2023年注冊會計師《審計》考試真題及答案(手動碼字)

2023注冊會計師《審計》考試真題及答案一、單項選擇題以下有關財務報表審計的說法中，錯誤的選項是。審計的目的是增加預期使用者對財務報表的信任程度B.審計只供給合理保證，不供給確定保證C.審計不涉及為如何利用信息供給建議D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務報表【答案】D【解析】選項D【學問點】審計的定義。刪除被取代的審計工作底稿將在審計報告日后獵取的治理層書面聲明放入審計工作底稿C.對審計工作底稿進展分類和整理D.將在審計報告日前獵取的、與工程組相關成員進展爭論并達成全都意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿【答案】B【解析】選項B在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括:(1A);(2)C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;(4)記錄在審計報告日前獵取的、與工程組相關成員進展爭論并達成全都意見的審計證據(jù)(選項D)【學問點】審計工作底稿歸檔工作的性質。以下各項中，通常無需包含在審計業(yè)務或商定書中的是財務報表審計的目的與范圍B.治理層和治理層的責任C.出具審計報告的日期D．用于編制財務報表所適用的財務報告編制根底【答案】C【解析】審計業(yè)務商定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:(1)財務報表審計的目標與范圍(選項A);(2)注冊會計師的責任;(3)治理層的責任(選項B);(4)指D);(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定狀況下出具的審計報告可能不同于預期式和內(nèi)容的說明。【學問點】審計業(yè)務商定書注冊會計師無需考慮的是〔〕被審計單位的規(guī)模工程組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任力量C.評估的重大錯報風險D.工程質量掌握復核人員的閱歷和力量?！敬鸢浮緿【解析】工程組成員的指導、監(jiān)視以及對其工作進展復核的性質、時間安排和范圍主要取決于以下因素:(1)被審計單位的規(guī)模和簡單程度(選項A);(2)審計領域;(3)評估的重大錯報風險(選項C確);(4)執(zhí)行審計工作的工程組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任力量(選項B正確)?！緦W問點】指導、監(jiān)視與復核可以提高抽樣效率的是〔〕總體規(guī)模較大估量總體錯報較高總體變異性較大D.誤拒風險較高【答案】C【解析】分層可以降低每一層中工程的變昇性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率?！緦W問點】總體的變異性以下各項中，不屬于審計固有限制的來源的是。A.注冊會計師可能滿足于說服力缺乏的審計證據(jù)B.治理層可能不供給與財務報表編制相關的全部信息C.注冊會計師獵取審計證據(jù)的力量受到法律上的限制D.治理層在編制財務報表的過程中需要運用推斷【答案】A【解析】選項A能作為注冊會計師省略不行替代的審計程序或滿足于說服力缺乏的審計證據(jù)的正值理由。審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質(選項D)(2)審計程序的性質(選項BC);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的本錢完成審計的需要?！局缱R點】審計的固有限制A.用作審計證據(jù)的信息與相關認定之間的關系B.審計證據(jù)的來源C.被審計單位內(nèi)部掌握是否有效D.審計證據(jù)的存在形式【答案】A【解析】選項A與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的規(guī)律聯(lián)系?！緦W問點】審計證據(jù)的牢靠性的是打算風險評估程序的性質、時間安排和范圍B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積C.評價已識別的錯報對審計意見的影響D.識別和評估重大錯報風險【答案】B【解析】注冊會計師使用整體重要性水平(將財務報表作為整體)的目的有:(1)A確)(2)識別和評估重大錯報風險(選項D);(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當依據(jù)所獲得的信息更重要性。在形成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財CA.函證B.重執(zhí)行C.檢查D.詢問【答案】B【解析】選項B，重執(zhí)行適用于掌握測試，不適用于細節(jié)測試?！緦W問點】審計程序的種類以下有關審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的選項是〔〕A.審計證據(jù)的充分性和適當性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質量的衡量B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性C.只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力D.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性【答案】B【解析】審計證據(jù)的充分性不影響審計證據(jù)的適當性，注冊會計師僅靠獵取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的塊陷，選項B誤?！緦W問點】審計證據(jù)的充分性與適當性以下有關重大錯報風險的說法中，錯誤的選項是A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可性B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險C.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余和披露認定層次考慮重大錯報風險D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險【答案】B【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和掌握風險，選項B【識點】重大錯報風險A.工程合伙人應當復核全部審計工作底稿B.