2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(手動(dòng)碼字)

2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。審計(jì)的目的是增加預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度B.審計(jì)只供給合理保證，不供給確定保證C.審計(jì)不涉及為如何利用信息供給建議D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D【解析】選項(xiàng)D【學(xué)問點(diǎn)】審計(jì)的定義。刪除被取代的審計(jì)工作底稿將在審計(jì)報(bào)告日后獵取的治理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)展分類和整理D.將在審計(jì)報(bào)告日前獵取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)展?fàn)幷摬⑦_(dá)成全都意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿【答案】B【解析】選項(xiàng)B在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括:(1A);(2)C);(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獵取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)展?fàn)幷摬⑦_(dá)成全都意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)【學(xué)問點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)。以下各項(xiàng)中，通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)或商定書中的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.治理層和治理層的責(zé)任C.出具審計(jì)報(bào)告的日期D．用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底【答案】C【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍(選項(xiàng)A);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;(3)治理層的責(zé)任(選項(xiàng)B);(4)指D);(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定狀況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期式和內(nèi)容的說明?！緦W(xué)問點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)商定書注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是〔〕被審計(jì)單位的規(guī)模工程組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任力量C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員的閱歷和力量。【答案】D【解析】工程組成員的指導(dǎo)、監(jiān)視以及對(duì)其工作進(jìn)展復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于以下因素:(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和簡(jiǎn)單程度(選項(xiàng)A);(2)審計(jì)領(lǐng)域;(3)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C確);(4)執(zhí)行審計(jì)工作的工程組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任力量(選項(xiàng)B正確)?！緦W(xué)問點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)視與復(fù)核可以提高抽樣效率的是〔〕總體規(guī)模較大估量總體錯(cuò)報(bào)較高總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高【答案】C【解析】分層可以降低每一層中工程的變昇性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率?！緦W(xué)問點(diǎn)】總體的變異性以下各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力缺乏的審計(jì)證據(jù)B.治理層可能不供給與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)的力量受到法律上的限制D.治理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要運(yùn)用推斷【答案】A【解析】選項(xiàng)A能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不行替代的審計(jì)程序或滿足于說服力缺乏的審計(jì)證據(jù)的正值理由。審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D)(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)BC);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的本錢完成審計(jì)的需要?！局缱R(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)的來源C.被審計(jì)單位內(nèi)部掌握是否有效D.審計(jì)證據(jù)的存在形式【答案】A【解析】選項(xiàng)A與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的規(guī)律聯(lián)系。【學(xué)問點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的牢靠性的是打算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有:(1)A確)(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)所獲得的信息更重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的低金額的重要性水平來評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)CA.函證B.重執(zhí)行C.檢查D.詢問【答案】B【解析】選項(xiàng)B，重執(zhí)行適用于掌握測(cè)試，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試?！緦W(xué)問點(diǎn)】審計(jì)程序的種類以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性【答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獵取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的塊陷，選項(xiàng)B誤?！緦W(xué)問點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性以下有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和掌握風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B【識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)A.工程合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核全部審計(jì)工作底稿B.工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由工程組內(nèi)閱歷較多的人員復(fù)核閱歷少的人員編制的審計(jì)工作底稿【答案】A【解析】選項(xiàng)A:(1)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的推斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng);(2)特別風(fēng)險(xiǎn);(3)工程合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。工程合伙人無須復(fù)核全部審計(jì)工作底稿?！緦W(xué)問點(diǎn)】復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的是。掌握發(fā)生的頻率掌握是否是簡(jiǎn)單的人工掌握C.掌握是否是自動(dòng)化掌握D.掌握在本年是否發(fā)生變化【答案】A【解析】關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獵取的有關(guān)掌握運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，根本思路是考慮擬信任的以前審計(jì)中測(cè)試的掌握在本期是否發(fā)生變化(選項(xiàng)D)。在確定利用以前審計(jì)獵取的有關(guān)掌握運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試掌握的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或狀況包括:(1)內(nèi)部掌握其他要素的有效性，包括掌握環(huán)境、對(duì)掌握的監(jiān)視以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。(2)掌握特征(是人工掌握還是自動(dòng)化掌握)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)BC)。(3)信息技術(shù)一般掌握的有效性。(4)影響內(nèi)部掌握的重大人事變動(dòng)。(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定掌握缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。(6)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)掌握的信任程度?！緦W(xué)問點(diǎn)】掌握測(cè)試的時(shí)間說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。