《企業(yè)內(nèi)部控制問題研究12000字（論文）》

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策案例報(bào)告TOC\o"1-3"\h\u254151導(dǎo)論 導(dǎo)論1.1選題背景與意義1.1.1選題背景自20世紀(jì)90年代以來，中國在企業(yè)內(nèi)部控制方面做出了巨大貢獻(xiàn)。隨著《企業(yè)控制基本準(zhǔn)則》的頒布，我國企業(yè)普遍建立了一定程度和規(guī)模的內(nèi)部控制制度。公司的基本內(nèi)部管理可以說是有章可循，但仍有不少公司不了解內(nèi)部控制的重要，會(huì)涉及許多的誤解，甚至模糊的概念、行政結(jié)構(gòu)固有的不足加上內(nèi)部控制的固有限制，這使得公司的內(nèi)部控制薄弱，反映在內(nèi)部控制的范圍和目標(biāo)不清楚，內(nèi)部控制的成本相對(duì)較高，企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限，缺乏有效的控制機(jī)制甄瑜晴.內(nèi)部控制信息披露對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——基于創(chuàng)業(yè)板制造類公司數(shù)據(jù)分析[C]//甄瑜晴.內(nèi)部控制信息披露對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——基于創(chuàng)業(yè)板制造類公司數(shù)據(jù)分析[C]//[6]新時(shí)代經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展下的會(huì)計(jì)創(chuàng)新——中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第25屆年會(huì)（2018）.0.內(nèi)部控制不僅是一種管理制度，而且是整個(gè)經(jīng)營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，已成為大中型企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的管理工具曹懿.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究[J].全國商情曹懿.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究[J].全國商情·理論研究,2018,000(035):26-27.1.1.2研究意義本文研究公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和遇到的問題，結(jié)合公司的具體情況，提出了內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的思路和原則，重點(diǎn)解決公司內(nèi)部控制的問題。相信這將改善伊利集團(tuán)的管理水平，保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)，減少商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義、同時(shí)也有助于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完整性。最重要的是，有利于集團(tuán)為廣大客戶提供更加安全、優(yōu)質(zhì)的奶制品。幫助企業(yè)更好地開展社會(huì)活動(dòng)，穩(wěn)定人們的生活。與其他同類公司在促進(jìn)內(nèi)部控制方面，具有積極的參考價(jià)值和具體的參考作用。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國外研究動(dòng)態(tài)法規(guī)的可靠性。加強(qiáng)外部控制，營造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境是必然趨勢(shì)。在1940年中期，西方國家加強(qiáng)了內(nèi)部控制。一般來說，內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了五個(gè)不同的階段:內(nèi)部控制期、內(nèi)部控制體系期、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)期和內(nèi)部控制框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體框架。1949年，美國特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AmericanInstituteofCharteredAccountantsIninternalcontrol)首次對(duì)內(nèi)部控制定義，并在50年代末對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理定義。在1980年至1985年期間，內(nèi)部控制的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)人員的專業(yè)得到大大發(fā)展WengW,LuSY.StudyonInternalControlModeofAccountingInformationSystemunderNetworkEnvironment[C]//2018InternationalConferenceonIntelligentTransportation,BigData&SmartCity(ICITBS).IEEEComputerSociety,2018.。1992年，出版了《內(nèi)部控制框架文件》，指導(dǎo)公司的內(nèi)部控制實(shí)踐。報(bào)告提出了內(nèi)部控制要素的概念，這些要素在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息、溝通和控制中傳播。2004年9月，委員會(huì)公布了最新的內(nèi)部控制研究結(jié)果“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合系統(tǒng)”(COSO-ERM)。COSO-ERM系統(tǒng)的內(nèi)部控制集成系統(tǒng)的五個(gè)部分增加了“目標(biāo)設(shè)定”、“事件識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)”WengW,LuSY.StudyonInternalControlModeofAccountingInformationSystemunderNetworkEnvironment[C]//2018InternationalConferenceonIntelligentTransportation,BigData&SmartCity(ICITBS).IEEEComputerSociety,2018.TsegahiwotTeketelZelalemBerhanu認(rèn)為，公司內(nèi)部控制是管理公司風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。缺乏有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)已被證明企業(yè)破產(chǎn)的最重要原因之一。有效的內(nèi)部控制確保了財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。