工程質量掌握復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由工程組內(nèi)閱歷較多的人員復核閱歷少的人員編制的審計工作底稿【答案】A【解析】選項A:(1)對關鍵領域所作的推斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項;(2)特別風險;(3)工程合伙人認為重要的其他領域。工程合伙人無須復核全部審計工作底稿。【學問點】復核審計工作底稿和財務報表運行有效性的審計證據(jù)時，以下各項中，注冊會計師通常無需考慮的是。掌握發(fā)生的頻率掌握是否是簡單的人工掌握C.掌握是否是自動化掌握D.掌握在本年是否發(fā)生變化【答案】A【解析】關于如何考慮以前審計獵取的有關掌握運行有效性的審計證據(jù)，根本思路是考慮擬信任的以前審計中測試的掌握在本期是否發(fā)生變化(選項D)。在確定利用以前審計獵取的有關掌握運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試掌握的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或狀況包括:(1)內(nèi)部掌握其他要素的有效性，包括掌握環(huán)境、對掌握的監(jiān)視以及被審計單位的風險評估過程。(2)掌握特征(是人工掌握還是自動化掌握)產(chǎn)生的風險(選項BC)。(3)信息技術一般掌握的有效性。(4)影響內(nèi)部掌握的重大人事變動。(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定掌握缺乏相應變化導致的風險。(6)重大錯報的風險和對掌握的信任程度?！緦W問點】掌握測試的時間說法中，錯誤的選項是。假設被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠供給更牢靠、更相關的會計信息當?shù)臅嫓蕜t布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應承受的會計準則在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當幫助被審計單位選用適當?shù)臅嬚咦詴嫀煈旉P注被審計單位是否承受先進的會計政策【答案】C【解析】在缺乏權或性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響(選項C要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的緣由及其適當性，即考慮會計政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會計準則和相關會計制度要求的變更會計政策變更是否能夠供給更牢靠、更相關的會計信息選項正確)。除此之外，注冊會計師還應當關注會計政策的變更是否得到怡當處理和充分披露。當?shù)钠髽I(yè)會計準則公布施行時，注冊會計師應考慮被審計單位是否應承受公布的會計準則，假設承受，是否已依據(jù)會計準則的要求倣好連接調整工作，并收集執(zhí)行會計準則需要的信息資料(選項B相關的事項外，注冊會計師還應對被審計單位以下與會計政策運用相關的狀況予以關注:(1D)正確(3)是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、信息技術的承受、數(shù)據(jù)和信息的采集等。【學問點】被審計單位對會計政策的選擇和運用錯誤的選項是注冊會計師應當獵取內(nèi)部掌握在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)注冊會計師對掌握有效性測試的實施越接近基準日，供給的掌握有效性的審計證據(jù)越有力假設被審計單位在所審計年度內(nèi)對掌握作出轉變，注冊會計師應當對的掌握和被取代的掌握分別實施掌握測試假設已獵取有關掌握在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獵取補充證據(jù)，將期中測試結果前推至基準日【答案】C【解析】對于內(nèi)部掌握審計業(yè)務，注冊會計師應當獵取內(nèi)部的掌握A)。在整合審計中，注冊會計師掌握測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信任內(nèi)時空制的期間保持全都。對掌握有效性測試的實施時間越接近基準日，供給的掌握有效性的審計證據(jù)越有力(選項B有效性出具報告假設已獵取有關掌握在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當確定還需要獵取哪些補充審計證據(jù)，以證明剩余期間掌握的運行狀況。在將期中測試結果前推至基準日時，注冊D)。假設被審計單位為了提高掌握效果和效率或整改掌握缺陷而對掌握作出轉變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。假設注冊會計師認為的掌握能夠滿足掌握的相關目標，而且掌握已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施掌握測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的掌握的設計和運行有效性。但是假設被取代的掌握的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的掌握風險評估具有重要影響，注冊會計C錯誤)?！緦W問點】掌握測試的時間安排性產(chǎn)生疑問的是〔〕注冊會計師對治理層的誠信存在重大疑慮注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營力量產(chǎn)生重大疑慮C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險D.注冊會計師識別出被審計單位嚴峻違反稅收法規(guī)的行為【答案】A【解析】假設通過對內(nèi)部掌握的了解覺察以下狀況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應當考慮出具保存意見或無法表示意見的審計報告:(1)被審計單位會計記錄的狀況和牢靠性存在重大問題，不能獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保存意見;(2)對治理層的信存在嚴峻疑慮(選項A會計師應當考慮解除業(yè)務商定?！緦W問點】考慮材務報表的可審計性A測試治理層在作出會計估量時承受的關鍵假設確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否供給有關會計估量的審計證據(jù)測試與治理層如何作出會計估量相關的掌握的運行有效性【答案】A【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估量的性質，并實施以下項或多項程序:確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否供給有關會計估量的審計證據(jù)(選項CB測試與治理層如何作出會計估量相關的掌握的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序(選項D作出注冊會計師的點估量或區(qū)間估量，以評價治理層的點估量?！