假設(shè)被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠供給更牢靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)承受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否承受先進(jìn)的會(huì)計(jì)政策【答案】C【解析】在缺乏權(quán)或性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)C要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的緣由及其適當(dāng)性，即考慮會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更會(huì)計(jì)政策變更是否能夠供給更牢靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息選項(xiàng)正確)。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的變更是否得到怡當(dāng)處理和充分披露。當(dāng)?shù)钠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)承受公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，假設(shè)承受，是否已依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求倣好連接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息資料(選項(xiàng)B相關(guān)的事項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位以下與會(huì)計(jì)政策運(yùn)用相關(guān)的狀況予以關(guān)注:(1D)正確(3)是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的承受、數(shù)據(jù)和信息的采集等?！緦W(xué)問點(diǎn)】被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用錯(cuò)誤的選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取內(nèi)部掌握在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)掌握有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，供給的掌握有效性的審計(jì)證據(jù)越有力假設(shè)被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)掌握作出轉(zhuǎn)變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)的掌握和被取代的掌握分別實(shí)施掌握測(cè)試假設(shè)已獵取有關(guān)掌握在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日【答案】C【解析】對(duì)于內(nèi)部掌握審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取內(nèi)部的掌握A)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信任內(nèi)時(shí)空制的期間保持全都。對(duì)掌握有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，供給的掌握有效性的審計(jì)證據(jù)越有力(選項(xiàng)B有效性出具報(bào)告假設(shè)已獵取有關(guān)掌握在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獵取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證明剩余期間掌握的運(yùn)行狀況。在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)D)。假設(shè)被審計(jì)單位為了提高掌握效果和效率或整改掌握缺陷而對(duì)掌握作出轉(zhuǎn)變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為的掌握能夠滿足掌握的相關(guān)目標(biāo)，而且掌握已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施掌握測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的掌握的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。但是假設(shè)被取代的掌握的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)C錯(cuò)誤)?！緦W(xué)問點(diǎn)】掌握測(cè)試的時(shí)間安排性產(chǎn)生疑問的是〔〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層的誠(chéng)信存在重大疑慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量產(chǎn)生重大疑慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)峻違反稅收法規(guī)的行為【答案】A【解析】假設(shè)通過對(duì)內(nèi)部掌握的了解覺察以下狀況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保存意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告:(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和牢靠性存在重大問題，不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保存意見;(2)對(duì)治理層的信存在嚴(yán)峻疑慮(選項(xiàng)A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)商定?！緦W(xué)問點(diǎn)】考慮材務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性A測(cè)試治理層在作出會(huì)計(jì)估量時(shí)承受的關(guān)鍵假設(shè)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供給有關(guān)會(huì)計(jì)估量的審計(jì)證據(jù)測(cè)試與治理層如何作出會(huì)計(jì)估量相關(guān)的掌握的運(yùn)行有效性【答案】A【解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估量的性質(zhì)，并實(shí)施以下項(xiàng)或多項(xiàng)程序:確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供給有關(guān)會(huì)計(jì)估量的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)CB測(cè)試與治理層如何作出會(huì)計(jì)估量相關(guān)的掌握的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)D作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估量或區(qū)間估量，以評(píng)價(jià)治理層的點(diǎn)估量。【學(xué)問點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)A.實(shí)質(zhì)性分析程序到達(dá)的準(zhǔn)確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性分析程序供給的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定供給充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試【答案】B【解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的水尋常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)B【學(xué)問點(diǎn)】分析程序的目的是。是否為首次承受托付的審計(jì)工程前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)。C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部掌握缺陷D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的工程【答案】D【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)潔機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)推斷，并考慮以下因素的影響:(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更);(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)B);(3)依據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％75％。假設(shè)存在以下狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)首次承受托付的審計(jì)工程(選項(xiàng)A(2)連續(xù)審計(jì)工程，以前年度審計(jì)調(diào)整較多(3)工程總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、治理層力量欠趣、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等;〔4〕C【學(xué)問點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。