這是加強(qiáng)外部控制的必然趨勢(shì)，創(chuàng)造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境]]AzizM,SaidJ,AlamMM.AssessmentofthePracticesofInternalControlSysteminthePublicSectorsofMalaysia[J].SocialScienceElectronicPublishing,2017.1.2.2國內(nèi)研究動(dòng)態(tài)中國政府在起草法律法規(guī)方面為內(nèi)部控制的發(fā)展作出了貢獻(xiàn)。《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》于1999年10月通過。2000年1月，國家頒布了《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》。2001年6月，財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則》。2008年6月，財(cái)政部證券市場委員會(huì)聯(lián)合審計(jì)公司、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布了一份《公司內(nèi)部控制框架》,明確了內(nèi)部控制的制度框架，跨出了完善我國內(nèi)部控制的重要一步。趙旭偉認(rèn)為，除了企業(yè)不受控制的外部因素外，還有企業(yè)內(nèi)部問題如資產(chǎn)規(guī)模有限、管理不科學(xué)、內(nèi)部控制制度嚴(yán)格、“家族化”等因素。我國公司治理結(jié)構(gòu)存在不合理、不完善的問題，進(jìn)一步加大了內(nèi)部控制和治理的難度。企業(yè)在保障國家經(jīng)濟(jì)增長和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要作用，成為中國經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。然而，一些公司由于缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使他們無法很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致利潤不佳。這就是為什么越來越重視內(nèi)部控制，以保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)和材料的安全，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，同時(shí)也缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)部控制對(duì)策。因此，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)首先要考慮的問題，也是企業(yè)提高競爭力和規(guī)模的重要途徑。李云杰.試析如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(1)鄒喜靜認(rèn)為，無論是理論還是實(shí)踐都表明，內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。內(nèi)部控制目前只廣泛應(yīng)用于大公司的管理過程中，但企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展仍處于一個(gè)相對(duì)不穩(wěn)定的階段。內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這些問題嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高數(shù)據(jù)報(bào)告質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境，通過不同的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)控制，完善公司的內(nèi)部控制制度。成為公司管理的核心和實(shí)施公司管理約束機(jī)制的重要工具。加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益，最終提高競爭力的重要措施。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是公司經(jīng)營管理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)張彥.淺談如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(8):239-240.張彥.淺談如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(8):239-240.任云龍認(rèn)為，在需要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面審計(jì)的同時(shí)，也需要更多地關(guān)注管理控制，比如公司內(nèi)部控制是否完整有效，比如進(jìn)行有效的檢查。注重內(nèi)部控制，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解大多局限于預(yù)防和糾正賬目中的錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，以及資金的安全性和完整性。大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的概念不清楚，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱。目前內(nèi)部控制主要局限于人為評(píng)價(jià)失誤和人為失誤;由于兩個(gè)或兩個(gè)以上的員工相互勾結(jié)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。張楓.對(duì)加強(qiáng)和完善上市公司內(nèi)控制度的分析[J].企業(yè)改革與管理,2017(9):31-31.張楓.對(duì)加強(qiáng)和完善上市公司內(nèi)控制度的分析[J].企業(yè)改革與管理,2017(9):31-31.1.3論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容1.3.1主要結(jié)構(gòu)（1）第一章主要闡述本文的寫作背景、寫作意義以及本文將使用到的研究方法。（2）第二章整理和梳理了國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制制度的背景以及理論基礎(chǔ)。（3）第三章解釋了本文選擇以伊利集團(tuán)為研究對(duì)象的原因，并指出伊利內(nèi)部內(nèi)控失效的原因。（4）第四章在第二章的相關(guān)理論基礎(chǔ)上，針對(duì)伊利內(nèi)部內(nèi)控失效的問題提出改善措施。（5）第五章對(duì)本文的研究背景、研究意義、研究過程以及研究成果做出總結(jié)。1.3.2主要內(nèi)容（1）闡述國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制制度的背景以及相關(guān)理論。（2）分析以伊利集團(tuán)為研究對(duì)象的可行性，分析伊利集團(tuán)內(nèi)控失效的原因。（3）針對(duì)伊利集團(tuán)內(nèi)控失效的原因提出可參考的改善措施或建議。