緦W問點】應對評估的重大錯報風險A.實質性分析程序到達的準確度低于細節(jié)測試實質性分析程序供給的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關財務報表認定供給充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)實質性分析程序并不適用于全部財務報表認定注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節(jié)測試【答案】B【解析】當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可承受的水尋常，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序(選項B【學問點】分析程序的目的是。是否為首次承受托付的審計工程前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質。C.是否存在值得關注的內(nèi)部掌握缺陷D.是否存在財務報表使用者特別關注的工程【答案】D【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡潔機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)推斷，并考慮以下因素的影響:(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更);(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍(選項B);(3)依據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％75％。假設存在以下狀況，注冊會計師可能考慮選擇低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)首次承受托付的審計工程(選項A(2)連續(xù)審計工程，以前年度審計調整較多(3)工程總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、治理層力量欠趣、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等;〔4〕C【學問點】實際執(zhí)行的重要性法中，錯誤的選項是。在評價掌握缺陷的嚴峻程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生在評價一項掌握缺陷或多項掌握缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性掌握的影響在評價掌握缺陷是否可能導尋致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率假設被審計單位在基準日完成了對全部存在缺陷的內(nèi)部掌握的整改，注冊會計師可以評價認為內(nèi)部掌握在基準日運行有效【答案】D【解析】掌握缺陷的嚴峻程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于掌握不能防止覺察并訂正錯報的可能性的大小，選項A在確定一項掌握缺陷或多項掌握缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性掌握的影響，選項B評價掌握缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項C【學問點】評價掌握缺陷的嚴峻程度以下有關信息技術對審計的景響的說法中，錯誤的選項是。被審計單位對信息技術的運用不轉變注冊會計師制定審計目標，進展風險評估和了解內(nèi)部掌握的原則性要求被計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的性質被審計單位對信息技術的運用影響審計內(nèi)容被審計單位對信息技術的運用不影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】選項D師需要獵取的審計證據(jù)的數(shù)量?！咀R點】信息技術對審計的影響以下有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的選項是注冊會計師應當將具有高度估量不確定性的會計估量評估為存在特別風險注冊會計師應當將涉及重大治理層推斷和重大審計推斷的事項評估為存在特別風險注冊會計師應當將治理層凌駕于掌握之上的風險作為特別風險D.注冊會計師應當將重大格外規(guī)交易評估為存在特別風險【答案】C【解析】選項C:(1)舞弊導致的重大錯報風險;(2)治理層凌駕于掌握之上的風險;(3)超出審計単位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險。其余的事項都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險?！緦W問點】特別風險重大疑慮的事項或狀況，以下說法中，錯誤的選項是注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或狀況是否存在重大不確定性注冊會計師應當考慮自治理層對持續(xù)經(jīng)營力量作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息注冊會計師應當評價治理層與持續(xù)經(jīng)營力量評估相關的將來應對打算對具體狀況是否可行注冊會計師應當依據(jù)對這些事項或狀況是否存在重大不確定性的評估結果，確定是否與治理層溝通【答案】D【解析】選項D非治理層全部成員參與治理被審計單位。與治理層的溝通應當包括以下方面:(1)這些事項或狀況是否構成重大不確定性;(2)治理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當;(3)財務報表中的相關披露是否充分;4)對審計報告的影響(如適用)。【學問點】與治理層的溝通中，錯誤的選項是。ABC要性，可能意味著與會計估量相關的估量不確定性可能導致特別風險D據(jù)指向點估量【答案】B【解析】選項B“合理”的結果，而非全部“可能的結果”【學問點】應對評估的重大錯報風險二、多項選擇題需要考慮的有被審計單位所處的生命周期C.被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境D.