在評(píng)價(jià)掌握缺陷的嚴(yán)峻程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生在評(píng)價(jià)一項(xiàng)掌握缺陷或多項(xiàng)掌握缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性掌握的影響在評(píng)價(jià)掌握缺陷是否可能導(dǎo)尋致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率假設(shè)被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)全部存在缺陷的內(nèi)部掌握的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部掌握在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效【答案】D【解析】掌握缺陷的嚴(yán)峻程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于掌握不能防止覺察并訂正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)A在確定一項(xiàng)掌握缺陷或多項(xiàng)掌握缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性掌握的影響，選項(xiàng)B評(píng)價(jià)掌握缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)C【學(xué)問點(diǎn)】評(píng)價(jià)掌握缺陷的嚴(yán)峻程度以下有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的景響的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不轉(zhuǎn)變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部掌握的原則性要求被計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獵取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】選項(xiàng)D師需要獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量?！咀R(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估量不確定性的會(huì)計(jì)估量評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大治理層推斷和重大審計(jì)推斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大格外規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】選項(xiàng)C:(1)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險(xiǎn);(3)超出審計(jì)単位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)?！緦W(xué)問點(diǎn)】特別風(fēng)險(xiǎn)重大疑慮的事項(xiàng)或狀況，以下說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或狀況是否存在重大不確定性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自治理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)治理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量評(píng)估相關(guān)的將來應(yīng)對(duì)打算對(duì)具體狀況是否可行注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或狀況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通【答案】D【解析】選項(xiàng)D非治理層全部成員參與治理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括以下方面:(1)這些事項(xiàng)或狀況是否構(gòu)成重大不確定性;(2)治理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分;4)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響(如適用)?！緦W(xué)問點(diǎn)】與治理層的溝通中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。ABC要性，可能意味著與會(huì)計(jì)估量相關(guān)的估量不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)D據(jù)指向點(diǎn)估量【答案】B【解析】選項(xiàng)B“合理”的結(jié)果，而非全部“可能的結(jié)果”【學(xué)問點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題需要考慮的有被審計(jì)單位所處的生命周期C.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整【答案】ABC【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性由基準(zhǔn)和百分比構(gòu)成，選項(xiàng)A、C基準(zhǔn)確實(shí)定，選項(xiàng)BD【學(xué)問點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有〔〕測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估量是否存在偏向C.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)D.評(píng)價(jià)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的商業(yè)理由?！敬鸢浮緼D【解析】無論對(duì)治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師者應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以:(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)A)。(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估量是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種B)。(3)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獵取的其他信息而顯得昇常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或快乏商業(yè)理由)是否說明破審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)D)?！緦W(xué)問點(diǎn)】針對(duì)治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序3.以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有。A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高B.打算和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多推斷C.內(nèi)部審計(jì)沒有承受系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的方法。D.內(nèi)部審計(jì)的地位缺乏以支持內(nèi)部計(jì)人員的客觀性【答案】CD【解析】假設(shè)存在以下情形之ー，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作:內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序缺乏以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性(選項(xiàng)D);C)?！?〕選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)打算較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形【學(xué)問點(diǎn)】不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作ABCD【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展以下初步業(yè)務(wù)活動(dòng):(1)針對(duì)保持客戶4);(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的狀況(選項(xiàng)D);(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成全都意見(選項(xiàng)C)為抽樣單元的有。ABCD【答案】ABCD【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額(選項(xiàng)A)、一筆交易(選項(xiàng)D)或交易中的個(gè)記錄(選項(xiàng)B)，甚至是毎個(gè)貨幣單元(選項(xiàng)C)?！緦W(xué)問點(diǎn)】樣本設(shè)計(jì)階段ー肯定義抽樣單元(細(xì)節(jié)測(cè)試陷的業(yè)務(wù)流程，以下做法中，正確的有。親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部掌握而非利用他人工作B.選擇更多的子公司進(jìn)展內(nèi)部則試C.增加相關(guān)內(nèi)部掌握的掌握測(cè)試量D.在接近內(nèi)掌握評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部掌握【答案】ABCD【解析】對(duì)于內(nèi)部掌握可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)賜予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在:對(duì)相關(guān)的內(nèi)部掌握親自進(jìn)展測(cè)試而非利A);在接近內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部掌握(選項(xiàng)D)B);增加相關(guān)內(nèi)部掌握的掌握測(cè)試量等(選頂C)。