企業(yè)內(nèi)部審計管理細則

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部審計制度第一章總則為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。第二章內(nèi)部審計工作機構(gòu)和人員公司在財務(wù)部下設(shè)審計員，在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導下進行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，必要時可直接向總經(jīng)理匯報工作。審計員等同于財務(wù)部的平級機構(gòu)，財務(wù)部提供審計人員必要的工作環(huán)境和辦公設(shè)備，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。內(nèi)部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計人員應(yīng)對其所出據(jù)的審計結(jié)論負責。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)公司年度審計計劃開展審計業(yè)務(wù)。第三章審計對象和審計范圍公司各部門以及相關(guān)的經(jīng)濟責任人均為被審對象。被審對象應(yīng)按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關(guān)資料或復印件，并如實介紹相關(guān)情況。內(nèi)部審計的審計范圍為：（一）財務(wù)收支審計對公司的月、季、年度會計報告中有關(guān)財務(wù)收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。審計資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實性。審計公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。審查公司公開披露的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計資料和財務(wù)指標是否真實相符。（二）投資及籌資審計對公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項目的工程成本及投資進行審計監(jiān)督。審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。（三）內(nèi)部控制審計，即依照法律、法規(guī)和科學管理的原則，對被審計單位的經(jīng)營、業(yè)務(wù)、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計和嚴格執(zhí)行。審查會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門以及公司制度的要求。對各部門的成本費用核算和財務(wù)收支計劃，信貸計劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。（四）進行經(jīng)濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費的使用效益。（五）開展各種專項審計對公司各部門進行經(jīng)濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營合同，承包財務(wù)指標的完成情況及年度獎懲的兌現(xiàn)，審計公司各級領(lǐng)導離任前的未了經(jīng)濟責任。對嚴重侵占公司財產(chǎn)，嚴重浪費及其他違反國家和公司經(jīng)濟制度規(guī)定的行為，進行專項審計。接受和配合國家審計機關(guān)對本公司進行的審計監(jiān)督工作。（六）完成其他內(nèi)部審計任務(wù)。第四章工作權(quán)限在審計范圍內(nèi)，審計員的工作權(quán)限是：（一）根據(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關(guān)的文件資料。（二）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會計軟件。（三）參加生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會議。（四）對審計涉及的有關(guān)事項，進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)導匯報。（六）根據(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司總經(jīng)理及公司董事會提出處理意見和建議。（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。（八）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎勵。第五章工作程序內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：（一）審計員根據(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結(jié)合本公司的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報財務(wù)總監(jiān)批準后實施。（二）實施審計前，審計人員應(yīng)根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務(wù)，學習，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。（三）特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準，審計員可以進行不事先通知的審計。（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領(lǐng)導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計任務(wù)時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。（五）審計員執(zhí)行經(jīng)濟責任審計、專項審計時，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應(yīng)查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關(guān)人員進行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負責保管。（七）審計過程中需要進行技術(shù)鑒定的，由財務(wù)總監(jiān)或公司總經(jīng)理牽頭，組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。（八）主審人員協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見仍然有效。