1.4論文的研究方法1.4.1歸納法本文運(yùn)用歸納法對(duì)美國等相關(guān)國際組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀做出了歸納分析。了解到內(nèi)部控制評(píng)估的核心問題是了解關(guān)鍵的控制評(píng)估點(diǎn)。1.4.2文獻(xiàn)研究法方法本文在查閱國內(nèi)相外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，通過研究，對(duì)伊利集團(tuán)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了考察，試圖盡可能貼近公司的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在內(nèi)部和外部環(huán)境中基于公司內(nèi)部文化和戰(zhàn)略目標(biāo)，試圖給出適合伊利集團(tuán)發(fā)展的最優(yōu)方案，并確保最終的計(jì)劃是有效的，可以幫助公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

2制度背景及理論基礎(chǔ)2.1制度背景2.1.1國外內(nèi)部控制制度建設(shè)歷程（以美國為代表的西方國家在內(nèi)控質(zhì)量提升方面的制度回顧）筆者翻譯并查閱了美國當(dāng)局內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)文件和資料，并按時(shí)間順序進(jìn)行整理:（1）《1950年會(huì)計(jì)與審計(jì)法》規(guī)定，聯(lián)邦基金的會(huì)計(jì)與監(jiān)督是該部門管理的首要責(zé)任。各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)根據(jù)主要審計(jì)員制定的標(biāo)準(zhǔn)，建立和維護(hù)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，包括內(nèi)部審計(jì)。該法還規(guī)定，在建立國家控制審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和控制制度。政府審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估其內(nèi)部控制的有效性，然后界定審計(jì)的范圍。（2）1981年10月，行政廳和預(yù)算發(fā)布了A－123號(hào)通知，既《管理部門的責(zé)任和監(jiān)督》再次要求建立和維持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度。與1950年的《會(huì)計(jì)與審計(jì)法案》相比，該文件明確規(guī)定了“實(shí)現(xiàn)美好愿望的特殊要求和現(xiàn)實(shí)責(zé)任”，包括:1.各聯(lián)邦機(jī)構(gòu)應(yīng)指定內(nèi)部控制人員。2.ShiJL,WangJ.AResearchontheState-ownedEnterpriseShiJL,WangJ.AResearchontheState-ownedEnterprise’sAnti-CorruptionRiskPreventionMechanismandInternalControlConstruction[J].國際技術(shù)管理,2017(12):59-61.（3）美國國會(huì)在1982年9月頒布《聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)誠信行政辦公室法》，修訂了1950年的《會(huì)計(jì)與審計(jì)法案》，要求“各聯(lián)邦機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)，并報(bào)告其管理控制系統(tǒng)的充分性”。此外，它還規(guī)定:“每個(gè)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)主審計(jì)員制定的標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)和管理控制?！眃ilKaya.PerspectivesonInternalControlandEnterpriseRiskManagement[M]//EurasianBusinessPerspectives.2018.內(nèi)部會(huì)計(jì)和管理監(jiān)督應(yīng)提供合理的保證:1.債務(wù)和費(fèi)用合法;2.資產(chǎn)、資產(chǎn)和其他資產(chǎn)受到保護(hù)，不受浪費(fèi)、損失、未經(jīng)授權(quán)的訪問或盜竊;3.運(yùn)行中開支已加以確認(rèn)，并(有能力)提供可靠的財(cái)務(wù)及統(tǒng)計(jì)報(bào)告及備存資產(chǎn)管理負(fù)債文件。該法律要求聯(lián)邦機(jī)構(gòu)“定期評(píng)估其內(nèi)部控制系統(tǒng)以及該機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人要向總統(tǒng)或國會(huì)提交關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告”;該法律草案還要求行政和預(yù)算機(jī)構(gòu)商量，在1982年12月31日前，應(yīng)頒布評(píng)估其內(nèi)部會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)對(duì)所有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)方針。dilKaya.PerspectivesonInternalControlandEnterpriseRiskManagement[M]//EurasianBusinessPerspectives.2018.（4）1983年，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)采用聯(lián)邦政府內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)(GAO,1983)作為聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)年度評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制報(bào)告的依據(jù)。規(guī)范的一般標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了5個(gè)方面，包括合理的保障、積極支持的待遇、員工質(zhì)量、控制措施和控制技術(shù)。代碼的一般標(biāo)準(zhǔn)有6個(gè)方面，包括文件存儲(chǔ)、事件記錄、事件執(zhí)行、隔離任務(wù)、監(jiān)視、資源可用性和責(zé)任。ZhonggaoZXL.ControlRightTransfer,MaterialWeaknessesinInternalControlandEnterprisePerformance:EmpiricalResearchBasedonEnterpriseLifeCycleTheory[J].JournalofBusinessEconomics,2017.（5）1987年，紐約州頒布了《紐約州內(nèi)部控制法》，其中第45章特別涉及“國家機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的責(zé)任”。