，兩捐款均在營10002013（）2014）【答案】（2）（3）捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（ 元（2012年）【答案】贈扣除限額=20×12%=2.4（萬元52.4③企業(yè)經(jīng)批準債券的利息支出發(fā)生的利息71萬元，同期銀行年利率為6.1%。向某商場借款發(fā)生的利息費用，稅法扣除限額=1000×6.1%=61（萬元（10）不；②納稅調(diào)增額損失①企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除②企業(yè)存貨因損失而不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一并在稅【案例】甲企業(yè)為一般，2015年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元；另因自然損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的稅率。企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項，準予扣除；上述專項提取后改變用途的，不租賃費【案例】甲企業(yè)2015年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付