【學(xué)問點(diǎn)】打算審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)ー一對(duì)內(nèi)部部掌握有效性的初步推斷A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)信息C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)效勞兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)(選項(xiàng)A)、批閱(選項(xiàng)D)和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)效勞包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息(選項(xiàng)B)、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序〔選項(xiàng)C〕等。【學(xué)問點(diǎn)】保證程度A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【答柔】ABCDD)、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底(選項(xiàng)A)、審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)和審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)B)?！緦W(xué)問點(diǎn)】審計(jì)要素。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握在接近審計(jì)完畢時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展總體復(fù)核實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展核對(duì)【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于在全部審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?！緦W(xué)問點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)考慮的有〔〕風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABCD【解析】在推斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮以下事項(xiàng):風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D);風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注(選項(xiàng)B);風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易〔選項(xiàng)A〕財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性(選項(xiàng)C)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及特別或超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易【學(xué)問點(diǎn)】特別風(fēng)險(xiǎn)全都意見的有。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間通的時(shí)間安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家遵守事務(wù)所質(zhì)量掌握政策和程序的要求D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C5101執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和批閱、其他鑒證和相關(guān)效勞業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量掌握》制定的質(zhì)量掌握政策和程序的約束?！緦W(xué)問點(diǎn)】與專家達(dá)成全都意見〔〕A.超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮掌握的影響在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶【答案】ABD【解析】選項(xiàng)正確，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并不必定說明其屬于重要賬戶或列報(bào)，還需考慮定性因素。選項(xiàng)B正確，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定屬于重要賬戶或列報(bào)，還需考慮定性因素。選項(xiàng)B定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮掌握的影響，由于內(nèi)掌握審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)掌握的有效性。選項(xiàng)C否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將全部可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。選項(xiàng)D說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于某賬戶或列報(bào)受固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響而將其確定為重要賬戶或列報(bào)，由于即使該賬戶或聽從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)?！緦W(xué)問點(diǎn)】識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定交易，以下各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有〔〕馬上將相關(guān)信息向冶理層通報(bào)要求治理層識(shí)別與識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易C.馬上將相關(guān)信息向工程組其他成員通報(bào)D.對(duì)識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮緽CD【解析】假設(shè)識(shí)別出治理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)C)。在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的狀況下，要求治理層識(shí)別與識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的掌握為B)。對(duì)識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施怡當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)D)。重考慮可能存在治理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師坡露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序假設(shè)治理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一狀況對(duì)審計(jì)的影響?！緦W(xué)問點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方審計(jì)正確的有。A.假設(shè)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程符合其具體狀況，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。B當(dāng)了解治理如何估量風(fēng)險(xiǎn)的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獵取的信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的有效性D.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出治理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)的內(nèi)部掌握評(píng)估【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A狀況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別材務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B評(píng)估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定治理層如何識(shí)別與材務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何估量該風(fēng)險(xiǎn)的重要性，如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何實(shí)行措施治理這些風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的有效性。選項(xiàng)D層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過程是否適合于具體環(huán)境?！緦W(xué)問點(diǎn)】被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有。AB就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獵取治理層的書面聲明C慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A律法規(guī)行為，也不能期望其覺察全部的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)C正確，假設(shè)識(shí)別出或疑心存在詿反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。選項(xiàng)D律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位道守這些法律法規(guī)的規(guī)定獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【學(xué)問點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮一一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任〔〕ABCD【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)B使用審計(jì)抽樣，則可不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)打算時(shí)，確定～個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。