本章第950條對(duì)有關(guān)概念作了澄清。例如，在內(nèi)部控制方面，它是這樣表述的:“內(nèi)部控制是一個(gè)與組織內(nèi)的活動(dòng)、計(jì)劃、態(tài)度、政策、制度、資源和人們的努力密切相關(guān)的過程。”該過程的目的是實(shí)現(xiàn)組織公司的目標(biāo)和職能的合理保證。內(nèi)部控制制度的目標(biāo)包括:保護(hù)財(cái)產(chǎn);會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性;提高運(yùn)作的效率和效益;確保遵守有關(guān)法律法規(guī);遵守已建立的治理實(shí)踐。應(yīng)定期利用內(nèi)部控制審查程序來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的連續(xù)性，并執(zhí)行和監(jiān)測必要的改進(jìn)措施?！保?）1999年11月，美國總會(huì)計(jì)師署(U.S.GeneralAccountingagency)發(fā)布了修訂后的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制條例》。美國審計(jì)署首席審計(jì)員戴維·沃克(DavidWalker)在該準(zhǔn)則的序言中指出，“聯(lián)邦決策者和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已設(shè)法更好地執(zhí)行國務(wù)院的使命和項(xiàng)目成果。尋求加強(qiáng)問責(zé)制的途徑。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)和減少經(jīng)營問題的方法是實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施。“沃克還指出:“1982年聯(lián)邦政府經(jīng)濟(jì)誠信法律(FMFIA)要求國家審計(jì)辦公室提供國家機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)方針，為管理當(dāng)局提供了一個(gè)框架的建立和維護(hù)內(nèi)部控制，同時(shí)識(shí)別顯著的性能和治理的挑戰(zhàn)，以及涉及欺詐，浪費(fèi)，濫用部門和管理不善等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。管理和預(yù)算局(OMB)公布了文件A-123，即《管理責(zé)任和監(jiān)督》，本文件包含內(nèi)部控制評(píng)估和報(bào)告的詳細(xì)的要求。（7）經(jīng)審計(jì)的美國政府審計(jì)準(zhǔn)則于2003年通過了多項(xiàng)有關(guān)政府內(nèi)部控制問題的規(guī)定，至今仍在沿用。2.1.2我國內(nèi)部控制制度建設(shè)歷程按時(shí)間順序，作者闡明了我國推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的概況，中國內(nèi)部控制制度自1990年，希望通過對(duì)中國內(nèi)控建設(shè)發(fā)展脈絡(luò)的回顧與思考，為滿足社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，以期提供有益的參考。（1）1996年6月，財(cái)政部頒布了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。本標(biāo)準(zhǔn)的重要性在于，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全面和系統(tǒng)的規(guī)則是在一定的水平上制定的，包括建立會(huì)計(jì)當(dāng)局、會(huì)計(jì)人員、一般會(huì)計(jì)要求、會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則宣傳工作發(fā)揮了積極作用，對(duì)繼續(xù)開展基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生了積極影響李姝.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2017(12):38-39李姝.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2017(12):38-39（2）1997年5月，中國中央銀行頒布了《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本原則》，這是中國最早的內(nèi)部控制制度之一。隨后，自1998年以來，中國工商銀行等金融機(jī)構(gòu)相繼制定了內(nèi)部控制暫行規(guī)定。（3）1999年，中國證券市場監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于上市公司受益于不同減值資產(chǎn)的信息通報(bào)》，要求上市公司建立內(nèi)部控制制度，本著審慎經(jīng)營的原則，有效防范和減少資產(chǎn)損失。監(jiān)測委員會(huì)應(yīng)監(jiān)測內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。（4）2000年，中國證券市場監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《關(guān)于公開發(fā)行證券公司信息收集和披露的若干規(guī)定》(第1號(hào)、第3號(hào)、第5號(hào))。保險(xiǎn)公司和證券公司必須建立和完善內(nèi)部控制框架，解釋內(nèi)部控制制度的合理性、完整性和有效性。同時(shí)，授權(quán)的審計(jì)人員必須評(píng)估上市公司內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完整性、合理性和有效性，并提出改進(jìn)建議。運(yùn)用內(nèi)部控制來管理中國證監(jiān)會(huì)提交的評(píng)估報(bào)告的格式。（5）財(cái)政部于2001年6月22日通過了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本準(zhǔn)則(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范外匯資金(試行)》標(biāo)志中國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范取得了新的成果，并向新的方向發(fā)展。此后，財(cái)政部相繼頒布了一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)，成為規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，得到廣大企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的高度認(rèn)可。（6）2003年2月中共中央總書記、國家主席胡錦濤在中央紀(jì)委第二次全體會(huì)議上的講話:要加強(qiáng)對(duì)腐敗易發(fā)環(huán)節(jié)的限制和控制權(quán)力。在中央紀(jì)律檢查委員會(huì)全體會(huì)議，胡錦濤總書記再次強(qiáng)調(diào):“正確認(rèn)識(shí)權(quán)力創(chuàng)造的關(guān)鍵，是結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)合理、構(gòu)成科學(xué)、程序嚴(yán)謹(jǐn)?！