以前年度是否存在審計調整【答案】ABC【解析】財務報表整體重要性由基準和百分比構成，選項A、C基準確實定，選項BD【學問點】財務報表整體的重要性冊會計師應當實施的有〔〕測試編制財務報表過程中作出的會計分錄和其他調整是否適當B.復核會計估量是否存在偏向C.確認重大關聯(lián)方交易是否得到適當授權D.評價超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由?！敬鸢浮緼D【解析】無論對治理層凌駕于掌握之上的風險的評估結果如何，注冊會計師者應當設計和實施審計程序，用以:(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項A)。(2)復核會計估量是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種B)。(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獵取的其他信息而顯得昇常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或快乏商業(yè)理由)是否說明破審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項D)?！緦W問點】針對治理層凌駕于掌握之上的風險實施的程序3.以下情形中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的有。A.評估的認定層次的重大錯報風險較高B.打算和實施相關的審計程序涉及較多推斷C.內(nèi)部審計沒有承受系統(tǒng)、標準化的方法。D.內(nèi)部審計的地位缺乏以支持內(nèi)部計人員的客觀性【答案】CD【解析】假設存在以下情形之ー，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作:內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序缺乏以支持內(nèi)部審計人員的客觀性(選項D);C)?！?〕選項B，屬于注冊會計師應當打算較少地利用內(nèi)部審計工作的情形【學問點】不得利用內(nèi)部審計的工作ABCD【答案】ACD【解析】注冊會計師應當開展以下初步業(yè)務活動:(1)針對保持客戶4);(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的狀況(選項D);(3)就審計業(yè)務商定條款達成全都意見(選項C)為抽樣單元的有。ABCD【答案】ABCD【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師應依據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額(選項A)、一筆交易(選項D)或交易中的個記錄(選項B)，甚至是毎個貨幣單元(選項C)。【學問點】樣本設計階段ー肯定義抽樣單元(細節(jié)測試陷的業(yè)務流程，以下做法中，正確的有。親自測試相關內(nèi)部掌握而非利用他人工作B.選擇更多的子公司進展內(nèi)部則試C.增加相關內(nèi)部掌握的掌握測試量D.在接近內(nèi)掌握評價基準日的時間測試內(nèi)部掌握【答案】ABCD【解析】對于內(nèi)部掌握可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應賜予充分的關注，具體表現(xiàn)在:對相關的內(nèi)部掌握親自進展測試而非利A);在接近內(nèi)部掌握評價基準日的時間測試內(nèi)部掌握(選項D)B);增加相關內(nèi)部掌握的掌握測試量等(選頂C)?！緦W問點】打算審計工作時應當考慮的事項ー一對內(nèi)部部掌握有效性的初步推斷A.財務報表審計B.代編財務信息C.對財務信息執(zhí)行商定程序D【答案】BC【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關效勞兩類。鑒證業(yè)務包括審計(選項A)、批閱(選項D)和其他鑒證業(yè)務。相關效勞包括稅務代理、代編財務信息(選項B)、對財務信息執(zhí)行商定程序〔選項C〕等?！緦W問點】保證程度A.財務報表編制根底B.審計報告C.審計證據(jù)D.審計業(yè)務的三方關系人【答柔】ABCDD)、財務報表、財務報表編制根底(選項A)、審計證據(jù)(選項C)和審計報告(選項B)?！緦W問點】審計要素。了解被審計單位的內(nèi)部掌握在接近審計完畢時，運用分析程序對財務報表進展總體復核實施用作風險評估的分析程序D.將財務報表與會計記錄進展核對【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于在全部審計業(yè)務中應當實施的審計程序?！緦W問點】實質性程序應當考慮的有〔〕風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境的重大變化相關C.財務信息計量的主觀程度D.風險是否屬于舞弊風險【答案】ABCD【解析】在推斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮以下事項:風險是否屬于舞弊風險(選項D);風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注(選項B);風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易〔選項A〕財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性(選項C)風險是否涉及特別或超出正常經(jīng)營過程的重大交易【學問點】特別風險全都意見的有。注冊會計師和專家各自的責任注冊會計師和專家之間通的時間安排注冊會計師對專家遵守事務所質量掌握政策和程序的要求D.專家工作的性質、范圍和目標【答案】ABD【解析】選項C5101執(zhí)行財務報表審計和批閱、其他鑒證和相關效勞業(yè)務實施的質量掌握》制定的質量掌握政策和程序的約束?！緦W問點】與專家達成全都意見〔〕A.超過財務報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶在識別重要賬戶時，注冊會計師不應考慮掌握的影響在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性，仍是重要賬戶【答案】ABD【解析】選項正確，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性并不必定說明其屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性因素。選項B正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定屬于重要賬戶或列報，還需考慮定性因素。選項B定時，注冊會計師不應考慮掌握的影響，由于內(nèi)掌握審計的目標本身就是評價掌握的有效性。