選項(xiàng)D一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性?！緦W(xué)問點(diǎn)】重要性水平確實(shí)定。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不生疏會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B．被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人CD【答案】ABCD財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。上述選項(xiàng)均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系?！緦W(xué)問點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.評(píng)價(jià)掌握設(shè)計(jì)的有效性C.確認(rèn)掌握是否得到執(zhí)行D.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整【答案】ABCD【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下方面的證據(jù):(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A);確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的(選項(xiàng)D)，即在交易流程中全部與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別確認(rèn)所獵取的有關(guān)流程中的預(yù)防性掌握和檢查性掌握信息的準(zhǔn)確性;評(píng)估掌握設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)B);(5)確認(rèn)掌握是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)C)(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性?！緦W(xué)問點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部掌握一一執(zhí)行穿行測(cè)試，證明對(duì)交易流程和相關(guān)掌握的了解以下有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的掌握的說法中，正確的有。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的掌握的設(shè)計(jì)狀況，并確定其是否得到執(zhí)行假設(shè)被審計(jì)單位未能實(shí)施掌握以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施掌握測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的掌握運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)τ谂c特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的掌握，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獵取的有關(guān)掌握運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！緦W(xué)問點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求一一針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序三、簡(jiǎn)答505事務(wù)所每三年至少一次向全部需要依據(jù)相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獵取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。對(duì)晉升含伏人，事務(wù)所每年選取其已完成的一頂業(yè)務(wù)進(jìn)展質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)展業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)展業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。為確保客觀性，工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)工程供給詢問。假設(shè)審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷，以確保對(duì)客戶信息的保密要求:針對(duì)上述第〔1〕至〔5〕項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少ー次向全部需要依據(jù)相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獵取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)書?！?〕不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢3的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)展檢查。不恰當(dāng)。在不損害客觀性的前提下，工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員可以供給詢問。不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存已掃描的原紙質(zhì)記錄?！緦W(xué)問點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握ABC2023委派A項(xiàng)如下:DEF2023XYZ2023冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF了溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書并征得治理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括:是否覺察甲公司治理層存在誠(chéng)信方面的問題，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分岐;向甲公司治理層通報(bào)的治理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部掌握缺陷，甲公司變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的緣由。3)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，A額的會(huì)計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿足。A20232023據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。在征得甲公司治理層同意，并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后，A詢前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獵取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及局部依靠了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。DEF通。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書之前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通上述事項(xiàng)。恰當(dāng)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)對(duì)期初存貨工程的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序或?qū)γ痛尕浗刂箤?shí)施審計(jì)程序。不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明，其審計(jì)意見全部或局部地依靠前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作【學(xué)問點(diǎn)】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、期初余額審計(jì)2.ABC2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的局部事項(xiàng)如下:因ADEF2023A人，無需在承受托付前進(jìn)展溝通。202312產(chǎn)。A固定資產(chǎn)相關(guān)的批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)明田清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)在建工程的期初余額。2023A2023理層進(jìn)展更正，并檢查了更正后的資產(chǎn)負(fù)債表，認(rèn)可了治理層對(duì)該項(xiàng)過失的處理。要求:針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的狀況而言的。更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承受托付前進(jìn)展溝通。恰當(dāng)?！?〕不怡當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。ABCA2023度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到以下與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：A2023充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保存意見，A師認(rèn)為除這一事項(xiàng)外，不存在其他關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因此，未在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)局部。20231120235202315％。丙公司治理層解釋系該子公司與債權(quán)人就工程款存在爭(zhēng)議，最終需要支付的金額尚不確定，故未在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提示報(bào)表使用者關(guān)注。