（九）對主要項目應(yīng)進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。（十）審計結(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項資料，取回借條。審計程序過程中應(yīng)注意的事項：審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權(quán)審計通知書；復議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；重大事項審計報告報董事會備案；審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止；審計處理決定由總經(jīng)理批準下達。審計檔案管理審計員對辦理的審計事項應(yīng)及時整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷毀。獎懲（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權(quán)益做了貢獻者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎勵。（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。（三）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴重情況給予行政、經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關(guān)部門處理直至依法追究法律責任。第六章附則本制度由董事會制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會。本制度自2004年1月1日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部控制制度——內(nèi)部審計第一章總則第一條為了加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱的內(nèi)部審計，是指由公司審計部對集團公司各部門、全資和控股子公司等進行的審計。第三條公司依法實行內(nèi)部審計制度，建立和健全內(nèi)部自我約束機制，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，反對腐敗，促進廉政建設(shè)，維護公司合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。第二章審計范圍與權(quán)限第四條審計部在公司總裁和董事局的領(lǐng)導下，依照國家法律、法規(guī)和集團公司有關(guān)規(guī)章制度，對公司職能部門、全資子公司、控股子公司等單位的財務(wù)收支、內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。第五條審計部對公司、全資子公司、控股子公司單位的下列事項進行審計：1、對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況進行審計；2、對資金、資產(chǎn)的使用、保管進行檢查，審查資產(chǎn)、負債、損益及有關(guān)財務(wù)收支活動的真實性、合法性；3、進行經(jīng)濟效益審計，評價企業(yè)經(jīng)營成果、投資效益及財務(wù)狀況；4、對公司及所屬企業(yè)經(jīng)營情況和經(jīng)濟利益分配是否真實、合法、合規(guī)進行審計；5、對基本建設(shè)投資項目、委外加工以及修理項目的工程預(yù)算、招投標、工程發(fā)包、資金、工程成本、竣工決算等進行審計；6、對公司財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況和內(nèi)部控制制度進行評價，參與本公司有關(guān)規(guī)章制度的研究制訂工作；7、對各子公司的經(jīng)理任期經(jīng)濟責任進行審計（包括任期期中、任期期滿、調(diào)離、晉升、免職、辭職、離退休）；8、根據(jù)公司需要對重要問題進行調(diào)查；對各種專項資金的提取和使用進行審計；配合有關(guān)單位進行經(jīng)濟大案、要案的調(diào)查；9、對公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織舉辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營情況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進行審計；10、必要時配合監(jiān)事局和外部審計組織開展監(jiān)察與審計工作；11、公司領(lǐng)導要求辦理的審計事項。第六條審計部的主要權(quán)限有：1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門和單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；2、審核憑證、賬表，檢查資金和財產(chǎn)，檢測相關(guān)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；3、參加有關(guān)會議；4、對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；5、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責人同意，做出臨時制止決定；6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；7、提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違規(guī)行為的意見；8、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理建議，情節(jié)特別嚴重的可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第七條公司授予審計部如下實施經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)力：1、全資子公司、控股子公司法定代表人國有資產(chǎn)保值增值指標，未經(jīng)審計部審計，不得兌現(xiàn)年終效益獎；沒收賬外資金上繳公司；對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為給予通報。第八條內(nèi)部審計人員對在審計過程中知悉的商業(yè)秘密負有保密的義務(wù)。第九條內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)總裁批準，不得向外披露。第三章審計工作程序第十條內(nèi)部審計人員開展工作必須遵循下列標準工作程序：1、根據(jù)領(lǐng)導部署和公司的具體情況，采用風險評估的方法擬訂年度審計工作計劃，經(jīng)總經(jīng)理和董事局批準后實施。2、審計部根據(jù)批準的審計工作計劃以及公司領(lǐng)導臨時安排的審計任務(wù)確定具體審計對象，制定項目審計實施計劃（審計工作方案）。