毕拗朴行У臋?quán)力機(jī)制，加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控和檢查，保持系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性。“胡錦濤的講話，不僅展示了黨的工作方法的方向，而且深化包括內(nèi)部控制的重點(diǎn)和建立三位一體的決策、實(shí)施和控制的操作體系，這是非常重要的指導(dǎo)意義。（7）2003年12月，審計(jì)委員會(huì)發(fā)布了《審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》，主要規(guī)范了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、方法和內(nèi)容。過去，國家審計(jì)署的《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》堅(jiān)持要求各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審查本單位及其部門的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性和效率?！泵缃ㄙe.試論我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(1):255-255.（8）2004年12月，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)估辦法》，確立了內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)和原則、內(nèi)容、程序和方法、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)和處罰。（9）黨的第十六屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議于2005年10月11日通過了《中國共產(chǎn)黨中央委員會(huì)關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年計(jì)劃的建議》。完善金融機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制結(jié)構(gòu)，提高金融企業(yè)質(zhì)量、盈利能力和服務(wù)水平?！保?0）2007年5月25日，內(nèi)部控制委員會(huì)第三次全體會(huì)議在北京舉行。財(cái)務(wù)部副部長、公司內(nèi)部控制委員會(huì)主席王軍發(fā)表了“整合設(shè)計(jì)和深入調(diào)查，加快公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)”的講話，強(qiáng)調(diào)了需要處理的十大關(guān)系。曹懿.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究[J].全國商情·理論研究,2018,000(035):26-27.（11）2007年10月，中國共產(chǎn)黨第十七次全國代表大會(huì)第21次會(huì)議指出“既要制裁，又要預(yù)防，更加注重黨的工作方式、廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的不斷深化?！比珖嗣翊泶髸?huì)工作報(bào)告提到:“要深化金融體制改革，加強(qiáng)金融監(jiān)管，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，依法實(shí)行金融賬戶真實(shí)命名制度。”2.2內(nèi)部控制的作用理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容之一，主要涉及一個(gè)或多個(gè)經(jīng)營者，他們?nèi)蚊蚬陀闷渌麑?shí)體為直接或間接協(xié)議服務(wù)。同時(shí)，給予后者一定的決策權(quán)，并根據(jù)最后提供的服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量給予補(bǔ)償。委托代理關(guān)系源于“專業(yè)化”。在“專業(yè)化”存在的情況下，代理人可能會(huì)代表委托人為其相對(duì)利益行事。在現(xiàn)代意義上的概念中，羅斯首先提出:“如果雙方的代表為了委托人的利益行使一定的決策權(quán)，則代理關(guān)系也將在此產(chǎn)生了?！痹诜治龉九c公司之間的關(guān)系時(shí)，主要代表的理論不同于傳統(tǒng)的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，優(yōu)于一般的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。2.2.2信息不對(duì)稱理論信息的不對(duì)稱性意味著在市場經(jīng)濟(jì)中，不同類型的人對(duì)相關(guān)知識(shí)有不同的理解;那些有足夠知識(shí)的人往往處于更好的地位，而那些沒有知識(shí)的人處于劣勢(shì)的位置。根據(jù)該理論，市場賣方比買方更了解關(guān)于貨物的不同類型的信息;信息較多的一方可以從市場中受益，市場信號(hào)表明，信息不對(duì)稱可以通過將可靠信息傳遞給大量的不良信息而得到一定程度的補(bǔ)償。2.2.3不完全契約理論格羅斯曼、哈特&Moore(1990)等建立了不完全契約理論。因此該理論也被稱為GHM)理論或GHM模型。國內(nèi)學(xué)者通常將其理論稱為“不完全合約理論”或“不完全契約理論”。該理論基于以下分析框架:以合同的不完善為研究基礎(chǔ)，研究的目的是所有權(quán)或(剩余)經(jīng)營權(quán)的最優(yōu)共享。在企業(yè)理論和治理結(jié)構(gòu)中，分析控制權(quán)共享對(duì)激勵(lì)和知識(shí)獲取是最重要的分析工具。2.2.4利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者包括貿(mào)易伙伴，如股東、債權(quán)人、員工、消費(fèi)者和公司的供應(yīng)商，以及那些直接或間接受到公司活動(dòng)影響的人，如部委、當(dāng)?shù)鼐用?、?dāng)?shù)厣鐓^(qū)、媒體甚至自然環(huán)境。這些利益相關(guān)者與企業(yè)的生存和發(fā)展有千絲萬縷的聯(lián)系:他們要么分擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，要么為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)買單。公司的經(jīng)營決策必須考慮到他們的利益。在這方面，公司是一個(gè)知識(shí)型和管理型的專業(yè)安插系統(tǒng)，它的生存和發(fā)展取決于它如何分配各種利益相關(guān)者的利益，而不僅僅是股東的利益。這一經(jīng)營理論從理論上發(fā)展了公司的績效考核和管理的核心，為績效理論奠定了基礎(chǔ)。馬影,王滿,馬勇,etal.