選項C否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將全部可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源。選項D說，注冊會計師可能由于某賬戶或列報受固有風險或舞弊風險的影響而將其確定為重要賬戶或列報，由于即使該賬戶或聽從金額上看并不重大，但這些固有風險或舞弊風險很有可能導致重大錯報?！緦W問點】識別重要賬戶、列報及其相關認定交易，以下各項程序中，注冊會計師應當實施的有〔〕馬上將相關信息向冶理層通報要求治理層識別與識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易C.馬上將相關信息向工程組其他成員通報D.對識別的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施實質性程序。【答案】BCD【解析】假設識別出治理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當C)。在適用的財務報告編制根底對關聯(lián)方作出規(guī)定的狀況下，要求治理層識別與識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的掌握為B)。對識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施怡當?shù)膶嵸|性程序(選項D)。重考慮可能存在治理層以前未識別出或未向注冊會計師坡露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序假設治理層不披露關聯(lián)方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一狀況對審計的影響?！緦W問點】關聯(lián)方審計正確的有。A.假設被審計單位的風險評估過程符合其具體狀況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險。B當了解治理如何估量風險的重要性C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獵取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性D.假設注冊會計師識別出治理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內(nèi)部掌握評估【答案】ABC【解析】選項A狀況，了解被審計單位的風險評估過程和結果有助于注冊會計師識別材務報表的重大錯報風險。選項B評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當確定治理層如何識別與材務報告相關的經(jīng)營風險，如何估量該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何實行措施治理這些風險。選項C注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性。選項D層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境?！緦W問點】被審計單位的風險評估過程以下有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有。AB就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獵取治理層的書面聲明C慮是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構報告D審計單位遵守了這些法律法規(guī)獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】ACD【解析】選項A律法規(guī)行為，也不能期望其覺察全部的違反法律法規(guī)行為。選項C正確，假設識別出或疑心存在詿反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構和執(zhí)法機構等相關機構或人員報告。選項D律法規(guī)，注冊會計師的責任是，就被審計單位道守這些法律法規(guī)的規(guī)定獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！緦W問點】財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮一一注冊會計師的責任〔〕ABCD【答案】ACD【解析】選項A定財務報表整體的重要性。選項B使用審計抽樣，則可不確定可容忍錯報。選項C需要在制定審計策略和審計打算時，確定～個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項D一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性?！緦W問點】重要性水平確實定。被審計單位財務人員不生疏會計準則B．被審計單位頻繁更換財務負責人CD【答案】ABCD財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。上述選項均與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系?！緦W問點】重大錯報風險的有。A.確認對業(yè)務流程的了解B.評價掌握設計的有效性C.確認掌握是否得到執(zhí)行D.確認對重要交易的了解是否完整【答案】ABCD【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得以下方面的證據(jù):(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A);確認對重要交易的了解是完整的(選項D)，即在交易流程中全部與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別確認所獵取的有關流程中的預防性掌握和檢查性掌握信息的準確性;評估掌握設計的有效性(選項B);(5)確認掌握是否得到執(zhí)行(選項C)(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。【學問點】在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部掌握一一執(zhí)行穿行測試，證明對交易流程和相關掌握的了解以下有關與特別風險相關的掌握的說法中，正確的有。