重要項目的審計實施計劃，需經(jīng)總裁批準后實施。審計項目實施計劃主要內(nèi)容包括：（1）審計項目名稱；（2）審計目的、內(nèi)容、范圍和重點；（3）審計方式；（4）人員組織；（5）計劃審計時間；（6）其他應(yīng)準備的事項。3、成立審計工作小組，明確審計分工，實行審計組組長負責制。4、審計組收集與審計事項有關(guān)的背景資料及相關(guān)的審計依據(jù)資料。5、實施審計三天前，審計組向被審計單位或部門下發(fā)審計通知書，特殊情況下也可以不下發(fā)審計通知書，電話通知后直接進點。通知書內(nèi)容主要包括：（1）被審計單位名稱；（2）審計范圍、內(nèi)容和時間；（3）審計組長及其他審計人員；（4）對被審計單位配合審計工作的要求；（5）其他工作要求。被審計單位應(yīng)按審計通知的要求積極配合審計，并提供必要的工作條件。6、實施審計時主要采用就地審計為主、送達審計為輔的方式，通過核對財務(wù)賬簿、報表、憑證資料以及其他相關(guān)的經(jīng)濟資料，核查實物、調(diào)查訪問等方法進行。審計實施過程中應(yīng)做好以下工作：（1）核實有問題的事項，做好調(diào)查記錄或取得有關(guān)證實材料，取得的重要證實材料應(yīng)由相關(guān)人員簽章認證；（2）準確編寫審計工作底稿；（3）聽取被審計單位的意見，并在審計工作底稿上注明。7、所有審計工作底稿都應(yīng)經(jīng)過審計組長的審核，編制者和審核者應(yīng)在審計工作底稿上簽署姓名和日期。8、審計人員發(fā)現(xiàn)問題，可向有關(guān)單位和人員詢問。審計中如有爭議應(yīng)迅速如實向?qū)徲嫴亢捅粚弳挝坏念I(lǐng)導反映。9、審計終結(jié)，審計組編寫審計報告，經(jīng)過審計部領(lǐng)導審核后，征求被審計單位意見，最后形成正式審計報告?？偛棉k公會根據(jù)審計部提交的審計報告，形成審計意見和決定，送達被審計單位執(zhí)行。10、在征求被審計單位對審計報告的意見時，被審計單位對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充；對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納意見或維持報告。11、審計部必須對重要項目進行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計意見和決定的情況及其效果。12、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到審計意見書和審計決定七天內(nèi)向公司分管副總提出。在公司未做出修改決定前，被審計單位必須執(zhí)行審計意見和審計決定。13、審計人員必須在審計項目結(jié)束一個月內(nèi)將審計報告、審計工作底稿、審計通知書、審計報告征求意見書、審計中的主要資料整理裝訂成冊，歸檔備查。審計檔案的保管指定專門的內(nèi)部審計人員負責。14、審計檔案的借閱，必須經(jīng)過總裁批準并加以記錄。第十一條審計部在進行離任審計時，應(yīng)當遵循下列離任審計程序：1、各企業(yè)負責人任期終結(jié)，按干部管理權(quán)限，由人力資源部提出《離任經(jīng)濟責任審計通知書》，審計部據(jù)此列入當年工作計劃；2、被審計單位在接到《離任經(jīng)濟責任審計通知書》后，按要求準備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)公司批準的國有資產(chǎn)增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內(nèi)經(jīng)濟指標完成情況資料；任期內(nèi)各審計機構(gòu)做出的審計報告和有關(guān)部門做出的調(diào)查報告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管理計劃、決策；各種財產(chǎn)盤點表等；3、審計結(jié)束后，審計組應(yīng)提交《離任經(jīng)濟責任審計報告》，對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟責任和審計通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評價；4、審計報告應(yīng)由被審計人簽署意見；5、《離任經(jīng)濟責任審計報告》應(yīng)報送集團公司總裁，并抄送人力資源部、被審計人和所在單位；6、被審計人對《離任經(jīng)濟責任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內(nèi)，向集團公司總裁提出申訴；7、《離任經(jīng)濟責任審計報告》是考核干部的重要依據(jù)。第四章工程審計第十二條審計部工程審計的工作范圍：1、負責貫徹執(zhí)行有關(guān)工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各概(預(yù))算定額及取費標準。并結(jié)合公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。2、負責公司所有工程預(yù)、結(jié)算的審計。造價在50萬元以下（含50萬元）項目的預(yù)、結(jié)算由審計部負責審計，50萬元以上項目的預(yù)、結(jié)算一律由審計部負責委托審計事務(wù)所審計，經(jīng)審計事務(wù)所審定后，甲乙雙方才能辦理工程總結(jié)算。3、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。監(jiān)督檢查基建程序是否合規(guī)合法。參與工程的投標招標會議，協(xié)助有關(guān)部門制定招標文件。參與工程的圖紙會審和竣工驗收。7、按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司總裁匯報審計工作情況。第十三條工程審計工作流程：1、根據(jù)公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預(yù)算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須先自行審核(重點審核工程量)并簽署意見后才能送審計部審計。2、審計部接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司總裁。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。3、審計人員在審計過程中要深入現(xiàn)場。審計人員審計完畢簽署審計意見后通知被審計單位，被審計單位沒有意見后加蓋審計專用章生效。4、審計結(jié)束后應(yīng)及時通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計部應(yīng)有復印件存檔，一般概預(yù)算審計部只在登記受理本上記錄備查。5、工程竣工后應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第1條相同。6、審計部接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。7、結(jié)算的審計過程