監(jiān)督還是合謀:多個(gè)大股東與公司內(nèi)部控制質(zhì)量[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2019(2).2.3改進(jìn)內(nèi)部控制問題的必要性內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先，為了提高公司的管理水平和員工的執(zhí)行力，監(jiān)督和管理可以幫助促進(jìn)員工執(zhí)行力和提高基層領(lǐng)導(dǎo)的能力;其次，是促進(jìn)公司的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化管理，這意味著內(nèi)部控制往往需要標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系和標(biāo)準(zhǔn)化的過程和控制程序，最終使管理標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化。然后是有助于形成公司監(jiān)督機(jī)制?？刂频耐瑫r(shí)就會(huì)存在監(jiān)督。監(jiān)督的存在有助于控制機(jī)制的形成。這定義了內(nèi)部控制功能。最后是它促進(jìn)公司的流程和程序，標(biāo)準(zhǔn)化管理將進(jìn)一步提高企業(yè)的競爭力，因?yàn)閮?nèi)部控制必須擁有監(jiān)督流程和程序，只有標(biāo)準(zhǔn)化操作才能使公司正常運(yùn)作。

3伊利集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題3.1案例選擇原因自2004年12月17日以來，因涉嫌做假賬以及挪用資金約1.8億元，中國乳業(yè)巨頭伊利集團(tuán)高管共十一人先后被檢察機(jī)關(guān)帶走并接受調(diào)查，這個(gè)事件在行業(yè)甚至整個(gè)行業(yè)掀起了軒然大波。這個(gè)事件究其根本是因?yàn)橐晾瘓F(tuán)的內(nèi)部控制制度的不完善，內(nèi)部控制管理觀念模糊、內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制不健全以及內(nèi)部控制管理信息落后造成的，而這幾大原因也在我國其他企業(yè)中普遍存在，所以本文選擇以伊利集團(tuán)為研究對(duì)象，對(duì)伊利集團(tuán)內(nèi)控失效作出具體分析3.2伊利集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題3.2.1內(nèi)部控制制度不健全經(jīng)營者的決策應(yīng)考慮成本效益因素。必須投入大量的經(jīng)濟(jì)、物質(zhì)和人力資源。公司管理層認(rèn)為建立健全的內(nèi)部控制制度不能與這種行為的成本成正比，不能給企業(yè)帶來實(shí)際的利益。因此，他們沒有考慮建立一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)。然而，這種以成本為核心的想法是錯(cuò)誤的。如果職能部門之間沒有相互制約，公司就沒有科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。從長遠(yuǎn)來看，這將造成業(yè)務(wù)發(fā)展的不平衡。企業(yè)在其活動(dòng)的各個(gè)方面都存在很高的安全風(fēng)險(xiǎn)，這將導(dǎo)致不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大增加，這可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不匹配，違反法律法規(guī)。因此，從長遠(yuǎn)來看，我們必須從戰(zhàn)略發(fā)展的角度來看待這個(gè)問題，權(quán)衡盈利能力與建立和完善內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。3.2.2內(nèi)部控制管理的觀念較為模糊伊利集團(tuán)內(nèi)部控制的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的自覺性差，覺得內(nèi)部控制與自身聯(lián)系不大，是別人的事，遵不遵守一個(gè)樣；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制更是熟視無睹，在原材料采購方面更是自己或者老板一個(gè)人說了算。內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)，普通員工更是對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員的做法敢怒不敢言，或者是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制看得比較輕，把內(nèi)部控制僅僅看成是某一部門的事，把注意力集中在企業(yè)的發(fā)展上，而沒有對(duì)內(nèi)部控制加以重視，給企業(yè)的員工也樹立了壞的榜樣。內(nèi)部控制管理制度結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)審部門執(zhí)行力差、職權(quán)分配不明確。假設(shè)一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行體制不完善，對(duì)于內(nèi)部控制更是雪上加霜，就如同大樹沒有主干，風(fēng)箏斷了線一樣，那么企業(yè)的內(nèi)部控制與管理將會(huì)出現(xiàn)一系列的問題。企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員跟公司投資者有很大的關(guān)系，甚至是直系親屬，直接無視公司的回避政策。財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員并沒有專業(yè)資質(zhì)，沒有理論的學(xué)習(xí)，沒有專業(yè)的知識(shí)，沒有系統(tǒng)的培訓(xùn)，無法完成相關(guān)的會(huì)計(jì)工作?；蛘呤侨〉昧讼嚓P(guān)的證書但是實(shí)踐只是缺乏，沒有實(shí)際操作能力。3.2.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全化也是內(nèi)部控制不足的一個(gè)原因，尤其是公司內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄。從時(shí)間層面來看，審計(jì)可以分為事前檢查，即在被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行的審計(jì)。交易特定審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，交易后確認(rèn)是指被審計(jì)單位完成業(yè)務(wù)活動(dòng)后的財(cái)務(wù)狀況。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要開展事后審計(jì)，很少有企業(yè)開展事前審計(jì)和交易內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)的主要和基本特征是審計(jì)的獨(dú)立性。只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。然而，我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重的獨(dú)立性缺失。從長遠(yuǎn)來看，這大大增加了腐敗、腐敗和欺詐的可能性。也有一些公司雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與財(cái)務(wù)部門相互交織或?qū)儆谕徊块T，沒有獨(dú)立性。