注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的掌握的設計狀況，并確定其是否得到執(zhí)行假設被審計單位未能實施掌握以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節(jié)測試假設注冊會計師實施掌握測試后認為與特別風險相關的掌握運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程序對于與特別風險相關的掌握，注冊會計師不能利用以前審計獵取的有關掌握運行有效性的審計證據(jù)【答案】ACD【解析】選項B序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！緦W問點】實質性程序的含義和要求一一針對特別風險實施的實質性程序三、簡答505事務所每三年至少一次向全部需要依據(jù)相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獵取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。對晉升含伏人，事務所每年選取其已完成的一頂業(yè)務進展質量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進展業(yè)務質量檢查;如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進展業(yè)務質量檢查。為確?？陀^性，工程質量掌握復核人員不得為其復核的審計工程供給詢問。假設審計工作底稿中的紙質記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質記錄應銷，以確保對客戶信息的保密要求:針對上述第〔1〕至〔5〕項，逐項指出ABC制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?。應建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。不恰當。會計師事務所應當每年至少ー次向全部需要依據(jù)相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獵取其遵守獨立性政策和程序的書面確認書?！?〕不恰當。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進展檢3的業(yè)務至少選取一項進展檢查。不恰當。在不損害客觀性的前提下，工程質量掌握復核人員可以供給詢問。不恰當。會計師事務所應當保存已掃描的原紙質記錄?！緦W問點】會計師事務所業(yè)務質量掌握ABC2023委派A項如下:DEF2023XYZ2023冊會計師將DEF了溝通。注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務商定書并征得治理層同意后，與前任注冊會計師進展了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括:是否覺察甲公司治理層存在誠信方面的問題，前任注冊會計師與甲公司治理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分岐;向甲公司治理層通報的治理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部掌握缺陷，甲公司變更會計事務所的緣由。3)對于長期股權投資的期初余額，A額的會計記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關支持性文件，結果滿足。A20232023據(jù)此認可了存貨的期初余額。在征得甲公司治理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人作出關于其是否遵循審計準則的任何評論后，A詢前任注冊會計師的審計工作底稿，獵取了有關甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)，并在審計報告的其他事項段中提及局部依靠了前任注冊會計師的工作。要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】不恰當。DEF通。不恰當。應當在簽訂審計業(yè)務商定書之前與前任注冊會計師溝通上述事項。恰當不恰當。還應當對期初存貨工程的計價實施審計程序或對毛利和存貨截止實施審計程序。不恰當。后任注冊會計師不應在審計報告中說明，其審計意見全部或局部地依靠前任注冊會計師的審計報告或工作【學問點】前后任注冊會計師、期初余額審計2.ABC2023年度財務報表，委派A計業(yè)務相關的局部事項如下:因ADEF2023A人，無需在承受托付前進展溝通。202312產(chǎn)。A固定資產(chǎn)相關的批準文件、資產(chǎn)明田清單和驗收報告等，據(jù)此認可了該項在建工程的期初余額。2023A2023理層進展更正，并檢查了更正后的資產(chǎn)負債表，認可了治理層對該項過失的處理。要求:針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】不恰當。前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務所發(fā)生變更時的狀況而言的。更換了會計師事務所，需要與前任注冊會計師在承受托付前進展溝通。恰當?！?〕不怡當。應當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛞源_定期初余額不存在重大錯報。ABCA2023度財務報表，遇到以下與審計報告相關的事項：A2023充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表發(fā)表了保存意見，A師認為除這一事項外，不存在其他關鍵審計事項，因此，未在審計報告中包含關鍵審計事項局部。20231120235202315％。丙公司治理層解釋系該子公司與債權人就工程款存在爭議，最終需要支付的金額尚不確定，故未在財務報表中予以確認。注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，在無保存意見的審計報告中增加了強調事項段提示報表使用者關注。2023員已離職成立公司，與丁公司競爭并占據(jù)主要市場份額。治理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術，基于該假設編制的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽不存在減值。A會計師認為技術研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性，在無保存意見的審計報告中增加了強調事項段提表使用者關注。2023202320231.4242023要求針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘?。注冊會計師應當在關鍵審計事項局部提及形成保存意見的根底局部。不怡當。A事項段。不恰當。