2023員已離職成立公司，與丁公司競(jìng)爭(zhēng)并占據(jù)主要市場(chǎng)份額。治理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術(shù)，基于該假設(shè)編制的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽(yù)不存在減值。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為技術(shù)研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性，在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提表使用者關(guān)注。2023202320231.4242023要求針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)局部提及形成保存意見的根底局部。不怡當(dāng)。A事項(xiàng)段。不恰當(dāng)。丁公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，但是存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”的單獨(dú)局部，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。不恰當(dāng)。應(yīng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告ABCA2023財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的局部事項(xiàng)如下:聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司的治理層和對(duì)其執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向AA2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任力量和即業(yè)道德遵守狀況，認(rèn)為可以信任其工作20231業(yè)務(wù)。因丁公司各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例較低，A要性對(duì)丁公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行批閱。重要組成局部己公司的組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師與己公司治理層和A會(huì)計(jì)師溝通了己公司治理層可能存在的舞弊行為。A估后認(rèn)力該事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，末再與集團(tuán)治理層溝通。要求:針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【答案】不恰當(dāng)，假設(shè)集團(tuán)工程組利用對(duì)組成局部執(zhí)行法定審計(jì)的組成會(huì)計(jì)師的工作，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)參與組成部實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不能僅評(píng)價(jià)其專業(yè)勝任力量和職業(yè)道德遵守狀況不恰當(dāng)。針對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部片僅實(shí)施批閱缺乏以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)不恰當(dāng)。涉及組成局部治理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。ABCA2023報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的局部?jī)?nèi)容摘錄如下:(120235執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，打算不對(duì)其實(shí)施證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。A核對(duì)信息、打印并加蓋甲公司印章，由AA公司財(cái)務(wù)人員核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通狀況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員伴隨下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬教余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對(duì)賬并辦理回手續(xù)時(shí)，A釆購經(jīng)理，結(jié)果滿足。要求:針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指長(zhǎng)進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)說明某一銀行存款、借款及與金機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持掌握。〔3〕不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重回函(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)證的全過程保持掌握。上市公司甲公司是ABC司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC2023工程合伙人A2023520230股，該股權(quán)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。B20232023度審計(jì)報(bào)告，之后調(diào)離甲公司審計(jì)工程組，參加事務(wù)所質(zhì)量掌握部，負(fù)責(zé)復(fù)核全部上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工程組成員D2023510協(xié)議，該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流淌資金。20239XYZ立申請(qǐng)效勞，以及業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程文檔的編制效勞。202310XYZE商舉辦的研討會(huì)，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及公司的相關(guān)效勞。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)注會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的狀況，并簡(jiǎn)要說明聖由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)(1)是否違反(違反/不違反)理由(2)(3)(4)(5)【答案】事項(xiàng)序號(hào)是否違反(違反/不違反)理由(1)違反審計(jì)工程組成員的主要近親屬不得在審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利盃，否則將因自身利益產(chǎn)生格外嚴(yán)峻的不利影響(2)違反關(guān)鍵審計(jì)合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量掌握復(fù)核，否則將因親熱關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響(3)違反審計(jì)工程組成員的主要近親屬不得在審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利，否則將因自身利益產(chǎn)生格外嚴(yán)峻的不利響(4)違反AC聯(lián)實(shí)體供給構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)掌握重大組成局部的信息技術(shù)系統(tǒng)效勞，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利(5)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過廣告或其他言銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響質(zhì)量掌握部負(fù)責(zé)對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量掌握制度進(jìn)展監(jiān)控，監(jiān)控的內(nèi)容為質(zhì)量掌握制度運(yùn)行的有效性。經(jīng)理及以上級(jí)別人員須每年簽署其遵守事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他人員簽署該書面確認(rèn)函的具體要求由其所在部門的主管合伙人打算。上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員由質(zhì)量掌握部委派，其他業(yè)務(wù)的工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員由工程合伙人推舉，向質(zhì)量掌握部備案。審計(jì)過程中工程合伙人與工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員消滅意見分歧時(shí)，應(yīng)詢問事務(wù)所專業(yè)技術(shù)委員會(huì)，如分歧仍不能解決，經(jīng)首席合伙人和質(zhì)量掌握主管合伙人批準(zhǔn)方可出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表日起至少保存十年。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出AEC制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。【答案】不恰當(dāng)。質(zhì)量掌握制度監(jiān)控的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量掌握制度設(shè)計(jì)的有效性。不恰當(dāng)。ABC關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獵取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。不恰當(dāng)。AEC不由工程合伙人選擇。不恰當(dāng)。只有意見分歧得到解決，工程合伙人