另外，它直接掌握在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)工作人員手中，內(nèi)部審計(jì)的作用無法進(jìn)行，因此審計(jì)工作無法獨(dú)立進(jìn)行。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正、真實(shí)、可靠。3.2.4內(nèi)部控制管理信息滯后隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司領(lǐng)導(dǎo)人員針對(duì)內(nèi)部控制的了解不再局限于之前的看法，而是有了一定的改觀，但是這需要各個(gè)部門的互相配合。由于企業(yè)運(yùn)營的根本就是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)財(cái)富，可能由于在追逐利潤的過程中忽視了內(nèi)控的重要性。對(duì)于很多企業(yè)來說，它自身的發(fā)展和壯大，信息傳遞的速率卻不斷降低，部門的執(zhí)行力下降，各個(gè)部門之間的溝通交流困難，有效的信息難以在第一時(shí)間傳遞到需要的部門，而且傳遞成本增加。即便內(nèi)控的關(guān)鍵性不言而喻，也有一些領(lǐng)導(dǎo)人員逐漸意識(shí)到了內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，但也不排除也經(jīng)常把內(nèi)控簡單的理解為審計(jì)，監(jiān)管，使得內(nèi)部控制有名無實(shí)，只有制度而沒有實(shí)質(zhì)，從而內(nèi)控制度還是無法有效的在企業(yè)內(nèi)部得到徹底的實(shí)施。

4.防范內(nèi)部控制失效的對(duì)策與建議4.1完善內(nèi)部控制環(huán)境不斷強(qiáng)化內(nèi)部管控并且實(shí)施到各個(gè)部門，狠抓管理制度的落實(shí)，不能夸夸其談，只是天天喊口號(hào)，不具體行動(dòng)，制定合理的內(nèi)部控制管理模式。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層要將內(nèi)部管控監(jiān)督擺在重中之重的位置，固定時(shí)間或不固定時(shí)間里查驗(yàn)內(nèi)部控制的具體實(shí)施狀況，確保制定的內(nèi)部控制管理模式是合理的。其二是加強(qiáng)對(duì)于存貨的管理，保證沒有挪用公司存貨的情況的發(fā)生，或者把存貨盜賣出去的或者是直接占為己有的，對(duì)于這種監(jiān)守自盜等行為，要給予嚴(yán)格的處分，做到以儆效尤的效果。不能因?yàn)檫@個(gè)知法犯法的人是自己熟悉的人或是有很強(qiáng)大的背景，怕別人的打擊報(bào)復(fù)，就對(duì)他網(wǎng)開一面，甚至直接無視掉，縱容不良風(fēng)氣在公司的蔓延。對(duì)于看到有人違反公司規(guī)章而不去制止的人，我們也要給予處罰，并限期改正。對(duì)于嚴(yán)格遵守公司規(guī)章的普通員工或是管理人員，要大力表揚(yáng)他們的這種行為，發(fā)放適當(dāng)?shù)母＠?jiǎng)勵(lì)。提倡大家互相學(xué)習(xí)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更要一視同仁，客觀公正的去對(duì)待每一個(gè)員工，這樣員工才能以飽滿的熱情為公司服務(wù)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。努力改善中企業(yè)存貨管制體制，加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，防止以次充好、積壓存貨，對(duì)于存貨的采購、驗(yàn)收和入庫均不能交與一人辦理。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制管理人員的崗前培訓(xùn)，提高相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員的思想建設(shè)，選取或者是聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)水平高、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)且工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來進(jìn)行管理。只有這樣，大家才會(huì)以主人翁的身份為公司服務(wù)，使得公司的利益達(dá)到最大化。完善內(nèi)部控制，保證落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立，要從各個(gè)方面去遵守它，不能忽視任何一個(gè)方面。例如，取得、驗(yàn)收與入庫原材料，不能因?yàn)槲液瓦@個(gè)人比較熟或者是這個(gè)人是單位負(fù)責(zé)人的親戚什么的，就放松對(duì)于他所采購的原材料的驗(yàn)收或者是監(jiān)督，以公司的規(guī)定作為行事的依據(jù)，嚴(yán)格把好內(nèi)部控制的關(guān)。并且根據(jù)公司的特點(diǎn)做出完善的制度，保證行之有效，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。4.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系很多中國公司的現(xiàn)任高管仍然沉迷于過去的光環(huán)，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知非常弱。，并且始終認(rèn)為自己的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜幸欢ǖ闹?，所以?duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)不以為然，卻不知這種輕視風(fēng)險(xiǎn)的思想在無形之中為企業(yè)帶來了更大的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、鑒別和管理機(jī)制，用以改變這種局面。首先公司中的任何事項(xiàng)都有可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生正面或是負(fù)面影響，所以公司要進(jìn)行預(yù)先事項(xiàng)識(shí)別。因?yàn)楣镜呢?fù)面影響會(huì)給企業(yè)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)，這就是為什么管理者需要預(yù)先評(píng)估案例并做出反應(yīng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要考慮公司自身的各種因素，如自然環(huán)境、政治環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，在這一過程中，資金的安置是科學(xué)合理的。如果一個(gè)公司在這方面存在較大的差距，可以選擇增加使用外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資源，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司、保險(xiǎn)公司等。要努力彌補(bǔ)公司這方面的不足。