丁公司的持續(xù)經(jīng)營假設適當，但是存在重大不確定性，注冊會計師應當在無保存意見的審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”的單獨局部，而不是增加強調事項段。不恰當。應出具否認意見的審計報告ABCA2023財務報表。與集團審計相關的局部事項如下:聯(lián)營企業(yè)丙公司的治理層和對其執(zhí)行法定審計的注冊會計師拒絕向AA2023注冊會計師的專業(yè)勝任力量和即業(yè)道德遵守狀況，認為可以信任其工作20231業(yè)務。因丁公司各項主要財務指標占集團財務報表相關財務指標的比例較低，A要性對丁公司財務信息執(zhí)行批閱。重要組成局部己公司的組成注冊會計師與己公司治理層和A會計師溝通了己公司治理層可能存在的舞弊行為。A估后認力該事項對集團財務報表影響不重大，末再與集團治理層溝通。要求:針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A如不恰當，簡要說明理由。【答案】不恰當，假設集團工程組利用對組成局部執(zhí)行法定審計的組成會計師的工作，集團工程組應當參與組成部實施的風險評估程序，不能僅評價其專業(yè)勝任力量和職業(yè)道德遵守狀況不恰當。針對因風險而重要的組成部片僅實施批閱缺乏以獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)不恰當。涉及組成局部治理層的舞弊或舞弊嫌疑，應當與治理層溝通。ABCA2023報表。審計工作底稿中與函證相關的局部內(nèi)容摘錄如下:(120235執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認為這些銀行存款余額對財務報表不重要，打算不對其實施證程序，并在審計工作底稿中記錄了理由。A核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由AA公司財務人員核實了回函信息，據(jù)此認可了回函結果，并在審計工作底稿中記錄了溝通狀況。注冊會計師在甲公司銷售人員伴隨下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應收賬教余額及本年銷售額。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回手續(xù)時，A釆購經(jīng)理，結果滿足。要求:針對上述第(1)至(4)項，逐項指長進注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】不恰當。注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)說明某一銀行存款、借款及與金機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持掌握?！?〕不恰當。應要求被詢證者重回函(4)不恰當。注冊會計師應當對證的全過程保持掌握。上市公司甲公司是ABC司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務所的審計客戶。XYZ公司和ABC2023工程合伙人A2023520230股，該股權對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟利益。B20232023度審計報告，之后調離甲公司審計工程組，參加事務所質量掌握部，負責復核全部上市公司審計客戶的財務報表。審計工程組成員D2023510協(xié)議，該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流淌資金。20239XYZ立申請效勞，以及業(yè)務流程和財務流程文檔的編制效勞。202310XYZE商舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護相關的監(jiān)管要求及公司的相關效勞。要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊注會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的狀況，并簡要說明聖由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。事項序號(1)是否違反(違反/不違反)理由(2)(3)(4)(5)【答案】事項序號是否違反(違反/不違反)理由(1)違反審計工程組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關聯(lián)實體中擁有直接經(jīng)濟利盃，否則將因自身利益產(chǎn)生格外嚴峻的不利影響(2)違反關鍵審計合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計業(yè)務實施質量掌握復核，否則將因親熱關系和自身利益產(chǎn)生不利影響(3)違反審計工程組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關聯(lián)實體中擁有重大間接經(jīng)濟利，否則將因自身利益產(chǎn)生格外嚴峻的不利響(4)違反AC聯(lián)實體供給構成財務報告內(nèi)掌握重大組成局部的信息技術系統(tǒng)效勞，將因自我評價產(chǎn)生不利(5)違反注冊會計師通過廣告或其他言銷方式招攬業(yè)務，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響質量掌握部負責對事務所的質量掌握制度進展監(jiān)控，監(jiān)控的內(nèi)容為質量掌握制度運行的有效性。經(jīng)理及以上級別人員須每年簽署其遵守事務所獨立性政策和程序的書面確認函，其他人員簽署該書面確認函的具體要求由其所在部門的主管合伙人打算。上市實體審計業(yè)務的工程質量掌握復核人員由質量掌握部委派，其他業(yè)務的工程質量掌握復核人員由工程合伙人推舉，向質量掌握部備案。審計過程中工程合伙人與工程質量掌握復核人員消滅意見分歧時，應詢問事務所專業(yè)技術委員會，如分歧仍不能解決，經(jīng)首席合伙人和質量掌握主管合伙人批準方可出具審計報告審計工作底稿應當自財務報表日起至少保存十年。要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出AEC制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮坎磺‘敗Ｙ|量掌握制度監(jiān)控的內(nèi)容還應當包括質量掌握制度設計的有效性。不恰當。ABC關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獵取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。不恰當。AEC不由工程合伙人選擇。不恰當。只有意見分歧得到解決，工程合伙人