第二，公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，建立一套符合本企業(yè)的、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。最后，公司應(yīng)對(duì)每一次的抗風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)歷進(jìn)行總結(jié)，從而為以后遇到類似的風(fēng)險(xiǎn)提供有效的參考。4.3健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督伊利集團(tuán)內(nèi)部控制問題主要是由于業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)不完善，績效考核系統(tǒng)不完善，庫存管理和物流系統(tǒng)管理系統(tǒng)不完善等。安全管理的內(nèi)控體系也存在隱患。為此，筆者認(rèn)為有必要建立一個(gè)全面的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，促進(jìn)系統(tǒng)的及時(shí)更新和修訂控制系統(tǒng)的形成，提高新一個(gè)臨時(shí)的規(guī)劃和應(yīng)用業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和及時(shí)應(yīng)對(duì)不同的業(yè)務(wù)需求。創(chuàng)建業(yè)務(wù)發(fā)展系統(tǒng)和相應(yīng)的臨時(shí)的基礎(chǔ)性能評(píng)估系統(tǒng)，部署一個(gè)為期兩年的標(biāo)準(zhǔn)績效評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展部門或人員適當(dāng)放松懲罰制度，以有效地促進(jìn)商業(yè)活動(dòng)的發(fā)展和擴(kuò)張。針對(duì)績效考核體系，有必要完善業(yè)務(wù)臨時(shí)考核的制度和操作規(guī)范，考慮臨時(shí)和長期制定新的業(yè)務(wù)考核體系考核標(biāo)準(zhǔn)，并更加重視綜合業(yè)務(wù)考核體系的建設(shè)。需要關(guān)注財(cái)務(wù)的管理信息系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)、成本管理系統(tǒng)的升級(jí)和改造，標(biāo)準(zhǔn)化的需要廣泛的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)模塊和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸過程和與自定義系統(tǒng)交付。在儲(chǔ)存和物流系統(tǒng)中，倉儲(chǔ)和物流系統(tǒng)的分析和研究應(yīng)該分開進(jìn)行，基本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和存儲(chǔ)和分析物流必須加強(qiáng)和相關(guān)控制過程必須同時(shí)進(jìn)行有效地管理和管理公司的固定資產(chǎn)、庫存和相關(guān)資產(chǎn)簡而言之，公司應(yīng)注重內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)各部門系統(tǒng)和郵件內(nèi)部控制系統(tǒng)，營造控制執(zhí)行文化，實(shí)行全程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)高效率。4.4重視組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)伊利集團(tuán)應(yīng)積極推行信息化系統(tǒng)運(yùn)營，特別是運(yùn)用SAP系統(tǒng)后，作為企業(yè)資源管理系統(tǒng)，還應(yīng)將公司的協(xié)同管理系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用，要實(shí)施公司的所有圖片、視頻、音頻、文件等實(shí)施電子化管理，要保障其所有原始信息都納入信息系統(tǒng)化管理，實(shí)現(xiàn)信息管理服務(wù)日常管理，對(duì)各類需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、文檔、視頻、音頻、文件等都可以進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)自動(dòng)查詢和調(diào)取，采取分人員層級(jí)進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和運(yùn)用，如對(duì)財(cái)務(wù)人員需要全面進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢和使用，對(duì)于一般業(yè)務(wù)部門，其數(shù)據(jù)只針對(duì)其業(yè)務(wù)性質(zhì)查詢其相關(guān)信息數(shù)據(jù)，而不得查詢其他數(shù)據(jù)。作為企業(yè)信息是企業(yè)管理和運(yùn)營的基礎(chǔ)，因此，要構(gòu)建信息服務(wù)體系，實(shí)施企業(yè)信息數(shù)據(jù)化管理，促進(jìn)信息管理健康和合理，從而促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)營。5結(jié)論本文通過對(duì)我伊利集團(tuán)存在的問題及原因進(jìn)行了深入的探討與分析，從伊利集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)體制及管理情況、審計(jì)從業(yè)人員等相關(guān)現(xiàn)狀分析著手，從而指出其中存在的問題。針對(duì)伊利集團(tuán)內(nèi)部控制制度的不完善，內(nèi)部控制管理觀念模糊、內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制不健全以及內(nèi)部控制管理信息落后等問題進(jìn)行分析，為我伊利集團(tuán)內(nèi)部控制的有序發(fā)展提供了合理的對(duì)策與建議。當(dāng)前，企業(yè)為降低和規(guī)避內(nèi)控失效風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，重視組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，從而保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，給企業(yè)增值。參考文獻(xiàn)[1]吳慧婷.提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的有效路徑分析[J].現(xiàn)代營銷,2018(1).[2]薛妮.強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核提升電力企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量[J].今日財(cái)富,2018(22):109-109.[3]馮帥榮,郝天明.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].今日財(cái)富,2018,000(007):P.121-122.[4]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